1、初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）历年真题试卷汇编 8及答案解析(总分：56.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 25 小题备选(总题数：11，分数：22.00)1.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应按照“销售服务生活服务”税目计缴增值税的是( )。(2017 年)（分数：2.00）A.文化创意服务B.车辆停放服务C.广播影视服务D.旅游娱乐服务2.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是( )。(2017 年)（分数：2.00）A.被保险人获得的保险赔付B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务C.居民存款利息D.母
2、公司向子公司出售不动产3.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。(2017 年)（分数：2.00）A.纳税人发生应税行为先开具发票的，为开具发票的当天B.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为租期届满的当天D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天4.甲公司为增值税一般纳税人，2015 年 10 月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额 90000元，折扣额 9000 元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为 17。甲公司当月该笔业务增值税销
3、项税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.(900009000)(1+17)17=1176923(元)B.9000017=15300(元)C.90000(1+17)17=1307692(元)D.(900009000)17=13770(元)5.甲厂为增值税一般纳税人，2013 年 5 月销售食品取得不含增值税价款 117 万元，另收取包装物押金234 万元。已知增值税税率为 17，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.(117+234)(1+17)17=1734(万元)B.117(1+17)17=17(
4、万元)C.11717=1989(万元)D.117+234(1+17)17=2023(万元)6.甲设计公司为增值税小规模纳税人，2014 年 6 月提供设计服务取得含增值税价款 206000 元；因服务中止，退还给客户含增值税价款 10300 元。已知小规模纳税人增值税征收率为 3，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.206000(1+3)3=6000(元)B.2060003=6180(元)C.(20600010300)(1+3)3=5700(元)D.(20600010300)3=5871(元)7.根据增值税法律制度的规定，下列关于增
5、值税专用发票记账联用途的表述中，正确的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.作为购买方核算采购成本的记账凭证B.作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证C.作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证D.作为购买方核算增值税进项税额的记账凭征8.根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.首饰店零售金银首饰B.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业C.外贸公司进口高档手表D.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工9.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是
6、( )。(2017 年)（分数：2.00）A.啤酒B.汽油C.卷烟D.高档手表10.甲汽车厂将 1 辆生产成本 5 万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价 10万元辆，不合增值税最高售价 12 万元辆。已知小汽车消费税税率为 5。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.155=025(万元)B.1105=05(万元)C.1125=06(万元)D.15(1+5)5=02625(万元)11.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本 49140 元，甲卷烟厂收取含增值税加工费 2457
7、元。已知增值税税率为 17，消费税税率为 30，无同类烟丝销售价格。计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017 年)（分数：2.00）A.49140+2457(1+17)(130)30=21960(元)B.(49140+2457)(130)30=22113(元)C.49140(130)30=21060(元)D.(49140+2457)(1+17)(130)30=18900(元)二、B多项选择题本类题共 20 小题备选(总题数：3，分数：6.00)12.甲建筑公司为增值税一般纳税人，其 2017 年 11 月发生的下列增值税进项税额中，准予从销项税额中抵扣的
8、有( )。（分数：2.00）A.购进工程所用材料取得增值税专用发票注明税额 170000 元B.购进施工现场修建临时建筑物所用材料取得增值税专用发票注明税额 8500 元C.购进工程设计服务取得增值税专用发票注明税额 600 元D.购进办公用品取得增值税普通发票注明税额 180 元13.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按照“高档化妆品”税目计缴消费税的有( )。(2017 年)（分数：2.00）A.高档护肤类化妆品B.成套化妆品C.高档修饰类化妆品D.高档美容类化妆品14.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有( )。(2016 年)（分数：2.00）A.甲电池厂生产销
9、售电池B.丁百货公司零售钻石胸针C.丙首饰厂生产销售玉手镯D.乙超市零售啤酒三、B判断题本类题共 10 小题(总题数：1，分数：2.00)15.私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税。( )(2014 年)（分数：2.00）A.正确B.错误四、不定项选择题(总题数：4，分数：26.00)16.(节选)(2016 年)甲公司为增值税一般纳税人(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额17 万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额 033 万元。(2)购进办公设备取得增值税专用发票注明税额 34 万元上期留抵增值税税额为 56 万元；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。甲公司的下列进项
10、税额，准予从销项税额中抵扣的是( )。（分数：2.00）A.上期留抵增值税额 56 万元B.购进办公设备的进项税额 34 万元C.购进生产用原材料的进项税额 17 万元D.支付运输费的进项税额 033 万元(2016 年)甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2015 年 10 月有关经济业务如下：(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额 17 万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额 033 万元。(2)购进办公设备取得增值税专用发票注明税额 34 万元。(3)仓库因保管不善丢失一批上月购进的零配件，该批零配件账面成本 1053 万元，其中含运费成本 0
11、23 万元，购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。(4)销售装修板材取得含税价款 234 万元，另收取包装费234 万元。(5)销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额 206 万元，该设备于 2008 年 2 月购入。甲公司属于 2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。已知：货物增值税税率为17；交通运输服务增值税税率为 11；销售自己使用过的机器设备按简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税；上期留抵增值税税额为 56 万元；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).
12、甲公司的下列进项税额，准予从销项税额中抵扣的是( )。（分数：2.00）A.上期留抵增值税额 56 万元B.购进办公设备的进项税额 34 万元C.购进生产用原材料的进项税额 17 万元D.支付运输费的进项税额 033 万元(2).甲公司当月丢失零配件增值税进项税额转出的下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.1053(1+17)17=153(万元)B.1053(1+17)17+02311=15553(万元)C.(1053023)17+02311=17763(万元)D.(1053023)17=1751(万元)(3).甲公司当月销售装修板材增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(
13、)。（分数：2.00）A.234+234(1+17)17=4012(万元)B.234(1+17)17=34(万元)C.23417=3978(万元)D.(234+234)(1+17)17=3434(万元)(4).甲公司当月销售机器设备应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.206(1+3)2=04(万元)B.2062=0412(万元)C.2063=0618(万元)D.206(1+3)3=06(万元)(2016 年)甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2015 年 3 月有关经济业务如下：(1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明
14、的税额为 85 万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 132 万元。(2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为 51 万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 088 万元。(3)销售降压药 600 箱，取得含增值税价款 702 万元，没收逾期未退还包装箱押金 234 万元。(4)将 10 箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本 468 万元箱，无同类药品销售价格。(5)销售降糖药 500 箱，其中 450 箱不含增值税单价为 15 万元箱，50 箱不含增值税单价为 16 万元箱。已知：降压药、降糖药增值税税率为 17，成本利润率为 10。取得的
15、增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).甲制药厂下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。（分数：2.00）A.购进免税药原料运输费的进项税额 088 万元B.购进降压药原料运输费的进项税额 132 万元C.购进降压药原料的进项税额 85 万元D.购进免税药原料的进项税额 51 万元(2).甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(702+234)17=123318(万元)B.(702+234)(1+17)17=1054(万元)C.70217=11934(万元)D.70
16、2+234(1+17)17=12274(万元)(3).甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.10468(1+17)17=68(万元)B.10468(1+10)(1+17)17=748(万元)C.10468(1+10)17=87516(万元)D.1046817=7956(万元)(4).甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(15450+5016)17=12835(万元)B.(15450+5016)(1+17)17=1097(万元)C.1550017=1275(万元)D.1650017=
17、136(万元)(2015 年)甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2014 年 3 月有关经济业务如下：(1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为 272000 元；支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额 2750 元。(2)购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的税额为 8500 元。(3)直接销售 A 型洗衣机 1000 台，含增值税销售单价 3510 元台；另收取优质费 526500 元、包装物租金 175500 元。(4)采取以旧换新方式销售 A 型洗衣机 50 台，旧洗衣机作价 117 元台。(5)向优秀职工发放 A 型洗衣机 10 台，生产成本 2106
18、 元台。已知：增值税税率为 17，上期留抵增值税额 59000 元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。（分数：2.00）A.购进低值易耗品的进项税额 8500 元B.上期留抵的增值税额 59000 元C.购进原材料的进项税额 272000 元D.支付运输费的进项税额 2750 元(2).关于甲公司当月直接销售 A 型洗衣机的增值税销项税额，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.10003510+526500(1+17)17=673200(元)B.(100
19、03510+526500+175500)17=716040(元)C.(10003510+526500+175500)(1+17)17=612000(元)D.1000351017=596700(元)(3).关于甲公司当月以旧换新方式销售 A 型洗衣机的增值税销项税额，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.50351017=29835(元)B.50(3510117)(1+17)17=24650(元)C.503510(1+17)17=25500(元)D.50(3510117)17=288405(元)(4).关于甲公司当月向优秀职工发放 A 型洗衣机增值税销项税额，下列计算正确的是( )。（分
20、数：2.00）A.102106(1+17)17=3060(元)B.10351017=5967(元)C.10210617=35802(元)D.103510(1+17)17=5100(元)初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）历年真题试卷汇编 8答案解析(总分：56.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 25 小题备选(总题数：11，分数：22.00)1.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应按照“销售服务生活服务”税目计缴增值税的是( )。(2017 年)（分数：2.00）A.文化创意服务B.车辆停放服务C.广播影视服务D.旅游娱乐服务 解析：解析：(1)选项 A：按
21、照“销售服务文化创意服务”计缴增值税；(2)选项 B：按照“销售服务租赁服务”计缴增值税；(3)选项 C：按照“销售服务广播影视服务”计缴增值税。2.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是( )。(2017 年)（分数：2.00）A.被保险人获得的保险赔付B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务C.居民存款利息D.母公司向子公司出售不动产 解析：解析：(1)选项 A：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。(2)选项 B：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；根据国家指令无偿提供的铁路运
22、输服务、航空运输服务，属于营业税改征增值税试点实施办法规定的用于公益事业的服务，不视同销售服务，不征收增值税。(3)选项 C：存款利息，不征收增值税。3.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。(2017 年)（分数：2.00）A.纳税人发生应税行为先开具发票的，为开具发票的当天B.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为租期届满的当天 D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天解析：解析：选项 C：纳税人提供租赁服务采取预收款方式，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。4.甲
23、公司为增值税一般纳税人，2015 年 10 月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额 90000元，折扣额 9000 元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为 17。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.(900009000)(1+17)17=1176923(元)B.9000017=15300(元)C.90000(1+17)17=1307692(元)D.(900009000)17=13770(元) 解析：解析：销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。甲公司当月该
24、笔业务增值税销项税额=(900009000)17=13770(元)，选项 D 正确。5.甲厂为增值税一般纳税人，2013 年 5 月销售食品取得不含增值税价款 117 万元，另收取包装物押金234 万元。已知增值税税率为 17，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.(117+234)(1+17)17=1734(万元)B.117(1+17)17=17(万元)C.11717=1989(万元) D.117+234(1+17)17=2023(万元)解析：解析：(1)117 万元为“不合”增值税价款，不必作价税分离处理，排除选项 AB。(2)本题
25、销售的标的是“食品”，而非啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理，不必并入销售额中征税，排除选项 D；如果本题销售的是白酒，则对应的包装物押金应在收取时价税分离后并入销售额征税，此时，应选 D 选项。6.甲设计公司为增值税小规模纳税人，2014 年 6 月提供设计服务取得含增值税价款 206000 元；因服务中止，退还给客户含增值税价款 10300 元。已知小规模纳税人增值税征收率为 3，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.206000(1+3)3=6000(元)B.2060003=6180(元
26、)C.(20600010300)(1+3)3=5700(元) D.(20600010300)3=5871(元)解析：解析：甲设计公司应缴纳的增值税=(20600010300)(1+3)3=5700(元)。7.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税专用发票记账联用途的表述中，正确的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.作为购买方核算采购成本的记账凭证B.作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证 C.作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证D.作为购买方核算增值税进项税额的记账凭征解析：解析：(1)选项 AD：属于发票联的用途；(2)选项 C：属于抵扣联的用途。8.根
27、据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.首饰店零售金银首饰B.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业 C.外贸公司进口高档手表D.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工解析：解析：选项 B：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税。9.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是( )。(2017 年)（分数：2.00）A.啤酒B.汽油C.卷烟 D.高档手表解析：解析：选项 B：汽油属于成品油，从量定额计征消费税。10.甲汽车厂将 1 辆生产成本 5 万元的自产小汽车
28、用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价 10万元辆，不合增值税最高售价 12 万元辆。已知小汽车消费税税率为 5。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.155=025(万元)B.1105=05(万元)C.1125=06(万元) D.15(1+5)5=02625(万元)解析：解析：(1)本题属于“换投抵”业务中的“抵”，消费税应找最高价(12 万元辆)。(2)如果甲汽车厂为增值税一般纳税人，该笔业务的增值税销项税额=11017=17(万元)。11.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本 4914
29、0 元，甲卷烟厂收取含增值税加工费 2457 元。已知增值税税率为 17，消费税税率为 30，无同类烟丝销售价格。计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017 年)（分数：2.00）A.49140+2457(1+17)(130)30=21960(元) B.(49140+2457)(130)30=22113(元)C.49140(130)30=21060(元)D.(49140+2457)(1+17)(130)30=18900(元)解析：解析：烟丝属于从价计征消费税的应税消费品，在受托方无同类烟丝销售价格的情况下，其委托加工环节消费税应纳税额=组成计税价格消费税比
30、例税率，组成计税价格=(材料成本+加工费)(1消费税比例税率)；上述公式中的“加工费”，是指受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本)，不包括增值税税额。在本题中：(1)甲卷烟厂收取的“2457 元”是含增值税加工费，应作价税分离处理，选项 BC 错误；(2)“49140 元”是成本，不含增值税，不需价税分离处理，选项D 错误。二、B多项选择题本类题共 20 小题备选(总题数：3，分数：6.00)12.甲建筑公司为增值税一般纳税人，其 2017 年 11 月发生的下列增值税进项税额中，准予从销项税额中抵扣的有( )。（分数：2.00）A.购进工程所用材料取得增值税
31、专用发票注明税额 170000 元 B.购进施工现场修建临时建筑物所用材料取得增值税专用发票注明税额 8500 元 C.购进工程设计服务取得增值税专用发票注明税额 600 元 D.购进办公用品取得增值税普通发票注明税额 180 元解析：解析：选项 D：增值税普通发票不能作为进项税额的抵扣凭证。13.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按照“高档化妆品”税目计缴消费税的有( )。(2017 年)（分数：2.00）A.高档护肤类化妆品 B.成套化妆品 C.高档修饰类化妆品 D.高档美容类化妆品 解析：解析：高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。14.根据消费税法律
32、制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有( )。(2016 年)（分数：2.00）A.甲电池厂生产销售电池 B.丁百货公司零售钻石胸针 C.丙首饰厂生产销售玉手镯 D.乙超市零售啤酒解析：解析：(1)是否属于应税消费品?选项 ABCD 均属于应税消费品。(2)是否属于消费税的纳税环节?在零售环节缴纳消费税的只有“金银铂钻”、超豪华小汽车，选项 D 错误，选项 B 正确；除“金银铂钻”外的其他应税消费品，生产销售环节均属于纳税环节，选项 AC 正确。三、B判断题本类题共 10 小题(总题数：1，分数：2.00)15.私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税。( )(2014 年)（分数：2.00）
33、A.正确B.错误 解析：解析：由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。四、不定项选择题(总题数：4，分数：26.00)16.(节选)(2016 年)甲公司为增值税一般纳税人(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额17 万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额 033 万元。(2)购进办公设备取得增值税专用发票注明税额 34 万元上期留抵增值税税额为 56 万元；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。甲公司的下列进项税额，准予从销项税额中抵扣的是( )。（分数：2.00）A.上期留抵增值税额 56 万元 B.购进办公设备的进项税额 34 万元 C.购进生产用原材料的进项税
34、额 17 万元 D.支付运输费的进项税额 033 万元 解析：解析：(1)选项 A：上期留抵增值税税额，可以与本期进项税额一并从本期销项税额中抵扣；(2)选项 BC：购进办公设备、生产用原材料，均属于用于能够产生销项税额的项目，对应的进项税额可以依法抵扣：(3)选项 D：为购进生产用原材料而接受交通运输服务，对应的进项税额可以依法抵扣。(2016 年)甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2015 年 10 月有关经济业务如下：(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额 17 万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额 033 万元。(2)购进办公设备取得增值
35、税专用发票注明税额 34 万元。(3)仓库因保管不善丢失一批上月购进的零配件，该批零配件账面成本 1053 万元，其中含运费成本 023 万元，购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。(4)销售装修板材取得含税价款 234 万元，另收取包装费234 万元。(5)销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额 206 万元，该设备于 2008 年 2 月购入。甲公司属于 2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。已知：货物增值税税率为17；交通运输服务增值税税率为 11；销售自己使用过的机器设备按简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税；上期留抵增值税税额为
36、56 万元；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).甲公司的下列进项税额，准予从销项税额中抵扣的是( )。（分数：2.00）A.上期留抵增值税额 56 万元 B.购进办公设备的进项税额 34 万元 C.购进生产用原材料的进项税额 17 万元 D.支付运输费的进项税额 033 万元 解析：解析：(1)选项 A：上期留抵增值税税额，可以与本期进项税额一并从本期销项税额中抵扣。(2)选项 BCD：是否取得合法扣税凭证?均已取得增值税专用发票；是否用于可抵扣用途?购进设备、原材料、交通运输服务用于办公、生产，属于用于可抵扣
37、用途；因此，选项 BCD 的进项税额均可从销项税额中抵扣。(2).甲公司当月丢失零配件增值税进项税额转出的下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.1053(1+17)17=153(万元)B.1053(1+17)17+02311=15553(万元)C.(1053023)17+02311=17763(万元) D.(1053023)17=1751(万元)解析：解析：(1)增值税属于价外税，计入成本的价格为不含税价格，排除选项 AB。(2)为购进零配件支付的运费，对应的进项税额可以依法抵扣；发生非正常损失时，毁损的零配件所含运费成本对应的进项税额亦应转出处理，排除选项 D。(3).甲公司
38、当月销售装修板材增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.234+234(1+17)17=4012(万元)B.234(1+17)17=34(万元)C.23417=3978(万元)D.(234+234)(1+17)17=3434(万元) 解析：解析：“234 万元”为含增值税价款，而包装费属于价外费用，“234 万元”应价税分离后并入销售额；因此：(1)选项 A 仅对“234 万元”进行价税分离，错误；(2)选项 BC 根本未考虑价外费用，错误。(4).甲公司当月销售机器设备应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.206(1+3)2=0
39、4(万元) B.2062=0412(万元)C.2063=0618(万元)D.206(1+3)3=06(万元)解析：解析：甲公司该设备购入时间在 2009 年 1 月 1 日之前，属于“自己使用过的按照规定不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产”，按简易办法依 3征收率减按 2征收(已知条件已明示)。甲公司该业务应缴纳的增值税=含税售价(1+3)2=206(1+3)2=04(万元)。(2016 年)甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2015 年 3 月有关经济业务如下：(1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为 85 万元；支付其运输费取得的增值税专用发
40、票上注明的税额为 132 万元。(2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为 51 万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 088 万元。(3)销售降压药 600 箱，取得含增值税价款 702 万元，没收逾期未退还包装箱押金 234 万元。(4)将 10 箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本 468 万元箱，无同类药品销售价格。(5)销售降糖药 500 箱，其中 450 箱不含增值税单价为 15 万元箱，50 箱不含增值税单价为 16 万元箱。已知：降压药、降糖药增值税税率为 17，成本利润率为 10。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料
41、，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).甲制药厂下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。（分数：2.00）A.购进免税药原料运输费的进项税额 088 万元B.购进降压药原料运输费的进项税额 132 万元 C.购进降压药原料的进项税额 85 万元 D.购进免税药原料的进项税额 51 万元解析：解析：选项 AD：购进货物、接受交通运输服务用于免税项目的，对应的进项税额不得抵扣。(2).甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(702+234)17=123318(万元)B.(702+234)(1+17)17=1054(万元)
42、 C.70217=11934(万元)D.702+234(1+17)17=12274(万元)解析：解析：(1)降压药属于非酒类产品，其包装物押金在逾期没收时应价税分离后并入销售额计税，选项 C 未将逾期没收的包装物押金作销售处理，错误；(2)“702 万元”和“234 万元”均为含增值税收入，均应价税分离，选项 A 完全未作价税分离，选项 D 仅对“234 万元”作价税分离，均为错误选项。(3).甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.10468(1+17)17=68(万元)B.10468(1+10)(1+17)17=748(万元)C.10
43、468(1+10)17=87516(万元) D.1046817=7956(万元)解析：解析：(1)将自产的货物(新型降压药)用于赠送，应当视同销售货物处理；(2)由于该项业务无销售额，应核定销售额，根据案情交待，该新型降压药并无同类药品销售价格，应按组成计税价格核定销售额，又由于降压药并非应税消费品，其组成计税价格=成本(1+成本利润率)=10468(1+10)，销项税额=组成计税价格税率=10468(1+10)17=87516(万元)。(4).甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(15450+5016)17=12835(万元) B.(1
44、5450+5016)(1+17)17=1097(万元)C.1550017=1275(万元)D.1650017=136(万元)解析：解析：(1)本题属于直接销售，直接以不含增值税的销售额(15450+1650)为依据计算销项税额即可，与最低价、最高价、平均价等均无关，排除选项 CD。(2)题干已明确“15 万元”和“16万元”均为不含增值税单价，不需要价税分离，排除选项 B。(2015 年)甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2014 年 3 月有关经济业务如下：(1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为 272000 元；支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额 275
45、0 元。(2)购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的税额为 8500 元。(3)直接销售 A 型洗衣机 1000 台，含增值税销售单价 3510 元台；另收取优质费 526500 元、包装物租金 175500 元。(4)采取以旧换新方式销售 A 型洗衣机 50 台，旧洗衣机作价 117 元台。(5)向优秀职工发放 A 型洗衣机 10 台，生产成本 2106 元台。已知：增值税税率为 17，上期留抵增值税额 59000 元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。（
46、分数：2.00）A.购进低值易耗品的进项税额 8500 元B.上期留抵的增值税额 59000 元 C.购进原材料的进项税额 272000 元 D.支付运输费的进项税额 2750 元 解析：解析：选项 A：购进低值易耗品，未取得合法的扣税凭证(取得的是增值税普通发票)，不得抵扣进项税额。(2).关于甲公司当月直接销售 A 型洗衣机的增值税销项税额，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.10003510+526500(1+17)17=673200(元)B.(10003510+526500+175500)17=716040(元)C.(10003510+526500+175500)(1+17)
47、17=612000(元) D.1000351017=596700(元)解析：解析：销售洗衣机同时收取的优质费、包装物租金均属于价外费用，均应价税分离后并入销售额征税。(3).关于甲公司当月以旧换新方式销售 A 型洗衣机的增值税销项税额，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.50351017=29835(元)B.50(3510117)(1+17)17=24650(元)C.503510(1+17)17=25500(元) D.50(3510117)17=288405(元)解析：解析：(1)除金银首饰以旧换新业务外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。(2)“3510 元”是含增值税单价，应作价税分离处理。(4).关于甲公司当月向优秀职工发放 A 型洗衣机增值税销项税额，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.
