1、增值税、消费税、营业税法律制度(四)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：32，分数：32.00)1.下列业务中，不需要缴纳增值税的是_。 A.汽车修理公司销售剩余的修理用备件 B.饮食服务中心设立独立核算的外卖店销售自制面食 C.融资性售后回租业务中承租方出售资产 D.建筑公司附设工厂将自产的建材用于本企业建筑工程（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列行为属于视同销售货物，应征增值税的是_。 A.委托加工的轮胎分配给投资者 B.某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利 C.某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程 D.某企业将外购的洗衣粉用于个人
2、消费（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是_。 A.企业将外购的货物用于本企业生产部门机器设备的修理 B.企业将外购的货物作为投资提供给其他单位 C.企业由于洪涝灾害毁损的企业库存材料的丢失 D.企业为管理部门购进自用的小汽车（分数：1.00）A.B.C.D.4.某白酒生产企业向某烟酒专卖店销售粮食白酒取得含税收入 200 万元，另收取包装物押金 20 万元，本企业应缴纳的增值税_万元。 A.2.91 B.29.06 C.31.97 D.37.4（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是_。 A.将
3、外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者 C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列属于应当征收增值税的混合销售行为是_。 A.某集团公司既销售商品，又提供住宿服务 B.装潢公司为客户包工包料装修房屋 C.电视机厂销售电视机并实行有偿送货上门 D.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列说法不正确的是_。 A.古旧图书销售应当免征增值税 B.货物采取以旧换新销售(金银首饰除外)，应当按新货的不含税售价计征增值税 C.金银首饰以旧换新销售业务，按纳税
4、人实际收取的不含税销售额作为计税依据 D.残疾人组织进口的物品均免征增值税（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列单位中属于消费税纳税人的是_。 A.生产金银首饰的单位 B.进口金银首饰的单位 C.批发金银首饰的单位 D.零售金银首饰的单位（分数：1.00）A.B.C.D.9.某免税商店销售金银取得收入 40 万元，应缴纳的消费税为_万元。 A.0 B.1 C.2 D.4（分数：1.00）A.B.C.D.10.根据税法规定，下列说法不正确的是_。 A.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税 C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D.增值税属于
5、价外税，消费税属于价内税（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列工业企业生产的应税消费品，无需缴纳消费税的是_。 A.卷烟生产企业将自产的烟丝用于连续生产卷烟 B.化妆品厂将自产的化妆品作为样品在展销会上推广 C.汽车厂将自产的小汽车改装成大货车 D.地板生产企业将自产的实木地板用于本企业办公室的装修（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是_。 A.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 B.外购已税轮胎生产的汽车 C.外购已税酒精生产的白酒 D.外购已税润滑油生产的润滑油（分数：1.00）A.B
6、.C.D.13.下列经营者中，属于营业税纳税人的是_。 A.从事汽车修配业的个人 B.销售货物并负责运输所售货物的单位 C.从事缝纫业务的个体户 D.销售商品房的房地产公司（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列经营者中，属于营业税纳税人的是_。 A.从事修理业的个人 B.发生销售货物并负责运输所售货物的单位 C.批发销售卷烟 D.将不动产无偿赠送他人的行政单位（分数：1.00）A.B.C.D.15.营业税的纳税人，是在中华人民共和国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的_。 A.单位和个人 B.企业 C.法人 D.机关团体（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列各项中，属于营业税
7、征收范围的是_。 A.批发、零售商品 B.进口货物 C.转让土地使用权 D.提供修理修配劳务（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列应在我国缴纳营业税的项目是_。 A.境外外国公司售给境内某公司一项制造专利权 B.境外外国公司为境内某企业提供修理劳务 C.境外公司将境外的不动产出租给中国企业的境外机构使用 D.境内某公司销售其位于境外的不动产（分数：1.00）A.B.C.D.18.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳营业税的是_。 A单位将不动产无偿赠与他人 B自建自用的不动产 C共同承担风险的不动产投资人股 D以不动产投资后转让股权（分数：1.00）A.B.C.D.19.根据营业
8、税法律制度的规定，下列表述错误的是_。 A.在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税纳税人 B.单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人的，视为发生应税行为缴纳营业税 C.对商业企业向供货方收取的与商品销售数量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，属于平销返利，冲减增值税进项税 D.自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列混合销售行为中，不应缴纳营业税的是_。 A.家居城销售窗帘并负责安装 B.电信局销售电话并提供网络服务 C.邮政部门销售集邮商品 D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒（分数：1.00）
9、A.B.C.D.21.某运输公司 3 月份取得运营收入 400 万元，另取得联运收入 200 万元，其中支付给其他承运单位承运费 100 万元，已知交通运输业适用营业税税率为 3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为_万元。 A.3 B.12 C.15 D.18（分数：1.00）A.B.C.D.22.根据我国营业税暂行条例的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的是_。 A.某网络公司买卖股票取得收入 8 万元 B.某旅行社从事旅游业务取得收入 20 万元 C.某修理厂从事汽车修理取得收入 1.2 万元 D.某商场批发、零售商品取得收入 3 万元（分数：1.00）A.B.C.D.23.下列项目中，属于营
10、业税计税依据的是_。 A.旅游业的旅游服务收费总收入 B.联运业务总收入 C.歌舞厅的门票及烟酒饮料收入 D.非金融机构买卖有价证券的价差（分数：1.00）A.B.C.D.24.某联营运输公司联运业务 2008 年 12 月取得运营收入 30 万元，支付给后接运营公司 10 万元，发生运输支出为 10 万元，该公司应纳营业税额为_。 A.6000 元 B.9000 元 C.20000 元 D.10000 元（分数：1.00）A.B.C.D.25.2009 年 9 月，某县邮政局发生以下经济业务，传递函件、包件取得收入 5 万元；报刊发行收入 13 万元；邮寄物品销售和其他邮政业务收入 2 万元
11、；发生工资等支出 6 方元。已知邮政局适用的营业税税率为3%。该邮政局 9 月份应缴纳的营业税税额为_万元。 A.0.42 B.0.60 C.0.54 D.0.78（分数：1.00）A.B.C.D.26.根据营业税法律制度的有关规定，在计算营业税应纳税额时，下列有关确定营业额的表述中，正确的是_。 A.外汇买卖业务以卖出价为营业额 B.转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额 C.单位进行演出，以全部票价收入为营业额 D.运输企业以实际收入减去运输工具的折旧后的余额为营业额（分数：1.00）A.B.C.D.27.2009 年 9 月，某运输企业取得客运收入 100 万元、补票收入 4 万
12、元、补收旅客携带品超重运费收入 2万元；取得货运收入 80 万元、装卸费 3 万元、建设基金 8 万元；本月发生营运成本 56 万元。2009 年 9月该企业应纳营业税_万元。 A.4.97 B.5.52 C.5.75 D.5.91（分数：1.00）A.B.C.D.28.2009 年 10 月份，某歌舞厅共取得台位费和点歌费收入 10 万元，同时销售饮料及小吃取得收入 8 万元，采购饮料及小吃时发生相关成本 4 万元。另外当月购进一台税控收款机并取得增值税专用发票，发票上注明增值税为 1.7 万元。则该歌舞厅当月应缴纳的营业税为_。 A.0.3 万元 B.1.1 万元 C.1.9 万元 D.3
13、.6 万元（分数：1.00）A.B.C.D.29.下列收入中，应免征营业税的是_。 A.展览馆举办文化活动的门票收入 B.寺庙出售的纪念品收入 C.公园内电影院门票收入 D.电视台的广告收入（分数：1.00）A.B.C.D.30.2009 年 3 月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000 万元，当月乙公司预付了 1600 万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产的营业税税率为5%。甲公司 3 月应缴纳的营业税税额为_万元。 A.150 B.80 C.70 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.31.纳税人提供的应税劳务发生在外县(市)，应向_
14、主管税务机关申报纳税。 A.机构所在地 B.劳务发生地 C.居住地 D.注册地（分数：1.00）A.B.C.D.32.根据营业税暂行条例的规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营业税的地点是_。 A.纳税人居住地 B.不动产所在地 C.纳税人经营所在地 D.销售不动产行为发生地（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)33.下列行为中，属于增值税征收范围的有_。 A.修理房屋 B.销售计算机及软件 C.修理汽车 D.销售经国家版权局注册登记的计算机软件一并转让其著作权和所有权（分数：2.00）A.B.C.D.34.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正
15、确的有_。 A.采取折扣销售方式销售货物，如果折扣额和销售额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算增值税 B.以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外) C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本支出 D.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税（分数：2.00）A.B.C.D.35.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有_。 A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位 B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟 C.日化厂将自产的香水精移送用于生产普通护肤品 D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委
16、会（分数：2.00）A.B.C.D.36.根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有_。 A.轮胎厂销售农用拖拉机专用轮胎 B.鞭炮厂厂庆燃放自产的鞭炮 C.卷烟厂将自产卷烟用作广告样品 D.卡丁车厂销售卡丁车（分数：2.00）A.B.C.D.37.下列关于消费税税目的政策，正确的有_。 A.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于化妆品税目的征收范围 B.对出国人员免税商店销售的金银首饰不征收消费税 C.沙滩车不属于消费税征收范围 D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于消费税征税范围（分数：2.00）A.B.C.D.38.纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再
17、缴纳消费税的有_。 A.用于直接销售 B.用于抵偿债务 C.用于对外投资或无偿赠送他人 D.用于职工福利品发放（分数：2.00）A.B.C.D.39.下列经营者中，属于营业税纳税人的有_。 A.转让著作权的个人 B.销售金银首饰的商店 C.从事货物运输的运输单位 D.从事修理汽车的个体工商户（分数：2.00）A.B.C.D.40.境外单位或者个人在境内发生营业税应税行为而在境内未设机构的，其应纳税款的扣缴义务人包括_。 A.代理人 B.受让者 C.出入境管理机构 D.购买者（分数：2.00）A.B.C.D.41.下列各项中，属于营业税征税范围的有_。 A.汽车修理厂的修理修配劳务 B.企业转让
18、土地使用权 C.个人从事的快递业务收入 D.邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务（分数：2.00）A.B.C.D.42.下列各项业务中，应按照“服务业租赁业”税目征收营业税的有_。 A.融资租赁业务 B.出租文化场所 C.转让土地使用权 D.交通部门有偿转让高速公路收费权行为（分数：2.00）A.B.C.D.43.下列项目中，应缴纳营业税的有_。 A.非金融机构买卖有价证券的 B.单位将不动产无偿赠与他人的 C.企业将资金贷给其他企业使用的 D.单位将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的（分数：2.00）A.B.C.D.44.根据营业税法律制度的规定，下列有关营业税税目的表述
19、中正确的有_。 A.纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的，按“服务业一其他服务业”税目计征营业税 B.管道煤气集资费(初装费)业务，按“建筑业”税目征收营业税 C.广播电视有线数字付费频道业务，按“文化体育业”税目征收营业税 D.无船承运业务，按“交通运输业”税目征收营业税（分数：2.00）A.B.C.D.45.下列关于营业税征税税目的正确处理是_。 A.交通部门有偿转让高速公路收费权，按“服务业租赁业”征收营业税 B.金融经纪业，按“服务业代理业”征收营业税 C.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费，按“交通运输业”征收营业税 D.集邮和邮件的运输业务，按“交通运输业”征收营业
20、税（分数：2.00）A.B.C.D.46.下列经营项目中，其营业额确定正确的有_。 A.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额 B.从事娱乐业，其营业额应包括门票费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收入 C.从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额 D.凡从事融资租赁业务的，其营业额均为收取的租赁费减去设备价款的余额（分数：2.00）A.B.C.D.47.营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括_。 A.手续费 B.代垫款项 C
21、.基金 D.集资费（分数：2.00）A.B.C.D.48.下列关于下岗失业人员再就业营业税起征点的规定中，说法错误的有_。 A.按次纳税的起征点一般为每次(日)营业额 100 元 B.按期纳税的起征点一般为每月营业额 10002000 元 C.营业税起征点对所有营业税纳税人都适用 D.起征点如果是 2000 元，纳税人营业额为 2500 元，则只就 500 元作为计税营业额（分数：2.00）A.B.C.D.49.下列项目中，免征营业税的有_。 A.养老院提供的育养服务 B.残疾人员为社会提供的劳务 C.咨询公司从事技术咨询、技术培训业务 D.从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训（分数：2.0
22、0）A.B.C.D.50.根据营业税法律制度的规定，下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中，正确的有_。 A.纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 B.纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 C.纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天 D.纳税人自己新建建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为建筑物使用权转移的当天（分数：2.00）A.B.C.D.51.下列各项中，营业税纳税人应向机构所在地主管税务机关申报纳税的有_。 A.纳税人转让土地使用权 B.纳税人从事运输业务 C.纳税人
23、销售不动产 D.纳税人转让其他无形资产（分数：2.00）A.B.C.D.52.下列关于营业税纳税地点的表述中，符合法律规定的有_。 A.纳税人提供应税劳务，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B.纳税人转让土地使用权，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 C.纳税人从事运输业务，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人转让土地使用权以外的其他无形资产，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税（分数：2.00）A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数：14，分数：14.00)53.境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴
24、义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。（分数：1.00）A.正确B.错误54.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（分数：1.00）A.正确B.错误55.销售房地产、热处理加工和房屋租赁业，均属于营业税征税范围。（分数：1.00）A.正确B.错误56.从事运输业务的纳税人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应缴纳营业税。（分数：1.00）A.正确B.错误57.对商业企业向供货方收取的与商品销售数量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，属于平销返利，应冲减增值税进项税，不征收营业税。（分数：1.00）A.正确B.错误58.对远洋运输
25、企业从事程租、期租业务和湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。（分数：1.00）A.正确B.错误59.金融机构往来业务暂不征收营业税。（分数：1.00）A.正确B.错误60.以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业文化体育业”税目的征税范围。（分数：1.00）A.正确B.错误61.以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，按“文化体育业”税目征税。（分数：1.00）A.正确B.错误62.某单位 2009 年 2 月取得用于抵债的房屋一幢，作价 20 万元，8 月份将其出售，取得转让收入 30 万元，则该项行为应缴纳营业税 0.5 万元。（分数：1.00）A.正确B.错误63
26、.在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。（分数：1.00）A.正确B.错误64.纳税人销售不动产，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。（分数：1.00）A.正确B.错误65.建筑安装工程业务的总承包人，扣缴分包或者转包的非跨省工程的营业税税款，向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳。（分数：1.00）A.正确B.错误66.航空运输业务，航空公司所属分公司，如不单独计算盈亏，应由总公司汇缴，向总公司所在地缴纳营业税。（分数：1.00）A.正确B.错误四、B综合题/B(总题数：2，分数：14.00)67.某白酒生产企业(以下简称“甲企业”)为增值税一般纳税
27、人，2012 年 7 月发生以下业务。 (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收入 200 万元，另收取品牌使用费 50 万元、延期付款利息 20 万元。 (2)将外购 10 万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒 1000 公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 1 万元，乙企业已代收代缴消费税。 (3)委托加工收回后将其中 900 公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒 1800 瓶，以每瓶不含税售价 100 元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余 100 公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤 150 元。(说明：药酒的消费税税率为 10%，白酒的
28、消费税税率为 20%，0.5 元/500 克) 要求 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。 (2)计算乙企业已代收代缴的消费税。 (3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。（分数：7.00）_68.某金融机构 2009 年第 3 季度业务收支情况如下。 (1)贷款利息收入 210 万元，其中含向其他银行贷款利息收入 20 万元，逾期贷款利息收入 10 万元。 (2)开展股票买卖业务，买进价 85 万元，卖出价 105 万元。 (3)出纳长款收入 0.5 万元；结算手续费收入 14 万元；结算罚款收入 3 万元。 (
29、4)本季度购进黄金170 万元，销售黄金收入 350 万元。 要求 根据上述资料，回答下列问题。 (1)计算贷款利息收入应纳营业税。 (2)计算股票买卖业务应纳营业税。 (3)计算其他收入应纳营业税。 (4)计算销售黄金收入应纳营业税。 (5)计算本季度应纳营业税合计额。（分数：7.00）_增值税、消费税、营业税法律制度(四)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：32，分数：32.00)1.下列业务中，不需要缴纳增值税的是_。 A.汽车修理公司销售剩余的修理用备件 B.饮食服务中心设立独立核算的外卖店销售自制面食 C.融资性售后回租业务中承租方出售资
30、产 D.建筑公司附设工厂将自产的建材用于本企业建筑工程（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物，选项A 正确；征税范围的特殊规定中，饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，选项 B 正确；选项 D 是将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，属于视同销售行为，应当征收增值税；选项 C融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围。2.下列行为属于视同销售货物，应征增值税的是_。 A.委托加工的轮胎分配给投资者 B.某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利 C.某企业将外购的水泥用于
31、不动产的基建工程 D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 A 选项是将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者，属于增值税视同销售货物行为；BCD 选项均属于不得抵扣增值税进项税额的情形，不征收增值税。3.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是_。 A.企业将外购的货物用于本企业生产部门机器设备的修理 B.企业将外购的货物作为投资提供给其他单位 C.企业由于洪涝灾害毁损的企业库存材料的丢失 D.企业为管理部门购进自用的小汽车（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从
32、销项税额中抵扣，本题中企业为自己的管理部门购进自用的小汽车属于上述范畴，选项 D 正确。选项选项 A、B 外购货物均用于增值税应税项目，选项 C 不属于非正常损失，可以抵扣。4.某白酒生产企业向某烟酒专卖店销售粮食白酒取得含税收入 200 万元，另收取包装物押金 20 万元，本企业应缴纳的增值税_万元。 A.2.91 B.29.06 C.31.97 D.37.4（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考查包装物押金是否计入销售额知识点。税法规定，从 1995 年 6 月 1 日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额
33、征税。销售白酒包装物押金，直接并人销售额。本企业应缴纳的增值税为，(200+20)/1.170.17=31.97(万元)5.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是_。 A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者 C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 将外购的货物用于本单位集体福利的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以 A 项正确。而将外购的货物分配给股东和投资者、将外购的货物无偿赠送给其他个人、将外购的货物作为投资提供给其他单位均属于“视同销售”，需要计算销项税，同时可以抵
34、扣相关进项税，选项 B、C、D 正确。6.下列属于应当征收增值税的混合销售行为是_。 A.某集团公司既销售商品，又提供住宿服务 B.装潢公司为客户包工包料装修房屋 C.电视机厂销售电视机并实行有偿送货上门 D.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A 销售商品，提供住宿服务，两者间无直接的联系和从属关系，属于增值税的兼营行为；而选项 BD 属于营业税的混合销售行为。选项 C 既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。7.下列说法不正确的是_。 A.古旧图书销售应当免征增值税 B.货物采取以旧换新销售(金银首饰除外)，应当按
35、新货的不含税售价计征增值税 C.金银首饰以旧换新销售业务，按纳税人实际收取的不含税销售额作为计税依据 D.残疾人组织进口的物品均免征增值税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 古旧图书属于增值税暂行条例及其实施条例规定的免税项目，选项 A 说法正确；根据税法规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，选项 B 说法正确；对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税，选项 C 说法正确；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税，选项 D 说法不正确。8.下列单位中属于消费税纳税人的是_。 A.生
36、产金银首饰的单位 B.进口金银首饰的单位 C.批发金银首饰的单位 D.零售金银首饰的单位（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 根据消费税暂行条例及其实施细则的规定，消费税的征收范围包括，生产应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品、商业零售金银首饰、批发销售卷烟。金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收，选项 D 正确。9.某免税商店销售金银取得收入 40 万元，应缴纳的消费税为_万元。 A.0 B.1 C.2 D.4（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 税法规定，对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。免税商店零售金银首饰按 5%税率缴纳消费税，所以应缴
37、纳的消费税=400.05=2(万元)。10.根据税法规定，下列说法不正确的是_。 A.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税 C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D.增值税属于价外税，消费税属于价内税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 消费税是对特定货物征收的，不具有普遍性。按照消费税暂行条例的规定，确定征收消费税的只有烟、酒、化妆品等 14 个税目，选项 B 说法错误；增值税属于价外税，消费税属于价内税，计算时税基中不包含增值税，但必须包含消费税，选项 A、C、D 说法正确。11.下列工业企业生产的应税消费品，无需缴纳消费税的是
38、_。 A.卷烟生产企业将自产的烟丝用于连续生产卷烟 B.化妆品厂将自产的化妆品作为样品在展销会上推广 C.汽车厂将自产的小汽车改装成大货车 D.地板生产企业将自产的实木地板用于本企业办公室的装修（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。本题中，选项 A 是用于连续生产应税消费品不纳税，选项 B、C、D 于移送使用时纳税。12.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是_。 A.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 B.外购已税轮胎生产的汽车
39、 C.外购已税酒精生产的白酒 D.外购已税润滑油生产的润滑油（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 由于某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。上述四个选项只有 D 选项符合规定。13.下列经营者中，属于营业税纳税人的是_。 A.从事汽车修配业的个人 B.销售货物并负责运输所售货物的单位 C.从事缝纫业务的个体户 D.销售商品房的房地产公司（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考查营业税的纳税人。选项 A、B、C 均属于增值税的纳税人
40、。14.下列经营者中，属于营业税纳税人的是_。 A.从事修理业的个人 B.发生销售货物并负责运输所售货物的单位 C.批发销售卷烟 D.将不动产无偿赠送他人的行政单位（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 修理修配劳务属于增值税纳税范围，选项 A 错误；从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税，选项 B 错误；批发销售卷烟属于消费税征收范围，选项 C 错误；单位将不动产无偿赠送他人，视同销售不动产征收营业税。15.营业税的纳税人，是在中华人民共和国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的_。 A.单位和个人 B.企业 C.法人 D
41、.机关团体（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 在中华人民共和国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。16.下列各项中，属于营业税征收范围的是_。 A.批发、零售商品 B.进口货物 C.转让土地使用权 D.提供修理修配劳务（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 批发、零售商品、进口货物和提供修理修配劳务属于增值税的征收范围，故应选择 C。17.下列应在我国缴纳营业税的项目是_。 A.境外外国公司售给境内某公司一项制造专利权 B.境外外国公司为境内某企业提供修理劳务 C.境外公司将境外的不动产出租给中国企业的境外机构使用 D.境内某公司销售
42、其位于境外的不动产（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考查营业税的征税范围。选项 A，接受应税劳务的单位在境内，征收营业税；选项 B属于征收增值税的范围，不征收营业税；选项 C、D 都是在境外，不属于境内的行为，不在我国缴纳营业税。18.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳营业税的是_。 A单位将不动产无偿赠与他人 B自建自用的不动产 C共同承担风险的不动产投资人股 D以不动产投资后转让股权（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考查营业税的征税范围。单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，征收营业税，故选项 A 正确；以不动产投资入股，参与接受投资方利润
43、分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，在投资后转让股权的，也不征收营业税，选项 B、C、D 错误。19.根据营业税法律制度的规定，下列表述错误的是_。 A.在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税纳税人 B.单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人的，视为发生应税行为缴纳营业税 C.对商业企业向供货方收取的与商品销售数量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，属于平销返利，冲减增值税进项税 D.自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内，为营业税纳税人，
44、选项 A 说法正确；单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人的，视同销售不动产，选项 B 说法正确；自 2004年 7 月 1 日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售数量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，不属于平销返利，不冲减增值税进项税，应按营业税税目税率征收营业税，选项 C 说法不正确；自建自用建筑物，不属于建筑业范围，选项 D 说法正确。20.下列混合销售行为中，不应缴纳营业税的是_。 A.家居城销售窗帘并负责安装 B.电信局销售电话并提供网络服务 C.邮政部门销售集邮商品 D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解
45、析 本题考查营业税的混合销售。区分混合与兼营行为的关键，看纳税主体；看两者是否存在从属关系，发生在同一项业务中和同一对象身上。选项 A，家居城销售窗帘并负责安装，是增值税混合销售，不交营业税；选项 B、C、D，纳税主体是营业税纳税人，并且针对同一项业务同一个对象，都属于营业税混合销售交营业税。21.某运输公司 3 月份取得运营收入 400 万元，另取得联运收入 200 万元，其中支付给其他承运单位承运费 100 万元，已知交通运输业适用营业税税率为 3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为_万元。 A.3 B.12 C.15 D.18（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考查运输业营业税的计算。运输企业从事境内联运业务，以实际取得的营业额为计税依据(即全程联运收入扣除付给对方联运单位运费后的余额)。当月应缴纳的营业税=(400+200-100)3%=15(万元)。22.根据我国营业税暂行条例的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的是_。 A.某网络公司买卖股票取得收入 8 万元 B.某旅行社从事旅游业务取得收入 20 万元 C.某修理厂从事汽车修理取得收入 1.2 万元 D.某商场批发、零售商品取得收入 3 万元（分数：1.00）A.B
