1、增值税、消费税、营业税法律制度(七)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B判断题/B(总题数：32，分数：64.00)1.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，可以从新货物销售额中减除收购旧货物所支付的金额。（分数：2.00）A.正确B.错误2.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。（分数：2.00）A.正确B.错误3.一般纳税人销售自己使用过的属于增值税暂行条例规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依 4%征收率减半征收增值税。（分数：2.00）A.正确B.错误4.小规模纳
2、税人外购货物取得专用发票，按 3%计算抵扣进项税额。（分数：2.00）A.正确B.错误5.增值税的纳税人兼营非增值税应税劳务未分别核算的一并征收增值税。（分数：2.00）A.正确B.错误6.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 12 个月内不得申请免税。（分数：2.00）A.正确B.错误7.根据现行增值税法律制度的有关规定，一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票，必须自该专用发票开具之日起 90 日内到税务机关认证，并在通过认证的 90 天内申报抵扣。（分数：2.00）A.正确B.错误8.增值税一般纳税人购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 10%的
3、扣除率计算的进项税额。（分数：2.00）A.正确B.错误9.按照增值税法律制度的有关规定，商业折扣如果和销售额开在同一张发票上的，可以从销售额中扣除。（分数：2.00）A.正确B.错误10.甲未按规定向乙支付货款，乙企业按合同规定向甲收取违约金，由于违约金是在销售实现后收取的，故不应征增值税。（分数：2.00）A.正确B.错误11.2013 年 5 月 A 企业购入一批货物，6 月公司组织拔河比赛，这批货物作为胜利一方的奖品发放给企业职工，2013 年 6 月，这批货物要视同销售计算销项税。（分数：2.00）A.正确B.错误12.委托加工的应税消费品，以受托的单位为消费税的纳税义务人。（分数：
4、2.00）A.正确B.错误13.自 2009 年 5 月 1 日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。（分数：2.00）A.正确B.错误14.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。（分数：2.00）A.正确B.错误15.根据消费税暂行条例规定，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品不缴纳消费税。（分数：2.00）A.正确B.错误16.某卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料生产卷烟，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。（分数：2.00）A
5、.正确B.错误17.我国消费税的纳税人包括在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，但不包括外国企业和外国人。（分数：2.00）A.正确B.错误18.根据消费税暂行条例规定，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品不缴纳消费税。（分数：2.00）A.正确B.错误19.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。（分数：2.00）A.正确B.错误20.消费税规定的应税消费品均属于货物，缴纳增值税时也要缴纳消费税。（分数：2.00）A.正确B.错误21.某卷烟厂用委托加工收回
6、的已税烟丝为原料连续生产烟丝，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。（分数：2.00）A.正确B.错误22.对于某一项经济业务，凡缴纳营业税的不再缴纳增值税，缴纳增值税的不再缴纳营业税。（分数：2.00）A.正确B.错误23.营业税纳税人提供应税劳务价格明显偏低又没有正当理由的，主管税务机关可按纳税人当月提供的同类应税劳务的最高价格核定其营业额。（分数：2.00）A.正确B.错误24.企业以土地使用权对外投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担风险的，不征收营业税，但在投资后转让其股权的要征收营业税。（分数：2.00）A.正确B.错误25.金融机构把单位或
7、者个人的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息后的余额为营业额计征营业税。（分数：2.00）A.正确B.错误26.建筑公司从事装饰工程作业，其计算缴纳营业税的营业额，不包括由对方提供的工程所用原材料及其他物资和动力的价款。（分数：2.00）A.正确B.错误27.在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民，不作为营业税纳税人。（分数：2.00）A.正确B.错误28.混合销售行为应当征收营业税的，营业额为应税劳务营业额。（分数：2.00）A.正确B.错误29.凡从事外汇、有价证券买卖的单位，一律以卖出价减去买入价的余额为营业额征收营业税。（分数：2.00）A.正确B.错误30.单位或个人进行演
8、出，以全部票价收入为营业额征收营业税。（分数：2.00）A.正确B.错误31.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税。（分数：2.00）A.正确B.错误32.对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所的企业，免征营业税。（分数：2.00）A.正确B.错误二、B不定项选择题/B(总题数：4，分数：36.00)甲企业为增值税一般纳税人，2013 年 4 月发生下列经济业务：(1)销售 A 产品 50 台给乙企业，不含税单价 8000 元，货款收到后向乙企业开具了增值税专用发票并将提货单交给了购买方。截至月底购买方尚未提货。(2)将 20 台新试制的
9、B 产品分配给投资者单位，成本为 6000 元。该产品尚未投放市场。(3)单位内部基本建设建造不动产领用甲材料 1000 公斤，每公斤单位成本为 50 元。(4)当月因管理不善丢失库存乙材料 800 公斤，每公斤单位成本为 20 元，作待处理财产损溢处理。(5)当月发生购进货物的全部进项税额为 70000 元。甲材料、乙材料均系以前月份外购取得上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为 17%，税务局核定的 B 产品成本利润率为 10%。上述题干中给出的单位成本都是不含增值税。要求 根据上述内容和增值税法律制度的相关规定，回答下列问题：（分数：7.00）(1).应确定的增值税纳税义务发
10、生的时间，下列说法中正确的是_。 A.甲乙双方签订销售合同的当天 B.收到货款的当天 C.乙企业提货 A 产品的当天 D.甲企业发出 A 产品的当天（分数：1.75）A.B.C.D.(2).下列业务中发生的进项税额不允许从销项进项税额中抵扣的有_。 A.内部建筑固定资产领用原材料 B.将购进原材料用于集体福利 C.因管理不善造成损失的原材料 D.将购进的原材料用于个人消费（分数：1.75）A.B.C.D.(3).该企业 4 月发生的销项税额是_。 A.68000 元 B.20400 元 C.88400 元 D.90440 元（分数：1.75）A.B.C.D.(4).甲企业当月应缴纳的增值税额为
11、_。 A.20440 元 B.23160 元 C.31660 元 D.90440 元（分数：1.75）A.B.C.D.某工业企业增值税一般纳税人 2013 年 1 月购销业务情况如下：(1)购进生产原料一批，已验收入库取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23 万元、3.91 万元。(2)购进钢材 20 吨，未入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价、税款分别为 8 万元、1.36 万元。(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为 42 万元，运费4 万元，取得增值税专用发票。(4)销售产品一批货，已发出并办妥银行托收手
12、续，但货款尚未收到，向买方开具的专用发票注明销售额82 万元。期初留抵进项税额 0.5 万元，以上防伪税控系统开具的增值税专用发票均在取得当月通过了税务机关的认证。企业产品适用的增值税税率为 17%。要求 根据上述资料，分析回答下列问题。（分数：10.00）(1).本期收购农产品可抵扣的进项税额为_。 A.0 B.5.46 万元 C.7.14 万元 D.5.90 万元（分数：2.00）A.B.C.D.(2).关于业务(4)中销售产品纳税义务发生的时间的确定，下列说法中正确的是_。 A.上述业务因为尚未收到货款，不能确认销售收入，也不能确定纳税义务已经发生 B.上述业务应当在货物发出时确认纳税义
13、务发生 C.上述业务应当在发出货物并办妥托收手续的当天确认纳税义务发生 D.上述业务应当在开具发票的当天确认纳税义务发生（分数：2.00）A.B.C.D.(3).下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是_。 A.将业务(1)中购进的原材料用于个人消费 B.业务(2)中购买农产品发生的运费的进项税额 C.将本月购进的钢材用于修建仓库 D.将本月购进的钢材用于修建职工宿舍（分数：2.00）A.B.C.D.(4).该企业本期销项税额为_万元。 A.0 B.13.94 C.8.2 D.6.84（分数：2.00）A.B.C.D.(5).本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额为_。 A.13.44 万元 B
14、.6.84 万元 C.2.77 万元 D.2.27 万元（分数：2.00）_某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2013 年 3 月经营情况如下：(1)销售瓶装粮食白酒 20000 斤，开具增值税专用发票，取得销售额 31 万元，收取包装物押金 3.51 万元；销售散装薯类白酒 20000 斤，开具普通发票，取得销售收入 24.57 万元；(2)向当地白酒节捐赠特制粮食白酒 500 斤；特制粮食白酒最高售价 25 元/斤，平均售价 22 元/斤(售价为不含增值税售价)。(3)用 5 吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款 2
15、0 万元，供货方开具了税款为 3.4 万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为 3.74 万元的增值税专用发票。(4)将试制的新型号干红酒 10000 斤发给职工作为福利，成本价 1.4 万元，该产品无同类产品市场价格。(5)受托为甲企业加工酒精 4 吨，甲企业提供的材料成本 9 万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费0.5 万元、增值税 0.085 万元。粮食白酒和薯类白酒的比例消费税率为 20%，其他酒类产品的消费税率为 10%，其他酒类产品的成本利润率为 5%，设备的成本利润率为 10%。请根据上述资料，回答下列问题：（分数：10.00）(1).关于包装物押金，下列说法中正确的有_。 A
16、.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税 B.对逾期超过一年的包装物押金，无论是否退还，都要并入销售额征税 C.个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后可适当放宽逾期期限 D.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税（分数：2.00）A.B.C.D.(2).对于业务(2)，企业应缴纳的消费税额是_。 A.0 B.2200 元 C.2500 元 D.2450 元（分数：2.00）A.B.C.D.(3).该酒厂将试制的新型号干红酒发给职工作为福利应缴纳的消费税额为_。 A.0 B.1400 元 C.
17、1600 元 D.1800 元（分数：2.00）A.B.C.D.(4).该酒厂应代收代缴消费税额为_。 A.5044.74 元 B.5000 元 C.4750 元 D.4792.50 元（分数：2.00）A.B.C.D.(5).该酒厂本月应纳消费税额为_。 A.16 万元 B.18.905 万元 C.18.745 万元 D.18.65 万元（分数：2.00）A.B.C.D.某市区的甲建筑工程公司(以下简称甲公司)2012 年 4 月发生如下经营业务：(1)甲公司承包 A 项建筑工程，工程价款 9000 万元，将其中的防水工程分包给乙企业，分包款 120 万元。(2)甲公司自建 6 栋规格相同的
18、商品房，其中向本单位职工销售 3 栋，取得销售收入共计 7200 万元，将 2栋作为本单位的单身职工宿舍，将 1 栋捐赠给希望工程基金会。上述自建商品房的建造成本为 2000 万/栋，成本利润率为 10%。(3)出租写字楼取得租金收入 240 万元。(4)承建 B 项住宅工程，全部工程于 2010 年 4 月竣工并通过验收，取得工程总价款 3400 万元。另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位优质质量奖励 20 万元，提前竣工奖励 20 万元。已知：销售不动产适用的营业税税率为 5%，建筑业适用的营业税税率为 3%，出租不动产适用的营业税税率为 5%。要求 根据上述资料回答下列问题：（分
19、数：9.00）(1).根据要点(1)提示的内容，甲公司应代扣代缴营业税、城市维护建设税和教育费附加_万元。 A.3.6 B.4 C.6 D.6.6（分数：1.80）A.B.C.D.(2).根据要点(1)提示的内容，甲公司承包 A 项建筑工程应缴纳营业税_万元。 A.266.4 B.270 C.444 D.450（分数：1.80）A.B.C.D.(3).根据要点(2)提示的内容，甲公司应缴纳营业税_万元。 A.272.2 B.480 C.360 D.752.2（分数：1.80）A.B.C.D.(4).提示的内容，甲公司出租写字楼应缴纳营业税_万元。 A.7.2 B.12 C.12.2 D.22（
20、分数：1.80）A.B.C.D.(5).根据要点(4)提示的内容，甲公司承包 B 项建筑工程应缴纳营业税_万元。 A.170 B.171 C.172 D.180（分数：1.80）A.B.C.D.增值税、消费税、营业税法律制度(七)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B判断题/B(总题数：32，分数：64.00)1.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，可以从新货物销售额中减除收购旧货物所支付的金额。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。2.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建筑现场
21、制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：3.一般纳税人销售自己使用过的属于增值税暂行条例规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依 4%征收率减半征收增值税。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：4.小规模纳税人外购货物取得专用发票，按 3%计算抵扣进项税额。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 小规模纳税人外购货物即使取得专用发票，也不能做进项税额抵扣。5.增值税的纳税人兼营非增值税应税劳务未分别核算的一并征收增值税。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 纳税人兼营非增值税应税项目未分别核算
22、的由主管税务机关核定货物的销售额之后分别缴纳增值税和营业税。6.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 12 个月内不得申请免税。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 36 个月内不得申请免税。7.根据现行增值税法律制度的有关规定，一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票，必须自该专用发票开具之日起 90 日内到税务机关认证，并在通过认证的 90 天内申报抵扣。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票，必须自该专用发票开具之日起 90 日内到税务机关认证，并在通过认证的当月核算
23、进项税额申报抵扣。8.增值税一般纳税人购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 10%的扣除率计算的进项税额。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 自 2009 年 1 月 1 日起，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算的进项税额。9.按照增值税法律制度的有关规定，商业折扣如果和销售额开在同一张发票上的，可以从销售额中扣除。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税。10.甲未按规定
24、向乙支付货款，乙企业按合同规定向甲收取违约金，由于违约金是在销售实现后收取的，故不应征增值税。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 根据规定，违约金属于销售方向购买方收取的价外费用，应按规定计征增值税。11.2013 年 5 月 A 企业购入一批货物，6 月公司组织拔河比赛，这批货物作为胜利一方的奖品发放给企业职工，2013 年 6 月，这批货物要视同销售计算销项税。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 将自产或委托加工的货物用于集体福利要视同销售。本题是将外购的货物用于集体福利，不属于视同销售，不计算销项税。12.委托加工的应税消费品，以受托的单位为消费税的纳税义务人。（
25、分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 委托加工应税消费品，受托方为消费税的扣缴义务人，纳税人仍是委托方。13.自 2009 年 5 月 1 日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：14.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，无论是否分别核算，均应从高计征消费税。15.根据消费税暂行条例规定，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品
26、不缴纳消费税。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。16.某卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料生产卷烟，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 已纳消费税可以抵扣的情况，仅限于税法所列的情形。用委托加工的已税烟丝为原料连续生产卷烟，准予抵扣委托加工收回的烟丝的已纳消费税税款。17.我国消费税的纳税人包括在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，但不包括外国企业和外国人。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 各
27、类纳税人不论其经济性质、隶属关系、经营方式、所在地如何，也不分法人和自然人、中国人和外国人、中国企业和外国企业，都要按规定缴纳消费税。18.根据消费税暂行条例规定，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品不缴纳消费税。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。19.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，无论是否分
28、别核算，均应从高计征消费税。20.消费税规定的应税消费品均属于货物，缴纳增值税时也要缴纳消费税。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 消费税单一环节征收，增值税每个流转环节都要征收，纳税人缴纳消费税时都要缴纳增值税(不包括啤酒屋和娱乐业销售自制的啤酒)，而缴纳增值税的同时并不一定是消费税的纳税环节，因此不正确。21.某卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产烟丝，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 已纳消费税可以抵扣的情况，仅限于税法所列的情形。用委托加工的已税烟丝为原料连续生产卷烟，准予抵扣委
29、托加工收回的烟丝的已纳消费税税款。但用烟丝连续生产烟丝的，不可以抵扣。22.对于某一项经济业务，凡缴纳营业税的不再缴纳增值税，缴纳增值税的不再缴纳营业税。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 增值税和营业税不重复征收。23.营业税纳税人提供应税劳务价格明显偏低又没有正当理由的，主管税务机关可按纳税人当月提供的同类应税劳务的最高价格核定其营业额。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 营业税纳税人提供应税劳务价格明显偏低又没有正当理由的，主管税务机关可按纳税人当月提供的同类应税劳务的平均价格核定其营业额。24.企业以土地使用权对外投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担风险的
30、，不征收营业税，但在投资后转让其股权的要征收营业税。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 根据规定，以无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担风险的行为，不征收营业税，在投资后转让其股权的也不征收营业税。25.金融机构把单位或者个人的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息后的余额为营业额计征营业税。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 根据营业税暂行条例的规定，金融机构把单位或者个人的存款借贷给他人使用，以贷款利息全额为计税营业额征收营业税，不得扣减存款利息。26.建筑公司从事装饰工程作业，其计算缴纳营业税的营业额，不包括由对方提供的工程所用原材料及其他物资和动
31、力的价款。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 根据规定，纳税人从事建筑、修缮、装饰和其他工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。27.在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民，不作为营业税纳税人。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人。28.混合销售行为应当征收营业税的，营业额为应税劳务营业额。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 混合销售行为应当征收营业税的，营业额为应税劳务营业额与货物销售额的合计。29.凡从事外汇、有价证券买卖的单位，一律以卖出价减
32、去买入价的余额为营业额征收营业税。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 非金融机构和个人的金融商品转让不征收营业税。30.单位或个人进行演出，以全部票价收入为营业额征收营业税。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。31.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：32.对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所的企业，免征营业税。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 对政府举办的职业
33、学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目(广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外)取得的收入，免征营业税。二、B不定项选择题/B(总题数：4，分数：36.00)甲企业为增值税一般纳税人，2013 年 4 月发生下列经济业务：(1)销售 A 产品 50 台给乙企业，不含税单价 8000 元，货款收到后向乙企业开具了增值税专用发票并将提货单交给了购买方。截至月底购买方尚未提货。(2)将 20 台新试制的 B 产品分配给投资者单位，成本为 6000 元。该产品尚未投放市场。(3)单位内部基本建设建
34、造不动产领用甲材料 1000 公斤，每公斤单位成本为 50 元。(4)当月因管理不善丢失库存乙材料 800 公斤，每公斤单位成本为 20 元，作待处理财产损溢处理。(5)当月发生购进货物的全部进项税额为 70000 元。甲材料、乙材料均系以前月份外购取得上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为 17%，税务局核定的 B 产品成本利润率为 10%。上述题干中给出的单位成本都是不含增值税。要求 根据上述内容和增值税法律制度的相关规定，回答下列问题：（分数：7.00）(1).应确定的增值税纳税义务发生的时间，下列说法中正确的是_。 A.甲乙双方签订销售合同的当天 B.收到货款的当天 C.乙
35、企业提货 A 产品的当天 D.甲企业发出 A 产品的当天（分数：1.75）A.B. C.D.解析：解析 采用直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，增值税的纳税义务发生时间均为收到销售款或取得销售款凭据的当天。因此当纳税人销售 A 产品 50 台，尽管购买方尚未提货仍应缴纳增值税。(2).下列业务中发生的进项税额不允许从销项进项税额中抵扣的有_。 A.内部建筑固定资产领用原材料 B.将购进原材料用于集体福利 C.因管理不善造成损失的原材料 D.将购进的原材料用于个人消费（分数：1.75）A.B. C. D. 解析：解析 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者
36、应税劳务，其进项税额不得抵扣；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得抵扣。(3).该企业 4 月发生的销项税额是_。 A.68000 元 B.20400 元 C.88400 元 D.90440 元（分数：1.75）A.B.C.D. 解析：解析 当月销项税额=508000+206000(1+10%)17%=90440(元)。(4).甲企业当月应缴纳的增值税额为_。 A.20440 元 B.23160 元 C.31660 元 D.90440 元（分数：1.75）A.B. C.D.解析：解析 当月可抵扣进项税额=70000-2080017%=67280(元)；当月应纳增值税额 9044
37、0-67280=23160(元)。某工业企业增值税一般纳税人 2013 年 1 月购销业务情况如下：(1)购进生产原料一批，已验收入库取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23 万元、3.91 万元。(2)购进钢材 20 吨，未入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价、税款分别为 8 万元、1.36 万元。(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为 42 万元，运费4 万元，取得增值税专用发票。(4)销售产品一批货，已发出并办妥银行托收手续，但货款尚未收到，向买方开具的专用发票注明销售额82 万元。期初留抵进项税额 0.
38、5 万元，以上防伪税控系统开具的增值税专用发票均在取得当月通过了税务机关的认证。企业产品适用的增值税税率为 17%。要求 根据上述资料，分析回答下列问题。（分数：10.00）(1).本期收购农产品可抵扣的进项税额为_。 A.0 B.5.46 万元 C.7.14 万元 D.5.90 万元（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算进项税额。交通运输业税率为 11%，按增值税专用发票注明的发票金额和税额抵扣。可按 7%的扣除率计算进项税额。进项税额=4213%+411%=5.90(万元)。(2).关于业务(
39、4)中销售产品纳税义务发生的时间的确定，下列说法中正确的是_。 A.上述业务因为尚未收到货款，不能确认销售收入，也不能确定纳税义务已经发生 B.上述业务应当在货物发出时确认纳税义务发生 C.上述业务应当在发出货物并办妥托收手续的当天确认纳税义务发生 D.上述业务应当在开具发票的当天确认纳税义务发生（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。(3).下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是_。 A.将业务(1)中购进的原材料用于个人消费 B.业务(2)中购买农产品发生的运费的进项税额 C.将本月购进的钢材用于修建仓库 D
40、.将本月购进的钢材用于修建职工宿舍（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣，但不包括固定资产。(4).该企业本期销项税额为_万元。 A.0 B.13.94 C.8.2 D.6.84（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 第 4 笔业务可以确认当期销项税额 8217%=13.94(万元)。(5).本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额为_。 A.13.44 万元 B.6.84 万元 C.2.77 万元 D.2.27 万元（分数：2.00）_解析：某酒厂为增值税一般纳税人，
41、主要生产销售各类白酒，2013 年 3 月经营情况如下：(1)销售瓶装粮食白酒 20000 斤，开具增值税专用发票，取得销售额 31 万元，收取包装物押金 3.51 万元；销售散装薯类白酒 20000 斤，开具普通发票，取得销售收入 24.57 万元；(2)向当地白酒节捐赠特制粮食白酒 500 斤；特制粮食白酒最高售价 25 元/斤，平均售价 22 元/斤(售价为不含增值税售价)。(3)用 5 吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款 20 万元，供货方开具了税款为 3.4 万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为 3.74 万元的增值税专
42、用发票。(4)将试制的新型号干红酒 10000 斤发给职工作为福利，成本价 1.4 万元，该产品无同类产品市场价格。(5)受托为甲企业加工酒精 4 吨，甲企业提供的材料成本 9 万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费0.5 万元、增值税 0.085 万元。粮食白酒和薯类白酒的比例消费税率为 20%，其他酒类产品的消费税率为 10%，其他酒类产品的成本利润率为 5%，设备的成本利润率为 10%。请根据上述资料，回答下列问题：（分数：10.00）(1).关于包装物押金，下列说法中正确的有_。 A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税 B.对逾期超过一年
43、的包装物押金，无论是否退还，都要并入销售额征税 C.个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后可适当放宽逾期期限 D.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税（分数：2.00）A.B. C. D.解析：解析 纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在 1 年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款。“逾期”是指按合同约定实际逾期或以 1 年为期限，对收取 1 年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取
44、的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。(2).对于业务(2)，企业应缴纳的消费税额是_。 A.0 B.2200 元 C.2500 元 D.2450 元（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 捐赠粮食白酒应纳的从价征收的消费税额=5002220%=2200(元)；捐赠粮食白酒应纳的从量征收的消费税额=5000.5=250(元)；应纳消费税额=2200+250=2450(元)。(3).该酒厂将试制的新型号干红酒发给职工作为福利应缴纳的消费税额为_。 A.0 B.1400 元 C.1600 元 D.1800 元（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解
45、析 应纳消费税额=1.4(1+5%)(1-10%)10%=0.16(万元)。(4).该酒厂应代收代缴消费税额为_。 A.5044.74 元 B.5000 元 C.4750 元 D.4792.50 元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 应代收代缴消费税额=(9+0.5)(1-5%)5%=0.5(万元)。(5).该酒厂本月应纳消费税额为_。 A.16 万元 B.18.905 万元 C.18.745 万元 D.18.65 万元（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 销售粮食白酒和薯类白酒应纳的从价征收的消费税=(31+3.511.17+24.571.17)20%=11(万元)；
46、以物易物粮食白酒从价征收的消费税=520002520%=50000(元)=5(万元)； 粮食白酒和薯类白酒应纳的从量征收的消费税=(20000+20000+500+52000)0.5=25250(元)=2.525(万元)； 应纳消费税额=11+0.22+5+2.525=18.745(万元)； 本月应纳的消费税额=18.745+0.16=18.905(万元)。某市区的甲建筑工程公司(以下简称甲公司)2012 年 4 月发生如下经营业务：(1)甲公司承包 A 项建筑工程，工程价款 9000 万元，将其中的防水工程分包给乙企业，分包款 120 万元。(2)甲公司自建 6 栋规格相同的商品房，其中向本
47、单位职工销售 3 栋，取得销售收入共计 7200 万元，将 2栋作为本单位的单身职工宿舍，将 1 栋捐赠给希望工程基金会。上述自建商品房的建造成本为 2000 万/栋，成本利润率为 10%。(3)出租写字楼取得租金收入 240 万元。(4)承建 B 项住宅工程，全部工程于 2010 年 4 月竣工并通过验收，取得工程总价款 3400 万元。另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位优质质量奖励 20 万元，提前竣工奖励 20 万元。已知：销售不动产适用的营业税税率为 5%，建筑业适用的营业税税率为 3%，出租不动产适用的营业税税率为 5%。要求 根据上述资料回答下列问题：（分数：9.00）(1).根据要点(1)提示的内容，甲公司应代扣代缴营业税、城市维护建设税和教育费附加_万元。 A.3.6 B.4 C.6 D.6.6
