1、增值税和消费税法律制度(二)及答案解析(总分：105.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：13，分数：13.00)1.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，既征收增值税又征收消费税的是U /U。 A.从国外进口数码相机 B.批发环节销售的白酒 C.从国外进口小汽车 D.生产销售子午线轮胎（分数：1.00）A.B.C.D.2.根据增值税法律制度的规定，下列有关增值税纳税人放弃免税权的表述中，正确的是U /U A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B.纳税人应以书面形式提出放弃免税权申请，报主管税务机关审批 C.纳税人自税务机关受理其放弃免税权声明的当月起
2、 12 个月内不得再申请免税 D.纳税人自提交备案资料的次月起，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税（分数：1.00）A.B.C.D.3.根据消费税法律制度的规定，委托加工收回的应税消费品由委托方收回直接出售时，出售环节应缴纳的税金是U /U。 A.消费税 B.增值税 C.消赞税和增值税 D.无需缴纳增值税和消费税（分数：1.00）A.B.C.D.4.根据消费税法律制度的规定，下列有关消费税纳税地点的表述中，不符合规定的是U /U。 A.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税 B.委托个人加工的应税消费品，由受托方向其居住地主管税务机关申报纳税 C.纳税
3、人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 D.自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税（分数：1.00）A.B.C.D.5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的是U /U。 A.供应或开采未经加工的天然水 B.自来水公司收取的与货物的销售数量无直接关系的一次性费用 C.自来水公司收取的与货物的销售数量有直接关系的一次性费用 D.从事建筑安装业务的企业附设的车间在建筑现场制造的预制构件，直接用于本企业的建筑工程（分数：1.00
4、）A.B.C.D.6.甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。根据消费税法律制度的规定，在这项委托加工烟丝的业务中，消费税的纳税义务人是U /U。 A.甲公司 B.乙公司 C.丙公司 D.甲公司和丙公司（分数：1.00）A.B.C.D.7.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于应缴纳增优税的混合销售行为的是U /U。 A.某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰劳务 B.某汽车制造公司存销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务 C.某塑钢窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务 D.某电信局为客户提供电话安装服务
5、的同时又销售所安装的电话机（分数：1.00）A.B.C.D.8.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是U /U。 A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天（分数：1.00）A.B.C.D.9.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，缴纳增值税的是U /U。 A.体育彩票的发行收入 B.供应或开采未经加工的天然水 C.邮票的生产、调拨 D.邮局发行报刊（分数：1.00）A.B.C.D.10.某啤酒厂以预收货款方式销售一批啤酒，
6、根据消费税法律制度的规定，该啤酒厂的消费税纳税义务发生时间是U /U。 A.啤酒厂发出啤酒的当天 B.购买方收到啤酒的当天 C.销售合同规定的收款日期的当天 D.取得索取销售款凭据的当天（分数：1.00）A.B.C.D.11.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不应当征收消费税的是U /U。 A.无醇啤酒 B.调味料酒 C.果啤 D.医药酒精（分数：1.00）A.B.C.D.12.某企业为增值税小规模纳税人，3 月份取得销售收入(含增值税)95400 元，购进原材料支付价款(含增值税)36400 元。已知小规模纳税人通用的增值税征收率为 3%。根据增值税法律制度的规定，该企业 3 月份应缴纳
7、的增值税税额为U /U元。 A.3540 B.5400 C.5724 D.2778.64（分数：1.00）A.B.C.D.13.根据消费税法律制度的规定，下列关于委托加工的表述中，不正确的是U /U。 A.委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计征消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计征消费税 B.纳税人委托加工应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天 C.委托加工收回的应税消费品直接出售的，不再征收消费税 D.委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)
8、14.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有U /U。 A.用于对其他企业投资的自产工业产品 B.用于单位集体福利的自产副食品 C.农业生产者销售的自产农业产品 D.直接用于教学的进口仪器（分数：2.00）A.B.C.D.15.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有U /U。 A.将自产的货物用于投资 B.将自产的货物分配给股东 C.将自产的货物用于集体福利 D.将外购的货物用于非增值税应税项目（分数：2.00）A.B.C.D.16.纳税人出口应税消费品时，下列退税政策中，符合消费税法律制度规定的有U /U。 A.出口免税并退税 B.出口免税但不退税 C.出口不
9、免税但退税 D.出口不免税也不退税（分数：2.00）A.B.C.D.17.根据消费税法律制度的规定，下列金银首饰中，应在零售环节征收消费税的有U /U。 A.镀金首饰 B.包金首饰 C.铸金首饰 D.复合金首饰（分数：2.00）A.B.C.D.18.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增俏税的有U /U。 A.将外购的货物用于非增值税应税项目 B.将外购的货物用于投资 C.将外购的货物分配给股东 D.将外购的货物用于集体福利（分数：2.00）A.B.C.D.19.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的有U /U。 A.戏剧演员化妆用的油彩 B.调味料酒 C.出同人员免税
10、商店销售的金银首饰 D.用于滑板年的轮胎（分数：2.00）A.B.C.D.20.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，受托方应当按照销售向制应税消费品缴纳消费税的有U /U。 A.委托方提供原料或主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费 B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料 C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料 D.委托方支付加：费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工（分数：2.00）A.B.C.D.21.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳消费税的有U /U。 A.委托加工的应税消费品，受托方已代扣代缴消费税，委托方取回后直接销售的 B.自
11、产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的 C.自产自用的应税消赀品，用于连续生产非应税消费品的 D.自产自用的应税消费品，用于职工福利的（分数：2.00）A.B.C.D.22.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以抵扣委托加工环节已缴纳的消费税的有( )。 A.委托加工收回的已税化妆品用于生产化妆品 B.委托加工收回的已税玉石用于生产贵重首饰 C.委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产小汽车 D.委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟（分数：2.00）A.B.C.D.23.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有U /U。 A.销售应税消费品采取赊销和分期收款
12、结算方式的，为书而合同约定的收款日期的当天书面合同没有约定收款日期或者无书而合同的，为发出应税消费品的当天 B.销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为收到货款的当天 C.销售应税消费品采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D.纳税人委托加工应税消费品的，为受托人加工完毕的当天（分数：2.00）A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数：7，分数：7.00)24.增值税的纳税人兼营非增值税应税劳务，未分别核算的，一并征收增值税。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误25.残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误
13、26.某 KTV 自办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，不属于消费税的征税范围。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误27.纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，但 5 年内不得再申请免税。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误28.委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误29.对既有自产应税消费品，同时又购进与自产应税消费品同样的应税消费品进行销售的工业企业，对其销售的外购应税消费品应当征收消费税，同时可以扣除外购应税消费品的已纳税款。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误30.纳税人销售的应税消费品，如冈质
14、量等原因被购买者退回时，经机构所存地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误四、B简答题/B(总题数：4，分数：65.00)案例 9甲企业(白酒生产企业)为增他税一般纳税人，2011 年 4 月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收入 200000元，另收取品牌使用费 500000 元。(2)提供不含增值税价款 100000 元的原材料委托乙企业加工散装药酒 1000 千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 10000 元，乙企业已代收代缴消费税。(3)委托加工收回后将其中 900 千
15、克散装药酒继续加工成瓶装药酒 1800 瓶，以每瓶不含税售价 100 元通过非独立核算门市部当期全部销售完毕。将剩余 100千克散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每千克 150 元。已知：药酒的消费税税率为 10%；粮食白酒消费税的比例税率为 20%，定额税率为 0.5 元/500 克。要求：（分数：20.00）(1).计算甲企业向专卖店销售白酒时应缴纳的消费税税额；（分数：5.00）_(2).计算乙企业代收代缴的消费税税额；（分数：5.00）_(3).计算甲企业销售瓶装药洒时应缴纳的消费税税额；（分数：5.00）_(4).计算甲企业分给职工散装药酒时应缴纳的消费税税额。（分数
16、：5.00）_案例 7某企业 2011 年 3 月发生下列业务：(1)从国外进口一批 A 类化妆品，关税完税价格为 820000 元，已缴纳关税230000 元。(2)委托某工厂加工 B 类化妆品，提供原材料价值 68000 元(不含税)，支付加工费 2000 元(不含税)。该批加工产品已收回(受托方没有 B 类化妆品同类市场销售价格)。(3)销售本企业生产的 C 类化妆品，取得销售额 580000 元(不含增值税)。(4)“三八”妇女节，向全体女职工按市场价格发放 C 类化妆品，计税价格8000 元(不含增值税)。已知：A 类、B 类、C 类化妆品通用的消费税税率均为 30%。要求：（分数：
17、20.00）(1).计算 A 类化妆品应缴纳的消费税；（分数：5.00）_(2).计算 B 类化妆品应缴纳的消费税；（分数：5.00）_(3).计算 C 类化妆品应缴纳的消费税；（分数：5.00）_(4).计算该企业 3 月份应缴纳的消费税。（分数：5.00）_案例 8某百货公司为增值税一般纳税人，2011 年 4 月发生以下经济业务：(1)直接零售金首饰，取得零售额 468000 元；随同首饰销售配有首饰盒，另收取零售额 1755 元。(2)以旧换新销售金首饰，换出新首饰 600 克，收取差价款 81900 元。(3)零售包金首饰取得零售额 30000 元。已知：金银首饰的消费税税率为 5%
18、，金银首饰以外的其他贵重首饰等消费税税率为 10%，当期可以抵扣的增值税进项税额为 72000 元。要求：（分数：10.00）(1).计算该公司当月应纳消费税税额；（分数：5.00）_(2).计算该公司当月应纳增值税税额。（分数：5.00）_案例 1甲公司为增值税一般纳税人，2011 年 4 月，甲公司发生以下经济业务：(1)外购用于生产小汽车的钢材一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为 18.7 万元。(2)外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为 3.4 万元。(3)采取直接收款方式向乙汽车销售公司销售小汽车一批，已收到全部车价
19、款(含增值税)760.5 万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提车单”交给购车方自行提货，4 月 30 日购车方尚未将该批车提走。(4)采取托收承付方式向丙汽车销售公司销售小汽车一批，车价款(不含增值税)为 300 万元。甲公司已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续，4 月 30 日甲公司尚未收到该批车款。已知：小汽车通用的消费税税率为 5%，增值税税率为 17%，甲公司 2011 年 4 月 1 日增值税进顺税额余额为零。甲公司计算的 4 月份应纳增值税税额如下：应纳增值税额=760.5/(1+17%)17%-(18.7+3.4)=88.40(万元)要求：（分数：15.00）(1)
20、.指出甲公司 4 月份直纳增值税税额计算的错误之处；（分数：5.00）_(2).计算甲公司 4 月份应纳增值税税额；（分数：5.00）_(3).计算甲公司 4 门份应纳消费税税额。（分数：5.00）_增值税和消费税法律制度(二)答案解析(总分：105.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：13，分数：13.00)1.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，既征收增值税又征收消费税的是U /U。 A.从国外进口数码相机 B.批发环节销售的白酒 C.从国外进口小汽车 D.生产销售子午线轮胎（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 (1)选项 A：进口数码相机征收关税、增值
21、税，不征收消费税；(2)选项 B：在批发环节加征消费税的仅限于卷烟，不包括白酒；(3)选项 D：子午线轮胎免征消费税。2.根据增值税法律制度的规定，下列有关增值税纳税人放弃免税权的表述中，正确的是U /U A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B.纳税人应以书面形式提出放弃免税权申请，报主管税务机关审批 C.纳税人自税务机关受理其放弃免税权声明的当月起 12 个月内不得再申请免税 D.纳税人自提交备案资料的次月起，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 (1)选项 A：纳税人不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳
22、务放弃免税权；(2)选项 B：纳税人应当以书而形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关“备案”(而非审批)；(3)选项 C：纳税人放弃免税后，36 个月内不得再申请免税。3.根据消费税法律制度的规定，委托加工收回的应税消费品由委托方收回直接出售时，出售环节应缴纳的税金是U /U。 A.消费税 B.增值税 C.消赞税和增值税 D.无需缴纳增值税和消费税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 委托加工收回的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税，但销售货物应缴纳增值税。4.根据消费税法律制度的规定，下列有关消费税纳税地点的表述中，不符合规定的是U /U。 A.进口的应税消费品，由进口人或者其代
23、理人向报关地海关申报纳税 B.委托个人加工的应税消费品，由受托方向其居住地主管税务机关申报纳税 C.纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 D.自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 委托个人加工的应税消费品，由“委托方”(而非受托方)向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的是U /U。 A.供应或开采未经加工的天然水 B.自
24、来水公司收取的与货物的销售数量无直接关系的一次性费用 C.自来水公司收取的与货物的销售数量有直接关系的一次性费用 D.从事建筑安装业务的企业附设的车间在建筑现场制造的预制构件，直接用于本企业的建筑工程（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 (1)选项 A：供应或开采未经加工的天然水，不征收增值税；(2)选项 BC：从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的征收增值税，凡与货物的销售敬量无直接关系的不征收增值税；(3)选项 D：基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或
25、本企业建筑工程的，存移送使用时，征收增他税；基本建没单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间“在建筑现场”制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑。工程的，不征收增值税。6.甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。根据消费税法律制度的规定，在这项委托加工烟丝的业务中，消费税的纳税义务人是U /U。 A.甲公司 B.乙公司 C.丙公司 D.甲公司和丙公司（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 (1)在委托加工环节，委托方甲公司是消赞税的纳税义务人，受托方乙公司只是代收代缴消费税；(2)甲公司将委托加工已收回的部分
26、烟丝用于生产卷烟，在计算卷烟的消费税时，委托加工烟丝时已经缴纳的相应消费税可以扣除；(3)甲公司将委托加工已收回的部分烟丝卖给丙公司时，甲公司和丙公司均不缴纳消赀税，但甲公司销售货物应缴纳增值税。7.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于应缴纳增优税的混合销售行为的是U /U。 A.某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰劳务 B.某汽车制造公司存销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务 C.某塑钢窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务 D.某电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 (1)选项 A：属于兼营行为；(2
27、)选项 B：销售汽车、修理汽车均缴纳增值税，不属于混合销售行为；(3)选项 C：属于混合销售行为，根据商店的主营业务一并缴纳增值税；(4)选项 D：属于混合销售行为，根据电信局的主营业务一并缴纳营业税。8.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是U /U。 A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 (1)选项 A：进口的应税淌费品，为报关进口的当天；(2)选项 C：委托加丁的应税
28、消费品，为纳税人提货的当天； (3)选项 D：采取预收货款结算办式的，为发出货物的当天。9.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，缴纳增值税的是U /U。 A.体育彩票的发行收入 B.供应或开采未经加工的天然水 C.邮票的生产、调拨 D.邮局发行报刊（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 ABD 应缴纳营业税。10.某啤酒厂以预收货款方式销售一批啤酒，根据消费税法律制度的规定，该啤酒厂的消费税纳税义务发生时间是U /U。 A.啤酒厂发出啤酒的当天 B.购买方收到啤酒的当天 C.销售合同规定的收款日期的当天 D.取得索取销售款凭据的当天（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析
29、 纳税人采取预收货款结算方式的，消费税的纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。11.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不应当征收消费税的是U /U。 A.无醇啤酒 B.调味料酒 C.果啤 D.医药酒精（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B：调味料洒属于调味品，不征收消费税。12.某企业为增值税小规模纳税人，3 月份取得销售收入(含增值税)95400 元，购进原材料支付价款(含增值税)36400 元。已知小规模纳税人通用的增值税征收率为 3%。根据增值税法律制度的规定，该企业 3 月份应缴纳的增值税税额为U /U元。 A.3540 B.5400 C.5724 D.2778
30、.64（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 应纳增值税=95400(1+3%)3%=2778.64(元)。13.根据消费税法律制度的规定，下列关于委托加工的表述中，不正确的是U /U。 A.委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计征消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计征消费税 B.纳税人委托加工应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天 C.委托加工收回的应税消费品直接出售的，不再征收消费税 D.委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A：委托加工的应税消赞品，按照“受托方”
31、(而非委托方)的同类消费品的销售价格计征消费税。二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)14.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有U /U。 A.用于对其他企业投资的自产工业产品 B.用于单位集体福利的自产副食品 C.农业生产者销售的自产农业产品 D.直接用于教学的进口仪器（分数：2.00）A.B.C. D. 解析：解析 选项 AB：视同销售行为，应当征收增值税。15.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有U /U。 A.将自产的货物用于投资 B.将自产的货物分配给股东 C.将自产的货物用于集体福利 D.将外购的货物用于非增值税应税项目（分数：2
32、.00）A. B. C. D.解析：解析 选项 D：将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费的，不视同销售。16.纳税人出口应税消费品时，下列退税政策中，符合消费税法律制度规定的有U /U。 A.出口免税并退税 B.出口免税但不退税 C.出口不免税但退税 D.出口不免税也不退税（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 出口应税消费品的退税政策包括：(1)出口免税并退税；(2)出口免税但不退税；(3)出口不免税也不退税。17.根据消费税法律制度的规定，下列金银首饰中，应在零售环节征收消费税的有U /U。 A.镀金首饰 B.包金首饰 C.铸金首饰 D.复合金首饰（分数：2.0
33、0）A.B.C. D. 解析：解析 在零售环节征收消费税的金银首饰的范围不包括镀金(银)、包金(银)首饰，以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰。凡采用包金、镀金工艺以外的其他要艺制成的含金(银)首饰，如锻压金、铸金、复合企首饰等，均应在零售环节征收消费税。18.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增俏税的有U /U。 A.将外购的货物用于非增值税应税项目 B.将外购的货物用于投资 C.将外购的货物分配给股东 D.将外购的货物用于集体福利（分数：2.00）A.B. C. D.解析：解析 将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费的，不视同销售。19.根据消费税法律制度的规定，
34、下列各项中，不征收消费税的有U /U。 A.戏剧演员化妆用的油彩 B.调味料酒 C.出同人员免税商店销售的金银首饰 D.用于滑板年的轮胎（分数：2.00）A. B. C.D.解析：解析 选项 CD：应当征收消费税。20.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，受托方应当按照销售向制应税消费品缴纳消费税的有U /U。 A.委托方提供原料或主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费 B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料 C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料 D.委托方支付加：费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：
35、解析 (1)选项 A：按照委托加工计征消费税；(2)选项 BCD：对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工府税消费品而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。21.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳消费税的有U /U。 A.委托加工的应税消费品，受托方已代扣代缴消费税，委托方取回后直接销售的 B.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的 C.自产自用的应税消赀品，用于连续生产非应税消费品的 D.自产自用的应税消费品，用于职工
36、福利的（分数：2.00）A. B. C.D.解析：解析 选项 A：委托加工收回的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。22.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以抵扣委托加工环节已缴纳的消费税的有( )。 A.委托加工收回的已税化妆品用于生产化妆品 B.委托加工收回的已税玉石用于生产贵重首饰 C.委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产小汽车 D.委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 选项 C：汽车轮胎消费税没有扣税规定。23.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有U /U。 A.销售应税消费品采取赊销和分期收款
37、结算方式的，为书而合同约定的收款日期的当天书面合同没有约定收款日期或者无书而合同的，为发出应税消费品的当天 B.销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为收到货款的当天 C.销售应税消费品采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D.纳税人委托加工应税消费品的，为受托人加工完毕的当天（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 (1)选项 B：纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天； (2)选项 D：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。三、B判断题/B(总题数：7，分数：7.00)24.增值税的纳税人兼营非增值税应税劳务，未分别核算的，
38、一并征收增值税。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关核定货物的销售额之后，分别缴纳增值税和营业税。25.残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。U /U（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：26.某 KTV 自办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，不属于消费税的征税范围。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。27.纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，但 5 年内不得再申请免税。U /U（分数：1.
39、00）A.正确B.错误 解析：解析 纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，但“36 个月”内不得再申请免税。28.委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。U /U（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：29.对既有自产应税消费品，同时又购进与自产应税消费品同样的应税消费品进行销售的工业企业，对其销售的外购应税消费品应当征收消费税，同时可以扣除外购应税消费品的已纳税款。U /U（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：30.纳税人销售的应税消费品，如冈质量等原因被购买者退回时，经机构所存地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。U /U（分数：1
40、.00）A.正确 B.错误解析：四、B简答题/B(总题数：4，分数：65.00)案例 9甲企业(白酒生产企业)为增他税一般纳税人，2011 年 4 月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收入 200000元，另收取品牌使用费 500000 元。(2)提供不含增值税价款 100000 元的原材料委托乙企业加工散装药酒 1000 千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 10000 元，乙企业已代收代缴消费税。(3)委托加工收回后将其中 900 千克散装药酒继续加工成瓶装药酒 1800 瓶，以每瓶不含税售价 100 元通过非独立核算门市部当期全部销售完
41、毕。将剩余 100千克散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每千克 150 元。已知：药酒的消费税税率为 10%；粮食白酒消费税的比例税率为 20%，定额税率为 0.5 元/500 克。要求：（分数：20.00）(1).计算甲企业向专卖店销售白酒时应缴纳的消费税税额；（分数：5.00）_正确答案：(向专卖店销售白酒时应缴纳的消费税=(2000000+500000)(1+17%)20%+2010000.52=44735043(元)解析：解析 白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使川赞”，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。(2).计算乙企业代收代缴的消费税税额；（分数：5.00）_正确答案：(乙企业应代收代缴的消费税=(100000+10000)(1-10%)10%=12222.22(元)解析：(3).计算甲企业销售瓶装药洒时应缴纳的消费税税额；（分数：5.00）_正确答案：(甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税=100180010%=18000(元)解析：解析 纳税人通过非独立核算的门市部销售应税消费品，以门市部的对外销售额或销售数量征收消费税。(4).计算甲企业分给职工散装药酒时应缴纳的消费税税额。（分数：5.00）_
