1、初级经济法基础（其他税收法律制度）历年真题试卷汇编 5及答案解析(总分：56.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：24.00)1.单项选择题本类题共 25小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.获得住房奖励的个人B.转让土地使用权的企业C.继承父母汽车的子女D.出售房屋的个体工商户3.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.出租房屋的李某B.出让土
2、地使用权的某市政府C.转让土地使用权的甲公司D.购买房屋的王某4.甲公司出售一处位于郊区的仓库，取得收入 120万元，又以 260万元购入一处位于市区繁华地区的门面房。已知当地政府规定的契税税率 4，甲公司应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是( )。(上述金额均不含增值税)(2014 年)（分数：2.00）A.1204=48(万元)B.(120+260)4=152(万元)C.(260一 120)4=56(万元)D.2604=104(万元)5.2016年 11月甲公司购买一幢办公楼，成交价格 9991万元(不含增值税)，已知当地规定的契税税率为3，甲公司购买办公楼应缴纳契税税额的下列计算中，正确
3、的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.9991(1+3)3=3087219(万元)B.99913=29973(万元)C.9991(13)3=309(万元)D.9991(1+3)3=291(万元)6.甲公司于 2016年 11月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地使用权价款 2000万元(不合增值税)，厂房及地上附着物价款 500万元(不合增值税)，已知当地规定的契税税率为 3，甲公司应缴纳的契税税额为( )万元。(2012 年)（分数：2.00）A.15B.45C.60D.757.老李拥有一套价值 72万元的住房，老张拥有一套 52万元的住房，双方交换住房，由老张补差价 20万
4、元给老李。已知，本题涉及的价值、价格均不含增值税，契税的税率为 3，下列各项中，正确的是( )。(2015年)（分数：2.00）A.老李应缴纳契税 216 万元B.老张应缴纳契税 06 万元C.老李应缴纳契税 06 万元D.老张应缴纳契税 216 万元8.根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，属于土地增值税征税范围的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.出租房屋B.代建房屋C.企业之间交换房屋D.评估房屋9.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.承租商铺的张某B.出让国有土地使用权的某市政府C.接受房屋捐赠
5、的某学校D.转让厂房的某企业10.甲房地产公司 2016年 11月销售自行开发的商业房地产项目，取得不合增值税收入 20000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额 12000万元。已知土地增值税税率为 40，速算扣除系数为5，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.(20000一 12000)40一 200005=2200(万元)B.(20000一 12000)40一 120005=2600(万元)C.2000040一 120005=7400(万元)D.2000040一(20000 一 12000)5=7600(
6、万元)11.2016年 11月，某企业销售房产取得不含增值税售价 5000万元，扣除项目金额合计为 3000万元，已知适用的土地增值税税率为 40，速算扣除系数为 5。则该企业应缴纳土地增值税( )万元。(2015 年)（分数：2.00）A.650B.700C.1850D.190012.甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为 1000万元，发生开发成本 6000万元，发生开发费用 2000万元，其中利息支出 900万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知，当地房地产开发费用的计算扣除比例为 10。甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为( )万元。(2013年)（分数
7、：2.00）A.2000一 900=1100B.600010=600C.200010=200D.(1000+6000)10=700二、多项选择题(总题数：6，分数：12.00)13.多项选择题本类题共 20小题，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_14.根据契税法律制度的规定，下列行为中，属于契税征税范围的有( )。(2016 年)（分数：2.00）A.房屋买卖B.房屋交换C.房屋租赁D.房屋赠与15.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征税范围的有( )。(2016 年)（分数：2.00）A.国有土地使用权出让B.
8、房屋交换C.农村集体土地承包经营权转移D.土地使用权赠与16.关于契税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据B.受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据C.购入土地使用权的，以评估价格为计税依据D.交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据17.根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.军事单位承受土地用于军事设施B.国家机关承受房屋用于办公C.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产D.城镇居民购买商品房用于居住18.根据土地
9、增值税法律制度的规定，下列情形中，免于缴纳土地增值税的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产B.纳税人建造高级公寓出售，增值额未超过扣除项目金额 20C.企事业单位转让旧房作为经济适用住房房源，且增值额未超过扣除项目金额 20D.因国家建设需要依法征用、收回的房地产三、判断题(总题数：10，分数：20.00)19.判断题本类题共 10小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_20.房
10、地产开发企业建造的商品房在出售前已经使用或出租、出借的，不缴纳房产税。 ( )(2015 年)（分数：2.00）A.正确B.错误21.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产税的纳税人为房产代管人或者使用人。( )(2014 年)（分数：2.00）A.正确B.错误22.张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。( ) (2008 年)（分数：2.00）A.正确B.错误23.对融资租赁的房屋计征房产税时，应以出租方取得的租金收入为计税依据。( ) (2014 年)（分数：2.00）A.正确B.错误24.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是
11、否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。( )(2009 年)（分数：2.00）A.正确B.错误25.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳城镇土地使用税。( )(2016年)（分数：2.00）A.正确B.错误26.对公安部门无偿使用铁路、民航等单位的土地，免征城镇土地使用税。( ) (2014 年)（分数：2.00）A.正确B.错误27.以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。( )(2013年)（分数：2.00）A.正确B.错误28.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。( )(2012 年)（
12、分数：2.00）A.正确B.错误初级经济法基础（其他税收法律制度）历年真题试卷汇编 5答案解析(总分：56.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：24.00)1.单项选择题本类题共 25小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.获得住房奖励的个人 B.转让土地使用权的企业C.继承父母汽车的子女D.出售房屋的个体工商户解析：解析：(1)选项 BD：契税纳税人为承受方，转让方、出售方不缴纳契税；(2)选项 C
13、：不属于契税的征税范围。3.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.出租房屋的李某B.出让土地使用权的某市政府C.转让土地使用权的甲公司D.购买房屋的王某 解析：解析：契税的纳税人，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人。(1)在选项 A中，“出租”并不转移房屋权属，不属于契税的征税范围；(2)在选项 B中，应由从市政府手中取得土地使用权的单位或个人(承受方)缴纳契税；(3)在选项 C中，应由受让该土地使用权的一方(承受方)缴纳契税。4.甲公司出售一处位于郊区的仓库，取得收入 120万元，又以 260万元购入一处位于市区
14、繁华地区的门面房。已知当地政府规定的契税税率 4，甲公司应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是( )。(上述金额均不含增值税)(2014 年)（分数：2.00）A.1204=48(万元)B.(120+260)4=152(万元)C.(260一 120)4=56(万元)D.2604=104(万元) 解析：解析：契税由房屋、土地权属的承受人缴纳；在本题中，甲公司出售仓库应由承受方缴纳契税，甲公司不必缴纳，但甲公司承受门面房权属时则应缴纳契税。5.2016年 11月甲公司购买一幢办公楼，成交价格 9991万元(不含增值税)，已知当地规定的契税税率为3，甲公司购买办公楼应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是
15、( )。(2015 年)（分数：2.00）A.9991(1+3)3=3087219(万元)B.99913=29973(万元) C.9991(13)3=309(万元)D.9991(1+3)3=291(万元)解析：解析：(1)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，契税的计税依据为不含增值税的成交价格；(2)甲公司购买办公楼应缴纳契税=99913=29973(万元)。6.甲公司于 2016年 11月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地使用权价款 2000万元(不合增值税)，厂房及地上附着物价款 500万元(不合增值税)，已知当地规定的契税税率为 3，甲公司应缴纳的契税税额为( )万元。(
16、2012 年)（分数：2.00）A.15B.45C.60D.75 解析：解析：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以不含增值税的成交价格作为计税依据，甲公司应缴纳契税：(2000+500)3=75(万元)。7.老李拥有一套价值 72万元的住房，老张拥有一套 52万元的住房，双方交换住房，由老张补差价 20万元给老李。已知，本题涉及的价值、价格均不含增值税，契税的税率为 3，下列各项中，正确的是( )。(2015年)（分数：2.00）A.老李应缴纳契税 216 万元B.老张应缴纳契税 06 万元 C.老李应缴纳契税 06 万元D.老张应缴纳契税 216 万元解析：解析：(1)房屋交换，
17、以所交换的价格差额为计税依据；(2)交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税。因此，老张应缴纳契税=203=06(万元)。8.根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，属于土地增值税征税范围的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.出租房屋B.代建房屋C.企业之间交换房屋 D.评估房屋解析：解析：选项 C：企业之间交换房屋，既发生了房产产权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围；个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税(仍属于征税范围，只是可以依法获得免征优惠)。9.根据土地增值税法律制度的规定，
18、下列各项中，属于土地增值税纳税人的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.承租商铺的张某B.出让国有土地使用权的某市政府C.接受房屋捐赠的某学校D.转让厂房的某企业 解析：解析：(1)选项 A：房地产出租，没有发生房屋产权、土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围。(2)选项 B：“转让”国有土地使用权征收土地增值税。 “出让”国有土地使用权不征收土地增值税。(3)选项 C：土地增值税属于转让方税接受捐赠方属于承受方，不缴纳土地增值税；另外，如果属于房产所有人、土地使用权人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不征
19、收土地增值税。10.甲房地产公司 2016年 11月销售自行开发的商业房地产项目，取得不合增值税收入 20000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额 12000万元。已知土地增值税税率为 40，速算扣除系数为5，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.(20000一 12000)40一 200005=2200(万元)B.(20000一 12000)40一 120005=2600(万元) C.2000040一 120005=7400(万元)D.2000040一(20000 一 12000)5=7600(万元)解析：
20、解析：土地增值税应纳税额=增值额适用税率一扣除项目金额速算扣除系数。11.2016年 11月，某企业销售房产取得不含增值税售价 5000万元，扣除项目金额合计为 3000万元，已知适用的土地增值税税率为 40，速算扣除系数为 5。则该企业应缴纳土地增值税( )万元。(2015 年)（分数：2.00）A.650 B.700C.1850D.1900解析：解析：该企业应缴纳土地增值税=增值额适用的土地增值税税率一扣除项目金额适用的速算扣除系数=(50003000)40一 30005=650(万元)。12.甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为 1000万元，发生开发成本 6000万元，
21、发生开发费用 2000万元，其中利息支出 900万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知，当地房地产开发费用的计算扣除比例为 10。甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为( )万元。(2013年)（分数：2.00）A.2000一 900=1100B.600010=600C.200010=200D.(1000+6000)10=700 解析：解析：财务费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)所在省、自治区、直辖市人民政府规定的扣除比例；因此，甲公司可以扣除的房地产开发费用=(10
22、00+6000)10=700(万元)。二、多项选择题(总题数：6，分数：12.00)13.多项选择题本类题共 20小题，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：14.根据契税法律制度的规定，下列行为中，属于契税征税范围的有( )。(2016 年)（分数：2.00）A.房屋买卖 B.房屋交换 C.房屋租赁D.房屋赠与 解析：解析：选项 C：房屋租赁并未使房屋产权发生转移，不属于契税征税范围。15.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征税范围的有( )。(2016 年)（分数：2.00）A.国有土地使用权出让 B.房屋
23、交换 C.农村集体土地承包经营权转移D.土地使用权赠与 解析：解析：选项 C：农村集体土地承包经营权转移，不属于契税的征税范围。16.关于契税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据 B.受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据 C.购入土地使用权的，以评估价格为计税依据D.交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据 解析：解析：(1)选项 AC：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据；(2)选项 B：土地使用权赠与、房屋赠与，计税依据由征税机关参
24、照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定；(3)选项 D：土地使用权交换、房屋交换，计税依据为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”。17.根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.军事单位承受土地用于军事设施 B.国家机关承受房屋用于办公 C.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产 D.城镇居民购买商品房用于居住解析：解析：(1)选项 AB：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；(2)选项 C：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。18.
25、根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，免于缴纳土地增值税的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产 B.纳税人建造高级公寓出售，增值额未超过扣除项目金额 20C.企事业单位转让旧房作为经济适用住房房源，且增值额未超过扣除项目金额 20 D.因国家建设需要依法征用、收回的房地产 解析：解析：(1)选项 AD：因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税；因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。(2)选项 B：纳税人建造“普通标准住宅”(不包括高级公寓、别墅、度假村等
26、)出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，予以免税；超过 20的，应按全部增值额缴纳土地增值税；高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。三、判断题(总题数：10，分数：20.00)19.判断题本类题共 10小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_解析：20.房地产开发企业建造的商品房在出售前已经使用或出租、出借的，不缴纳房产税。 ( )(2015 年)（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税
27、，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。21.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产税的纳税人为房产代管人或者使用人。( )(2014 年)（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：22.张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。( ) (2008 年)（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。23.对融资租赁的房屋计征房产税时，应以出租方取得的租金收入为计税依据。( ) (2014 年)（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：融资租赁房屋，是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，在计
28、征房产税时应以房产余值计算征收。24.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。( )(2009 年)（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：25.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳城镇土地使用税。( )(2016年)（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：26.对公安部门无偿使用铁路、民航等单位的土地，免征城镇土地使用税。( ) (2014 年)（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地
29、使用税。27.以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。( )(2013年)（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：以房产投资联营：(1)投资者参与投资利润分配、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税(由被投资方“从价计税”)；(2)收取固定收入，不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得租金，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税(由投资方“从租计征”)。28.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。( )(2012 年)（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：城镇土地使用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积。
