1、初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）历年真题试卷汇编 9及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 25 小题备选(总题数：12，分数：24.00)1.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是( )。(2017 年)（分数：2.00）A.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告B.销售底商(建筑物底层商铺)C.转让高速公路经营权D.转让国有土地使用权2.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是( )。(2017 年)（分数：2.00）A.商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费B.物业管理单
2、位代收的住宅专项维修资金C.被保险人获得的保险赔付D.存款人取得的存款利息3.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.纳税人销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D.纳税人进口货物，为报关进口的当天4.甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2015 年 10 月采取以旧换新方式销售某型号手机 100 部，该型号新手机的同期含税销售单价为 3276 元，旧手机的收购单价为
3、234 元，已知增值税税率为 17，甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.(3276234)10017=51714(元)B.(3276234)100(1+17)17=44200(元)C.327610017=55692(元)D.3276100(1+17)17=47600(元)5.根据增值税法律制度的规定，选择差额计税的旅游公司发生的下列支出中，在确定增值税销售额时可以扣除的是( )。（分数：2.00）A.支付的广告制作费B.替旅游者支付的酒店住宿费C.支付的导游工资D.支付的办公室租金6.甲公司为增值税一般纳税人，2013 年
4、 5 月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为 117 万元，缴纳关税 117 万元。已知增值税税率为 17，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.11717=1989(万元)B.(117+117)17=21879(万元)C.117(1+17)17=17(万元)D.(117+117)(1+17)17=187(万元)7.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，不属于免税项目的是( )。(2017 年)（分数：2.00）A.养老机构提供的养老服务B.装修公司提供的装饰服务C.婚介所提供的婚姻介绍服务D.托儿所提供的保育服务8.
5、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是( )。(2017年)（分数：2.00）A.房地产开发企业向消费者个人销售房屋B.百货公司向小规模纳税人零售食品C.超市向消费者个人销售红酒D.会计师事务所向一般纳税人提供咨询服务9.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.体育上用的发令纸B.炮竹C.礼花弹D.组合烟花10.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税人的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.金首饰零售商B.高档化妆品进口商C.涂料生产商D.鞭炮批发商11.2015 年
6、 10 月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟 200 标准条，取得不合增值税销售额 20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟 300 标准条，取得不含增值税销售额为 30000 元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为 11，定额税率为 0005 元支；每标准条 200 支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.2000011+2002000005=2400(元)B.2000011+2002000005+3000011+3002000005=6000(元)C.2000011+3000011=5500(元)D.300001
7、1+3002000005=3600(元)12.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。(2017 年)（分数：2.00）A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天B.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天C.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天二、B多项选择题本类题共 20 小题备选(总题数：2，分数：4.00)13.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.将购进的
8、货物分配给股东B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物无偿赠送给客户D.将购进的货物用于集体福利14.甲酒厂主要从事白酒生产销售业务。该酒厂销售白酒收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有( )。(2016 年)（分数：2.00）A.向 Z 公司收取的储备费B.向 Y 公司收取的品牌使用费C.向 X 公司收取的包装物租金D.向 W 公司收取的产品优质费三、B判断题本类题共 10 小题(总题数：1，分数：2.00)15.雪茄烟适用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。( )(2017 年)（分数：2.00）A.正确B.错误四、不定项选择题(总题数：3，分数：24.00)(20
9、14 年)甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。2016 年 2 月有关经营情况如下：(1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价 30000 元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。(2)销售烟酒商品取得含增值税价款 4095000 元，另收取食品袋价款 2340 元。(3)将一批自制糕点作为职工福利，成本 7020 元，没有同类糕点销售价格。(4)以经营租赁方式出租设备取得不含税租金收入 50000 元，支付设备维护费 3000 元，维修人员报酬 5000 元。已知：增值税税率为 17，成本利润率为 10，农产品收购发票通过认证。
10、要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理的下列表述，正确的是( )。（分数：2.00）A.用于职工个人消费部分的允许抵扣B.用于销售部分的允许抵扣C.全部不允许抵扣D.用于无偿赠送关联企业部分的允许抵扣(2).甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.4095000+2340(1+17)17=696490(元)B.4095000(1+17)17=595000(元)C.409500017=696150(元)D.(4095000+2340)(1+17)17=595340(元)(3)
11、.甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.7020(1+10)(1+17)17=1122(元)B.7020(1+17)17=1020(元)C.7020(1+10)17=131274(元)D.702017=11934(元)(4).甲商店出租设备增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(500005000)17=7650(元)B.(500003000)17=7990(元)C.(5000050003000)17=7140(元)D.5000017=8500(元)(2015 年)甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2016
12、 年 11 月有关经济业务如下：(1)销售高档面膜，取得不含增值税价款 300 万元，另收取品牌使用费 117 万元。(2)受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费 5 万元，委托方提供的原材料成本 80 万元，甲公司无同类产品销售价格。(3)销售高档口红两批，第一批不含增值税单价为 02 万元箱，共 100 箱；第二批不含增值税单价为 016 万元箱，共 200 箱。(4)将高档口红 50 箱赞助给国内某化妆品展销会。已知：高档化妆品增值税税率为17，消费税税率为 15。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).关于甲公司本月销售高档面膜应缴纳的消费税税额
13、，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.30015=45(万元)B.(300+117)15=4676(万元)C.(300+117)(1+17)15=3996(万元)D.300+117(1+17)15=465(万元)(2).关于甲公司受托加工高档粉饼应代收代缴的消费税税额，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.8015=12(万元)B.(80+5)15=1275(万元)C.(80+5)(115)15=15(万元)D.(80+5)(1+15)15=1109(万元)(3).关于甲公司销售高档口红的增值税和消费税处理，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司销售高档口红共应
14、确认增值税销项税额=(02100+016200)17=884(万元)B.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=02(100+200)17=102(万元)C.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税=(02100+016200)15=78(万元)D.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税=02(100+200)15=9(万元)(4).关于甲公司将高档口红赞助给国内某化妆品展销会应缴纳的消费税，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.0165015=12(万元)B.025015=15(万元)C.(02+016)25015=135(万元)D.(02100+016200)(100+200)5015=13(
15、万元)(2014 年)甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生产和销售业务。2016 年 11 月有关经营情况如下：(1)进口一批高档香水精，海关审定的货价 210 万元，运抵我国关境内输人地点起卸前的包装费 11万元、运输费 20 万元、保险费 4 万元。(2)接受乙公司委托加工一批高档口红，不含增值税加工费 35 万元，乙公司提供原材料成本 84 万元，该批高档口红无同类产品销售价格。(3)销售高档香水，取得不含增值税价款 702 万元，另收取包装费 585 万元。已知：高档化妆品消费税税率为 15，关税税率为10，增值税税率为 17。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列
16、小题。（分数：8.00）(1).甲公司进口高档香水精的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是( )。（分数：2.00）A.包装费 11 万元B.保险费 4 万元C.运输费 20 万元D.货价 210 万元(2).甲公司进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(210+20)(1+10)15B.(210+11+4)(1+10)15C.(210+11+20+4)(1+10)(115)15D.(11+20+4)(1+10)(115)15(3).关于甲公司受托加工高档口红应代收代缴消费税税额，下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(
17、84+35)15B.(84+35)(115)15C.84(115)+3515D.84+35(115)15(4).关于甲公司销售高档香水应缴纳消费税税额，下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.702(1+17)15B.702+585(1+17)15C.(702+585)15D.70215初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）历年真题试卷汇编 9答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 25 小题备选(总题数：12，分数：24.00)1.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是( )。(2017 年)（
18、分数：2.00）A.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告B.销售底商(建筑物底层商铺) C.转让高速公路经营权D.转让国有土地使用权解析：解析：(1)选项 A：按“现代服务一租赁服务”计缴增值税；(2)选项 CD：按照“销售无形资产”计缴增值税。2.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是( )。(2017 年)（分数：2.00）A.商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费 B.物业管理单位代收的住宅专项维修资金C.被保险人获得的保险赔付D.存款人取得的存款利息解析：解析：(1)选项 A：按照“金融服务直接收费金融服务”缴纳增值税；(2)选项 B：房地产主管部门或者其
19、指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税；(3)选项 C：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；(4)选项 D：存款利息不征收增值税。3.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天 B.纳税人销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D.纳税人进口货物，为报关进口的当天解析：解析：选项 A：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发
20、出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。4.甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2015 年 10 月采取以旧换新方式销售某型号手机 100 部，该型号新手机的同期含税销售单价为 3276 元，旧手机的收购单价为 234 元，已知增值税税率为 17，甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.(3276234)10017=51714(元)B.(3276234)100(1+17)17=44200(元)C.327610017=55692(元)D.3276100(1+17)17=47600(元) 解析：解析：纳
21、税人采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。新货物的同期销售价格含税时，应换算为不含税价计税。5.根据增值税法律制度的规定，选择差额计税的旅游公司发生的下列支出中，在确定增值税销售额时可以扣除的是( )。（分数：2.00）A.支付的广告制作费B.替旅游者支付的酒店住宿费 C.支付的导游工资D.支付的办公室租金解析：解析：纳税人提供旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。6.甲公司为增值税一般纳税人，2013
22、年 5 月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为 117 万元，缴纳关税 117 万元。已知增值税税率为 17，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.11717=1989(万元)B.(117+117)17=21879(万元) C.117(1+17)17=17(万元)D.(117+117)(1+17)17=187(万元)解析：解析：甲公司进口音响应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)增值税税率=(117+117)17=21879(万元)。7.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，不属于免税项目的是( )。(2017 年
23、)（分数：2.00）A.养老机构提供的养老服务B.装修公司提供的装饰服务 C.婚介所提供的婚姻介绍服务D.托儿所提供的保育服务解析：解析：(1)选项 A：养老机构提供的养老服务，免征增值税；(2)选项 B：装修公司提供的装饰服务，按“建筑服务”计缴增值税；(3)选项 C：婚姻介绍服务免征增值税；(4)选项 D：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，免征增值税。8.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是( )。(2017年)（分数：2.00）A.房地产开发企业向消费者个人销售房屋B.百货公司向小规模纳税人零售食品C.超市向消费者个人销售红酒D.会计师事务所
24、向一般纳税人提供咨询服务 解析：解析：(1)选项 AC：向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的，不得开具增值税专用发票；(2)选项 B：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。9.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.体育上用的发令纸 B.炮竹C.礼花弹D.组合烟花解析：解析：(1)选项 A：体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税；(2)选项 BCD：应按“鞭炮、焰火”税目征收消费税。10.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳
25、税人的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.金首饰零售商B.高档化妆品进口商C.涂料生产商D.鞭炮批发商 解析：解析：(1)是否属于应税消费品?选项 ABCD 均属于应税消费品。(2)是否属于消费税的纳税环节?先找特殊环节，金首饰在零售环节征收消费税，选项 A 属于消费税纳税人；只有卷烟在批发环节加征一道消费税，选项 D 不需缴纳消费税；除“金银铂钻”外的其他应税消费品，生产销售环节、进口环节均属于消费税纳税环节。11.2015 年 10 月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟 200 标准条，取得不合增值税销售额 20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟 300 标准条，取得不含增
26、值税销售额为 30000 元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为 11，定额税率为 0005 元支；每标准条 200 支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.2000011+2002000005=2400(元) B.2000011+2002000005+3000011+3002000005=6000(元)C.2000011+3000011=5500(元)D.3000011+3002000005=3600(元)解析：解析：甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发环节的销售，应缴纳消费税；而甲烟草批发企业向丙烟草批发
27、企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。12.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。(2017 年)（分数：2.00）A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天B.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天C.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天 D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天解析：解析：纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。二、B多项选择题本类题共 20 小题备选(总题数：2，分数：4.00)13.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下
28、列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.将购进的货物分配给股东B.将购进的货物用于个人消费 C.将购进的货物无偿赠送给客户D.将购进的货物用于集体福利 解析：解析：(1)选项 AC：一般纳税人将购进的货物用于“投分送”，应视同销售货物计算销项税额(核定销售额)，其对应的进项税额准予抵扣。(2)选项 BD：一般纳税人将购进的货物用于集体福利、个人消费，不视同销售货物，不得从销项税额中抵扣进项税额。14.甲酒厂主要从事白酒生产销售业务。该酒厂销售白酒收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有( )。(2016 年)（分数：2.00）A.向 Z 公司
29、收取的储备费 B.向 Y 公司收取的品牌使用费 C.向 X 公司收取的包装物租金 D.向 W 公司收取的产品优质费 解析：解析：(1)实行从价定率及复合计税办法计征消费税的应税消费品，其销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用(包括但不限于包装物租金、优质费、储备费)；(2)白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。三、B判断题本类题共 10 小题(总题数：1，分数：2.00)15.雪茄烟适用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。( )(2017 年)（分数：2.00）A.正确B.
30、错误 解析：解析：消费税税目“烟”，包括 3 个子目：(1)卷烟；(2)雪茄烟；(3)烟丝。其中，只有卷烟采用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法，雪茄烟和烟丝均为从价计征。四、不定项选择题(总题数：3，分数：24.00)(2014 年)甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。2016 年 2 月有关经营情况如下：(1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价 30000 元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。(2)销售烟酒商品取得含增值税价款 4095000 元，另收取食品袋价款 2340 元。(3)将一批自制糕点作为职工福利，成本
31、 7020 元，没有同类糕点销售价格。(4)以经营租赁方式出租设备取得不含税租金收入 50000 元，支付设备维护费 3000 元，维修人员报酬 5000 元。已知：增值税税率为 17，成本利润率为 10，农产品收购发票通过认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理的下列表述，正确的是( )。（分数：2.00）A.用于职工个人消费部分的允许抵扣B.用于销售部分的允许抵扣 C.全部不允许抵扣D.用于无偿赠送关联企业部分的允许抵扣 解析：解析：(1)选项 A：外购货物用于个人消费的，不得抵扣进项税额；(2)选项 BCD
32、：外购货物用于销售或用于投资、分配、无偿赠送的(视同销售货物)，需要计算销项税额，对应的进项税额可以抵扣。(2).甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.4095000+2340(1+17)17=696490(元)B.4095000(1+17)17=595000(元)C.409500017=696150(元)D.(4095000+2340)(1+17)17=595340(元) 解析：解析：(1)题目明确交待“4095000 元”为含增值税价款，应当先作价税分离处理，排除选项AC；(2)甲商店销售烟酒商品同时收取的食品袋价款属于价外费用，亦应先作价税分
33、离后再并入烟酒商品销售额。(3).甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.7020(1+10)(1+17)17=1122(元)B.7020(1+17)17=1020(元)C.7020(1+10)17=131274(元) D.702017=11934(元)解析：解析：将自产糕点用于职 1 二福利，需要视同销售确认销项税额；由于题目没有同类货物销售价格，应按照组成计税价格确定计税依据，增值税销项税额=组成计税价格增值税税率=成本(1+成本利润率)增值税税率=7020(1+10)17=131274(元)。(4).甲商店出租设备增值税销项税额的下列计算中，正确的
34、是( )。（分数：2.00）A.(500005000)17=7650(元)B.(500003000)17=7990(元)C.(5000050003000)17=7140(元)D.5000017=8500(元) 解析：解析：动产租赁业务的增值税计税依据为动产经营租赁业务所取得的不含税租金收入全额，不得扣除任何费用。(2015 年)甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2016 年 11 月有关经济业务如下：(1)销售高档面膜，取得不含增值税价款 300 万元，另收取品牌使用费 117 万元。(2)受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费 5 万元，委托方提供的原材料成本 80 万元，
35、甲公司无同类产品销售价格。(3)销售高档口红两批，第一批不含增值税单价为 02 万元箱，共 100 箱；第二批不含增值税单价为 016 万元箱，共 200 箱。(4)将高档口红 50 箱赞助给国内某化妆品展销会。已知：高档化妆品增值税税率为17，消费税税率为 15。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).关于甲公司本月销售高档面膜应缴纳的消费税税额，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.30015=45(万元)B.(300+117)15=4676(万元)C.(300+117)(1+17)15=3996(万元)D.300+117(1+17)15=4
36、65(万元) 解析：解析：甲公司销售高档面膜同时收取的品牌使用费应当作为价外费用，价税分离后并入销售额计征消费税。(2).关于甲公司受托加工高档粉饼应代收代缴的消费税税额，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.8015=12(万元)B.(80+5)15=1275(万元)C.(80+5)(115)15=15(万元) D.(80+5)(1+15)15=1109(万元)解析：解析：(1)受托方甲公司无同类产品销售价格，应当按组成计税价格计算；(2)甲公司应代收代缴的消费税=(材料成本+加工费)(1消费税税率)消费税税率：(80+5)(115)15=15(万元)。(3).关于甲公司销售高档口红
37、的增值税和消费税处理，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=(02100+016200)17=884(万元) B.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=02(100+200)17=102(万元)C.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税=(02100+016200)15=78(万元) D.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税=02(100+200)15=9(万元)解析：解析：本题是直接进行生产销售(并非“换投抵”业务，或者核定销售额的情形)，以不含增值税的销售额为计税依据计征增值税销项税额和消费税税额即可。(4).关于甲公司将高档口红赞助给国内某化妆
38、品展销会应缴纳的消费税，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.0165015=12(万元)B.025015=15(万元)C.(02+016)25015=135(万元)D.(02100+016200)(100+200)5015=13(万元) 解析：解析：甲公司是将高档口红用于“赞助”，而非用于“换投抵”(换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务)，核定销售额时，应按纳税人最近时期同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。(2014 年)甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生产和销售业务。2016 年 11 月有关经营情况如下：(1)进口一批高档香水精，海关审定的货价
39、210 万元，运抵我国关境内输人地点起卸前的包装费 11万元、运输费 20 万元、保险费 4 万元。(2)接受乙公司委托加工一批高档口红，不含增值税加工费 35 万元，乙公司提供原材料成本 84 万元，该批高档口红无同类产品销售价格。(3)销售高档香水，取得不含增值税价款 702 万元，另收取包装费 585 万元。已知：高档化妆品消费税税率为 15，关税税率为10，增值税税率为 17。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).甲公司进口高档香水精的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是( )。（分数：2.00）A.包装费 11 万元 B.保险费 4
40、 万元 C.运输费 20 万元 D.货价 210 万元 解析：解析：一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格；“到岸价格”是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。(相关考点见第 6 章)(2).甲公司进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(210+20)(1+10)15B.(210+11+4)(1+10)15C.(210+11+20+4)(1+10)(115)15 D.(11+20+4)(1+10)(115)15解析：解析：进口环节的消费税=关税完税价格
41、(1+关税税率)(1消费税税率)消费税税率。(3).关于甲公司受托加工高档口红应代收代缴消费税税额，下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(84+35)15B.(84+35)(115)15 C.84(115)+3515D.84+35(115)15解析：解析：委托加工应税消费品受托方应代收代缴的消费税=(材料成本+加工费)(1消费税税率)消费税税率。(4).关于甲公司销售高档香水应缴纳消费税税额，下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.702(1+17)15B.702+585(1+17)15 C.(702+585)15D.70215解析：解析：收取的包装费属于价外费用，应价税分离后并入销售额中计征消费税。
