1、中级经济法-11 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、简答题(总题数：9，分数：100.00)1.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2009 年 8 月生产经营情况如下： (1)购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款 80 万元、增值税 13.60 万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失 3%；从国内购进一台生产用机器设备，取得增值税专用发票，注明价款 10 万元、增值税 1.70 万元；从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 2 万元、增值税 0.06 万元。 (2)材料领用情况：企业不动产在建工程领用
2、以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本 5 万元，该材料适用的增值税税率为 17%。 (3)销售业务：采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计 200 万元，本月应收回 60%货款，其余货款于 9 月 10 日前收回，本月实际收回货款 50 万元。销售果酒取得不含税销售额 15 万元，另收取优质费 3.51 万元。 假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。 该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下： 准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.60+1.70+0.06=15.36(万元) 当期销项税额=(200+15)17%=36.55(万元) 当期应纳增值税额=36.5
3、5-15.36=21.19(万元) 要求： 根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。 （分数：5.00）_甲木业制造有限责任公司(以下简称“甲公司”)是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。 (一)相关资料 2012 年 8 月，甲公司发生下列业务： (1)购进油漆、修理零备件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为 50 万元、税额 8.5 万元。 (2)购入原木，取得增值税专用发票上注明的价款为 200 万元、税额 26 万元。 (3)将橡木加工成 A 型实木地板，本月销售取得含税销售
4、额 81.9 万元，将部分橡木做成工艺品进行销售，取得含税销售额 52.65 万元。 (4)销售自产 B 型实木地板 4.5 万平方米，不含税销售额为每平方米 280 元，开具增值税专用发票；另外收取包装费 11.7 万元，开具普通发票。 (5)将自产 C 型实木地板 0.1 万平方米用于本公司办公室装修，成本为 5.43 万元，C 型实木地板没有同类销售价格；将自产的 D 型实木地板 0.2 万平方米无偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，D 型实木地板的成本为 18 万元，市场销售价为每平方米 160 元(不含增值税额)。 已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为
5、5%；相关发票已经主管税务机关认证。 (二)甲公司财务人员计算申报缴纳增值税情况： (1)当期进项税额=8.5+26=34.5(万元) (2)当期销项税额=81.9(1+17%)17%+52.65(1+17%)17%+4.528017%+11.7(1+17%)17%=235.45(万元)。 要求： 根据上述内容，分别回答下列问题(涉及计算的，列出计算过程，计算结果保留到小数点后两位；计算单位：万元)：（分数：10.00）(1).甲公司财务人员在申报纳税时存在哪些不合法之处?并说明理由。（分数：5.00）_(2).计算甲公司当期应纳增值税额。（分数：5.00）_甲公司为增值税一般纳税人，主要生产
6、电动工具，2013 年 6 月，甲公司发生如下事项： (1)6 月 3 日，购入一批钢材，取得的增值税专用发票注明的价款为 80 万元，增值税额 13.6 万元。 (2)6 月 11 日，处理一批下脚料，取得含税销售收入 3.51 万元。 (3)6 月 23 日，因管理不善，当月购进的钢材部分被盗，不含税价值 12 万元。 已知，甲公司取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证，甲公司适用的增值税税率为 17%。 要求： 根据上述内容，分别回答下列问题：（分数：10.00）(1).甲公司当期购入钢材的进项税额是否可以全额扣除?简要说明理由。（分数：5.00）_(2).甲公司销售下脚料的销项税额是
7、多少?（分数：5.00）_甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。2014 年 6 月发生下列经营业务： (1)外购一批小麦作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额 100 万元、增值税额 13 万元；支付给运输该批小麦的乙运输公司运费 8 万元，取得普通发票。 (2)外购一批高粱作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额 200 万元、增值税额 26 万元。因管理不善，购进的高粱当月发生霉变，霉变部分占购进部分的 10%。 (3)向农民收购一批养麦作为原材料，农产品收购发票上注明买价 40 万元，委托丙运输公司运输，取得的丙运输公司开具的增值税专用发票上注明金额 3 万元。 (4)外购
8、生产设备，取得的增值税专用发票上注明金额 250 万元。 (5)向某商贸企业销售粮食白酒一批，取得含税销售额 585 万元。 (6)提供技术转让，取得收入 10 万元。 已知：甲酒厂当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。 要求： 根据上述资料及增值税法律制度的规定，分别回答下列问题(涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：万元)。（分数：30.00）(1).甲酒厂外购小麦负担的进项税额及支付运费负担的进项税额是否可以抵扣?分别说明理由。（分数：5.00）_(2).计算甲酒厂外购高梁可以抵扣的进项税额。（分数：5.00）_(3).计算甲酒厂收购荞麦可以抵扣的进项税额。（
9、分数：5.00）_(4).计算甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额。（分数：5.00）_(5).计算甲酒厂销售白酒的销项税额。（分数：5.00）_(6).甲洒厂提供技术转让的收入是否应当缴纳增值税?如果缴纳，计算销项税额；如果不缴纳，说明理由。（分数：5.00）_甲公司为增值税一般纳税人，2014 年 4 月，甲公司发生以下经济业务： (1)外购用于生产小汽车的钢材一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为 18.7 万元。 (2)外购用于装饰本公司办公楼的建筑材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4 万元。 (3)采取直接收款方式向乙汽车销售公司销售小汽车
10、一批，已收到全部车价款(含增值税)760.5 万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提车单”交给购车方自行提货，4 月 30 日购车方尚未将该批车提走。 (4)采取托收承付方式向丙汽车销售公司销售小汽车一批，车价款(不含增值税)为 300 万元。甲公司已将该批汽车发出并办妥托收手续，4 月 30 日甲公司尚未收到该批车款。 已知：增值税适用税率为 17%；甲公司 2014 年 3 月 31 日增值税留抵税额为零；本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。甲公司计算的 4 月份应纳增值税税额如下：应纳增值税税额=760.5/(1+17%)17%-(18.7+3.4)=88.40(
11、万元) 要求：（分数：10.00）(1).指出甲公司 4 月份应纳增值税税额计算的错误之处；（分数：5.00）_(2).计算甲公司 4 月份应纳增值税税额。（分数：5.00）_某电器商场为增值税一般纳税人，2014 年 4 月份发生如下经济业务： (1)销售空调取得含税销售收入 177840 元，同时提供安装服务收取安装费 19890 元。 (2)销售电视机 120 台，每台含税零售价为 2223 元。 (3)代销一批数码相机，取得含税销售收入 287820 元(未取得委托方开具的增值税专用发票)。 (4)购进热水器 50 台，不含税单价 800 元，货款已付；购进 DVD 播放机 100 台
12、，不含税单价 600 元，货款已付。两项业务均已取得增值税专用发票。 (5)当月该商场销售其他商品取得含税销售额 163800 元。 已知：该商场月初留抵税额为 6110 元；增值税适用税率均为 17%；本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。 要求：（分数：10.00）(1).计算该商场 4 月份可以抵扣的进项税额、销项税额、应纳增值税税额。（分数：5.00）_(2).该商场提供空调安装服务是否应缴纳增值税?并说明理由。（分数：5.00）_2.某工业企业为增值税一般纳税人，2014 年 4 月购销业务情况如下： (1)购进生产用原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是 2
13、3 万元、3.91 万元。 (2)购进钢材 20 吨，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是 8 万元、1.36 万元。 (3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关核准的收购凭证上注明的价款为 42 万元。 (4)以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款尚未收到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额 42 万元。 (5)将本月外购的 20 吨钢材以及前期购进的库存中已抵扣了进项税额的同价钢材 20 吨移送本企业修建产品仓库。 (6)期初留抵税额为 0.5 万元。 已知：增值税适用税率为 17%；本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。 要求：
14、计算该企业当期应纳增值税税额。 （分数：5.00）_3.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，该厂生产的汽车出厂单价为 10 万元(不含增值税)，2014 年 3 月该厂发生如下经济业务： (1)以异地托收承付结算方式向 A 经销商销售汽车 50 辆，3 月 20 日发出货物并于当天办妥托收手续，但3 月 31 日前未收到货款。 (2)捐赠给 B 公司(增值税一般纳税人)汽车 8 辆，并根据 B 公司的要求开具了增值税专用发票。 (3)从一般纳税人处购进汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款 400 万元。 (4)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，取得的当地税务机关代开的增值税专用发票上
15、注明税款 6万元。 (5)本厂不动产基本建设工程领取上月购进的已经抵扣进项税额的生产用钢材一批，该批钢材价值 10 万元(不含税)。 已知：增值税适用税率为 17%；本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。 要求： 计算该汽车制造厂当期应纳增值税税额。 （分数：5.00）_某电子企业为增值税一般纳税人，2014 年 4 月发生下列经济业务： (1)采取直接收款方式销售自产 A 产品 50 台，不含税单价 8000 元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。 (2)将 20 台新试制的 B 产品分配给投资者，单位成本为 6000 元。
16、该产品尚未投放市场，无同类产品的销售价格。 (3)装饰本企业办公楼领用甲材料 1000 公斤，每公斤成本为 50 元。 (4)改、扩建单位幼儿园领用甲材料 200 公斤，每公斤成本为 50 元，同时领用自产的 A 产品 5 台。 (5)当月因管理不善丢失库存乙材料 800 公斤，每公斤成本为 20 元，作待处理财产损溢处理。 (6)当月购进货物取得的增值税专用发票上注明的增值税税额共计 70000 元。 已知：甲材料、乙材料均系上月外购取得并已抵扣进项税额；购销货物适用的增值税税率均为 17%；税务局核定的 B 产品成本利润率为 10%；本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证通过并抵扣；上
17、述题干中给出的成本均不含增值税。 要求：（分数：15.00）(1).计算当月销项税额；（分数：5.00）_(2).计算当月可抵扣的进项税额；（分数：5.00）_(3).计算当月应缴纳的增值税税额。（分数：5.00）_中级经济法-11 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、简答题(总题数：9，分数：100.00)1.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2009 年 8 月生产经营情况如下： (1)购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款 80 万元、增值税 13.60 万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失 3%；从国内购进一台生产用机器设备，取
18、得增值税专用发票，注明价款 10 万元、增值税 1.70 万元；从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 2 万元、增值税 0.06 万元。 (2)材料领用情况：企业不动产在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本 5 万元，该材料适用的增值税税率为 17%。 (3)销售业务：采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计 200 万元，本月应收回 60%货款，其余货款于 9 月 10 日前收回，本月实际收回货款 50 万元。销售果酒取得不含税销售额 15 万元，另收取优质费 3.51 万元。 假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。
19、 该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下： 准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.60+1.70+0.06=15.36(万元) 当期销项税额=(200+15)17%=36.55(万元) 当期应纳增值税额=36.55-15.36=21.19(万元) 要求： 根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：该企业财务人员申报增值税时存在下列问题： (1)运输途中因保管不善丢失的 3%的原材料的进项税额不得抵扣。根据规定，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不得抵扣进项税额。 (2)不动产在建工
20、程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料未作进项税额转出处理。根据规定，用于非增值税应税项目的购进货物、应税劳务或者应税服务的进项税额，不得抵扣；已经抵扣的，需要做进项税额转出处理。 (3)分期收款方式销售货物不应按照销售额的全部价款计算销项税额。根据规定，以分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 (4)销售果酒取得的优质费未作为价外费用计算缴纳增值税。根据规定，优质费属于价外费用，应当并入销售额计征增值税。 解析 (1)该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.60(1-3%)+1.7
21、+0.06-517%=14.10(万元) (2)当期销项税额=20060%17%+1517%+3.51(1+17%)17%=23.46(万元) (3)当期应纳增值税=23.46-14.10=9.36(万元)甲木业制造有限责任公司(以下简称“甲公司”)是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。 (一)相关资料 2012 年 8 月，甲公司发生下列业务： (1)购进油漆、修理零备件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为 50 万元、税额 8.5 万元。 (2)购入原木，取得增值税专用发票上注明的价款为 200 万元、税额 26 万元。 (3)将橡木加工成
22、A 型实木地板，本月销售取得含税销售额 81.9 万元，将部分橡木做成工艺品进行销售，取得含税销售额 52.65 万元。 (4)销售自产 B 型实木地板 4.5 万平方米，不含税销售额为每平方米 280 元，开具增值税专用发票；另外收取包装费 11.7 万元，开具普通发票。 (5)将自产 C 型实木地板 0.1 万平方米用于本公司办公室装修，成本为 5.43 万元，C 型实木地板没有同类销售价格；将自产的 D 型实木地板 0.2 万平方米无偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，D 型实木地板的成本为 18 万元，市场销售价为每平方米 160 元(不含增值税额)。 已知：
23、实木地板消费税税率和成本利润率均为 5%；相关发票已经主管税务机关认证。 (二)甲公司财务人员计算申报缴纳增值税情况： (1)当期进项税额=8.5+26=34.5(万元) (2)当期销项税额=81.9(1+17%)17%+52.65(1+17%)17%+4.528017%+11.7(1+17%)17%=235.45(万元)。 要求： 根据上述内容，分别回答下列问题(涉及计算的，列出计算过程，计算结果保留到小数点后两位；计算单位：万元)：（分数：10.00）(1).甲公司财务人员在申报纳税时存在哪些不合法之处?并说明理由。（分数：5.00）_正确答案：()解析：不符合规定之处： 将自产的 C 型
24、实木地板用于本公司办公室装修，应视同销售计算销项税额。根据规定，将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目，视同销售货物，计征增值税。 将自产的 D 型实木地板无偿赠送给某房地产公司，应视同销售计算销项税额。根据规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人。视同销售货物，计征增值税。(2).计算甲公司当期应纳增值税额。（分数：5.00）_正确答案：()解析：应纳增值税额 当期销项税额=(81.9+52.65)(1+17%)17%+4.5280+11.7(1+17%)17%+5.43(1+5%)(1-5%)17%+20000.01617%=241.91(万元) 当期可以抵扣的进项税额=8.50
25、+26=34.50(万元) 当期应纳税额=241.91-34.50=207.41(万元)。甲公司为增值税一般纳税人，主要生产电动工具，2013 年 6 月，甲公司发生如下事项： (1)6 月 3 日，购入一批钢材，取得的增值税专用发票注明的价款为 80 万元，增值税额 13.6 万元。 (2)6 月 11 日，处理一批下脚料，取得含税销售收入 3.51 万元。 (3)6 月 23 日，因管理不善，当月购进的钢材部分被盗，不含税价值 12 万元。 已知，甲公司取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证，甲公司适用的增值税税率为 17%。 要求： 根据上述内容，分别回答下列问题：（分数：10.00）
26、(1).甲公司当期购入钢材的进项税额是否可以全额扣除?简要说明理由。（分数：5.00）_正确答案：()解析：甲公司当期购入钢材的进项税额不能全额扣除。根据规定，当月购进的钢材因管理不善被盗的部分，不得抵扣进项税额。当期购入钢材可以抵扣的进项税额=13.6-1217%=11.56(万元)。(2).甲公司销售下脚料的销项税额是多少?（分数：5.00）_正确答案：()解析：甲公司销售下脚料的销项税额=3.51(1+17%)17%=0.51(万元)。甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。2014 年 6 月发生下列经营业务： (1)外购一批小麦作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额 100
27、万元、增值税额 13 万元；支付给运输该批小麦的乙运输公司运费 8 万元，取得普通发票。 (2)外购一批高粱作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额 200 万元、增值税额 26 万元。因管理不善，购进的高粱当月发生霉变，霉变部分占购进部分的 10%。 (3)向农民收购一批养麦作为原材料，农产品收购发票上注明买价 40 万元，委托丙运输公司运输，取得的丙运输公司开具的增值税专用发票上注明金额 3 万元。 (4)外购生产设备，取得的增值税专用发票上注明金额 250 万元。 (5)向某商贸企业销售粮食白酒一批，取得含税销售额 585 万元。 (6)提供技术转让，取得收入 10 万元。 已知：甲酒
28、厂当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。 要求： 根据上述资料及增值税法律制度的规定，分别回答下列问题(涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：万元)。（分数：30.00）(1).甲酒厂外购小麦负担的进项税额及支付运费负担的进项税额是否可以抵扣?分别说明理由。（分数：5.00）_正确答案：()解析：甲酒厂外购小麦负担的增值税进项税额可以抵扣。因为购买的小麦作为原材料，用于生产应税项目，并且取得了增值税专用发票，可以凭票抵扣进项税额；支付的运费负担的进项税额不得抵扣。因为甲酒厂从乙运输公司取得的是普通发票，而非增值税专用发票，所以不得抵扣进项税额。(2).计算甲酒厂外购
29、高梁可以抵扣的进项税额。（分数：5.00）_正确答案：()解析：甲酒厂外购高粱可以抵扣的进项税额=26(1-10%)=23.4(万元)(3).计算甲酒厂收购荞麦可以抵扣的进项税额。（分数：5.00）_正确答案：()解析：甲酒厂收购荞麦可以抵扣的进项税额=4013%+311%=5.53(万元)(4).计算甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额。（分数：5.00）_正确答案：()解析：甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额=25017%=42.5(万元)(5).计算甲酒厂销售白酒的销项税额。（分数：5.00）_正确答案：()解析：甲酒厂销售白酒的销项税额=585(1+17%)17%=85(万元)(6)
30、.甲洒厂提供技术转让的收入是否应当缴纳增值税?如果缴纳，计算销项税额；如果不缴纳，说明理由。（分数：5.00）_正确答案：()解析：甲酒厂提供技术转让的收入免征增值税。根据规定，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。甲公司为增值税一般纳税人，2014 年 4 月，甲公司发生以下经济业务： (1)外购用于生产小汽车的钢材一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为 18.7 万元。 (2)外购用于装饰本公司办公楼的建筑材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4 万元。 (3)采取直接收款方式向乙汽车销售公司销售小汽车一批，已收到全部
31、车价款(含增值税)760.5 万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提车单”交给购车方自行提货，4 月 30 日购车方尚未将该批车提走。 (4)采取托收承付方式向丙汽车销售公司销售小汽车一批，车价款(不含增值税)为 300 万元。甲公司已将该批汽车发出并办妥托收手续，4 月 30 日甲公司尚未收到该批车款。 已知：增值税适用税率为 17%；甲公司 2014 年 3 月 31 日增值税留抵税额为零；本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。甲公司计算的 4 月份应纳增值税税额如下：应纳增值税税额=760.5/(1+17%)17%-(18.7+3.4)=88.40(万元) 要求：（
32、分数：10.00）(1).指出甲公司 4 月份应纳增值税税额计算的错误之处；（分数：5.00）_正确答案：()解析：甲公司的计算错误之处： 外购用于装饰本公司办公楼的建筑材料，其增值税进项税额(3.4 万元)不能抵扣。 采取托收承付方式销售小汽车，已发出货物并办妥托收手续，应在 4 月份计算缴纳增值税。(2).计算甲公司 4 月份应纳增值税税额。（分数：5.00）_正确答案：()解析：甲公司 4 月份应纳增值税税额=760.5/(1+17%)17%+30017%-18.7=142.8(万元)某电器商场为增值税一般纳税人，2014 年 4 月份发生如下经济业务： (1)销售空调取得含税销售收入
33、177840 元，同时提供安装服务收取安装费 19890 元。 (2)销售电视机 120 台，每台含税零售价为 2223 元。 (3)代销一批数码相机，取得含税销售收入 287820 元(未取得委托方开具的增值税专用发票)。 (4)购进热水器 50 台，不含税单价 800 元，货款已付；购进 DVD 播放机 100 台，不含税单价 600 元，货款已付。两项业务均已取得增值税专用发票。 (5)当月该商场销售其他商品取得含税销售额 163800 元。 已知：该商场月初留抵税额为 6110 元；增值税适用税率均为 17%；本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。 要求：（分数：10.00）
34、(1).计算该商场 4 月份可以抵扣的进项税额、销项税额、应纳增值税税额。（分数：5.00）_正确答案：()解析：当期可以抵扣的进项税额=(80050+600100)17%+6110=23110(元) 当期销项税额=177840(1+17%)17%+19890(1+17%)17%+2223(1+17%)12017%+287820(1+17%)17%+163800(1+17%)17%=133110(元) 当期应纳税额=133110-23110=110000(元)(2).该商场提供空调安装服务是否应缴纳增值税?并说明理由。（分数：5.00）_正确答案：()解析：该商场提供空调安装服务应缴纳增值税。
35、根据规定，从事货物的生产、批发或者零售的企业，发生混合销售行为(销售空调的同时负责安装属于混合销售行为)，应当一并征收增值税。2.某工业企业为增值税一般纳税人，2014 年 4 月购销业务情况如下： (1)购进生产用原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是 23 万元、3.91 万元。 (2)购进钢材 20 吨，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是 8 万元、1.36 万元。 (3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关核准的收购凭证上注明的价款为 42 万元。 (4)以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款尚未收到，向买方开具的增值税专用
36、发票注明销售额 42 万元。 (5)将本月外购的 20 吨钢材以及前期购进的库存中已抵扣了进项税额的同价钢材 20 吨移送本企业修建产品仓库。 (6)期初留抵税额为 0.5 万元。 已知：增值税适用税率为 17%；本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。 要求： 计算该企业当期应纳增值税税额。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)当期销项税额=4217%=7.14(万元) (2)当期可以抵扣的进项税额=3.91+4213%-1.36+0.5=8.51(万元) (3)应纳增值税=7.14-8.51=-1.37(万元) 当期应纳增值税为 0，期末留抵税额是 1.37 万元。 解析
37、 采取托收承付方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。因此，42 万元的销售额应计入当期，征收增值税，增值税专用发票上的销售额肯定不含增值税。 本期外购的 20 吨钢材用于不动产在建工程(修建产品仓库)，其进项税额不得抵扣。 将库存中已抵扣了进项税额的同价钢材 20 吨移送本企业修建产品仓库时，其对应的进项税额 1.36 万元应当从当期的进项税额中转出。3.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，该厂生产的汽车出厂单价为 10 万元(不含增值税)，2014 年 3 月该厂发生如下经济业务： (1)以异地托收承付结算方式向 A 经销商销售汽车 50 辆，3 月 20 日发出货
38、物并于当天办妥托收手续，但3 月 31 日前未收到货款。 (2)捐赠给 B 公司(增值税一般纳税人)汽车 8 辆，并根据 B 公司的要求开具了增值税专用发票。 (3)从一般纳税人处购进汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款 400 万元。 (4)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，取得的当地税务机关代开的增值税专用发票上注明税款 6万元。 (5)本厂不动产基本建设工程领取上月购进的已经抵扣进项税额的生产用钢材一批，该批钢材价值 10 万元(不含税)。 已知：增值税适用税率为 17%；本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。 要求： 计算该汽车制造厂当期应纳增值税税额。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)当期可以抵扣的进项税额=40017%+6-1017%=72.30(万元) (2)当期销项税额=(50+8)1017%=98.60(万元) (3)当期应纳增值税税额=98.60-72.30=26.30(万元) 解析 采用托收承付结算方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天，因此向 A 经销商销售汽车 50 辆应计入当期的销售额计算销项税额。 捐赠给 B 公司 8 辆汽车视同销
