1、会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）-试卷 9 及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：27，分数：54.00)1.一、单项选择题本类题共 15 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.下列各项中，不体现实质重于形式要求的是( )。（分数：2.00）A.对发生减值的无形资产计提减值准备B.售后租回业务的会计处理C.售后回购的会计处理D.关联方关系的判断3.市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格是( )。（分数：2.00）A.现值B.重置成本C.
2、可变现净值D.公允价值4.甲公司和黄河公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17、消费税税率 10，采用实际成本法核算原材料。2013 年 12 月委托黄河公司加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为 100000 元，支付的加工费为 35000 元(不含增值税)，黄河公司代收代缴的消费税为 15000 元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为( )元。（分数：2.00）A.135000B.150000C.152000D.1559005.甲公司为上市公司，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。203 年 12 月 31
3、日原材料A 材料的实际成本为 60 万元，市场销售价格为 56 万元，该原材料是专为生产甲产品而持有的，由于 A 材料市场价格的下降，市场上用 A 材料生产的甲产品的销售价格由 105 万元降为 90 元，但生产成本不变，将 A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为 24 万元。预计销售费用及税金为 12 万元。假定该公司203 年年末计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目贷方余额 1 万元。203 年 12 月 31 日该项存货应计提的跌价准备为( )万元。（分数：2.00）A.30B.6C.24D.56.甲公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于 201 年年末购入，账面原价为 26
4、0 万元，预计净残值为 10 万元，预计使用寿命为 5 年，采用年限平均法计提折旧，203 年年末已计提固定资产减值准备30 万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值均不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失败，甲公司管理层被迫作出决定，在 206 年年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。205 年年末该机器设备公允价值为 30 万元，预计进行处置时将发生清理费10 万元。则 205 年年末该固定资产应计提的减值准备金额为( )万元。（分数：2.00）A.20B.30C.40D.07.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。该企业委托其他
5、单位(增值税一般纳税人)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰，适用的消费税税率为 10)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产非应税消费品。委托方发出材料的成本为 90 万元，支付的不含增值税的加工费为 36 万元，支付的增值税为 612 万元。该批原材料加工完成验收入库的成本为( )万元。（分数：2.00）A.126B.14612C.140D.160128.204 年 1 月 1 日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计 205 年 6月 30 日完工；合同总金额为 32000 万元，预计合同总成本为 28000 万元。205 年 4 月 28 日，工程提前完
6、工并符合合同要求，客户同意支付奖励款 400 万元。截至 204 年 12 月 31 日，乙建筑公司已确认合同收入 24000 万元。205 年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为( )万元。（分数：2.00）A.4000B.4400C.8000D.84009.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。202 年采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资 300 万元，进项税额为 51 万元。另外领用原材料一批，账面价值为 360 万元，计税价格为 400万元；发生的在建工程人员薪酬为 20 万元，资本化的借款费用 10 万元，外聘专业人员服务费 3 万元，员工培训费
7、1 万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费 6 万元，试车期间取得收入 2 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，则该生产线的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.748B.1564C.697D.69910.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。该公司于 202 年 3 月 31 日对某生产设备进行技术改造。该设备的账面原价为 5000 万元，至 202 年 3 月 31 日，已计提折旧为 3000 万元，未计提减值准备。该设备领用生产用原材料 500 万元，发生人工费用 275 万元，领用工程物资 1125 万元。该技术改造工程于
8、202 年 9 月 25 日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用年限为 15 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。甲公司 2012 年度对该生产用固定资产达到预定可使用状态后计提的折旧额为( )万元。（分数：2.00）A.65B.1275C.129D.1302511.某企业自行建造的一条生产线于 202 年 6 月 15 日达到预定可使用状态并投入使用，该生产线建造成本为 740 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，202 年该设备应计提的折旧额为( )万元。（分数：2.00）A.240B.140C.120D.14812.某
9、公司于 201 年 12 月购入一台设备，成本为 50000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 2000元。该公司对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，则至 204 年 12 月 31 日该设备累计计提的折旧额为( )元。（分数：2.00）A.30000B.38000C.39200D.4000013.甲公司因新产品生产需要，203 年 10 月份对一生产设备进行改良，12 月底改良完成，改良时发生相关支出共计 64 万元，估计能使设备延长使用寿命 3 年。根据 203 年 10 月末的账面记录，该设备的账面原值为 400 万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净
10、残值为零，已使用 2 年，已计提折旧 160 万元，已计提减值准备 60 万元。若被替换部分的账面原值为 100 万元，则该企业 203 年 12月末改良后的固定资产入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.199B.184C.300D.6414.202 年 6 月 30 日，A 公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款、运杂费和保险费总计 120 万元，增值税额 204 万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 5 万元，按照年限平均法计提折旧。202 年 12 月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为 90 万元，处置费用为
11、 10 万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为 60 万元，假定设备计提减值准备后原预计使用寿命、预计净残值计提折旧的方法均不变。该设备203 年计提折旧为( )万元。（分数：2.00）A.789B.9C.10D.63115.某台设备账面原值为 500000 元，预计净残值率为 6，预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用 3 年 9 个月后提前报废，报废时发生清理费用 5000 元，取得残值收入 10000 元。假设不考虑其他税费，则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少( )元。（分数：2.00）A.80400B.73750C.63120D
12、.7740016.203 年 1 月 1 日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。203 年 2 月 10 日，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。当日，办公楼的成本为 3200 万元，已计提折旧为 2100 万元，未计提减值准备，公允价值为 2400 万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。203 年 2 月 20 日，甲公司与承租方签订办公楼租赁合同。租赁期为自 203 年 3 月 1 日起 2 年，年租金为 360 万元。办公楼 203 年 12 月 31 日的公允价值为 2600 万元，204 年 12 月 31 日
13、的公允价值为 2640 万元。205 年 3 月 1 日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款 2800 万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.将自用房地产转换为投资性房地产的时点是 203 年 2 月 10 日B.转换日产生其他综合收益为 1300 万元C.204 年 12 月 31 日投资性房地产的账面价值为 2640 万元D.205 年 3 月 1 日出售办公楼而应确认的营业利润金额为 160 万元17.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自 202 年 12 月 31 日起，甲公司将一项建筑物出租给某单位，
14、租期为 4 年，每年收取租金 650 万元。该投资性房地产原价为 12000 万元，预计使用年限为 40 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧：至 202 年 12 月 31 日已使用 10 年。203 年 12月 31 日，甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时，发现该投资性房地产的可收回金额为 8800 万元。假定不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司 203 年利润总额的影响金额为( )万元。（分数：2.00）A.250B.350C.450D.65018.下列各项中，不影响利润总额的是( )。（分数：2.00）A.出租机器设备取得的收益B.出售可供出售金融资产结转的其他综合收益C.
15、处置固定资产产生的净收益D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额19.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，203 年 1 月 1 日甲公司从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的 30，能够对乙公司实施重大影响。203 年 11 月 20 日，乙公司向甲公司销售一批产品，实际成本为 260 万元，销售价格为 300 万元，增值税额为 51 万元，货款已收存银行。至 203 年年末甲公司将上述商品对外出售 90。若甲公司有子公司丙公司，需要编制合并财务报表，上述经济业务在合并财务报表中应抵销存货的金额为( )万元。（分数：2.00）A.108B.12
16、C.0D.1220.甲公司于 201 年 1 月 2 日购入一项专利权，成本为 90000 元。该专利权的剩余有效期为 15 年，但根据对产品市场技术发展的分析，该专利权的使用寿命为 10 年。25 年 1 月 1 日，由于政府新法规的出台使得使用该技术生产的产品无法再销售，并且该专利权无其他任何用途。则 205 年因该专利权的报废对公司利润总额的影响金额为( )元。（分数：2.00）A.9000B.54000C.63000D.7200021.204 年 12 月，甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为 1000 万元，累计折旧为 250 万
17、元，无减值准备，公允价值为 600 万元，增值税额为102 元，支付清理费为 2 万元，支付换入资产保险费 1 万元；乙公司换出机床的账面原价为 800 万元，累计折旧为 200 万元，固定资产减值准备为 100 万元，公允价值为 500 万元，增值税额为 85 万元。乙公司向甲公司支付补价 117 万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.501B.500C.585D.50322.201 年年初，甲公司购买了一项公司债券，该债券票面价值为 1500 万元，票面利率为 3。剩余年限为 5 年，划分为交易性金融资产
18、，公允价值为 1200 万元，交易费用为 10 万元，该债券在第五年兑付(不能提前兑付)时可得本金 1500 万元。201 年年末按票面利率 3收到利息。201 年年末将债券出售，价款为 1400 万元，则交易性金融资产影响 201 年投资损益的金额为( )万元。（分数：2.00）A.200B.235C.245D.13523.202 年 1 月 2 日，甲公司以货币资金取得乙公司 30的股权，初始投资成本为 2000 万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000 万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙
19、公司实施控制。乙公司 202年实现净利润 500 万元，乙公司于 202 年 10 月 15 日向甲公司销售一批商品，成本为 80 万元，售价为100 万元，至 202 年 12 月 31 日，甲公司将上述商品对外出售 80。假定不考虑所得税等因素，该项投资对甲公司 202 年度损益的影响金额为( )万元。（分数：2.00）A.150B.2452C.2488D.25024.甲公司 202 年 12 月 25 日支付价款 3060 万元(含已宣告但尚未发放的现金股利 90 万元)取得一项股权投资，划分为可供出售金融资产，另发生交易费用 15 万元，已用银行存款支付。202 年 12 月 28 日
20、，收到现金股利 90 万元。202 年 12 月 31 日，该项股权投资的公允价值为 31575 万元。203 年 1 月，甲公司出售该股权投资，取得价款 41575 万元，假定不考虑所得税等其他因素，则处置时计入投资收益的金额为( )万元。（分数：2.00）A.1000B.11725C.1725D.12525.甲公司为建造某同定资产于 202 年 12 月 1 日按面值发行 3 年期一次还本付息公司债券，债券面值为6000 万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为 3(票面利率与实际利率相等)。该固定资产建造采用出包方式。203 年甲公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1 月 1 日，
21、工程动工并支付工程进度款 2000 万元；9 月 1 日，支付工程进度款 1500 万元；203 年 10 月 22 日至 204 年 2 月 3 日是冰冻季节，工程因此中断，204 年 2 月 4 日，重新开工。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按 30 天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入 203 年为 30 万元。则 203 年度甲公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( )万元。（分数：2.00）A.150B.180C.72D.712526.某公司 203 年年末有关科目余额如下：“发出商品”科目余额为 250 万元
22、，“生产成本”科目余额为 335 万元，“原材料”科目余额为 300 万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为 25 万元，“存货跌价准备”科目余额为 100 万元，“委托代销商品”科目余额为 1200 万元，“受托代销商品”科目余额为600 万元，“受托代销商品款”科目余额为 600 万元，“工程施工”科目余额为 400 万元，“工程结算”科目余额为 300 万元。则该公司 203 年 12 月 31 日资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。（分数：2.00）A.1960B.2060C.2460D.248527.甲公司 201 年 12 月制订了一项关闭 C 产品生产线的重组计划，重组计
23、划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款 200 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 20 万元；因将用于 C 产品生产的固定资产等转移至另一车间将发生运输费 2 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 1 万元；因推广新款 A 产品将发生广告费用 800 万元；因处置用于 C 产品生产的固定资产将发生减值损失 100 万元。上述重组计划已经被甲公司董事会批准，至 12 月 31 日尚未实际实施，有关支出尚未支付，则 201 年度甲公司上述经济业务影响利润总额的金额为( )万元。（分数：2.00）A.323B.220C.320D.1123会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）-试卷 9
24、答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：27，分数：54.00)1.一、单项选择题本类题共 15 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.下列各项中，不体现实质重于形式要求的是( )。（分数：2.00）A.对发生减值的无形资产计提减值准备 B.售后租回业务的会计处理C.售后回购的会计处理D.关联方关系的判断解析：解析：选项 A，体现了谨慎性要求。3.市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格是( )。（分数：2.00）A.现值B.重置成本C.可变现净
25、值D.公允价值 解析：解析：本题考核会计计量属性。4.甲公司和黄河公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17、消费税税率 10，采用实际成本法核算原材料。2013 年 12 月委托黄河公司加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为 100000 元，支付的加工费为 35000 元(不含增值税)，黄河公司代收代缴的消费税为 15000 元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为( )元。（分数：2.00）A.135000B.150000 C.152000D.155900解析：解析：甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本=100
26、000+35000+15000=150000(元)。5.甲公司为上市公司，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。203 年 12 月 31 日原材料A 材料的实际成本为 60 万元，市场销售价格为 56 万元，该原材料是专为生产甲产品而持有的，由于 A 材料市场价格的下降，市场上用 A 材料生产的甲产品的销售价格由 105 万元降为 90 元，但生产成本不变，将 A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为 24 万元。预计销售费用及税金为 12 万元。假定该公司203 年年末计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目贷方余额 1 万元。203 年 12 月 31 日该项存货应计提的跌价准备为(
27、 )万元。（分数：2.00）A.30B.6C.24D.5 解析：解析：甲产品的可变现净值=90-12=78(万元)，甲产品的成本=60+24=84(万元)，由于甲产品的可变现净值 78 万元低于产品的成本 84 万元，表明原材料应该按可变现净值计量。A 原材料可变现净值=90-2412=54(万元)，A 原材料本期应计提的跌价准备=60-54-1=5(万元)。6.甲公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于 201 年年末购入，账面原价为 260 万元，预计净残值为 10 万元，预计使用寿命为 5 年，采用年限平均法计提折旧，203 年年末已计提固定资产减值准备30 万元，计提减值准备后预计使
28、用年限、折旧方法和预计净残值均不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失败，甲公司管理层被迫作出决定，在 206 年年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。205 年年末该机器设备公允价值为 30 万元，预计进行处置时将发生清理费10 万元。则 205 年年末该固定资产应计提的减值准备金额为( )万元。（分数：2.00）A.20B.30 C.40D.0解析：解析：203 年计提减值准备前的账面价值=260-(260-10)52=160(万元)；203 年计提减值准备后的账面价值=160-30=130(万元)，204 年和 205 年每年计提的折旧额=(130-10)3
29、=40(万元)；205 年计提减值准备前的账面价值=130-402=50(万元)；可收回金额=公允价值-处置费用=30-10=20(万元)；205 年应计提的减值准备=50-20=30(万元)。7.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。该企业委托其他单位(增值税一般纳税人)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰，适用的消费税税率为 10)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产非应税消费品。委托方发出材料的成本为 90 万元，支付的不含增值税的加工费为 36 万元，支付的增值税为 612 万元。该批原材料加工完成验收入库的成本为( )万元。（分数：2.00）A.126B.146
30、12C.140 D.16012解析：解析：该批原材料加工完成验收入库的成本=90+36+(90+36)(1-10)10=140(万元)8.204 年 1 月 1 日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计 205 年 6月 30 日完工；合同总金额为 32000 万元，预计合同总成本为 28000 万元。205 年 4 月 28 日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款 400 万元。截至 204 年 12 月 31 日，乙建筑公司已确认合同收入 24000 万元。205 年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为( )万元。（分数：2.00）A.
31、4000B.4400C.8000D.8400 解析：解析：205 年应确认的合同收入=合同总收入完工进度-以前期间累计已确认的收入=(32000+400)100-24000=8400(万元)。9.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。202 年采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资 300 万元，进项税额为 51 万元。另外领用原材料一批，账面价值为 360 万元，计税价格为 400万元；发生的在建工程人员薪酬为 20 万元，资本化的借款费用 10 万元，外聘专业人员服务费 3 万元，员工培训费 1 万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费 6 万元，试车期间取得收入 2 万
32、元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，则该生产线的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.748B.1564C.697 D.699解析：解析：该生产线的入账价值=300+360+20+10+3+6-2=697(万元)。10.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。该公司于 202 年 3 月 31 日对某生产设备进行技术改造。该设备的账面原价为 5000 万元，至 202 年 3 月 31 日，已计提折旧为 3000 万元，未计提减值准备。该设备领用生产用原材料 500 万元，发生人工费用 275 万元，领用工程物资 1125 万元。该技术改造
33、工程于 202 年 9 月 25 日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用年限为 15 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。甲公司 2012 年度对该生产用固定资产达到预定可使用状态后计提的折旧额为( )万元。（分数：2.00）A.65 B.1275C.129D.13025解析：解析：更新改造后的固定资产的入账价值=(5000-3000)+500+275+1125=3900(万元)，则甲公司202 年度对该生产用固定资产达到预定可使用状态后计提的折旧额=390015312=65(万元)。11.某企业自行建造的一条生产线于 202 年 6 月 15 日达到预定可使用状态并投入使用，
34、该生产线建造成本为 740 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，202 年该设备应计提的折旧额为( )万元。（分数：2.00）A.240B.140C.120 D.148解析：解析：202 年该设备应计提的折旧额=(740-20)5152=120(万元)。12.某公司于 201 年 12 月购入一台设备，成本为 50000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 2000元。该公司对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，则至 204 年 12 月 31 日该设备累计计提的折旧额为( )元。（分数：2.00）A.30000B.38000C.
35、39200 D.40000解析：解析：该设备 202 年应计提的折旧额=5000025=20000(元)，203 年应计提的折旧额=(50000-20000)25=12000(元)，204 年应计提的折旧额=(50000-20000-12000)25=7200(元)，则至 204 年年末该设备累计计提的折旧额=20000+12000+7200=39200(元)。13.甲公司因新产品生产需要，203 年 10 月份对一生产设备进行改良，12 月底改良完成，改良时发生相关支出共计 64 万元，估计能使设备延长使用寿命 3 年。根据 203 年 10 月末的账面记录，该设备的账面原值为 400 万元
36、，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，已使用 2 年，已计提折旧 160 万元，已计提减值准备 60 万元。若被替换部分的账面原值为 100 万元，则该企业 203 年 12月末改良后的固定资产入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.199 B.184C.300D.64解析：解析：该企业 203 年 12 月底改良后固定资产的账面价值=(400-160-60)+64-(100-10052-10040060)=199(万元)。14.202 年 6 月 30 日，A 公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款、运杂费和保险费总计 120 万元，增值税额 204 万元
37、，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 5 万元，按照年限平均法计提折旧。202 年 12 月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为 90 万元，处置费用为 10 万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为 60 万元，假定设备计提减值准备后原预计使用寿命、预计净残值计提折旧的方法均不变。该设备203 年计提折旧为( )万元。（分数：2.00）A.789 B.9C.10D.631解析：解析：该设备 202 年 12 月 31 日计提减值准备前的账面价值=120-(120-5)+1005=11425(万元)，可收回金额为
38、 80 万元，203 年该生产设备应计提的折旧=(80-5)95=789(万元)。15.某台设备账面原值为 500000 元，预计净残值率为 6，预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用 3 年 9 个月后提前报废，报废时发生清理费用 5000 元，取得残值收入 10000 元。假设不考虑其他税费，则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少( )元。（分数：2.00）A.80400B.73750 C.63120D.77400解析：解析：第 1 年折旧额=50000025=200000(元)；第 2 年折旧额=(500000-200000)2+5=120000(元)；
39、第 3 年折旧额=(500000-200000-120000)25=72000(元)；第 4 年前 9 个月的折旧额=(500000-200000-120000-72000)-50000062912=29250(元)；报废时固定资产净值=500000-200000-120000-72000-29250=78750(元)：当期税前利润的影响额=10000-(78750+5000)=-73750(元)。16.203 年 1 月 1 日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。203 年 2 月 10 日，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。当日，办
40、公楼的成本为 3200 万元，已计提折旧为 2100 万元，未计提减值准备，公允价值为 2400 万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。203 年 2 月 20 日，甲公司与承租方签订办公楼租赁合同。租赁期为自 203 年 3 月 1 日起 2 年，年租金为 360 万元。办公楼 203 年 12 月 31 日的公允价值为 2600 万元，204 年 12 月 31 日的公允价值为 2640 万元。205 年 3 月 1 日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款 2800 万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）
41、A.将自用房地产转换为投资性房地产的时点是 203 年 2 月 10 日B.转换日产生其他综合收益为 1300 万元C.204 年 12 月 31 日投资性房地产的账面价值为 2640 万元D.205 年 3 月 1 日出售办公楼而应确认的营业利润金额为 160 万元 解析：解析：选项 A，将自用房地产转换为投资性房地产的时点是董事会批准的日期；选项 B，转换日产生其他综合收益=2400-(3200-2100)=1300(万元)；选项 C，204 年 12 月 31 日投资性房地产的账面价值，即为公允价值 2640 万元；选项 D，出售办公楼而应确认的损益金额=出售时的公允价值 2800-出售
42、时的账面价值 2640+转换日产生其他综合收益 1300=1460(万元)。17.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自 202 年 12 月 31 日起，甲公司将一项建筑物出租给某单位，租期为 4 年，每年收取租金 650 万元。该投资性房地产原价为 12000 万元，预计使用年限为 40 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧：至 202 年 12 月 31 日已使用 10 年。203 年 12月 31 日，甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时，发现该投资性房地产的可收回金额为 8800 万元。假定不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司 203 年利润总额的影响金额为( )
43、万元。（分数：2.00）A.250B.350 C.450D.650解析：解析：203 年计提折旧=1200040=300(万元)，203 年 12 月 31 日计提减值准备前投资性房地产账面价值=12000-120004011=8700(万元)，因可收回金额为 8800 万元，所以不需计提减值准备。该投资性房地产对甲公司。203 年利润总额的影响金额=650-300=350(万元)。18.下列各项中，不影响利润总额的是( )。（分数：2.00）A.出租机器设备取得的收益B.出售可供出售金融资产结转的其他综合收益C.处置固定资产产生的净收益D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，
44、转换日公允价值大于账面价值的差额 解析：解析：选项 D，自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值小于账面价值的，按其差额，借记“公允价值变动损益”科目，转换日的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“其他综合收益”科目。待该项投资性房地产处置时，因转换计入其他综合收益的部分应转入当期损益。19.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，203 年 1 月 1 日甲公司从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的 30，能够对乙公司实施重大影响。203 年 11 月 20 日，乙公司向甲公司销售一批产品，实际成本为 260 万元，销售价格为 300 万元，增值税额为 51 万元，
45、货款已收存银行。至 203 年年末甲公司将上述商品对外出售 90。若甲公司有子公司丙公司，需要编制合并财务报表，上述经济业务在合并财务报表中应抵销存货的金额为( )万元。（分数：2.00）A.108B.12C.0D.12 解析：解析：合并财务报表中应抵销存货的金额=(300-260)(1-90)30=12(万元)。20.甲公司于 201 年 1 月 2 日购入一项专利权，成本为 90000 元。该专利权的剩余有效期为 15 年，但根据对产品市场技术发展的分析，该专利权的使用寿命为 10 年。25 年 1 月 1 日，由于政府新法规的出台使得使用该技术生产的产品无法再销售，并且该专利权无其他任何
46、用途。则 205 年因该专利权的报废对公司利润总额的影响金额为( )元。（分数：2.00）A.9000B.54000 C.63000D.72000解析：解析：205 年因该专利权的报废对公司利润总额的影响金额=90000-90000104=54000(元)。21.204 年 12 月，甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为 1000 万元，累计折旧为 250 万元，无减值准备，公允价值为 600 万元，增值税额为102 元，支付清理费为 2 万元，支付换入资产保险费 1 万元；乙公司换出机床的账面原价为 800 万元，累计折旧为 200 万元
47、，固定资产减值准备为 100 万元，公允价值为 500 万元，增值税额为 85 万元。乙公司向甲公司支付补价 117 万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.501 B.500C.585D.503解析：解析：换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+换出资产的增值税销项税额-换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付补价-收到补价+支付的应计入换入资产成本的相关税费=600+102-85-117+1=501(万元)。22.201 年年初，甲公司购买了一项公司债券，该债券票面价值为 1500 万元，票面利率为 3。剩余年
48、限为 5 年，划分为交易性金融资产，公允价值为 1200 万元，交易费用为 10 万元，该债券在第五年兑付(不能提前兑付)时可得本金 1500 万元。201 年年末按票面利率 3收到利息。201 年年末将债券出售，价款为 1400 万元，则交易性金融资产影响 201 年投资损益的金额为( )万元。（分数：2.00）A.200B.235 C.245D.135解析：解析：借：交易性金融资产成本 1200 投资收益 10 贷：银行存款 1210 借：银行存款(15003) 45 贷：投资收益 45 借：银行存款 1400 贷：交易性金融资产成本 1200 投资收益 200 所以，交易性金融资产影响 201 年投资损益的金额为 235(-10+45+200)万元。23.202 年 1 月 2 日，甲公司以货币资金取得乙公司 30的股权，初始投资成本为 2000 万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为
