1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）历年真题试卷汇编 1 及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：20.00)1.单项选择题本类题共 25 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.销售电力B.销售热力C.销售天然气D.销售房地产3.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.将购进的货物用于本单位的
2、办公楼建设B.将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童C.将委托加工收回的货物用于个人消费D.将自产的货物分配给投资者4.某音像店是增值税一般纳税人。2014 年 4 月销售音像制品取得含税销售额 678 万元。根据增值税法律制度的规定，该音像店此项业务的增值税销项税额为( )万元。(2014 年，经调整)（分数：2.00）A.078B.088C.099D.1155.2014 年 5 月 8 日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为 80 万元。6 月 3 日，甲公司就 80 万元货款全额开具了增值税专用发票，6 月 10 日，甲公司收到乙公司第一笔货款 45 万元6月 25 日，甲公
3、司收到乙公司第二笔货款 35 万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为( )。(2014 年)（分数：2.00）A.5 月 8 日B.6 月 3 日C.6 月 10 日D.6 月 25 日6.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给委托方的当天B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当
4、天7.甲企业是增值税一般纳税人。向乙商场销售服装 10oo 件，每件不含税价格为 80 元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价七折优惠销售。乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票金额栏上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是( )元。(2013 年)（分数：2.00）A.813675B.9520C.1162394D.136008.某金店是增值税的一般纳税人。2012 年 3 月采取以旧换新方式销售纯金项链 10 条，每条新项链的不含税销售额为 4000 元，收购的旧项链每条不合税作价 2000 元，该笔业务的销项税额为( )元。(2012 年)（分数：2.00）A.6800
5、B.5200C.3400D.26009.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为涉及的进项税额准予抵扣的是( )。(2014年)（分数：2.00）A.将购进货物用于修缮建筑物B.将购进货物用于职工福利C.将购进货物用于生产应税产品D.将购进货物用于奖励职工10.根据增值税法律制度的规定。增值税一般纳税人的下列行为中涉及的进项税额。不得从销项税额中抵扣的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利B.商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式C.电脑生产企业将自产的电脑分配给投资者D.纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心二、多项选择题(总题数
6、：10，分数：20.00)11.多项选择题本类题共 20 小题，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_12.下列业务中，属于增值税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.美容美发B.鉴证咨询C.电影放映D.代理记账13.下列各项中，属于增值税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.船舶的融资租赁业务B.设备的经营租赁业务C.商品房的经营租赁业务D.土地使用权的经营租赁业务14.电信企业的下列业务中，征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.电信企业出租带宽B.电信企业出租闲置仓库C.电信企业提供卫星电视信号落地转接服务D
7、.电信企业销售电话机15.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.将购进的货物用于扩建职工食堂B.将本企业生产的货物分配给投资者C.将委托加工的货物用于集体福利D.将购进的货物作为投资提供给其他单位16.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.将委托加工的货物无偿赠送他人的，为货物移送的当天B.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天C.委托他人销售货物的，为受托方售出货物的当天D.进口货物的为报关进口的当天17.根据增值税法律制度的规定
8、，企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.不动产在建工程使用的外购物资B.生产应税产品购入的原材料C.因管理不善变质的库存购进商品D.因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料18.根据增值税法律制度的规定。下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有( )。(2011 年，经调整)（分数：2.00）A.从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票B.从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书C.购进农产品取得的注明买价的农产品收购发票D.销售货物过程中支付运输费用而取得货物运输业增值税专用发票19.根据增值税法律制度的规定。纳
9、税人提供的下列服务，应当缴纳增值税的有( )。.(2014 年)（分数：2.00）A.某邮局提供的代办速递服务B.某航空公司提供的飞机播洒农药服务C.某汽车租赁公司从事的汽车租赁服务D.某会计师事务所提供的鉴证服务20.根据增值税法律制度的规定。下列出口货物中，免税但不退税的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.国家计划内出口的石油B.避孕药品C.来料加工复出口的货物D.古旧图书三、判断题(总题数：3，分数：6.00)21.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分
10、。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_22.营业税改征增值税后，提供有形动产融资租赁服务不需要缴纳增值税。( )(2014 年)（分数：2.00）A.正确B.错误23.某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率。( )(2011 年)（分数：2.00）A.正确B.错误四、综合题(总题数：4，分数：8.00)24.综合题本类题共 1 题。（分数：2.00）_25.(2014 年) 甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。2014 年 6 月发生下列经营业务： (1)外购一批小麦作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额 100 万元、增值税额 13 万
11、元；支付给运输该批小麦的乙运输公司运费 8 万元，取得普通发票。 (2)外购一批高粱作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额 200 万元、增值税额 26 万元。因管理不善，购进的高粱当月发生霉变，霉变部分占购进部分的 10。 (3)向农民收购一批荞麦作为原材料，农产品收购发票上注明买价 40 万元。委托丙运输公司(一般纳税人)运输，取得的丙运输公司开具的增值税专用发票上注明金额 3 万元。 (4)外购生产设备，取得的增值税专用发票上注明金额 250 万元。 (5)向某商贸企业销售粮食白酒一批，取得含税销售额 585 万元。 (6)提供技术转让，取得收入 10 万元。 已知：甲酒厂当月取得的
12、相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。 要求： 根据上述资料，回答下列问题(涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：万元)。 (1)甲酒厂外购小麦负担的进项税额及支付运费负担的进项税额是否可以抵扣?分别说明理由。 (2)计算甲酒厂外购高粱可以抵扣的进项税额。 (3)计算甲酒厂收购养麦可以抵扣的进项税额。 (4)计算甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额。 (5)计算甲酒厂销售白酒的销项税额。 (6)甲酒厂提供技术转让的收入是否应当缴纳增值税?如果缴纳，计算销项税额；如果不缴纳，说明理由。（分数：2.00）_26.(2013 年，经调整) 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产电动工具
13、，2013 年 6 月，甲公司发生如下事项： (1)6 月 3 日，购入一批钢材，取得的增值税专用发票上注明的价款为 80 万元，增值税额 136万元。 (2)6 月 11 日，处理一批下脚料，取得含税销售收入 351 万元。 (3)6 月 23 日，因管理不善，当月购进的钢材部分被盗，不含税金额 12 万元。 已知，甲公司取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证并在当月抵扣，甲公司适用的增值税税率为 17。 要求： 根据增值税法律制度的规定，回答下列问题： (1)甲公司当期购入钢材的进项税额是否可以全额扣除?简要说明理由。 (2)甲公司销售下脚料应纳的增值税税额是多少万元?（分数：2.00）
14、_27.(2010 年，经调整) 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2014 年 3 月生产经营情况如下： (1)购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款 80 万元、增值税 1360万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失 3；从某设备厂购进一台设备，取得增值税专用发票上注明的增值税 13 万元；从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 2万元、增值税 006 万元。 (2)材料领用情况：企业在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料成本 5 万元。该材料适用的增值税税率为 17。 (3)销售业务：采用分期收款方式销售白酒，
15、合同规定，不含虢销售额共计 200 万元，本月应收回 60货款，其余货款于 9 月 10 日前收回，本月实际收回货款 50 万元。销售白酒时向运输单位支付销货运费 3 万元，取得货物运输业增值税专用发票注明税额为033 万元。销售果酒取得不含税销售额 15 万元，另收取优质费 351 万元。 假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。 该企业财务人员当月在申报增值税时计算过程如下： 准予从销项税额中抵扣的进项税额=136+13+006=1496(万元) 当期销项税额=(200+15)17=3655(万元) 当期应纳增值税额=3655 一 1496=2159(万元) 要求： 根据上述资
16、料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员当月申报增值税时存在哪些问题，并分尉简要说明理由。（分数：2.00）_会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）历年真题试卷汇编 1 答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：20.00)1.单项选择题本类题共 25 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.销售电力B.销售热力C.销售天然气D.销售房地产 解析：解析：销售不动产
17、应缴纳营业税。3.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.将购进的货物用于本单位的办公楼建设 B.将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童C.将委托加工收回的货物用于个人消费D.将自产的货物分配给投资者解析：解析：(1)选项 BCD：自产或者委托加工收回的货物，不论用于“飞机人”，还是用于“投分送”，均视同销售处理；(2)选项 A：外购的货物用于“飞机人”不得抵扣进项税额，用于“投分送”则应视同销售处理(“飞机人”：非增值税应税项目、集体福利或者个人消费； “投分送”：作为投资提供给其他单位或者个体工商户、分配给股东或者投资
18、者、无偿赠送其他单位或者个人)。4.某音像店是增值税一般纳税人。2014 年 4 月销售音像制品取得含税销售额 678 万元。根据增值税法律制度的规定，该音像店此项业务的增值税销项税额为( )万元。(2014 年，经调整)（分数：2.00）A.078 B.088C.099D.115解析：解析：音像制品适用的增值税税率为 13，该音像店此项业务的增值税销项税额=678(1+13)13=078(万元)。5.2014 年 5 月 8 日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为 80 万元。6 月 3 日，甲公司就 80 万元货款全额开具了增值税专用发票，6 月 10 日，甲公司收到乙公
19、司第一笔货款 45 万元6月 25 日，甲公司收到乙公司第二笔货款 35 万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为( )。(2014 年)（分数：2.00）A.5 月 8 日B.6 月 3 日 C.6 月 10 日D.6 月 25 日解析：解析：销售货物或者提供应税劳务的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。6.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给委托方的当天 B.销售应税劳务，为提供劳务同
20、时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天解析：解析：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。7.甲企业是增值税一般纳税人。向乙商场销售服装 10oo 件，每件不含税价格为 80 元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价七折优惠销售。乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票金额栏上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是( )元。(2013
21、年)（分数：2.00）A.813675B.9520 C.1162394D.13600解析：解析：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的金额栏上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；因此，甲企业此项业务的增值税销项税额=1000807017=9520(元)。8.某金店是增值税的一般纳税人。2012 年 3 月采取以旧换新方式销售纯金项链 10 条，每条新项链的不含税销售额为 4000 元，收购的旧项链每条不合税作价 2000 元，该笔业务的销项税额为( )元。(2012 年)（分数：2.00）A.6800B.5200C.3400 D.2600解析：解析：纳税人采用以旧换
22、新方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据征收增值税，该笔业务的销项税额=(4000 一 2000)1017=3400(元)。9.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为涉及的进项税额准予抵扣的是( )。(2014年)（分数：2.00）A.将购进货物用于修缮建筑物B.将购进货物用于职工福利C.将购进货物用于生产应税产品 D.将购进货物用于奖励职工解析：解析：购进货物或者应税劳务用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，对应的进项税额不得抵扣。10.根据增值税法律制度的规定。增值税一般纳税人的下列行为中涉及的进项税额。不得从销项税额中
23、抵扣的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利B.商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式 C.电脑生产企业将自产的电脑分配给投资者D.纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心解析：解析：(1)选项 ACD：自产或者委托加工收回的货物。不论用于“飞机人”，还是用于“投分送”。均视同销售处理，相应进项税额可以抵扣；(2)选项 B：外购货物用于“飞机人”不得抵扣进项税额，用于“投分送”则应视同销售处理(“飞机人”：非增值税应税项目、集体福利或者个人消费；“投分送”：作为投资提供给其他单位或者个体工商户、分配给股东或者投资者、无偿赠送其他单位或者个人)。二
24、、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.多项选择题本类题共 20 小题，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：12.下列业务中，属于增值税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.美容美发B.鉴证咨询 C.电影放映 D.代理记账 解析：解析：(1)生活服务(选项 A)尚未纳入营改增范围；(2)鉴证咨询服务(选项 B)、广播影视服务(选项C)已经纳入营改增范围； (3)代理记账(选项 D)按照“咨询服务”征收增值税。13.下列各项中，属于增值税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.船舶的融资租赁业务 B.设
25、备的经营租赁业务 C.商品房的经营租赁业务D.土地使用权的经营租赁业务解析：解析：有形动产的融资租赁和经营性租赁均蚋入营改增范围，征收增值税；不动产和土地使用权租赁仍应按“服务业”征收营业税。14.电信企业的下列业务中，征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.电信企业出租带宽 B.电信企业出租闲置仓库C.电信企业提供卫星电视信号落地转接服务 D.电信企业销售电话机 解析：解析：(1)选项 A：属于“基础电信服务”，已经纳入营改增，征收增值税； (2)选项 B：按“服务业租赁业”征收营业税； (3)选项 C：卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”计算缴纳增值税；(4)选项 D：属于电
26、信企业销售货物的行为。征收增值税。15.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.将购进的货物用于扩建职工食堂B.将本企业生产的货物分配给投资者 C.将委托加工的货物用于集体福利 D.将购进的货物作为投资提供给其他单位 解析：解析：(1)选项 AD：将外购的货物用于“飞机人”，不视同销售；如果将外购的货物用于“投分送”，视同销售；(2)选项 BC：自产、委托加工的货物不论用于“投分送”，还是用于“飞机人”，均视同销售。16.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。(2013 年)（
27、分数：2.00）A.将委托加工的货物无偿赠送他人的，为货物移送的当天 B.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天C.委托他人销售货物的，为受托方售出货物的当天D.进口货物的为报关进口的当天 解析：解析：(1)选项 B：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； (2)选项 C：委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。17.根据增值税法律制度的规定，企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。(
28、2012 年)（分数：2.00）A.不动产在建工程使用的外购物资 B.生产应税产品购入的原材料C.因管理不善变质的库存购进商品 D.因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料 解析：解析：(1)选项 A：将外购的货物用于非增值税应税项目(如不动产在建工程)，不得抵扣进项税额；(2)选项 CD：因管理不善造成丢失、被盗、霉烂变质的购进货物，其对应的进项税额不得抵扣。18.根据增值税法律制度的规定。下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有( )。(2011 年，经调整)（分数：2.00）A.从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票 B.从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款
29、书 C.购进农产品取得的注明买价的农产品收购发票 D.销售货物过程中支付运输费用而取得货物运输业增值税专用发票 解析：解析：增值税扣税凭证，包括增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及税收缴款凭证。19.根据增值税法律制度的规定。纳税人提供的下列服务，应当缴纳增值税的有( )。.(2014 年)（分数：2.00）A.某邮局提供的代办速递服务B.某航空公司提供的飞机播洒农药服务C.某汽车租赁公司从事的汽车租赁服务 D.某会计师事务所提供的鉴证服务 解析：解析：(1)选项 A：自 2014 年 1 月 1 日
30、至 2015 年 12 月 31 日，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司(含各级分支机构)代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入，以及为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入，免征增值税；(2)选项 B：航空公司提供飞机播洒农药服务，免征增值税。20.根据增值税法律制度的规定。下列出口货物中，免税但不退税的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.国家计划内出口的石油B.避孕药品 C.来料加工复出口的货物 D.古旧图书 解析：解析：(1)选项 A：出口免税并退税；(2)选项 BCD：出口免税但不退税。三、判断题(
31、总题数：3，分数：6.00)21.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_解析：22.营业税改征增值税后，提供有形动产融资租赁服务不需要缴纳增值税。( )(2014 年)（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：纳税人提供的有形动产租赁服务，属于营改增中的现代服务业的应税范围，其中包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。23.某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率。( )(2011 年
32、)（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用 13的低税率。四、综合题(总题数：4，分数：8.00)24.综合题本类题共 1 题。（分数：2.00）_解析：25.(2014 年) 甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。2014 年 6 月发生下列经营业务： (1)外购一批小麦作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额 100 万元、增值税额 13 万元；支付给运输该批小麦的乙运输公司运费 8 万元，取得普通发票。 (2)外购一批高粱作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额 200 万元、增值税额 26 万元。因管
33、理不善，购进的高粱当月发生霉变，霉变部分占购进部分的 10。 (3)向农民收购一批荞麦作为原材料，农产品收购发票上注明买价 40 万元。委托丙运输公司(一般纳税人)运输，取得的丙运输公司开具的增值税专用发票上注明金额 3 万元。 (4)外购生产设备，取得的增值税专用发票上注明金额 250 万元。 (5)向某商贸企业销售粮食白酒一批，取得含税销售额 585 万元。 (6)提供技术转让，取得收入 10 万元。 已知：甲酒厂当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。 要求： 根据上述资料，回答下列问题(涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：万元)。 (1)甲酒厂外购小麦负担的
34、进项税额及支付运费负担的进项税额是否可以抵扣?分别说明理由。 (2)计算甲酒厂外购高粱可以抵扣的进项税额。 (3)计算甲酒厂收购养麦可以抵扣的进项税额。 (4)计算甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额。 (5)计算甲酒厂销售白酒的销项税额。 (6)甲酒厂提供技术转让的收入是否应当缴纳增值税?如果缴纳，计算销项税额；如果不缴纳，说明理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)甲酒厂外购小麦负担的增值税进项税额可以抵扣。因为购买的小麦作为原材料，用于生产应税项目，并且取得了增值税专用发票，可以凭票抵扣进项税额。 支付的运费负担的进项税额不得抵扣。因为甲酒厂从乙运输公司取得的是普通发票，而
35、非增值税专用发票，所以不得抵扣进项税额。 (2)甲酒厂外购高粱可以抵扣的进项税额=26(1 一 10)=234(万元) (3)甲酒厂收购荞麦可以抵扣的进项税额=4013+311=553(万元) (4)甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额=25017=425(万元) (5)甲酒厂销售白酒的销项税额=585(1+17)17=85(万元) (6)甲酒厂提供技术转让的收入免征增值税。根据规定，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。)解析：26.(2013 年，经调整) 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产电动工具，2013 年 6 月，甲公司发生如下事项： (1)6 月
36、3 日，购入一批钢材，取得的增值税专用发票上注明的价款为 80 万元，增值税额 136万元。 (2)6 月 11 日，处理一批下脚料，取得含税销售收入 351 万元。 (3)6 月 23 日，因管理不善，当月购进的钢材部分被盗，不含税金额 12 万元。 已知，甲公司取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证并在当月抵扣，甲公司适用的增值税税率为 17。 要求： 根据增值税法律制度的规定，回答下列问题： (1)甲公司当期购入钢材的进项税额是否可以全额扣除?简要说明理由。 (2)甲公司销售下脚料应纳的增值税税额是多少万元?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)甲公司当期购入钢材的进项税额不
37、能全额扣除。根据规定，当月购进的钢材因管理不善被盗的部分，不得抵扣进项税额。当期购入钢材可以抵扣的进项税额=136 一1217=1156(万元)。 (2)销售下脚料应纳增值税=351(1+17)17=051(万元)。)解析：27.(2010 年，经调整) 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2014 年 3 月生产经营情况如下： (1)购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款 80 万元、增值税 1360万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失 3；从某设备厂购进一台设备，取得增值税专用发票上注明的增值税 13 万元；从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的
38、增值税专用发票，注明价款 2万元、增值税 006 万元。 (2)材料领用情况：企业在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料成本 5 万元。该材料适用的增值税税率为 17。 (3)销售业务：采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含虢销售额共计 200 万元，本月应收回 60货款，其余货款于 9 月 10 日前收回，本月实际收回货款 50 万元。销售白酒时向运输单位支付销货运费 3 万元，取得货物运输业增值税专用发票注明税额为033 万元。销售果酒取得不含税销售额 15 万元，另收取优质费 351 万元。 假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。 该企业财务人员当月在申报增值税
39、时计算过程如下： 准予从销项税额中抵扣的进项税额=136+13+006=1496(万元) 当期销项税额=(200+15)17=3655(万元) 当期应纳增值税额=3655 一 1496=2159(万元) 要求： 根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员当月申报增值税时存在哪些问题，并分尉简要说明理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该企业财务人员申报增值税时存在下列问题： (1)运输途中因保管不善丢失 3的原材料进项税额不得抵扣。根据规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，不得抵扣进项税额。 (2)在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料未作进项税额转出
40、处理。根据规定，用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣。 (3)销货支付的运费未作进项税额抵扣，支付运费取得货物运输业增值税专用发票，可以按照取得的增值税专用发票上注明的增值税税额抵扣进项税额。 (4)分期收款方式销售货物不应按照销售额的全部价款计算销项税额。根据规定，以分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 (5)销售果酒取得的优质费未作为价外费用计算缴纳增值税。根据规定，优质费属于价外费用，应当并人销售额计征增值税。 综上所述： (1)该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额=136(13)+13+006+033517=1403(万元) (2)当期销项税额=2006017+1517+351(1+17)17=2346(万元) (3)当期应纳增值税=23461403=943(万元)。)解析：
