1、中级财务管理-预算管理(六)-2 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：21，分数：21.00)1.采用弹性预算法编制成本费用预算时，业务量计量单位的选择非常关键，自动化生产车间适合用机器工时作为业务量的计量单位。 （分数：1.00）A.正确B.错误2.专门决策预算主要反映项目投资与筹资计划，是编制现金预算和预计资产负债表的依据之一。 （分数：1.00）A.正确B.错误3.企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异信息。 （分数：1.00）A.正确B.错误4.财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算
2、。 （分数：1.00）A.正确B.错误5.企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核等工作，并对预算执行结果承担直接责任。 （分数：1.00）A.正确B.错误6.零基预算是为克服固定预算的缺点而设计的一种先进预算方法。 （分数：1.00）A.正确B.错误7.客观性和可执行性是预算最主要的特征，预算是将企业活动导向预定目标的有力工具。 （分数：1.00）A.正确B.错误8.一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系称为总预算。 （分数：1.00）A.正确B.错误9.各项预算中，构成全面预算体系最后环节的是财务预算。 （分数：1.00）A.正确B.错误10.企业财务管理部门是
3、企业预算的基本单位。 （分数：1.00）A.正确B.错误11.滚动预算能够使预算期间与会计期间相配合，便于考核预算的执行结果。 （分数：1.00）A.正确B.错误12.企业在编制零基预算时，需要以现有的费用项目为依据，但不以现有的费用水平为基础。 （分数：1.00）A.正确B.错误13.弹性预算编制方法中列表法比公式法编制预算的工作量大。 （分数：1.00）A.正确B.错误14.为了编制滚动预算，应将纳入预算的各项费用进一步划分为不可延缓费用项目和可延缓费用项目。 （分数：1.00）A.正确B.错误15.为克服传统的固定预算的缺点，人们设计了滚动预算。 （分数：1.00）A.正确B.错误16.
4、专门决策预算的内容既要包括资金投资支出计划，也要包括相应的筹资计划，它同时也是编制现金预算和资产负债表预算的依据。 （分数：1.00）A.正确B.错误17.专门决策预算一般情况下，预算的数据要纳入日常业务预算和现金预算。 （分数：1.00）A.正确B.错误18.在编制资产负债表预算时，对表中的年初项目和年末项目均需根据各种业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。 （分数：1.00）A.正确B.错误19.资产负债表预算用来反映企业在计划期末预计的财务状况，它的编制需要以计划期开始日的资产负债表为基础。 （分数：1.00）A.正确B.错误20.在财务预算的编制过程中，编制财务报表预算的正确程序是
5、：先编制资产负债表预算，然后再编制利润表预算。 （分数：1.00）A.正确B.错误21.预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。 （分数：1.00）A.正确B.错误二、计算题(总题数：5，分数：48.00)丁公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算，相关资料如下： 资料一：2012 年分季度的制造费用预算如下表所示。 表 2012 年制造费用预算 金额单位：元 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 直接人工预算总工时(小时) 11400 12060 12360 12600 48420 变动制造费用 91200 38736
6、0 其中：间接人工费用 50160 53064 54384 55440 213048 固定制造费用 56000 56000 56000 56000 224000 其中：设备租金 48500 48500 48500 48500 194000 生产准备与车间管理费 注：表中“”表示省略的数据。 资料二：2012 年第二季度至 2013年第一季度滚动预算期间。将发生如下变动： (1)直接人工预算总工时为 50000小时； (2)间接人工费用预算工时分配率将提高 10%； (3)2012年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低 20%。资料三：2012 年第二季度至 2013年第
7、一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在 185200元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为 12000元15000 元。 要求：（分数：8.00）(1).根据资料一和资料二，计算 2012年第二季度至 2013年第一季度滚动期间的下列指标：间接人工费用预算工时分配率；间接人工费用总预算额；设备租金总预算额。（分数：4.00）_(2).根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析
8、原则，完成 2012年第二季度至 2013年第一季度滚动期间的下列事项：确定车间管理费用总预算额；计算生产准备费总预算额。（分数：4.00）_资料一：A 公司根据销售预测，对某产品 2015年度的销售量作如下预计：第一季度 5000件，第二季度为6000件，第三季度为 8000件，第四季度为 7000件，单位产品材料消耗定额为 2千克/件，单位产品工时定额为 5小时/件，单位工时的工资额为 0.6元。 资料二：若 A公司每季度材料的期末结存量为下一季度预计消耗量的 10%，年初结存量为 900千克，年末结存量为 1000千克，计划单价为 10元。材料款当季付 70%，余款下季度再付，期初应付账
9、款为 40000元。要求：（分数：8.00）(1).若每个季度的产成品期末结存量，应为下一季度预计销售量的 10%，若年初产成品结存量为 750件，年末结存量为 600件，根据资料一，编制该公司的生产预算、直接材料预算和直接人工预算。 A公司 2015年度生产预算 单位：件 项目 一季度 二季度 三季度 四季度 全年合计 预计销售量 加：预计期末结存 合计 减：预计期初结存 预计生产量 A公司 2015年度直接人工预算 项目 一季度 二季度 三季度 四季度 全年合计 预计生产量(件) 单位产品工时(小时/件) 人工总工时 每小时人工成本(元/小时) 预计直接人工成本(元) （分数：4.00）_
10、(2).根据资料一和资料二的有关资料，编制直接材料预算。 A公司 2015年度直接材料预算 单位：元 项目 一季度 二季度 三季度 四季度 全年合计 预计生产量(件) 材料定额单耗(千克/件) 预计生产需要量(千克) 加：期末结存量(千克) 减：期初结存量(千克) 预计材料采购量(千克) 材料计划单价 直接材料预算 预计购料金额 应付账款年初余额 一季度购料付现 二季度购料付现 三季度购料付现 四季度购料付现 预计现金支出 现金支出合计 （分数：4.00）_A公司预算期间 2015年度的简略销售情况如表所示，若销售当季度收回货款 60%，次季度收款 35%，第三季度收款 5%，预算年度期初应收
11、账款金额为 22000元，其中包括上年第三季度销售的应收账款 4000元，第四季度销售的应收账款 18000元。 A公司 2015年度销售情况预测表 项目 一季度 二季度 三季度 四季度 合计 预计销售量(件) 2500 3750 4500 3000 13750 销售单价(元) 20 20 20 20 20 要求：（分数：8.00）(1).根据上述资料编制 A公司 2015年度销售预算。 A公司 2015年度销售预算表 单位：元 项目 一季度 二季度 三季度 四季度 全年合计 预计销售量(件) 销售单价(元/件) 预计销售收入 年初应收账款收现 一季度销售收现 二季度销售收现 三季度销售收现
12、四季度销售收现 现金收入合计 （分数：4.00）_(2).计算企业 2015年年末应收账款数额。（分数：4.00）_已知：某公司 2015年第 13 月实际销售额分别为 38000万元、36000 万元和 41000万元，预计 4月份销售额为 40000万元。每月销售收入中有 70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收现，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为 10%，并于当月以现金缴纳。该公司 3月末现金余额为 80万元，应付账款余额为 5000万元(需在 4月份付清)，不存在其他应收应付款项。 4月份有关项目预计资料如下：采购材料 8000万元(当月
13、付款 70%)；工资及其他支出 8400万元(用现金支付)；制造费用 8000万元(其中折旧费等非付现费用为 4000万元)；营业费用和管理费用 1000万元(用现金支付)；预交所得税 1900万元；购买设备 12000万元(用现金支付)。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于 100万元。 要求：根据上述资料，计算该公司 4月份的下列预算指标：（分数：20.00）(1).现金流入；（分数：4.00）_(2).现金流出；（分数：4.00）_(3).现金余缺；（分数：4.00）_(4).应向银行借款的最低金额；（分数：4.00）_(5).4月末应收账款余额。（分数：4.00）_
14、22.ABC公司 2015年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为 5060 万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为 10万元的倍数，年利息率为 6%，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2015 年该公司无其他融资计划。 ABC公司编制的 2015年度现金预算的部分数据如下表所示： 2015年度 ABC公司现金预算 单位：万元 项目 一季度 二季度 三季度 四季度 全年 期初现金余额 40 * * * (H) 经营现金收入 1010 * * * 5536.6 可运用现金合计 * 1396.3 1549 * (I)
15、经营现金支出 800 * * 1302 4353.7 资本性现金支出 * 300 400 300 1200 现金支出合计 1000 1365 * 1602 5553.7 现金余缺 (A) 31.3 -37.7 132.3 * 取得短期借款 0 (C) 0 0 20 归还短期借款 0 0 0 20 * 支付短期借款利息 0 (D) 0.3 0.3 * 购买有价证券 0 0 0 (G) * 出售有价证券 0 0 90 期末现金余额 (B) (E) (F) * (J) 说明：表中用“*”表示省略的数据。 要求：计算上表中用字母“AJ”表示的项目数值。 （分数：4.00）_三、综合题(总题数：3，分数
16、：31.00)C公司只生产一种产品。相关预算资料如下： 资料一：预计每个季度实现的销售收入(含增值税)均以赊销方式售出，其中 60%在本季度内收到现金，其余 40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如表所示： 单位：元 项目 一季度 二季度 三季度 四季度 预计销售收入 117000 117000 128700 128700 期初应收账款 20800 * * * 第一季度销售当期收现额 (A) 第二季度销售当期收现额 (B) 第三季度销售当期收现额 第四季度销售当期收现额 (C) 经营现金收入合计 * 117000 124020 128700 说明：上表中“*”表示
17、省略的数据。 资料二：预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购，其中 50%于本季度内支付现金，其余 50%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如下表所示： 单位：元 项目 一季度 二季度 三季度 四季度 预计材料采购成本 70200 70200 76050 77220 期初应付账款 10000 35100 (E) (F) 第一季度采购当期支出额 * 第二季度采购当期支出额 * 第三季度采购当期支出额 38025 第四季度采购当期支出额 (G) 材料采购现金支出合计 (D) * * (H) 说明：上表中“*”表示省略的数据。 要
18、求：（分数：12.00）(1).根据资料一确定该表中用字母表示的数值(不需要列示计算过程)。（分数：4.00）_(2).根据资料二确定该表中用字母表示的数值(不需要列示计算过程)。（分数：4.00）_(3).根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。（分数：4.00）_某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知 2015年分季度的制造费用预算如下(其中间接材料费用忽略不计)： 2015年全年制造费用预算 单位：元 项目 一季度 二季度 三季度 四季度 合计 直接人工预算总工时(小时) 11400 12060 12360 12600 48420 变动制造费用： 间接人
19、工费用 50160 53064 54384 55440 213048 水电与维修费用 41040 43416 44496 45360 174312 小计 91200 96480 98880 100800 387360 固定制造费用： 设备租金 38600 38600 38600 38600 154400 管理人员工资 17400 17400 17400 17400 69600 小计 56000 56000 56000 56000 224000 制造费用合计 147200 152480 154880 156800 611360 2015年 3月 31日公司在编制 2015年第二季度2016 年第
20、一季度滚动预算时。发现未来的四个季度中将出现以下情况： (1)间接人工费用预算工时分配率将上涨 50%； (2)原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低 20%； (3)预计直接人工总工时见“2015 年第二季度2016 年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。 要求：（分数：12.00）(1).以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标： 间接人工费用预算工时分配率； 水电与维修费用预算工时分配率。（分数：4.00）_(2).根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标： 间接人工费用总预算额； 每季度设备租金预算额。（分数：4.00
21、）_(3).计算填列下表中用字母表示的项目(可不写计算过程)： 2015年第二季度2016 年第一季度制造费用预算 单位：元 2015年度 2016年度 项目 二季度 三季度 四季度 一季度 合计 直接人工预算总工时(小时) 12100 * * 11720 48420 变动制造费用： 间接人工费用 A * * B * 水电与维修费用 C * * D * 小计 * * * * 493884 固定制造费用： 设备租金 E * * * * 管理人员工资 F * * * * 小计 * * * * * 制造费用合计 171700 * * * 687004 （分数：4.00）_23.某企业 2015年有关
22、预算资料如下： (1)预计该企业 37 月份的销售收入分别为 40000万元、50000 万元、60000 万元、70000 万元、80000 万元。每月销售收入中，30%当月收到现金，70%下月收到现金。 (2)各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的 60%计算。所购材料款于当月支付现金 50%，下月支付现金 50%。 (3)预计该企业 46 月份的制造费用分别为 4000万元、4500 万元、4200 万元，每月制造费用中包括折旧费 1000万元。 (4)预计该企业 4月份购置固定资产，需要现金 15000万元。 (5)企业在 3月末有长期借款 20000万元，利息率为 15%。 (6)
23、预计该企业在现金有余缺时利用短期借款进行调剂，不足时，向银行申请短期借款(为 100万元的整数倍)；现金有多余时归还银行短期借款(为 100万元的整数倍)。借款在期初，还款在期末，借款年利率12%。 (7)预计该企业理想期末现金余额为 6000万元，长期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息还本时支付，其他资料见现金预算表。 要求：根据以上资料，完成该企业 46 月份现金预算的编制工作。 现金预算表 单位：万元 月份 4 5 6 期初现金余额 7000 经营性现金收入 经营性现金支出： 直接材料采购支出 直接工资支出 2000 3500 2800 制造费用支出 其他付现费用 800 900 7
24、50 预交所得税 8000 资本性现金支出 现金余缺 支付利息 取得短期借款 偿还短期借款 期末现金余额 （分数：7.00）_中级财务管理-预算管理(六)-2 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：21，分数：21.00)1.采用弹性预算法编制成本费用预算时，业务量计量单位的选择非常关键，自动化生产车间适合用机器工时作为业务量的计量单位。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。所以自动化生产车间以机器工时作为业务量的计量单位是较为合理的。2.专门决策预算主要反映项目投资与筹资计划，是编
25、制现金预算和预计资产负债表的依据之一。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。3.企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异信息。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算委员会，以及董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。4.财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。
26、（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，这样一来，财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。5.企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核等工作，并对预算执行结果承担直接责任。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 此题主要考核的知识点是预算工作的组织。企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其
27、主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。因此本题的说法是错误的。6.零基预算是为克服固定预算的缺点而设计的一种先进预算方法。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 零基预算是为克服增量预算缺点而设计的一种预算方法。7.客观性和可执行性是预算最主要的特征，预算是将企业活动导向预定目标的有力工具。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 数量化和可执行性是预算最主要的特征，预算是将企业活动导向预定目标的有力工具。8.一般将由业务预算、专门决策预算和财务预
28、算组成的预算体系称为总预算。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 全面预算包括业务预算、专门决策预算和财务预算三大类，而总预算只是指其中的财务预算。9.各项预算中，构成全面预算体系最后环节的是财务预算。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 财务预算是全面预算体系的最后环节，可以从价值方面总括地反映专门决策预算与业务预算的结果。10.企业财务管理部门是企业预算的基本单位。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考点是预算工作的组织，企业所属的基层单位是企业预算的基本单位。11.滚动预算能够使预算期间与会计期间相配合，便于考核预算的执行结果。 （分数：1.00
29、）A.正确B.错误 解析：解析 滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开。而定期预算法能够使预算期间与会计期间相配合，便于考核预算的执行结果。12.企业在编制零基预算时，需要以现有的费用项目为依据，但不以现有的费用水平为基础。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题的考点是零基预算的含义。零基预算不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是所有的预算支出均以零为出发点。13.弹性预算编制方法中列表法比公式法编制预算的工作量大。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 公式法下，在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适
30、应性强，编制预算的工作量相对较小。14.为了编制滚动预算，应将纳入预算的各项费用进一步划分为不可延缓费用项目和可延缓费用项目。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目是零基预算的编制程序。15.为克服传统的固定预算的缺点，人们设计了滚动预算。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 为克服传统的固定预算的缺点，人们设计了弹性预算，而不是滚动预算。滚动预算是为了克服定期预算的缺点而对应的预算。16.专门决策预算的内容既要包括资金投资支出计划，也要包括相应的筹资计划，它同时也是编制现金预算和资产负债表预算的依据。 （分数：1.00）A.正确 B
31、.错误解析：解析 专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和资产负债表预算的依据。17.专门决策预算一般情况下，预算的数据要纳入日常业务预算和现金预算。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 专门决策预算往往涉及长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨多个年度，因此除个别项目外，一般不纳入业务预算，但应计入与此有关的现金预算与资产负债表预算。18.在编制资产负债表预算时，对表中的年初项目和年末项目均需根据各种业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 年初数是已知的，不需要根据业务预算和专门决策预算的
32、预计数据分析填列。19.资产负债表预算用来反映企业在计划期末预计的财务状况，它的编制需要以计划期开始日的资产负债表为基础。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 资产负债表预算用来反映企业在计划期末预计的财务状况，它的编制需要以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和利润表预算进行编制。20.在财务预算的编制过程中，编制财务报表预算的正确程序是：先编制资产负债表预算，然后再编制利润表预算。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 资产负债表预算的编制中“未分配利润”项目需要利润表中的数据作为基础，因为“未分配利润=年初的未分配利润+本
33、期实现的净利润-预期支付的股利”，而净利润需要根据利润表预算的数据来填，所以不可能先编制资产负债表预算，然后再编制利润表预算。21.预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求：(1)预算调整事项不能偏离企业发展战略；(2)预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；(3)预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方而。二、计算题(总题数：5，分数：48.00)丁公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编
34、制制造费用预算，相关资料如下： 资料一：2012 年分季度的制造费用预算如下表所示。 表 2012年制造费用预算 金额单位：元 项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计直接人工预算总工时(小时)11400 12060 12360 12600 48420 变动制造费用91200 387360 其中：间接人工费用50160 53064 54384 55440 213048 固定制造费用56000 56000 56000 56000 224000 其中：设备租金48500 48500 48500 48500 194000 生产准备与车间管理费注：表中“”表示省略的数据。 资料二：2012 年第二季度
35、至 2013年第一季度滚动预算期间。将发生如下变动： (1)直接人工预算总工时为 50000小时； (2)间接人工费用预算工时分配率将提高 10%； (3)2012年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低 20%。资料三：2012 年第二季度至 2013年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在 185200元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为 12000元15
36、000 元。 要求：（分数：8.00）(1).根据资料一和资料二，计算 2012年第二季度至 2013年第一季度滚动期间的下列指标：间接人工费用预算工时分配率；间接人工费用总预算额；设备租金总预算额。（分数：4.00）_正确答案：()解析：间接人工费用预算工时分配率=(213048/48420)(1+10%)=4.84(元/小时) 间接人工费用总预算额=50000 4.84=242000(元) 设备租金总预算额=194000(1-20%)=155200(元)(2).根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成 2012年第二季度至 2013年第一季度滚动期间的下列事项：确定车
37、间管理费用总预算额；计算生产准备费总预算额。（分数：4.00）_正确答案：()解析：设备租金是约束性固定成本，是必须支付的。生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，发生额的大小取决于管理当局的决策行动，由于生产准备费的成本效益远高于车间管理费，根据成本效益分析原则，应该尽量减少车间管理费。 确定车间管理费用总预算额=12000(元) 计算生产准备费总预算额=185200-155200-12000=18000(元)。资料一：A 公司根据销售预测，对某产品 2015年度的销售量作如下预计：第一季度 5000件，第二季度为6000件，第三季度为 8000件，第四季度为 7000件，单位产品材料消耗
38、定额为 2千克/件，单位产品工时定额为 5小时/件，单位工时的工资额为 0.6元。 资料二：若 A公司每季度材料的期末结存量为下一季度预计消耗量的 10%，年初结存量为 900千克，年末结存量为 1000千克，计划单价为 10元。材料款当季付 70%，余款下季度再付，期初应付账款为 40000元。要求：（分数：8.00）(1).若每个季度的产成品期末结存量，应为下一季度预计销售量的 10%，若年初产成品结存量为 750件，年末结存量为 600件，根据资料一，编制该公司的生产预算、直接材料预算和直接人工预算。 A公司2015年度生产预算 单位：件 项目一季度二季度三季度四季度全年合计预计销售量加
39、：预计期末结存合计减：预计期初结存预计生产量A公司2015年度直接人工预算 项目一季度二季度三季度四季度全年合计预计生产量(件)单位产品工时(小时/件)人工总工时每小时人工成本(元/小时)预计直接人工成本(元)（分数：4.00）_正确答案：()解析：A公司2015年度生产预算 单位：件 项目一季度二季度三季度四季度全年合计预计销售量5000 6000 8000 7000 26000 加： 68766预计期末结存00 00 00 00 00 合计5600 6800 8700 7600 26600 减：预计期初结存750 600 800 700 750 预计生产量4850 6200 7900 69
40、00 25850 A公司2015年度直接人工预算 项目一季度二季度三季度四季度全年合计预计生产量(件)4850 6200 7900 6900 25850 单位产品工时(小时/件)5 5 5 5 5 人工总工时24250 31000 39500 34500 129250 每小时人工成本(元/小时)0.6 0.6 0.6 0.6 0.6 预计直接人工成本(元)14550 18600 23700 20700 77550 (2).根据资料一和资料二的有关资料，编制直接材料预算。 A公司 2015年度直接材料预算 单位：元 项目 一季度二季度三季度四季度全年合计预计生产量(件)材料定额单耗(千克/件)
41、预计生产需要量(千克) 加：期末结存量(千克) 直接材料预算 减：期初结存量(千克) 预计材料采购量(千克) 材料计划单价 预计购料金额 应付账款年初余额 一季度购料付现 预计现金支出 二季度购料付现 三季度购料付现 四季度购料付现 现金支出合计 （分数：4.00）_正确答案：()解析：A公司 2015年度直接材料预算 单位：元 项目 一季度二季度三季度四季度全年合计直接材料预预计生产量485062007900690025850(件)材料定额单耗(千克/件) 22222预计生产需要量(千克) 970012400158001380051700加：期末结存量(千克) 124015801380100
42、01000减：期初结存量(千克) 900124015801380900算 预计材料采购量1004012740156001342051800(千克) 材料计划单价 1010101010预计购料金额 100400127400156000134200518000应付账款年初余额 4000040000一季度购料付现 7028030120100400二季度购料付现 8918038220127400预计现金支出 三季度购料付10920046800156000现 四季度购料付现 9394093940现金支出合计 110280119300147420140740517740A公司预算期间 2015年度的简略销售情况如表所示，若销售当季度收回货款 60%，次季度收款 35%，第三季度收款 5%，预算年度期初应收账款金额为 22000元，其中包括上年第三季度销售的应收账款 4000元，第四季度销售的应收账款 18000元。 A公司2015年度销售情况预测表 项目一季度二季度三季度四季度合计预计销售量(件)2500 3750 4500 3000 13750 销售单价(元)20 20 20 20 20 要求：（分数：8.00）(1).根据上述资料编制 A公司 2015
