1、初级会计实务-资产(二十九)-1 及答案解析(总分：90.03，做题时间：90 分钟)一、B计算分析题/B(总题数：5，分数：60.00)甲公司 2008 年 12 月份发生与银行存款有关的业务如下：(1)12 月 28 日，甲公司收到 A 公司开出的 480 万元转账支票，交存银行。该笔款项系 A 公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。12 月 29 日，甲公司开出转账支票支付 B 公司咨询费 360 万元，并于当日交给 B 公司。(2)12 月 31 日，甲公司银行存款日记账余额为 432 万元，银行转来对账单余额为 664 万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：甲公司已将 12 月
2、28 日收到的 A 公司赔款登计入账，但银行尚未记账。B 公司尚未将 12 月 29 日收到的支票送存银行。甲公司委托银行代收 C 公司购货款 384 万元，银行已于 12 月 30 日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。12 月份甲公司发生借款利息 32 万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：（分数：10.00）(1).编制甲公司上述业务(1)的会计分录。（分数：5.00）_(2).根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：5.00）_甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。2010 年 12 月 1 日，甲企业“
3、应收账款”科目借方余额为 1000 万元，“坏账准备”科目贷方余额为 50 万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的 5%。12 月份，甲企业发生如下经济业务：(1)12 月 5 日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为 2000 万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业 10%的商业折扣。(2)12 月 9 日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款 80 万元不能收回，确认为坏账。(3)12 月 11 日，收到乙企业的货款 1000 万元，存入银行。(4)12 月 21 日，收到 2009 年已转销为坏账的应收
4、账款 20 万元，存入银行。(5)12 月 30 日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为 200 万元，增值税税额为 34 万元。甲企业为了及早收回货款在合同中规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。要求：（分数：10.00）(1).逐笔编制甲企业上述业务的会计分录。(不需要编制结转成本的分录)（分数：5.00）_(2).计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)（分数：5.00）_甲公司于 2010 年 1 月 18 日从二级证券市场购入乙公司股票 20000
5、 股，并将其划分为交易性金融资产，每股买价 8.1 元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 0.1 元)，以银行存款支付，另支付相关交易费用2500 元。1 月 31 日，该股票价格上涨至 9 元收盘。2 月 13 日，该公司将持有的乙公司股票卖出，每股售价为 10 元，收到款项已存入银行。要求：（分数：9.99）(1).编制甲公司 2010 年 1 月 18 日购入股票的账务处理。（分数：3.33）_(2).编制甲公司 2010 年 1 月 31 日公允价值变动的账务处理。（分数：3.33）_(3).编制甲公司 2010 年 2 月 13 日出售交易性金融资产的账务处理。（分数：3.33）_
6、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。2010 年 4 月，与 A 材料相关的资料如下：(1)1 日“原材料A 材料”科目余额 20000 元(共 2000 公斤，其中含 3 月末验收入库但因发票账单未到而以 2000 元暂估入账的 A 材料 200 公斤)。(2)5 日收到 3 月末以暂估价入库的 A 材料的发票账单，货款 1800 元，增值税税额 306 元，对方代垫运输费 400 元，全部款项已用转账支票付讫。(3)8 日持银行汇票 80000 元购入 A 材料 5000 公斤，增值税专用发票上注
7、明的货款为 49500 元，增值税税额为 8415 元，另支付运输费用 2000 元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。(4)18 日以汇兑结算方式购入 A 材料 3000 公斤，发票账单已收到，货款 36000 元，增值税税额 6120 元，运输费用 1000 元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。(5)21 日收到 18 日采购的 A 材料，验收时发现只有 2950 公斤。经检查短缺的 50 公斤确定为运输途中的合理损耗，A 材料验收入库。(6)22 日基本生产车间自制 A 材料 50 公斤验收入库，总成本为 600 元。(7)30 日根据“发料凭证汇总表”的记录，4 月份基本生产
8、车间为生产产品领用 A 材料 6000 公斤，车间管理部门领用 A 材料 1000 公斤，企业管理部门领用 A 材料 1000 公斤。要求：（分数：10.00）(1).计算甲企业 4 月份发出 A 材料的单位成本。（分数：5.00）_(2).根据上述(1)(7)项业务，编制甲企业 4 月份与 A 材料有关的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示)（分数：5.00）_2010 年 5 月 10 日，甲公司以 620 万元(含已宣告但尚未领取的现金股利 20 万元)购入乙公司股票 200 万股作为交易性金融资产，另支付手续费 6 万元。5 月 30 日，
9、甲公司收到现金股利 20 万元。2010 年 6 月30 日，该股票每股市价为 3.2 元。2010 年 8 月 10 日，乙公司宣告分派现金股利，每股 0.20 元。8 月 20日，甲公司收到分派的现金股利。至 12 月 31 日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为 3.6元。2011 年 1 月 3 日，甲公司以 630 万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年 6 月 30 日和 12 月 31日对外提供财务报告。要求：（分数：20.01）(1).编制上述经济业务的会计分录。（分数：6.67）_(2).计算该交易性金融资产的累计损益。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：6.
10、67）_(3).甲企业为工业生产企业，2010 年 1 月 1 日，从二级市场支付价款 2040000 元(含已到付息期但尚未领取的利息 40000 元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用 40000 元。该债券面值 2000000 元，剩余期限为 2 年、票面年利率为 4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： (1)2010 年 1 月 5 日，收到该债券 2009 年下半年利息 40000 元。 (2)2010 年 6 月 30 日，该债券的公允价值为 2300000 元(不含利息)。 (3)2010 年 7 月 5 日，收到该债券半年利息。 (4)2010
11、年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 2200000 元(不含利息)。 (5)2011 年 1 月 5 日，收到该债券 2010 年下半年利息。 (6)2011 年 3 月 31 日，甲企业将该债券出售，取得价款 2360000 元(含 1 季度利息 20000 元)。 假定不考虑其他因素。 要求：编制甲企业上述有关业务的会计分录。（分数：6.67）_二、B综合题/B(总题数：1，分数：30.00)甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。生产中所需 W 材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008 年 6 月 1 日，W 材料结存 1400 千克，账
12、面余额 385 万元，未汁提存货跌价准备。甲公司 2008 年 6 月份发生的有关 W 材料业务如下：(1)6 月 3 日，持银行汇票：300 万元购入 W 材料 800 千克，增值税专用发票上注明的货款为 216 万元，增值税税额 36.72 万元，对方代垫包装费 1.8 万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。(2)6 月 6 日，签发一张商业承兑汇票购入 W 材料 590 千克，增值税专用发票上注明的货款为 163 万元，增值税税额 27.71 万元，对方代垫保险费 0.4 万元。材料已验收入库。(3)6 月 10 日，收到乙公司作为资本投入的 W 材料 5000 千克，并验收入库
13、。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为 1415 万元，增值税进项税额为 240.55 万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。(4)6 月 20 日，销售 W 材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为 171 万元，增值税税额为 29.07 万元，款项已由银行收妥。(5)6 月 30 日，因自然灾害毁损 W 材料 50 千克，该批材料购入时支付的增值税为 2.38 万元，经保险公司核定应赔偿 10 万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。(6)6 月份发出材料情况如下：生产车间领用 W 材料 2000 千克，用于生产
14、 A 产品 20 件、B 产品 10 件、A 产品每件消耗定额为 24 千克，B 产品每件消耗定额为 52 千克，材料成本在 A、B 产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用 700 千克；企业行政管理部门领用 450 千克。委托加工一批零部件，发出 W 材料 100 千克。6 月 30 日对外销售发出 W 材料 600 千克。(7)6 月 30 日，W 材料的预计可变现净值为 1000 万元。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（分数：30.03）(1).编制甲公司第(1)至(4)项业务的会计分录。（分数：4.29）_(2).计算甲公司 6 月份 W 材料的加权平均单位成本。
15、（分数：4.29）_(3).编制甲公司第(5)项业务的会计分录。 计算甲公司 A 产品、B 产品应分配的 W 材料成本。 编制甲公司第(6)项结转发出材料成本的会计分录。（分数：4.29）_(4).计算甲公司 6 月 30 日 W 材料账面余额。（分数：4.29）_(5).计算甲公司 6 月 30 日 W 材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。（分数：4.29）_(6).计算甲公司 6 月 30 日 W 材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。 (“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)（分数：4.29）_(7).甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17
16、%，采用实际成本进行材料日常核算，假定运费不考虑增值税。2010 年 12 月 1 日，有关账户的期初余额如下： 在途物资 2000 元预付账款D 企业 4000 元委托加工物资B 企业 1000 元周转材料包装物 2500 元原材料 400000 元(注：“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的 3000 元) 2010 年 12 月份发生如下经济业务： (1)1 日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。 (2)3 B 在途材料全部收到，验收入库。 (3)8 日从 A 企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为 25000 元，增值税为 4250 元，另外 A
17、 企业还代垫运费 250 元。全部货款已用转账支票付讫，材料验收入库。 (4)10 日收到委托 B 企业加工的包装物，并验收入库，入库成本为 1000 元。 (5)13 目持银行汇票 100000 元从 C 企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为 75000 元，增值税为 12750 元，另支付运费 250 元，材料已验收入库。甲企业收回剩余票款并存入银行。 (6)18 日收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的货款为 2500 元，增值税为 425元，开出银行承兑汇票承付。 (7)22 日收到 D 企业发运来的材料，并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为 4000
18、元，增值税为 680元，对方代垫运费 320 元。为购买该批材料上月曾预付货款 4000 元，收到材料后用银行存款补付余款。 (8)31 日根据“发料凭证汇总表”，12 月份基本生产车间领用材料 180000 元，辅助生产车间领用材料100000 元，车间管理部门领用材料 15000 元，企业行政管理部门领用材料 5000 元。 (9)31 日结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本 3000 元。 要求：编制甲企业上述(1)(9)项经济业务的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。（分数：4.29）_初级会计实务-资产(二十九)-1 答案解析(总分：90.03，做题时间：
19、90 分钟)一、B计算分析题/B(总题数：5，分数：60.00)甲公司 2008 年 12 月份发生与银行存款有关的业务如下：(1)12 月 28 日，甲公司收到 A 公司开出的 480 万元转账支票，交存银行。该笔款项系 A 公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。12 月 29 日，甲公司开出转账支票支付 B 公司咨询费 360 万元，并于当日交给 B 公司。(2)12 月 31 日，甲公司银行存款日记账余额为 432 万元，银行转来对账单余额为 664 万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：甲公司已将 12 月 28 日收到的 A 公司赔款登计入账，但银行尚未记账。B 公司尚未将 12
20、 月 29 日收到的支票送存银行。甲公司委托银行代收 C 公司购货款 384 万元，银行已于 12 月 30 日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。12 月份甲公司发生借款利息 32 万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：（分数：10.00）(1).编制甲公司上述业务(1)的会计分录。（分数：5.00）_正确答案：(本题考核银行存款的会计处理、银行存款余额调节表的编制。 借：银行存款 480 贷：营业外收入 480 借：管理费用 360 贷：银行存款 360)解析：(2).根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：5.00）
21、_正确答案：(甲公司编制的银行存款余额调节表如下表。 B银行存款余额调节表/B2008 年 12 月 31 日 单位：万元项 目 金额 项 目 金 额银行存款日记账余额432 银行对账单余额 664加：银行已收、企业未收款384加：企业已收、银行未收款480减：银行已付、企业未付款32减：企业已付、银行未付款360调节后余额 784 调节后余额 784)解析：甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。2010 年 12 月 1 日，甲企业“应收账款”科目借方余额为 1000 万元，“坏账准备”科目贷方余额为 50 万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期
22、末应收账款余额的 5%。12 月份，甲企业发生如下经济业务：(1)12 月 5 日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为 2000 万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业 10%的商业折扣。(2)12 月 9 日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款 80 万元不能收回，确认为坏账。(3)12 月 11 日，收到乙企业的货款 1000 万元，存入银行。(4)12 月 21 日，收到 2009 年已转销为坏账的应收账款 20 万元，存入银行。(5)12 月 30 日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为 200 万元，增值税税额为 34 万元。甲企
23、业为了及早收回货款在合同中规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。要求：（分数：10.00）(1).逐笔编制甲企业上述业务的会计分录。(不需要编制结转成本的分录)（分数：5.00）_正确答案：(本题考核坏账准备的核算。 借：应收账款 2106 贷：主营业务收入 1800 应交税费应交增值税(销项税额) 306 借：坏账准备 80 贷：应收账款 80 借：银行存款 1000 贷：应收账款 1000 借：应收账款 20 贷：坏账准备 20 借：银行存款 20 贷：应收账款 20 借：应收账款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费应交增值税(销项税额) 3
24、4)解析：(2).计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)（分数：5.00）_正确答案：(本期应计提坏账准备=(1000+2106-80-1000+234)5%-(50-80+20)=113+10=123(万元) 借：资产减值损失 123 贷：坏账准备 123)解析：甲公司于 2010 年 1 月 18 日从二级证券市场购入乙公司股票 20000 股，并将其划分为交易性金融资产，每股买价 8.1 元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 0.1 元)，以银行存款支付，另支付相关交易费用2500 元。1 月 31 日
25、，该股票价格上涨至 9 元收盘。2 月 13 日，该公司将持有的乙公司股票卖出，每股售价为 10 元，收到款项已存入银行。要求：（分数：9.99）(1).编制甲公司 2010 年 1 月 18 日购入股票的账务处理。（分数：3.33）_正确答案：(本题考核交易性金融资产的核算。 2010 年 1 月 18 日 借：交易性金融资产成本 160000 应收股利 2000 投资收益 2500 贷：银行存款 164500)解析：(2).编制甲公司 2010 年 1 月 31 日公允价值变动的账务处理。（分数：3.33）_正确答案：(2010 年 1 月 31 日 借：交易性金融资产公允价值变动 200
26、00 贷：公允价值变动损益 20000)解析：(3).编制甲公司 2010 年 2 月 13 日出售交易性金融资产的账务处理。（分数：3.33）_正确答案：(2010 年 2 月 13 日 借：银行存款 200000 贷：交易性金融资产成本 160000 公允价值变动 20000 投资收益 20000 同时： 借：公允价值变动损益 20000 贷：投资收益 20000)解析：甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。2010 年 4 月，与 A 材料相关的资料如下：(1)1 日“原材料A 材料”科目余额 2
27、0000 元(共 2000 公斤，其中含 3 月末验收入库但因发票账单未到而以 2000 元暂估入账的 A 材料 200 公斤)。(2)5 日收到 3 月末以暂估价入库的 A 材料的发票账单，货款 1800 元，增值税税额 306 元，对方代垫运输费 400 元，全部款项已用转账支票付讫。(3)8 日持银行汇票 80000 元购入 A 材料 5000 公斤，增值税专用发票上注明的货款为 49500 元，增值税税额为 8415 元，另支付运输费用 2000 元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。(4)18 日以汇兑结算方式购入 A 材料 3000 公斤，发票账单已收到，货款 36000 元
28、，增值税税额 6120 元，运输费用 1000 元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。(5)21 日收到 18 日采购的 A 材料，验收时发现只有 2950 公斤。经检查短缺的 50 公斤确定为运输途中的合理损耗，A 材料验收入库。(6)22 日基本生产车间自制 A 材料 50 公斤验收入库，总成本为 600 元。(7)30 日根据“发料凭证汇总表”的记录，4 月份基本生产车间为生产产品领用 A 材料 6000 公斤，车间管理部门领用 A 材料 1000 公斤，企业管理部门领用 A 材料 1000 公斤。要求：（分数：10.00）(1).计算甲企业 4 月份发出 A 材料的单位成本。（分数：
29、5.00）_正确答案：(本题考核存货采购、材料暂估入库、领用材料等知识点。 发出 A 材料的单位成本 =(20000-2000+2200+51500+37000+600)(2000+5000+2950+50) =10930010000 =10.93(元/公斤)解析：解析 发出材料的单位成本为 10.93 元/公斤。则基本生产车间领用的材料成本=600010.93=65580(元)，应计入生产成本；车间管理部门领用的材料成本=100010.93=10930(元)，应计入制造费用；管理部门领用材料成本=100010.93=10930(元)，应计入管理费用。(2).根据上述(1)(7)项业务，编制甲
30、企业 4 月份与 A 材料有关的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示)（分数：5.00）_正确答案：(借：应付账款 2000 贷：原材料 2000 借：原材料 2200 应交税费应交增值税(进项税额) 306 贷：银行存款 2506 借：原材料 51500 应交税费应交增值税(进项税额) 8415 银行存款 20085 贷：其他货币资金 80000 或者，借：原材料 51500 应交税费应交增值税(进项税额) 8415 贷：其他货币资金 59915 借：银行存款 20085 贷：其他货币资金 20085 借：在途物资 37000 应交税费应交增值税
31、(进项税额) 6120 贷：银行存款 43120 借：原材料 37000 贷：在途物资 37000 借：原材料 600 贷：生产成本 600 借：生产成本 65580 制造费用 10930 管理费用 10930 贷：原材料 87440)解析：2010 年 5 月 10 日，甲公司以 620 万元(含已宣告但尚未领取的现金股利 20 万元)购入乙公司股票 200 万股作为交易性金融资产，另支付手续费 6 万元。5 月 30 日，甲公司收到现金股利 20 万元。2010 年 6 月30 日，该股票每股市价为 3.2 元。2010 年 8 月 10 日，乙公司宣告分派现金股利，每股 0.20 元。8
32、 月 20日，甲公司收到分派的现金股利。至 12 月 31 日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为 3.6元。2011 年 1 月 3 日，甲公司以 630 万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年 6 月 30 日和 12 月 31日对外提供财务报告。要求：（分数：20.01）(1).编制上述经济业务的会计分录。（分数：6.67）_正确答案：(经济业务的会计分录如下： 2010 年 5 月 10 日购入时： 借：交易性金融资产成本 600 应收股利 20 投资收益 6 贷：银行存款 626 2010 年 5 月 30 目收到股利时： 借：银行存款 20 贷：应收股利 20 2010
33、 年 6 月 30 日： 借：交易性金融资产公允价值变动 (2003.2-600) 40 贷：公允价值变动损益 40 2010 年 8 月 10 日宣告分派时： 借：应收股利 (0.20200) 40 贷：投资收益 40 2010 年 8 月 20 日收到股利时： 借：银行存款 40 贷：应收股利 40 2010 年 12 月 31 目： 借：交易性金融资产公允价值变动 (2003.6-2003.2) 80 贷：公允价值变动损益 80 2011 年 1 月3 日处置： 借：银行存款 630 公允价值变动损益 120 贷：交易性金融资产成本 600 公允价值变动 120 投资收益 30)解析：(
34、2).计算该交易性金融资产的累计损益。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：6.67）_正确答案：(该交易性金融资产的累计损益=-6+40+40+80-120+30=64(万元)。)解析：(3).甲企业为工业生产企业，2010 年 1 月 1 日，从二级市场支付价款 2040000 元(含已到付息期但尚未领取的利息 40000 元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用 40000 元。该债券面值 2000000 元，剩余期限为 2 年、票面年利率为 4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： (1)2010 年 1 月 5 日，收到该债券 2009 年下半年利息 4
35、0000 元。 (2)2010 年 6 月 30 日，该债券的公允价值为 2300000 元(不含利息)。 (3)2010 年 7 月 5 日，收到该债券半年利息。 (4)2010 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 2200000 元(不含利息)。 (5)2011 年 1 月 5 日，收到该债券 2010 年下半年利息。 (6)2011 年 3 月 31 日，甲企业将该债券出售，取得价款 2360000 元(含 1 季度利息 20000 元)。 假定不考虑其他因素。 要求：编制甲企业上述有关业务的会计分录。（分数：6.67）_正确答案：(1)2010 年 1 月 1 日，购入债券：
36、借：交易性金融资产成本 2000000 应收利息 40000 投资收益 40000 贷：银行存款 2080000 (2)2010 年 1 月 5 日，收到该债券 2009 年下半年利息： 借：银行存款 40000 贷：应收利息 40000 (3)2010 年 6 月 30 日，确认债券公允价值变动和投资收益： 借：交易性金融资产公允价值变动 300000 贷：公允价值变动损益 300000 借：应收利息 40000 贷：投资收益 40000 (4)2010 年 7 月 5 日，收到该债券 2010 年上半年利息： 借：银行存款 40000 贷：应收利息 40000 (5)2010 年 12 月
37、 31 日，确认债券公允价值变动和投资收益： 借：公允价值变动损益 100000 贷：交易性金融资产公允价值变动 100000 借：应收利息 40000 贷：投资收益 40000 (6)2011 年 1 月 5日，收到该债券 2010 年下半年利息： 借：银行存款 40000 贷：应收利息 40000 (7)2011 年 3 月 31 日，将该债券出售： 借：银行存款 2360000 公允价值变动损益 200000 贷：交易性金融资产成本 2000000 公允价值变动 200000 投资收益 360000)解析：二、B综合题/B(总题数：1，分数：30.00)甲公司为增值税一般纳税人，增值税税
38、率为 17%。生产中所需 W 材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008 年 6 月 1 日，W 材料结存 1400 千克，账面余额 385 万元，未汁提存货跌价准备。甲公司 2008 年 6 月份发生的有关 W 材料业务如下：(1)6 月 3 日，持银行汇票：300 万元购入 W 材料 800 千克，增值税专用发票上注明的货款为 216 万元，增值税税额 36.72 万元，对方代垫包装费 1.8 万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。(2)6 月 6 日，签发一张商业承兑汇票购入 W 材料 590 千克，增值税专用发票上注明的货款为 163 万元，增值
39、税税额 27.71 万元，对方代垫保险费 0.4 万元。材料已验收入库。(3)6 月 10 日，收到乙公司作为资本投入的 W 材料 5000 千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为 1415 万元，增值税进项税额为 240.55 万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。(4)6 月 20 日，销售 W 材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为 171 万元，增值税税额为 29.07 万元，款项已由银行收妥。(5)6 月 30 日，因自然灾害毁损 W 材料 50 千克，该批材料购入时支付的增值税为 2.38 万元，
40、经保险公司核定应赔偿 10 万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。(6)6 月份发出材料情况如下：生产车间领用 W 材料 2000 千克，用于生产 A 产品 20 件、B 产品 10 件、A 产品每件消耗定额为 24 千克，B 产品每件消耗定额为 52 千克，材料成本在 A、B 产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用 700 千克；企业行政管理部门领用 450 千克。委托加工一批零部件，发出 W 材料 100 千克。6 月 30 日对外销售发出 W 材料 600 千克。(7)6 月 30 日，W 材料的预计可变现净值为 1000 万元。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（分数：30.03）(1).编制甲公司第(1)至(4)项业务的会计分录。（分数：4.29）_
