1、中级会计实务-205 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲企业采用债务法进行所得税核算，2000 年前所得税税率为 30%，从 2000 年 1 月 1 日起适用所得税税率为 33%。2000 年初“递延税款”为贷方余额 3 万元，2000 年实现利润总额为 200 万元，本年度发生应纳税时间性差异 4 万元，可抵减时间性差异 3 万元，取得国债利息收入 3 万元，支付违法经营罚款 1 万元。则 2000 年的净利润为( )万元。（分数：1.00）A.134.96B.134.36C.134.69D.135.292.甲公司于
2、 2004 年 3 月 15 日赊销商品给乙公司，售价为 1 000 万元，增值税税率为 17%，执行 10%的商业折扣，双方约定在 30 天内付款，现金折扣条件为 2/10；1/20；N/30。后因商品质量问题又给予了 8%的销售折让，乙公司于 4 月 1 日实际付款，则发生的现金折扣为( )万元。（分数：1.00）A.96.876B.16.4C.18D.203.A 公司于 1999 年 7 月 1 日购入 B 公司于 1998 年 1 月 1 日发行的可转换公司债券，该债券面值 100 万元，票面利率为 6%，期限为 4 年，每年的年末支付利息，A 公司支付买价 105 万元，假定无其他相
3、关税费，根据双方约定，A 公司于 2000 年 10 月 1 日将债券转换为普通股股票 10 万股，则转股后的长期股权投资的账面价值为( )万元。（分数：1.00）A.105.5B.104.6C.108.5D.1004.生产费用在完工产品与月末在产品之间分配时，如果月末在产品数量很小且很稳定的企业，可以采用的方法是( )。（分数：1.00）A.月末在产品成本按所耗直接材料成本计算B.不计算在产品成本C.月末在产品成本按约当产量法计算D.月末在产品成本按定额比例法计算5.甲公司、乙公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。甲公司应收乙公司的账款 3 150万元已逾期，经协商决定进行
4、债务重组。债务重组内容是：乙公司以银行存款偿付甲公司账款 450 万元；乙公司以一项存货为和一项股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项存货的账面价值为 1 350 万元，公允价值为 1 575 万元；股权投资的账面价值为 1 575 万元，公允价值为 2 025 万元。假定不考虑除增值税以外的其他税费，该存货在甲公司的入账价值为 ( )万元。（分数：1.00）A.1 181.55B.913.50C.1 449.30D.1 064.116.下列有关委托加工应税消费品的会计论述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.如果委托方收回加工物资用于连续加工应税消费品的，则由受托方代收代缴的消费税应计入
5、委托加工物资的成本B.如果委托方收回的加工物资用于直接出售，则由受托方代收代缴的消费税应列入加工物资的成本C.作为一般增值税纳税人，委托方应将受托方针对加工费收取的增值税列入加工物资的成本D.委托方向受托方发出加工用的原材料应视同销售计列增值税和消费税E.如果加工后的物资无市价可供参考，应按组成计税价来计算应交消费税，即应税消费品的计税价格=(加工用原材料的成本+加工费+往返运费)(1-消费税税率)7.甲公司 2003 年 12 月 1 日用专门借款建造一栋厂房，借款总额为 2 000 万元，借款利率为 5%，期限为3 年。工程于 2004 年 1 月 1 日正式开工，当年有关的资产支出情况为
6、：1 月 1 日 500 万元、7 月 1 日 500万元、11 月 1 日 600 万元。则 2004 年借款费用的资本化金额为( )万元。（分数：1.00）A.100B.80C.42.5D.208.年终结账时应收“财政补助收入”和“上级补助收入”科目的贷方余额全数转入( )。（分数：1.00）A.“事业结余”科目B.“经营结余”科目C.“结余分配”科目D.“事业收入”科目9.M 公司 2002 年 6 月 15 日将一台设备出售给某租赁公司，售价为 300 万元，假定无相关税费，该设备账面原价为 400 万元，已提折旧 130 万元，并于 7 月 1 日以经营租赁方式回租此设备，租期为 3
7、 年，总租金为 60 万元，2002 年支付租金 40 万元，2003 年支付租金 10 万元，2004 年支付租金 5 万元，2005 年支付租金 5 万元。则 2003 年负担的租金费用为( )万元。（分数：1.00）A.20B.10C.15D.2510.H 公司于 2002 年 1 月 1 日发行可转换公司债券，该债券面值为 1 000 万元，票面利率为 3%，期限为6 年，到期一次还本付息，发行价为 1 006 万元，支付发行手续费 10 万元，协议约定，两年后即 2004 年1 月 1 日该债券可以转股，每 100 元面值可转 6 股，每股面值为 1 元，如果在 2004 年年初有一
8、半债券持有人完成了转股，则转股当时贷记“资本公积股本溢价”( )万元。（分数：1.00）A.500B.502C.403D.1 00411.甲公司于 2000 年 4 月 1 日购入乙公司于 1999 年年初发行的公司债券，该债券面值为 100 万元，票面利率为 6%，期限为 5 年，到期一次还本付息，甲公司支付买价 112 万元，另支付经纪人佣金和相关税费15 万元，则 2001 年年末该长期债权投资的账面余额为( )万元。（分数：1.00）A.128.4B.118C.120.8D.114.612.H 公司 2003 年受赠一批原材料，公允价值为 100 万元，增值税税率为 17%，另支付运杂
9、费 8 万元，当年 H 公司亏损 30 万元，假定不存在会计与税务的收支差异，H 公司的所得税税率为 33%，则 H 公司因受赠该批原材料而追加资本公积( )万元。（分数：1.00）A.88.29B.58.29C.78.39D.83.7513.有关返还税金的会计处理正确的是( )。（分数：1.00）A.发生在资产负债表日后期间的以前年度所得税返还应追溯调整年报期间的所得税口径B.先征后返的增值税应记入“营业外收入”C.先征后返的教育费附加应记入“补贴收入”D.先征后返的消费税应根据其针对业务的主次分别冲回“主营业务税金及附加”和“其他业务支出”14.太华公司采用纳税影响会计法核算所得税，当年税
10、前会计利润 100 万元，所得税税率为 33%。本年按会计规定计提的折旧比按税法规定多提 15 万元，冲回多提的存货跌价准备 5 万元，成本法下收到被投资方的分红 152 万元，确认为投资收益，被投资方的所得税税率为 24%。则当年的净利润为( )万元。（分数：1.00）A.70.216B.67C.80.256D.69.3315.甲公司 2003 年 3 月 1 日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期一年，合同总收入 200 000 元，最初预计合同总成本 160 000 元，至 2003 年 12 月 31 日，实际发生成本 136 000 元，预计还将发生成本 34 000 元。甲公司按实
11、际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。据此计算，甲公司 2003 年度应确认的劳务收入为( )元。（分数：1.00）A.200 000B.170 000C.160 000D.136 000二、多项选择题(总题数：10，分数：15.00)16.A 公司于 2000 年年初投资持有 B 公司 40%股权，采用权益法核算，2001 年 B 公司发现了 1999 年的一笔折旧费用多计了 10 万元，A 公司可能会调整( )。（分数：1.50）A.长期股权投资B 公司(损益调整)B.长期股权投资B 公司(股权投资差额)C.长期股权投资B 公司(股权投资准备)D.调整期初留存收益有关项目E.调
12、整资本公积17.采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有( )。（分数：1.50）A.本期的会计利润B.本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项C.本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项D.本期发生的永久性差异E.本期发生的时间性差异18.采用权益法核算时，下列各业务中，引起长期股权投资账面价值发生变动的有( )。（分数：1.50）A.被投资方接受非现金捐赠B.被投资单位实现净利润C.被投资单位以资本公积转增资本D.计提长期股权投资减值准备19.以下正确的表述是( )。（分数：1.50）A.购建某项固定资产过程中发生非正常停工，并且停工时间连续 3 个月或超过 3 个月，应当
13、暂停借款费用资本化B.购建某项固定资产过程中发生工程需要的正常停工，停工时间连续 3 个月或超过 3 个月，应当暂停借款费用资本化C.某项固定资产已部分达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，则这部分资产发生的借款费用应停止资本化D.某项固定资产已部分达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止贷款费用资本化E.某项固定资产已部分完工，但必须待整体完工后方可使用，需待整体完工后方可停止借款费用资本化20.在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金净流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有( )。（分数：1.50）A.投资收益B.待摊费用的减少C.预提费用的减少D
14、.固定资产报废损失E.经营性应付项目的减少21.下列资产负债表项目中需根据总账科目和明细科目分析填列的是( )。（分数：1.50）A.长期负债B.一年内到期的长期债券投资C.一年内到期的长期负债D.长期债权投资E.长期股权投资22.下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：1.50）A.广告制作佣金收入应在资产负债表日根据完成程度确认B.属于与提供设备相关的特许权收入应在设备所有权转移时确认C.属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认D.为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完成程度确认23.根据企业会计制度规定，下列各项中，不能全额计提坏账准备的有( )
15、。（分数：1.50）A.已逾期并有确凿证据证明已无法收回的应收款项B.债务人已破产，法院裁定债务人无法偿还的应收账款C.与关联方发生的应收账款D.当年发生的应收账款24.下列固定资产中不计提折旧的是( )。（分数：1.50）A.闲置设备B.因改扩建而停用的固定资产C.融资租人的固定资产D.已全额计提减值准备的固定资产25.下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有( )。（分数：1.50）A.外汇汇率发生较大变动B.资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回C.企业合并或控股权的出售D.募集新股三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货
16、短缺或毁损，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失计入管理费用。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.以净利润为起点计算经营活动产生的现金流量净额时，“财务费用”项目的金额，应直接根据年度利润表中“财务费用”项目的金额填列。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.企业对于实在无法收回的预付账款，应先转入“其他应收款”账户，然后再对其计提坏账准备。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.公司债券的溢、折价本质上对存续期内利息费用的调整。具体而言，债券溢价的摊销会减少财务费用或在建工程，而折价的摊销则增加当期的财务费用或在建工程。 ( )（分数：
17、1.00）A.正确B.错误30.资产负债表日后事项中的调整事项，除调整会计报表有关项目数字外，还应在会计报表附注中进行披露。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.短期投资在转为长期投资时应按成本与市价孰低结转，而长期投资转为短期投资时，则无需作账处理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.当会计政策变更与会计估计变更无法分清时，应视为会计估计变更，采用未来适用法进行会计核算。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.对于董事会所作出的利润分配方案中涉及的分红事宜应作非调整事项处理，即仅在年报的附注中进行披露。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.对于关联方的应
18、收账款，不应该提取坏账准备。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.事业单位应负担的销售税金及教育费附加应列支于“销售税金”科目，期末余额转入“经营结余”科目。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：18.00)36.甲公司是一家上市公司，乙公司是甲公司的子公司，2004 年发生如下业务：(1)2004 年年初，乙公司委托甲公司代为经营其子公司丁公司，期限 5 年。双方协议，不论丁公司的经营状况如何，甲公司每年可从乙公司获取固定收益 120 万元。2004 年年末，丁公司实现净利润 100 万元，丁公司的账面净资产为 2 000 万元。(2)2004 年
19、 8 月 1 日，乙公司委托甲公司代为经营一批资产，该资产的账面价值为 30 万元，双方约定，由乙公司每月支付 015 万元的代理费，资产收益归乙公司，假定一年期银行存款利率为 2%，甲公司如期收到代理费。(3)截至 2004 年 12 月 31 日，甲公司共售出商品 3 000 件，其中 1 500 件销售给了常年的代理商丙公司，单件售价为 300 元，500 件卖给了戊公司，单件售价为 350 元，余下的 1 000 件商品赊销给乙公司，售价为每件 400 元。该商品单位账面成本为 280 元，增值税税率为 17%。除卖给乙公司的部分外，其余款项均以银行存款方式收回。(4)甲公司将应收乙公
20、司的债权于年末转售给了其子公司M 公司，收回款项 46 万元，该应收款项已经提取 10%的坏账准备。(5)2004 年 11 月 2 日，甲公司将一专利权转让给 M 公司，该专利权账面余额为 50 万元，已提减值准备 2万元，售价为 60 万元，营业税税率为 5%，款项以银行存款方式收回。要求：根据以上资料，作出甲公司与其关联方交易的账务处理。(答案中的金额单位以万元表示)（分数：8.00）_37.A 公司是一家建筑公司，1998 年承揽了一份建造合同，合同标的为一座桥梁，为固定资产造价合同，合同总收入为 1 000 万元，预计总成本为 800 万元，工程期为 4 年，1999 年底由于钢材价
21、格上涨致使工程成本上涨为 1 200 万元，工程于 2001 年 10 月提前完工，并达到了优质工程标准，根据合同约定获得了300 万元奖励。19982001 年的与施工有关的资料如下：1998 年 1999 年 2000 年 2001 年至目前为止已发生的成本 160 480 960 1200完成合同尚需发生成本 640 720 240 0已结算合同价未 200 200 400 500实际收到价款 180 220 400 500要求：根据以上资料作出相应的会计处理。（分数：10.00）_五、综合题(总题数：2，分数：42.00)38.华月公司是一家音响生产企业，产品适用的增值税税率为 17%
22、，消费税税率为 10%，华月公司采用债务法核算所得税，所得税税率为 33%。股权投资差额的分摊期为 10 年。2002 2006 年发生如下经济业务：(1)2002 年 10 月 1 日，华月公司赊销商品给联华公司，商品的售价为 600 万元，成本为 400 万元。双方约定一个月后交割货款，由于联华公司的巨额亏损使得该笔货款的偿付无法按期兑现。华月公司对此应收账款提取了 2 万元的坏账准备。经双方协议，采用如下债务重组方案：首先豁免 10 万元的债务；其后，联华公司以一批原材料抵债，该原材料的账面成本为 80 万元，公允价值为 100 万元，增值税税率为 17%。该原材料于 2002 年 12
23、 月 5 日运抵华月公司。另外，联华公司以持有的长丰公司 100 万股股票抵债，每股面值为 1 元，市价为 5 元。华月公司另行支付印花税及相关手续费 5 万元。股权转让手续于 2003 年 12 月 25 日完成。华月公司采用成本法核算该长期股权投资。剩余债务延期两年，于 2004 年年末结清。如果 2003 年、2004 年联华公司的盈余达到 200 万元，则每年需追加偿付 30 万元。华月公司与联华公司于 2003 年 1 月 1 日办妥了债务解除手续。2003 年联华公司实现盈余 210 万元，2004 年联华公司实现盈余 120 万元。(2)长丰公司 2003 年年初所有者权益总量为
24、 5 000 万元，其中：股本 1 000 万元，资本公积 3 000 万元，盈余公积 300 万元，未分配利润 700 万元。2003 年长丰公司发生如下经济业务：4 月 1 日长丰公司宣告分红，每股红利为 01 元，于 4 月 15 日实际发放；6 月 1 日接受现金捐赠 200 万元；当年长丰公司实现峥利润 1 000 万元。(3)2003 年 4 月 1 日华月公司自益达公司购入长丰公司 2002 年 1 月 1 日发行的可转换公司债券，该债券面值为 800 万元，票面利率为 6%，期限为 5 年，到期一次还本付息。长丰公司共发行了 1 000 万元的可转换公司债券，当初发行价为 95
25、0 万元。该债券在两年后可转换为普通股股票，每 100 元面值的债券可转股 25 股，每股面值为 1 元，不足折股的部分以现金支付，华月公司支付买价 806 万元，另支付相关税费12 万元(已达到了重要性标准)。2004 年年初华月公司如期将债券转为普通股(假定未发生相关税费)。假定只有华月公司完成了转股。(4)2004 年 5 月 1 日长丰公司宣告分红，每股红利为 0.2 元，于 5 月 15 日实际发放。(5)当年长丰公司实现净利润 300 万元。(6)2005 年年末长丰公司发生亏损 600 万元。(7)2005 年年末华月公司对长丰公司的长期股权投资发生贬值，预计可收回价值为 1 1
26、00 万元。(8)2006 年年长丰公司实现盈余 100 万元。(9)2006 年年末华月公司对长丰公司的长期股权投资价值有所恢复，预计可收回价值为 1 510 万元。(10)2007 年年初华月公司将所持长丰公司的股份全部抛售，售价为 1 600 万元，假定不存在相关税费。要求：根据上述资料，完成华月公司如下会计处理：(1)作出债务重组的会计处理；(2)作出 2003 年长期股权投资的会计处理；(3)作出可转换公司债券的会计处理；(4)作出 2004 年成本法转权益法的会计处理；(5)作出 2004-2007 年长期股权投资的权益法核算。（分数：21.00）_39.天达股份有限公司(以下简称
27、天达公司)为增值税一般纳税人，主业为建材销售，附业为工程装修，适用的增值税税率为 17%。天达公司适用的所得税税率为 33%，装修的营业税税率为 5%，所得税采用纳税影响会计法核算，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。天达公司按实现净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 5%提取法定公益金。2002 年度所得税汇算清缴于 2003 年 4 月 18 日完成，在此之前发生的 2002 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。天达公司 2002 年度财务报告于 2003 年 4 月 20 日经董事会批准对外报出。注册会计师在审计该公司报告时发现以下资料
28、：(1)天达公司 2002 年 4 月 1 日承揽了 M 公司的一项装修工程，工程总收入为 400 万元，预计总成本为 340万元，工程开始日预收了 100 万元，至 12 月 31 日止，已经垫付了 238 万元的成本，天达公司按完工百分比法认定了收入和成本。2003 年 3 月因 M 公司与天达公司对装修质量产生严重分歧，预计 M 公司不会再付工程款。天达公司对此事未作账务反映。假定税务机关认可会计口径的收支调整并可依此认定所得税及营业税额调整。(2)2002 年 7 月 1 日，天达公司对销售部门使用的固定资产进行大修理，共发生修理费用 100 万元，由于金额较大，企业将其列入“长期待摊
29、费用”，并按 2 年期在当年分摊了 25 万元。此项修理费用经税务部门核定准予扣除。(3)天达公司 2002 年 1 月 1 日投资持股 H 公司 30%，被投资方所得税税率为 20%，当年 H 公司实现盈余100 万元，天达公司认定了投资收益 30 万元，并对此收益作了永久性差异处理。(4)2002 年 5 月，天达公司与债务人对某债权达成重组协议，该应收账款账面余额 200 万元，已提坏账准备 20 万元，具体重组协议如下：豁免债务 50 万元；以某专利权抵债 80 万元；在 2003 年第一季度末归还 60 万元，如果在第一季度实现了盈余，则再追加偿还 15 万元。在 2003 年 3
30、月 31 日，因债务人在第一季度实现盈余 29 万元，于是天达公司收回债权 75 万元。并对多收的 15 万元追加了“资本公积”。(5)2002 年 12 月 31 日，天达公司对无明显贬值迹象的某设备和土地使用权分别计提了 300 万元和 150 万元的减值准备。假定：(1)除上述 5 个交易或事项外，天达公司不存在其他需调整事项。(2)各项交易或事项均具有重大影响。要求：(1)对天达公司上述交易或事项的进行会计调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)。(2)根据上述调整，重新计算 2002 年度“利润表”相关项目的金额，并将结果填入给定的“利润表”中的“
31、调整后本年累计(或实际)数”栏。天达公司 2002 年 12 月 31 日编制的 2002 年年度“利润表”有关项目的“本年累计(或实际)数”有关金额如下：利 润 表编制单位：天达公司 2002 年度 单位：万元项 目 本年累计收入 调整数 调整后本年累计数一、主营业务收入 3000减：主营业务成本 2100主营业务税金及附加 100二、主营业务利润 800加：其他业务利润 360减：营业费用 160管理费用 120财务费用 100三、营业利润 780加：投资收益 150补贴收入 0营业外收入 20减：营业外支出 700四、利润总额 250减：所得税 100五、净利润 150加：年初未分配利润
32、 110六、可供分配的利润 260（分数：21.00）_中级会计实务-205 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲企业采用债务法进行所得税核算，2000 年前所得税税率为 30%，从 2000 年 1 月 1 日起适用所得税税率为 33%。2000 年初“递延税款”为贷方余额 3 万元，2000 年实现利润总额为 200 万元，本年度发生应纳税时间性差异 4 万元，可抵减时间性差异 3 万元，取得国债利息收入 3 万元，支付违法经营罚款 1 万元。则 2000 年的净利润为( )万元。（分数：1.00）A.134.96B.1
33、34.36 C.134.69D.135.29解析：解析 应纳税所得额=200-4+3-3+1=197(万元)应交所得税=19733%=65.01(万元)本期递延税款贷方发生额=330%(33%-30%)+433%-333%=0.63(万元)本期所得税费用=65.01+0.63=65.64(万元)本期净利润=200-65.64=134.36(万元)2.甲公司于 2004 年 3 月 15 日赊销商品给乙公司，售价为 1 000 万元，增值税税率为 17%，执行 10%的商业折扣，双方约定在 30 天内付款，现金折扣条件为 2/10；1/20；N/30。后因商品质量问题又给予了 8%的销售折让，乙
34、公司于 4 月 1 日实际付款，则发生的现金折扣为( )万元。（分数：1.00）A.96.876 B.16.4C.18D.20解析：解析 该销售产生的应收账款=1 000(1-10%)(1-8%)(1+17%)=968.76(万元)；由于乙公司于 4 月 1 日付款，付款期限在 20 天之内，应享受 1%的现金折扣，现金折扣= 968.761%=96.876(万元)。3.A 公司于 1999 年 7 月 1 日购入 B 公司于 1998 年 1 月 1 日发行的可转换公司债券，该债券面值 100 万元，票面利率为 6%，期限为 4 年，每年的年末支付利息，A 公司支付买价 105 万元，假定无
35、其他相关税费，根据双方约定，A 公司于 2000 年 10 月 1 日将债券转换为普通股股票 10 万股，则转股后的长期股权投资的账面价值为( )万元。（分数：1.00）A.105.5 B.104.6C.108.5D.100解析：解析 (1)该债券的净买价=105-1006%0.5=102(万元)(2)该债券的溢价总额=102-100=2(万元)(3)2000 年 10 月 1 日尚未摊销的溢价额=2(212+6)(12+3)=1(万元)(4)转股当时债券投资的账面价值=100+1+1006%9/12=105.5(万元)4.生产费用在完工产品与月末在产品之间分配时，如果月末在产品数量很小且很稳
36、定的企业，可以采用的方法是( )。（分数：1.00）A.月末在产品成本按所耗直接材料成本计算B.不计算在产品成本 C.月末在产品成本按约当产量法计算D.月末在产品成本按定额比例法计算解析：解析 由于月末在产品的数量很小，所以出于简化，可以不计算在产品成本，将本期所有的生产费用均列入产成品成本。5.甲公司、乙公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。甲公司应收乙公司的账款 3 150万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：乙公司以银行存款偿付甲公司账款 450 万元；乙公司以一项存货为和一项股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项存货的账面价值为 1 350 万元，公允价
37、值为 1 575 万元；股权投资的账面价值为 1 575 万元，公允价值为 2 025 万元。假定不考虑除增值税以外的其他税费，该存货在甲公司的入账价值为 ( )万元。（分数：1.00）A.1 181.55B.913.50C.1 449.30D.1 064.11 解析：解析 甲公司换入非现金资产的入账价值总额=3 150-450-1 57517%=2 432.25(万元)；换入存货的入账值=2 432.251 575/(1 575+2 025)=1 064.11(万元)6.下列有关委托加工应税消费品的会计论述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.如果委托方收回加工物资用于连续加工应税消费品
38、的，则由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本B.如果委托方收回的加工物资用于直接出售，则由受托方代收代缴的消费税应列入加工物资的成本 C.作为一般增值税纳税人，委托方应将受托方针对加工费收取的增值税列入加工物资的成本D.委托方向受托方发出加工用的原材料应视同销售计列增值税和消费税E.如果加工后的物资无市价可供参考，应按组成计税价来计算应交消费税，即应税消费品的计税价格=(加工用原材料的成本+加工费+往返运费)(1-消费税税率)解析：解析 如果委托方收回加工物资用于连续加工应税消费品的，则由受托方代收代缴的消费税应记人“应交税金应交消费税”的借方；作为增值税一般纳税人，委托方应将受托方
39、针对加工费收取的增值税记入“应交税金应交增值税(进项税额)”；委托方向受托方发出加工用的原材料不应视同销售；应税消费品的计税价格=(加工用原材料的成本+加工费)(1-消费税税率)。7.甲公司 2003 年 12 月 1 日用专门借款建造一栋厂房，借款总额为 2 000 万元，借款利率为 5%，期限为3 年。工程于 2004 年 1 月 1 日正式开工，当年有关的资产支出情况为：1 月 1 日 500 万元、7 月 1 日 500万元、11 月 1 日 600 万元。则 2004 年借款费用的资本化金额为( )万元。（分数：1.00）A.100B.80C.42.5 D.20解析：解析 5005%
40、+5005%2+6005%122=42.5(万元)8.年终结账时应收“财政补助收入”和“上级补助收入”科目的贷方余额全数转入( )。（分数：1.00）A.“事业结余”科目 B.“经营结余”科目C.“结余分配”科目D.“事业收入”科目解析：解析 事业结余=财政补助收入+上级补助收人+附属单位缴款+事业收入+其他收入- (拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助)9.M 公司 2002 年 6 月 15 日将一台设备出售给某租赁公司，售价为 300 万元，假定无相关税费，该设备账面原价为 400 万元，已提折旧 130 万元，并于 7 月 1 日以经营租赁方式回租
41、此设备，租期为 3 年，总租金为 60 万元，2002 年支付租金 40 万元，2003 年支付租金 10 万元，2004 年支付租金 5 万元，2005 年支付租金 5 万元。则 2003 年负担的租金费用为( )万元。（分数：1.00）A.20B.10C.15 D.25解析：解析 M 公司的售后回租收益=300-(400-130)=30(万元)2003 年的租金费用=603-30(1060)=20-5=15(万元)10.H 公司于 2002 年 1 月 1 日发行可转换公司债券，该债券面值为 1 000 万元，票面利率为 3%，期限为6 年，到期一次还本付息，发行价为 1 006 万元，支
42、付发行手续费 10 万元，协议约定，两年后即 2004 年1 月 1 日该债券可以转股，每 100 元面值可转 6 股，每股面值为 1 元，如果在 2004 年年初有一半债券持有人完成了转股，则转股当时贷记“资本公积股本溢价”( )万元。（分数：1.00）A.500B.502 C.403D.1 004解析：解析 “应付债券”在 2004 年年初的账面余额=1 000+664+1 0003%2=1 064(万元)转股部分的“应付债券”账面余额=1 0642=532(万元)转股部分所对应的股本额=1 00021006=30(万元)转股当时形成的“资本公积股本溢价”=532-30=502(万元)11
43、.甲公司于 2000 年 4 月 1 日购入乙公司于 1999 年年初发行的公司债券，该债券面值为 100 万元，票面利率为 6%，期限为 5 年，到期一次还本付息，甲公司支付买价 112 万元，另支付经纪人佣金和相关税费15 万元，则 2001 年年末该长期债权投资的账面余额为( )万元。（分数：1.00）A.128.4 B.118C.120.8D.114.6解析：解析 2001 年年末长期债权投资的账面余额=面值+未摊溢价+已提利息+未摊债券费用=100+(112-1006%1215-100)4524+1006%3+154524=128.4(万元)。12.H 公司 2003 年受赠一批原材
44、料，公允价值为 100 万元，增值税税率为 17%，另支付运杂费 8 万元，当年 H 公司亏损 30 万元，假定不存在会计与税务的收支差异，H 公司的所得税税率为 33%，则 H 公司因受赠该批原材料而追加资本公积( )万元。（分数：1.00）A.88.29 B.58.29C.78.39D.83.75解析：解析 H 公司因受赠应交纳的所得税额=100(1+17%)-3033%=28.71(万元)，追加“资本公积”=100(1+17%)-28.71=88.29(万元)。13.有关返还税金的会计处理正确的是( )。（分数：1.00）A.发生在资产负债表日后期间的以前年度所得税返还应追溯调整年报期间
45、的所得税口径B.先征后返的增值税应记入“营业外收入”C.先征后返的教育费附加应记入“补贴收入”D.先征后返的消费税应根据其针对业务的主次分别冲回“主营业务税金及附加”和“其他业务支出” 解析：解析 先征后退的所得税应直接冲减当年的“所得税”费用；返还的增值税记入“补贴收入”科目；返还的教育费附加记入“营业外收入”科目。14.太华公司采用纳税影响会计法核算所得税，当年税前会计利润 100 万元，所得税税率为 33%。本年按会计规定计提的折旧比按税法规定多提 15 万元，冲回多提的存货跌价准备 5 万元，成本法下收到被投资方的分红 152 万元，确认为投资收益，被投资方的所得税税率为 24%。则当
46、年的净利润为( )万元。（分数：1.00）A.70.216 B.67C.80.256D.69.33解析：解析 当年的应纳税所得额=100+15-5=110(万元)当年应交所得税额=(110-15.2)33%+15.2(1-24%)(33%-24%)=31.284+1.8 =33.084(万元)当年的递延税款借方发生额=(15-5)33%=3.3(万元)当年的所得税费用=33.084-3.3=29.784(万元)当年的净利润=100-29.784=70.216(万元)15.甲公司 2003 年 3 月 1 日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期一年，合同总收入 200 000 元，最初预计合同总
47、成本 160 000 元，至 2003 年 12 月 31 日，实际发生成本 136 000 元，预计还将发生成本 34 000 元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。据此计算，甲公司 2003 年度应确认的劳务收入为( )元。（分数：1.00）A.200 000B.170 000C.160 000 D.136 000解析：解析 该劳务的完工程度=136 000(136 000+34 000)100%=80%2003 年应确认的劳务收入=200 00080%=160 000(元)二、多项选择题(总题数：10，分数：15.00)16.A 公司于 2000 年年初投资持有
48、 B 公司 40%股权，采用权益法核算，2001 年 B 公司发现了 1999 年的一笔折旧费用多计了 10 万元，A 公司可能会调整( )。（分数：1.50）A.长期股权投资B 公司(损益调整) B.长期股权投资B 公司(股权投资差额) C.长期股权投资B 公司(股权投资准备) D.调整期初留存收益有关项目 E.调整资本公积解析：17.采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有( )。（分数：1.50）A.本期的会计利润 B.本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项 C.本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项 D.本期发生的永久性差异 E.本期发生的时间性差异 解析：解析 在递延法下，当期所得税费用=(会计利润土永久性差异时间性差异)所得税税率+递延税款贷方发生额-递延税款借方发生额。18.采用权益
