1、中级会计实务-162 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司以其存货交换乙公司的车床，存货的账面余额为 67000 元，已计提跌价准备 4000 元，甲公司支付给乙公司银行存款 3000 元，存货在交换日公允价值为 70000 元，存货的增值税税率为 17%。则车床的入账价值为( )元。（分数：1.00）A.74900B.78900C.70000D.779002.甲公司 2005 年末原材料的账面余额为 100 万元，数量为 10 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的 20 台 A 产品。该合同约定：甲公司为乙
2、公司提供 A 产品 20 台，每台售价 10 万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成 20 台 A 产品尚需加工成本总额为 95 万元。估计销售每台 A 产品尚需发生相关税费 1 万元(不含增值税，本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为 9 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.1 万元。该公司 2004 年末已为该原材料计提存货跌价准备为 5 万元。甲公司2005 年对该原材料应计提的存货跌价准备为( )万元。（分数：1.00）A.10B.6C.15D.03.某企业于 2003 年 10 月 5 日接收一项安装劳务，合同期为 6 个月，合同总收入为 120 万元，已经预
3、收50 万元，余款在安装完成时收回。至 2003 年 12 月 31 日已发生的成本为 48 万元，预计完成劳务还将发生成本 32 万元。则该企业 2003 年应确认的收入为( )万元。（分数：1.00）A.48B.50C.60D.724.甲公司为上市公司，2003 年正常销售其生产的 A 产品 5000 件，其中对关联方企业销售 3000 件，单位售价 1 万元(不含增值税，本题下同)；对非关联方企业销售 2000 件，其中按单位售价 0.9 万元销售 1000件，按单位售价 0.7 万元销售 1000 件。A 产品的单位成本 (账面价值)为 0.6 万元。假定上述销售均符合收入确认条件。甲
4、公司 2003 年度销售 A 产品应确认的收入总额为( )万元。（分数：1.00）A.5000B.4000C.3500D.24005.甲公司为建造一生产车间，于 2004 年 11 月 1 日向银行借入三年期借款 1000 万元，年利率为 6%。2005年 1 月 1 日开始建造该项固定资产，并发生支出 600 万元，2005 年 3 月 1 日发行期限为三年，面值为1000 万元，年利率为 9%，到期一次还本付息的债券，发行价为 1200 万元，同时，支付发行费用 8 万元(符合重要性要求)，同日又发生支出 600 万元。5 月 1 日因工程发生安全事故而停工，9 月 1 日重新开工；10
5、月 1 日又发生支出 400 万元。11 月 1 日发生支出为 800 万元。该固定资产于 2005 年 12 月 31 日完工交付使用。假定甲公司利息资本化金额按年计算。甲公司该项工程应予资本化的借款费用金额为( )万元。（分数：1.00）A.105.5B.97.5C.43.73D.67.56.甲企业采用债务法进行所得税核算，2005 年前所得税税率为 30%，从 2005 年 1 月 1 日起适用所得税税率为 33%。2005 年初“递延税款”为贷方余额 3 万元，2005 年实现利润总额为 200 万元，本年度发生应纳税时间性差异 4 万元，可抵减时间性差异 3 万元，取得国债利息收入
6、3 万元，支付违法经营罚款 1 万元。则 2005 年应确认的所得税费用为( )万元。（分数：1.00）A.65.04B.65.64C.65.31D.64.717.甲公司于 2000 年 12 月 1 日，购入生产设备一台，实际支付的价款为 500 万元、增值税为 85 万元，运杂费等为 15 万元，固定资产于当月交付使用。预计使用年限为 10 年，预计净残值为 0。甲公司采用直线法计提折旧。2002 年 12 月 31 日，甲公司预计该设备可收回的金额为 320 万元。2004 年 12 月 31 日，甲公司此时估计该设备可收回的金额为 420 万元。甲公司 2005 年该固定资产应计提的折
7、旧额为( )万元。（分数：1.00）A.70B.60C.50D.408.下列资产负债表日后事项中属于调整事项的是( )。（分数：1.00）A.董事会提出现金股利分配方案B.董事会提出股票股利分配方案C.企业发生重大的政策变更D.上年度售出的商品在资产负债表日后期间发生退回9.某股份有限公司 2003 年 7 月 1 日将其持有的债券投资转让，转让价款 1560 万元已收存银行。该债券系2003 年 7 月 1 日购进，面值为 1500 万元，票面年利率 5%，到期一次还本付息，期限 3 年。转让该项债券时，应收利息为 150 万元，尚未摊销的折价为 24 万元；该项债券已计提的减值准备余额为
8、30 万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为( )万元。（分数：1.00）A.-36B.-66C.-90D.11410.甲公司于 2005 年年末对一专利权进行检查，估计其可收回金额为 640 万元。该专利权是甲公司在2003 年年初购入的，实际成本为 1200 万元，预计使用年限为 6 年。至 2004 年年末检查该项无形资产时发现其估计可收回金额为 400 万元，当年已计提了无形资产减值准备。则甲公司 2005 年末应转回的无形资产减值准备的金额为( )万元。（分数：1.00）A.400B.300C.200D.10011.下列关于资产减值会计处理的表述中，错误的是( )。（分数：1.
9、00）A.与关联方发生的应收账款不应计提坏账准备B.处置已计提减值准备的无形资产应同时结转已计提的减值准备C.存在发生坏账可能性的应收票据应转入应收账款计提坏账准备D.委托贷款本金的账面价值高于其可收回金额时应计提减值准备12.2005 年 1 月 5 日，甲上市公司接受其关联方丙公司的委托，经营丙公司的一全资子公司A 公司。A 公司 2005 年初的账面净资产为 10000 万元。按托管协议规定，甲公司受托经营 A 公司 4 年，甲公司每年可获取 800 万元的固定收益。假定 A 公司 2005 年度实现净利润 700 万元(不考虑其他因素)，甲公司已于 2005 年底收到当年度的委托经营收
10、益。则甲公司对该委托经营 2005 年度应确认的收入为( )万元。（分数：1.00）A.1000B.700C.1400D.160013.下列经济业务所产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的是( )（分数：1.00）A.出售无形资产所有权所产生的现金流量B.支付现金股利所产生的现金流量C.支付融资租赁费所产生的现金流量D.缴纳所得税所产生的现金流量14.下列不属于会计政策变更的事项有( )。（分数：1.00）A.计提固定资产折旧由直线法改按双倍余额递减法计算B.未使用、不需用固定资产由不提折旧改为计提折旧C.首次执行企业会计制度而将固定资产预计使用年限由 10 年改为 6 年D.固定
11、资产由按账面价值计价改为按账面价值与可收回金额孰低计价15.某事业单位当年实现事业结余 20 万元，经营结余 30 万元，所得税率 33%，提取专用基金的比例是10%，该事业单位期末事业基金的余额( )万元。（分数：1.00）A.32.1B.35.1C.28.5D.50二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.甲股份有限公司 2004 年度发生的下列交易或事项中，应采用未来适用法进行会计处理的有( )。（分数：2.00）A.因出现相关新技术，将某专利权的摊销年限由 15 年改为 7 年B.发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销C.因某固定资产用途发生变
12、化导致使用寿命下降，将其折旧年限由 10 年改为 5 年D.追加投资后对被投资单位有重大影响，将长期股权投资由成本法改按权益法核算17.企业对于下列已计入“待处理财产损溢”的存货盘亏或毁损事项进行处理时，应当计入管理费用的有( )。（分数：2.00）A.收发计量原因造成的存货盘亏净损失B.因管理不善造成的存货盘亏净损失C.因定额内损耗造成的存货盘亏净损失D.因自然灾害造成的存货毁损净损失18.A 公司是甲公司的子公司，D 公司为 A 公司的联营企业，甲公司承包了 B 公司，C 公司为甲公司和乙公司的合营企业。在不存在其他关联方关系的情况下，下列各项中，属于关联方关系的有( )。（分数：2.00
13、）A.甲公司和 D 公司B.甲公司和 B 公司C.甲公司和 C 公司D.A 公司和 B 公司19.下列各项交易中，属于非货币性交易的有( )。（分数：2.00）A.以一项账面价值 8000 元，公允价值 15000 元的专利，换取一项公允价值为 13500 元的设备，收到补价1500 元，支付营业税 500 元。B.以一台设备，账面原值 10000 元，已提折旧 3000 元，公允价值 8000 元，换取一批公允价值为 5000元，增值税 850 元的原材料，收取补价 2150 元。C.以一项账面价值 150000 元的长期股权投资，公允价值 100000 元，换取一台设备，支付补价 2500
14、0 元。D.以一项账面价值为 80000 元，公允价值为 100000 元，准备持有到期的长期债权投资，换取一台设备，收取补价 20000 元。20.下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有( )。（分数：2.00）A.发生巨额亏损B.税收政策发生重大变化C.发生重大诉讼、仲裁或承诺事项D.对外提供重大担保21.下列税金中，应计入有关货物成本的有( )。（分数：2.00）A.由受托方代收代缴的委托加工后直接用于对外销售的商品负担的消费税额B.进口原材料交纳的进口关税C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税D.收购未税矿产品代扣代缴的资源税22.
15、下列关于年度合并会计报表的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时，合并资产负债表的期初数应进行调整B.在报告期内购买应纳入合并范围的子公司时，合并现金流量表中应合并被购买子公司自购买日至年末止的现金流量C.在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时，合并利润表中应合并被出售子公司年初至出售日止的相关收入和费用D.在报告期内上年已纳入合并范围的某子公司发生巨额亏损导致所有者权益为负数，但仍持续经营的则该子公司仍应纳入合并范围23.下列交易和事项中，不影响企业当期现金流量的有( )。（分数：2.00）A.用产品抵偿应付账款B.发放股票股利C.计提长
16、期借款利息D.接受捐赠非现金资产24.下列各项中，不属于事业单位事业基金的有( )。（分数：2.00）A.修购基金B.投资基金C.职工福利基金D.固定基金25.下列交易或事项中，属于会计政策变更的有( )。（分数：2.00）A.所得税核算由应付税款法改为债务法B.固定资产预计使用年限由 8 年改为 5 年C.将固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧D.发出存货的计价方法由先进先出法改为后进先出法三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.长期股权投资采用权益法核算时，对于被投资单位接受现金捐赠引起的所有者权益的增加额，投资企业应按持股比例计算应享有的份额，增加长期股权投资和未分
17、配利润项目的金额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.应付账款带有的现金折扣，采用总价法下享受的现金折扣和采用净价法下丧失的现金折扣均应通过“财务费用”核算。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.已经计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时，应将原已计入费用的研究与开发费用资本化。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.当企业投资者投入的资本高于其注册资本时，应当将高出部分计入留存收益。 ( )（分数：1.00）A.
18、正确B.错误31.企业存货采用实际成本法核算，在编制资产负债表时，资产负债表上的存货反映的是存货的实际成本；企业采用计划成本核算，在编制资产负债表时，资产负债表上的存货反映的是存货的计划成本。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.任何企业在月份终了时，都应将制造费用转入生产成本，因此，月末，制造费用账户都无余额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.企业将应收债权出售给银行等金融机构时，均应确认相关损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.为购建固定资产发生的专门借款的辅助费用，在固定资产竣工决算前计入固定资产价值，竣工决算后应计入当期损益。( )（分数：1.00）A
19、.正确B.错误35.在成本法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业一般不做账务处理；当被投资企业宣告分配现金股利时，投资企业均应将分得的现金股利确认为投资收益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：22.00)36.甲公司于 2003 年 1 月 1 日以 350 万元取得 B 公司持有的 D 公司 10%的股权，甲公司对该项投资采用成本法核算。D 公司 2003 年 1 月 1 日的所有者权益总额为 3000 万元，(其中实收资本 2000 万元，资本公积500 万元，盈余公积 200 万元，未分配利润 300 万元。甲公司所得税采用债务法，所得税率为 33%，
20、D 公司所得税率为 20%。(1) 2003 年 4 月 20 日 D 公司宣告发放现金股利 100 万元，甲公司已收到现金股利。 2003 年 D 公司实现净利润 600 万元。(2) 2004 年 1 月 1 日甲公司又以银行存款 1300 万元收购另一投资者持有的 D 公司 40%的股权。(3) 2004 年 4 月 10 日 D 公司宣告发放现金股利 200 万元，甲公司已收到现金股利。(4) 2004 年 D 公司全年实现净利润 500 万元。(5) 2004 年 D 公司接受捐赠固定资产一台，市场价为 100 万元。(6) 2005 年 4 月 10 日 D 公司宣告发放现金股利
21、300 万元，甲公司已收到现金股利。 2005 年度 D 公司全年发生亏损 200 万元，甲公司预计对 D 公司的投资可收回的金额为 1600 万元。(7) 2006 年 1 月 20 日甲公司出售对 D 公司的全部投资，收到出售价款 1800 万元，已收入银行。要求：编制甲公司股权投资的有关会计分录。(股权投资差额按 5 年摊销，长期股权投资、资本公积要求写出明细科目，单位以万元表示)（分数：10.00）_37.甲公司系境内上市公司。20022003 年，甲公司发生的有关交易或事项如下；(1) 2002 年 10 月 1 日，甲公司与 A 公司签订一项合同，为 A 公司安装某大型成套设备。合
22、同约定：该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由甲公司委托 A 公司所在地有特定资质的建筑承包商完成；合同总金额为 8300 万元，由 A 公司于 2002 年 12 月 31 日和 2003 年 12 月 31 日分别支付合同总金额的40%，其余部分于该成套设备调试运转正常后 4 个月内支付；合同期为 16 个月。2002 年 10 月 1 日，甲公司为 A 公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为 6640 万元。(2) 2002 年 11 月 1 日，甲公司与 B 公司(系 A 公司所在地有特定资质的建筑承包
23、商)签订合同，由 B 公司负责地基平整及相关设施建造。合同约定：B 公司应按甲公司提供的勘察设计方案施工；合同总金额为 1600 万元，由甲公司于 2002 年 12 月 31 日向 B 公司支付合同进度款，余款在合同完成时支付；合同期为 3 个月。(3) 至 2002 年 12 月 31 日，B 公司已完成合同的 80%；甲公司于 2002 年 12 月 31 日向 B 公司支付了合同进度款。2002 年 10 月 1 日到 12 月 31 日，除支付 B 公司合同进度款外，甲公司另发生合同费用 380 万元人民币；12 月 31 日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用 4980 万元，
24、其中包括应向 B 公司支付的合同余款。假定甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认。2002 年 12 月 31 日，甲公司收到 A 公司按合同支付的款项。(4) 2003 年 1 月 25 日，B 公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务，经甲公司验收合格。当日，甲公司按合同向 B 公司支付了工程尾款。2003 年，甲公司除于 1 月 25 日支付 B 公司工程尾款外，另发生合同费用 4140 万元； 12 月 31 日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用 680 万元。2003 年 12 月 31 日，甲公司收到 A 公司
25、按合同支付的款项。不考虑相关税费及其他因素。要求：(1) 分别计算甲公司 2002 年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用；(2) 分别计算甲公司 2003 年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用。（分数：12.00）_五、综合题(总题数：2，分数：33.00)38.甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售电子产品，适用的所得税税率为 33%，所得税采用应付税款法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2005 年度财务会计报告于 2006 年 4 月 30 日对外报出。甲公司 2005 年 12 月 31 日编制的利润表如下：利 润 表编制单位，甲
26、公司 2005 年度 单位：万元项 目 本年累计数一、主营业务收入 25000减：主营业务成本 15000主营业务税金及附加 1000二、主营业务利润 9000加：其他业务利润 8000减：营业费用 2300管理费用 900财务费用 600三、营业利润 6000加：投资收益 2500补贴收入 0营业外收入 1080减：营业外支出 580四、利润总额 9000减：所得税 2970五、净利润 6030甲公司 2005 年度发生的有关交易及其会计处理，以及在 2006 年度发生的其他相关事项如下(假定甲公司下列各项交易均不属于关联交易)：(1) 2005 年 11 月 20 日，甲公司与乙公司签订购
27、销合同。合同规定：甲公司向乙公司提供 A 产品电子广告牌 20 台，合同约定 3 个月内如不能正常使用可以退货。如能正常使用乙公司按每台 500 万元的价格向甲公司支付全部价款；20 台 A 产品已于当月发出，每台成本为 200 万元(未计提跌价准备)。甲公司将此项交易额 10000 万元确认为 2005 年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。甲公司为乙公司提供的 A 产品系甲公司研制的新产品，目前无法估计退货的可能性。(2) 为筹措研发新产品所需资金，2005 年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的 100 台 B 产品，每台销售价格为 30
28、万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B 产品已于当日发出，每台销售成本为 10 万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2006 年 9 月 30 日按每台 35 万元的价格购回全部 B 产品。甲公司将此项交易额 3000 万元确认为 2005 年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。(3) 2005 年，甲公司下属的非独立核算的研究所研制新电子产品，为此实际发生研究与开发费用 100 万元，甲公司将其计入长期待摊费用，本期并未摊销。(4) 2006 年 1 月 9 日，甲公司发现 2005 年 6 月 30 日已达到预定可
29、使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至 2005 年 6 月 30 日该办公楼的实际成本为 1200 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 0采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2005 年 7 月 1 日至 12 月 31 日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息 20 万元计入了在建工程成本。假定除上述事项外，不存在其他纳税调整事项。要求：(1) 指出甲公司上述(1)(3)项交易或事项的会计处理是否正确，并对不正确的会计处理简要说明理由。(2) 根据上述资料，重新编制甲公司对外提出的 2005 年度的利润表。(假定除所得税以外，不调整其他相关税费)
30、。（分数：15.00）_39.甲公司为股份有限公司，主要从事商品购销业务，并兼营房屋租赁业务，该公司适用增值税税率为 17%，销售价格中不含增值税。假定甲公司发生如下交易：(1) 甲公司董事会于 2005 年 11 月 9 日决议，以其一栋经营用房与乙房地产公司的一栋商品房进行交换，交换后，甲公司将换入的房屋作为经营出租用房，乙公司将换入的房屋作为管理部门的办公楼。甲公司换出房屋时的账面原价为 1800 万元，已提折旧 400 万元，计税价格和公允价值均为 1200 万元；乙公司换出房屋时的账面原价为 900 万元，计税价格和公允价值均为 1080 万元。经双方协商，由乙公司补付给甲公司 12
31、0 万元现金。双方签订。的协议于 2006 年 4 月 10 日分别经甲公司、乙公司股东大会批准，并于2006 年 5 月 10 日办理了房地产转让过户手续，乙公司支付给甲公司的现金于同日收到存入银行。上述房屋交换所涉及的营业税税率为 5%(不考虑其他税费)。(2) 甲公司于 2004 年 1 月 1 日购买丙公司(股份有限公司)的商品一批，购买价格为 5000 万元，增值税进项税额为 850 万元，甲公司当日开出 6 个月带息商品承兑汇票，票面年利率 4%，票据到期后不再计息。甲公司于票据到期日未能偿还欠款。2004 年 12 月 5 日甲公司董事会决议，以其存货中的其他商品抵偿应付丙公司的
32、账款，并于 2004 年 12 月 20 日与丙公司签订了协议。甲公司用以抵偿债务的商品的账面余额为 4600 万元，该批商品已提的存货跌价准备为 200 万元，计税价格为 4800 万元。协议同时规定，由甲公司支付给丙公司 200 万元。甲公司与丙公司已于 2005 年 4 月 20 日办理了商品所有权有关的转让手续，甲公司于同日支付丙公司 200 万元。丙公司收到的商品作为库存商品。要求：(1) 请说明甲公司有关资产交换和以存货抵偿债务应当在哪一年度进行会计处理；(2) 根据上述资料(1)分别编制甲公司、乙公司与资产交换相关的会计分录；(3) 根据上述资料(2)分别编制甲公司、丙公司与抵偿
33、债务相关的会计分录。（分数：18.00）_中级会计实务-162 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司以其存货交换乙公司的车床，存货的账面余额为 67000 元，已计提跌价准备 4000 元，甲公司支付给乙公司银行存款 3000 元，存货在交换日公允价值为 70000 元，存货的增值税税率为 17%。则车床的入账价值为( )元。（分数：1.00）A.74900B.78900C.70000D.77900 解析：解析 车床的入账价值67000-4000+3000+7000017%=77900(元)。2.甲公司 2005 年末原
34、材料的账面余额为 100 万元，数量为 10 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的 20 台 A 产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供 A 产品 20 台，每台售价 10 万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成 20 台 A 产品尚需加工成本总额为 95 万元。估计销售每台 A 产品尚需发生相关税费 1 万元(不含增值税，本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为 9 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.1 万元。该公司 2004 年末已为该原材料计提存货跌价准备为 5 万元。甲公司2005 年对该原材料应计提的存货跌价准备为( )万元。（分数：1.00）A.10
35、 B.6C.15D.0解析：解析 专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值2010-95-20185(万元)。该原材料存货跌价准备应有余额100-8515(万元)，甲公司 2005 年对该原材料应计提的存货跌价准备=15-5=10(万元)。3.某企业于 2003 年 10 月 5 日接收一项安装劳务，合同期为 6 个月，合同总收入为 120 万元，已经预收50 万元，余款在安装完成时收回。至 2003 年 12 月 31 日已发生的成本为 48 万元，预计完成劳务还将发生成本 32 万元。则该企业 2003 年应确认的收入为(
36、 )万元。（分数：1.00）A.48B.50C.60D.72 解析：解析 该劳务的交易结果在资产负债表日能可靠估计，应采用完工百分比法确认收入，完工程度48(48+32)60%，该企业 2003 年度确认的收入12060%72(万元)。4.甲公司为上市公司，2003 年正常销售其生产的 A 产品 5000 件，其中对关联方企业销售 3000 件，单位售价 1 万元(不含增值税，本题下同)；对非关联方企业销售 2000 件，其中按单位售价 0.9 万元销售 1000件，按单位售价 0.7 万元销售 1000 件。A 产品的单位成本 (账面价值)为 0.6 万元。假定上述销售均符合收入确认条件。甲
37、公司 2003 年度销售 A 产品应确认的收入总额为( )万元。（分数：1.00）A.5000B.4000 C.3500D.2400解析：解析 本期正常销售 A 产品对非关联方销售的比例为 40%(2000 件5000 件)，因此应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础，并将按此价格确定的金额确认为收入。对非关联方销售的加权平均价格(10000.9+10000.7)20000.8(万元)关联交易部分应确认的收入总额30000.82400(7 元)非关联交易部分应确认的收入总额=10000.9+10000.71600(万元)故，甲公司 2003 年销售 A 产品应确认的
38、收入总额为 2400+16004000(万元)。5.甲公司为建造一生产车间，于 2004 年 11 月 1 日向银行借入三年期借款 1000 万元，年利率为 6%。2005年 1 月 1 日开始建造该项固定资产，并发生支出 600 万元，2005 年 3 月 1 日发行期限为三年，面值为1000 万元，年利率为 9%，到期一次还本付息的债券，发行价为 1200 万元，同时，支付发行费用 8 万元(符合重要性要求)，同日又发生支出 600 万元。5 月 1 日因工程发生安全事故而停工，9 月 1 日重新开工；10 月 1 日又发生支出 400 万元。11 月 1 日发生支出为 800 万元。该固
39、定资产于 2005 年 12 月 31 日完工交付使用。假定甲公司利息资本化金额按年计算。甲公司该项工程应予资本化的借款费用金额为( )万元。（分数：1.00）A.105.5B.97.5C.43.73 D.67.5解析：解析 工程 5 月 1 日因工程发生安全事故而停工，9 月 1 日重新开工(连续停工 4 个月)；符合暂停资本化条件。累计支出加权平均数6008/12+6006/12+4003/12+6002/12900(万元)资本化率=(10006%12/12+10009%10/12-200/310/12)(100012/12 +120010/12)=3.97%2005 年发生的利息费用10
40、006%12/12+10009%10/12=135(万元)2005 年应于资本化的借款费用金额借款利息资本化金额3.97%+发行费用900 3.97%+843.73(万元)。6.甲企业采用债务法进行所得税核算，2005 年前所得税税率为 30%，从 2005 年 1 月 1 日起适用所得税税率为 33%。2005 年初“递延税款”为贷方余额 3 万元，2005 年实现利润总额为 200 万元，本年度发生应纳税时间性差异 4 万元，可抵减时间性差异 3 万元，取得国债利息收入 3 万元，支付违法经营罚款 1 万元。则 2005 年应确认的所得税费用为( )万元。（分数：1.00）A.65.04B
41、.65.64 C.65.31D.64.71解析：解析 由于税率变动而调整递延税款的金额(贷方)=330%(33%-30%)=0.3 (万元)；2005 年应确认的所得税费用(200-3+1)33%+0.3=65.64(万元)。或：(200 -3+1)+3-433%+(4-3)33%+0.3。7.甲公司于 2000 年 12 月 1 日，购入生产设备一台，实际支付的价款为 500 万元、增值税为 85 万元，运杂费等为 15 万元，固定资产于当月交付使用。预计使用年限为 10 年，预计净残值为 0。甲公司采用直线法计提折旧。2002 年 12 月 31 日，甲公司预计该设备可收回的金额为 320
42、 万元。2004 年 12 月 31 日，甲公司此时估计该设备可收回的金额为 420 万元。甲公司 2005 年该固定资产应计提的折旧额为( )万元。（分数：1.00）A.70B.60 C.50D.40解析：解析 至 2002 年末固定资产的账面净值600-600/102=480(万元)，高于估计可收回金额 320万元，则应计提减值准备 160 万元。2003 年和 2004 年每年按 320/840(万元)的金额计提折旧，因此，至 2004 年末，该设备的账面价值为320-402240(万元)，与其估计可收回金额 420 万元和不提减值准备的固定资产账面净值 600-604360(万元)中的
43、较低者 360 万元比较，应将固定资产的账面价值恢复到 360 万元，即固定资产的价值已全部恢复。因此，甲公司 2005 年该固定资产应计提的折旧额为 360660(万元)。8.下列资产负债表日后事项中属于调整事项的是( )。（分数：1.00）A.董事会提出现金股利分配方案B.董事会提出股票股利分配方案C.企业发生重大的政策变更D.上年度售出的商品在资产负债表日后期间发生退回 解析：解析 选项 D 销售退回属于资产负债表日后事项中的调整事项；其余三项都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。9.某股份有限公司 2003 年 7 月 1 日将其持有的债券投资转让，转让价款 1560 万元已收存银行
44、。该债券系2003 年 7 月 1 日购进，面值为 1500 万元，票面年利率 5%，到期一次还本付息，期限 3 年。转让该项债券时，应收利息为 150 万元，尚未摊销的折价为 24 万元；该项债券已计提的减值准备余额为 30 万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为( )万元。（分数：1.00）A.-36 B.-66C.-90D.114解析：解析 该公司转让该项债券投资实现的投资收益转让收入-债券投资账面价值= 1560-(1500+150-24-30)=1560-1596-36(万元)。10.甲公司于 2005 年年末对一专利权进行检查，估计其可收回金额为 640 万元。该专利权是甲公
45、司在2003 年年初购入的，实际成本为 1200 万元，预计使用年限为 6 年。至 2004 年年末检查该项无形资产时发现其估计可收回金额为 400 万元，当年已计提了无形资产减值准备。则甲公司 2005 年末应转回的无形资产减值准备的金额为( )万元。（分数：1.00）A.400B.300 C.200D.100解析：解析 该专利权在 2004 年末未计提减值准备前的账面价值为 1200-1200/62=800 (万元)，此金额与预计可收回金额 400 万元比较，应计提减值准备 400 万元，且以后年度每年应摊销的金额为400/4=100(万元)，故 2005 年末未调整减值准备前的账面价值为
46、 400 -100=300(万元)。由于 2005 年末估计可收回金额为 640 万元不计提减值准备的该项专利权的账面价值 1200-2003600(万元)，表示该项无形资产价值已全部得到恢复。其账面价值应恢复到 600 万元，故甲公司 2005 年末应转回的无形资产减值准备的金额为 600- 300300(万元)。11.下列关于资产减值会计处理的表述中，错误的是( )。（分数：1.00）A.与关联方发生的应收账款不应计提坏账准备 B.处置已计提减值准备的无形资产应同时结转已计提的减值准备C.存在发生坏账可能性的应收票据应转入应收账款计提坏账准备D.委托贷款本金的账面价值高于其可收回金额时应计
47、提减值准备解析：解析 与关联方发生的应收账款与其他应收账款一样也应计提坏账准备。12.2005 年 1 月 5 日，甲上市公司接受其关联方丙公司的委托，经营丙公司的一全资子公司A 公司。A 公司 2005 年初的账面净资产为 10000 万元。按托管协议规定，甲公司受托经营 A 公司 4 年，甲公司每年可获取 800 万元的固定收益。假定 A 公司 2005 年度实现净利润 700 万元(不考虑其他因素)，甲公司已于 2005 年底收到当年度的委托经营收益。则甲公司对该委托经营 2005 年度应确认的收入为( )万元。（分数：1.00）A.1000B.700 C.1400D.1600解析：解析
48、 由于甲公司与丙公司是关联方。甲公司应按受托经营协议收益、受托经营实现净利润、10%净资产收益率计算的三个数字中，采用三者孰低原则确认收入。受托经营协议收益 800 万元；受托经营企业实现净利润 700 万元；受托经营企业净资产收益率10%；因此，甲公司对该委托经营 2002 年度应确认的收入为 700 万元。13.下列经济业务所产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的是( )（分数：1.00）A.出售无形资产所有权所产生的现金流量 B.支付现金股利所产生的现金流量C.支付融资租赁费所产生的现金流量D.缴纳所得税所产生的现金流量解析：解析 选项 B 和 C 属于“筹资活动产生的现金流量”；选项 D 属于“经营活动产生的现金流量”；只有选项 A 属于“投资活动产生的现金流量”。14.下列不属于会计政策变更的事项有( )。（分数：1.00）A.计提固定资产折旧由直线法改按双倍余额递减法计算
