1、会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）-试卷 18及答案解析(总分：72.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.单项选择题本类题共 25 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.根据契税法律制度的规定，纳税人应当自契税纳税义务发生之日起一定期限内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报，该期限为( )日。（分数：2.00）A.5B.10C.7D.153.职工田某接受他人赠送房屋一套，该房屋原来建筑成本 6 万元，目前市场价 26 万元，契税税率为5，则田某应缴纳契税税额的下
2、列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.265=13 万元B.65=03 万元C.(266)5=1 万元D.04.纳税人尚未核发土地使用证书的，其缴纳城镇土地使用税的计税依据为( )。（分数：2.00）A.待核发土地使用证后再缴纳B.以测定的土地面积为准C.税务机关确定D.据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整5.根据车船税法律制度的规定，以整备质量为计税依据的是( )。（分数：2.00）A.载货汽车B.摩托车C.客车D.拖船6.某油田 2015 年 8 月生产原油 20 万吨，当月销售 195 万吨，取得不含增值税收入 78 万元。加热、修井用 05 万吨；开采天然气 100
3、 万立方米，当月销售 90 万立方米，待售 10 万立方米，取得含增值税收入 2034 万元。按当地规定原油、天然气的比例税率均为 6，则该油田本月应纳资源税为( )万元。（分数：2.00）A.129B.1259C.13D.15487.下列关于房产税的说法，表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人B.纳税单位无租使用免税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税D.产权所有人、承典人不在房产所在地的，免交房产税8.下列各项中，需要缴纳契税的是(
4、 )。（分数：2.00）A.房屋典当B.房屋无偿赠与C.土地使用权抵押D.农村集体土地承包经营权的转移9.根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，不属于城镇土地使用税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.拥有土地使用权的国有企业B.拥有宅基地的农民C.使用土地的外商投资企业D.使用土地的外国企业在中国境内设立的机构10.根据印花税法律制度的规定，下列属于印花税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.立合同人B.合同的证人C.合同的鉴定人D.合同担保人11.某油田 2015 年 1 月生产原油 50 万吨，其中 20 万吨用于销售，单价 5000 元/
5、吨，收购联合企业同品种的已税原油 3 万吨，收购价 3500 元/吨。该油田当月应纳资源税为( )万元。（原油资源税税率 6）（分数：2.00）A.750B.5000C.5525D.6000二、多项选择题(总题数：9，分数：18.00)12.多项选择题本类题共 20 小题，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_13.根据印花税法律制度的规定，当事人签订的下列合同中，应缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.甲企业与政府签订的国有土地使用权出让合同B.乙企业与律师事务所签订的法律咨询合同C.丙企业与运输单位签订的货物运输合同
6、D.丁企业与研究所签订的技术服务合同14.下列各项中，属于车辆购置税免税项目的有( )。（分数：2.00）A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆C.设有固定装置的运输车辆D.税务部门购置的办公车辆15.下列关于进口货物关税税率的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变需予补税的，应按其原进口之日实施的税率征税B.属于保税性质的进口货物，如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申
7、报暂时进口之日实施的税率征税D.溢卸、误卸货物事后确定需征税时，如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税16.下列各项中，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.房屋买卖中的买方缴纳契税B.房屋赠与中的受赠方缴纳契税C.土地使用权交换，价格相等的，交换双方分别缴纳契税D.国有土地使用权出让，受让方缴纳契税17.根据土地增值税法律制度的规定，房地产开发企业在计算土地增值税时可以加计扣除 20的费用，下列各项中，属于该费用计算基数的有( )。（分数：2.00）A.房地产开发成本B.房地产开发费用C.地价款D.购买土地过程中按国家统一规定缴纳的登记、过户手续费18.下列项目中，以“辆
8、”为计税依据计算车船税的有( )。（分数：2.00）A.客车B.乘用车C.摩托车D.货车19.下列各项中，不属于资源税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.人造石油B.自产原煤生产的洗煤C.煤矿生产的天然气D.铜矿石20.下列各项中，属于烟叶税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.新摘烟叶B.晾晒烟叶C.烤烟叶D.烟丝三、判断题(总题数：10，分数：20.00)21.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_22.一票货物关
9、税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币 100 元以下的，可以免征关税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误23.房产税从价计征的，是指以房产原值为计税依据。( )（分数：2.00）A.正确B.错误24.某单位向政府有关部门缴纳土地出让金取得土地使用权时，不需缴纳土地增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误25.几个人或几个单位共同拥有同一块土地使用权的，应轮流缴纳这块土地的城镇土地使用税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误26.工商营业执照是以执照上注明的注册资本为计税依据计算印花税的。( )（分数：2.00）A.正确B.错误27.契税纳税人应当自纳税义务发生之日起
10、10 日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报，并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款。( )（分数：2.00）A.正确B.错误28.对于一方出地，另一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误29.份凭证应纳税额超过 100 元的，纳税人应当向当地税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。( )（分数：2.00）A.正确B.错误30.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用
11、税率执行。( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、不定项选择题(总题数：1，分数：8.00)某市房地产开发企业为外商投资企业，于 2014 年 10 月将一座新开发的写字楼整体转让给某单位。(1)合同约定的转让价为 20000 万元，该企业按税法规定缴纳营业税 1000 万元，印花税 10 万元；(2)该企业为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用和税金为 3000 万元；(3)投入房地产开发的成本为 4000 万元，其中包括“三通一平”等支出 500 万元；(4)房地产开发费用中的利息支出为1200 万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明）
12、。已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 10，城市维护建设税税率 7，教育费附加比例3。要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).该企业可以单独扣除的与转让房地产有关的税费的是( )。（分数：2.00）A.营业税B.印花税C.城市维护建设税D.教育费附加(2).下列各项中，说法正确的是( )。（分数：2.00）A.对外商投资房地产开发企业征收城市维护建设税B.房地产开发企业为客户代建房产不属于土地增值税的征税范围C.房地产开发成本中的三通一平支出不得作为计算土地增值税的扣除金额D.房地产开发企业在改制重组时以不动产作价入股投资，暂不征收土地增值税(3
13、).该企业计算土地增值税时可以扣除的项目金额合计是( )万元。（分数：2.00）A.7500B.8000C.10100D.10200(4).该企业应缴纳的土地增值税是( )万元。（分数：2.00）A.3410B.3455C.4800D.5125五、综合题(总题数：2，分数：4.00)31.综合题本类题共 1 题。（分数：2.00）_32.国有土地使用权的出让和转让的区别是什么？（分数：2.00）_会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）-试卷 18答案解析(总分：72.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.单项选择题本类题共 25 小题。每小
14、题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.根据契税法律制度的规定，纳税人应当自契税纳税义务发生之日起一定期限内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报，该期限为( )日。（分数：2.00）A.5B.10 C.7D.15解析：解析：本题考核契税的纳税义务发生时间。纳税人应当自契税纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报，并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款。3.职工田某接受他人赠送房屋一套，该房屋原来建筑成本 6 万元，目前市场价 26 万元，契税税率为5，则田某应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是
15、( )。（分数：2.00）A.265=13 万元 B.65=03 万元C.(266)5=1 万元D.0解析：解析：本题考核契税的计算。房屋赠与，由税务机关参照市场价格核定征收，应纳契税265=13（万元）。4.纳税人尚未核发土地使用证书的，其缴纳城镇土地使用税的计税依据为( )。（分数：2.00）A.待核发土地使用证后再缴纳B.以测定的土地面积为准C.税务机关确定D.据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整 解析：解析：本题考核城镇土地使用税的计税依据。纳税入尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整。5.根据车船税法律制度的规定，以整备质量为计税依
16、据的是( )。（分数：2.00）A.载货汽车 B.摩托车C.客车D.拖船解析：解析：本题考核车船税的计税依据。摩托车、客车按辆为计税依据，拖船按净吨位为计税依据。6.某油田 2015 年 8 月生产原油 20 万吨，当月销售 195 万吨，取得不含增值税收入 78 万元。加热、修井用 05 万吨；开采天然气 100 万立方米，当月销售 90 万立方米，待售 10 万立方米，取得含增值税收入 2034 万元。按当地规定原油、天然气的比例税率均为 6，则该油田本月应纳资源税为( )万元。（分数：2.00）A.129B.1259C.13D.1548 解析：解析：本题考核资源税应纳税额的计算。加热、修
17、井用原油，免征资源税。该油田本月应纳资源税=78+2034(1+13)6=1548(万元)。7.下列关于房产税的说法，表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人B.纳税单位无租使用免税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税D.产权所有人、承典人不在房产所在地的，免交房产税 解析：解析：本题考核房产税的纳税人。产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。不管人在不在，税是要缴的，所以代管人或使用人为纳税人。8.下列各项中
18、，需要缴纳契税的是( )。（分数：2.00）A.房屋典当B.房屋无偿赠与 C.土地使用权抵押D.农村集体土地承包经营权的转移解析：解析：本题考核契税的征税范围。土地、房屋权属变动还有其他一些不同的形式，如典当、继承、分拆（分割）、出租或者抵押等形式而发生的土地、房屋权属变动的，不属于契税的征税范围。土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。9.根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，不属于城镇土地使用税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.拥有土地使用权的国有企业B.拥有宅基地的农民 C.使用土地的外商投资企业D.使用土地的外国企业在中国境
19、内设立的机构解析：解析：本题考核城镇土地使用税的纳税人。凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人，所以选项 B 不正确。10.根据印花税法律制度的规定，下列属于印花税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.立合同人 B.合同的证人C.合同的鉴定人D.合同担保人解析：解析：本题考核印花税的纳税人。合同的当事人是印花税的纳税人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。11.某油田 2015 年 1 月生产原油 50 万吨，其中 20 万吨用于销售，单价 5000 元/吨，收购联合企业同品种的已税原油 3 万吨，收购价 3500 元/吨。该油田当月应纳资源税为
20、( )万元。（原油资源税税率 6）（分数：2.00）A.750B.5000C.5525D.6000 解析：解析：本题考核资源税的计算。原油、天然气从价计征资源税。应纳资源税=5000206=6000（万元）。二、多项选择题(总题数：9，分数：18.00)12.多项选择题本类题共 20 小题，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：13.根据印花税法律制度的规定，当事人签订的下列合同中，应缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.甲企业与政府签订的国有土地使用权出让合同 B.乙企业与律师事务所签订的法律咨询合同C.丙企业与
21、运输单位签订的货物运输合同 D.丁企业与研究所签订的技术服务合同 解析：解析：本题考核印花税的征税范围。技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。14.下列各项中，属于车辆购置税免税项目的有( )。（分数：2.00）A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆 B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆 C.设有固定装置的运输车辆D.税务部门购置的办公车辆解析：解析：本题考核车辆购置税的税收优惠。设有固定装置的“非运输车辆”免税，税务部门
22、购置的办公车辆征税。15.下列关于进口货物关税税率的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变需予补税的，应按其原进口之日实施的税率征税 B.属于保税性质的进口货物，如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税 C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施的税率征税D.溢卸、误卸货物事后确定需征税时，如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税 解析：解析：本题考核关税的税率。选项 C，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其转为正式进口之日实施的税率征税。16.下列各项中，表述正确的有(
23、 )。（分数：2.00）A.房屋买卖中的买方缴纳契税 B.房屋赠与中的受赠方缴纳契税 C.土地使用权交换，价格相等的，交换双方分别缴纳契税D.国有土地使用权出让，受让方缴纳契税 解析：解析：本题考核契税的纳税人。土地使用权交换、房屋交换，交换价格相等的，免征契税。17.根据土地增值税法律制度的规定，房地产开发企业在计算土地增值税时可以加计扣除 20的费用，下列各项中，属于该费用计算基数的有( )。（分数：2.00）A.房地产开发成本 B.房地产开发费用C.地价款 D.购买土地过程中按国家统一规定缴纳的登记、过户手续费 解析：解析：本题考核房地产企业加计扣除的计算基数。房地产开发企业加计扣除的依
24、据是取得土地使用权支付的金额（含地价款以及按国家统一规定支付的登记、过户手续费）和房地产开发成本两项内容。18.下列项目中，以“辆”为计税依据计算车船税的有( )。（分数：2.00）A.客车 B.乘用车 C.摩托车 D.货车解析：解析：本题考核车船税的计税依据。货车按整备质量每吨位数为计税依据。选项 ABC 均以“拉人”为主，所以车船税的计税依据为“辆”。19.下列各项中，不属于资源税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.人造石油 B.自产原煤生产的洗煤C.煤矿生产的天然气 D.铜矿石解析：解析：本题考核资源税的征税范围。人造石油不征税；煤矿生产的天然气暂不征税。20.下列各项中，属于烟叶
25、税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.新摘烟叶B.晾晒烟叶 C.烤烟叶 D.烟丝解析：解析：本题考核烟叶税的征税范围。烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶。烟叶税针对的是初步加工的烟叶。三、判断题(总题数：10，分数：20.00)21.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_解析：22.一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币 100 元以下的，可以免征关税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：
26、本题考核关税的税收优惠。一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50 元以下的，可以免征关税。23.房产税从价计征的，是指以房产原值为计税依据。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：本题考核房产税计税依据。房产税从价计征，以房产余值为计税依据。24.某单位向政府有关部门缴纳土地出让金取得土地使用权时，不需缴纳土地增值税。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：本题考核土地增值税的征税范围。25.几个人或几个单位共同拥有同一块土地使用权的，应轮流缴纳这块土地的城镇土地使用税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：本题考核城镇土地使用税的
27、纳税义务人。土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方按比例确定占用面积后分别纳税。26.工商营业执照是以执照上注明的注册资本为计税依据计算印花税的。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：本题考核印花税的计税依据。工商营业执照应当以定额 5 元贴花。27.契税纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报，并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：本题考核契税的纳税期限。28.对于一方出地，另一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收
28、土地增值税。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：本题考核土地增值税的征税范围。29.份凭证应纳税额超过 100 元的，纳税人应当向当地税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：本题考核印花税的征收管理。一份凭证应纳税额超过 500 元的，纳税人应当向当地税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。30.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。( )
29、（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：本题考核城市维护建设税税率的确定。四、不定项选择题(总题数：1，分数：8.00)某市房地产开发企业为外商投资企业，于 2014 年 10 月将一座新开发的写字楼整体转让给某单位。(1)合同约定的转让价为 20000 万元，该企业按税法规定缴纳营业税 1000 万元，印花税 10 万元；(2)该企业为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用和税金为 3000 万元；(3)投入房地产开发的成本为 4000 万元，其中包括“三通一平”等支出 500 万元；(4)房地产开发费用中的利息支出为1200 万元（不能按转让房地产项目计算分摊利
30、息支出，也不能提供金融机构证明）。已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 10，城市维护建设税税率 7，教育费附加比例3。要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).该企业可以单独扣除的与转让房地产有关的税费的是( )。（分数：2.00）A.营业税 B.印花税C.城市维护建设税 D.教育费附加 解析：解析：房地产开发企业缴纳的印花税已含在房地产开发费用中，不允许再单独扣除。(2).下列各项中，说法正确的是( )。（分数：2.00）A.对外商投资房地产开发企业征收城市维护建设税 B.房地产开发企业为客户代建房产不属于土地增值税的征税范围 C.房地产开发成本
31、中的三通一平支出不得作为计算土地增值税的扣除金额D.房地产开发企业在改制重组时以不动产作价入股投资，暂不征收土地增值税解析：解析：选项 C 中的三通一平属于房地产的开发成本，是可以在计算土地增值税的时候作为扣除项目扣除的；单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税，但是此政策不适用于房地产开发企业。(3).该企业计算土地增值税时可以扣除的项目金额合计是( )万元。（分数：2.00）A.7500B.8000C.10100D.10200 解析：解析：取得土地使用权所支付的金额=3000（万元） 房地产开发成本=4000(万元)
32、 房地产开发费用=(3000+4000)10=700（万元） 凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用应按照取得土地使用权所支付金额和房地产开发成本合计数的 10扣除；利息支出不允许扣除。 与转让房地产有关的税金=200005(1+7+3)=1100（万元） 从事房地产开发的加计扣除=(3000+4000)20=1400（万元） 转让房地产的扣除项目金额=3000+4000+700+1100+1400=10200（万元）(4).该企业应缴纳的土地增值税是( )万元。（分数：2.00）A.3410 B.3455C.4800D.5125解析：解析：计算转让房地
33、产的增值额=2000010200=9800(万元) 计算增值额与扣除项目金额的比率=980010200=9608 适用税率为 40，速算扣除系数为 5应缴纳的土地增值税税额=980040102005=3410（万元）五、综合题(总题数：2，分数：4.00)31.综合题本类题共 1 题。（分数：2.00）_解析：32.国有土地使用权的出让和转让的区别是什么？（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：国有土地使用权出让是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为；土地使用权转让是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位或个人的行为。土地使用权的转让方式不包括农村集体土地承包经营权的转移。两者的区别主要体现在：国有土地使用权出让是国家将土地使用权让与土地使用者，是土地一级市场的转让行为；国有土地使用权转让是土地使用者将土地使用权转移给其他的单位或个人，是土地二级市场的转让行为。)解析：
