1、注册会计师(税法)31 及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中，符合消费税有关规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发牛时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不可直接抵减应纳税额2.某公司转让一幢写字楼取得收入 1000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支
2、付的金额为 50 万元，房地产开发成本为 200 万元，房地产开发费用为 40 万元，与转让房地产有关的税金为 60 万元(含印花税0.5)。该公司应缴纳的土地增值税税率为( )。（分数：1.00）A.272.5B.272.825C.240D.240.3253.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2004 年 12 月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额 5850 元；本月内销售货物取得零售收入共计 158080 元。该企业 12 月份应缴纳的增值税为（ ）。（分数：1.00）A.5230 元B.6080 元C.
3、8098 元D.8948 元4.2005 年 3 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，将自己生产的一批产品委托给乙公司代为销售。3 月 5 日，甲公司将该批产品发给乙公司。9 月 5 日，乙公司将受托代销的产品全部售出，并将该批产品的代销清单交给甲公司。则甲公司该批产品的增值税纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.3 月 5 日B.8 月 28 日C.9 月 1 日D.9 月 5 日5.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3500 万元的房地产抵偿债务，将价值1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1300 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换
4、取得额外补偿 700 万元。当事人各方合计应缴纳契税( )。(适用契税税率 3%)。（分数：1.00）A.24 万元B.45 万元C.60 万元D.135 万元6.下列各项中，不可以作为城建税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.受托方代收代缴的消费税B.出口产品退还的增值税C.纳税人延期缴纳增值税而加收的滞纳金D.纳税人因偷税而被查补的营业税7.企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额 1000 万元；房地产开发成本 6000 万元；向金融机构借入资金利息支出 400 万元(能提供贷款证明)，其中超过国家规定上浮幅度的金额为 100 万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为
5、5；该企业允许扣除的房地产开发费用为( )万元。（分数：1.00）A.700B.650C.350D.5508.某制药企业为增值税一般纳税人，2006 年 5 月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明进项税额 137.7 万元并通过主管税务机关认证，本月取得运费发票注明运费 150 万元、建设基金 12万元、杂费 4.5 万元。当月销售自产应税药品取得不含税销售额 1150 万元。该制药企业 5 月应纳增值税为( )万元。（分数：1.00）A.46.46B.100.9C.119.6D.137.79.对在印花税应税凭证上未贴或少贴印花税票的，除补贴印花税票外，税务机关可处应补贴税票金
6、额的( )的罚款。（分数：1.00）A.1 倍至 3 倍B.3 倍至 5 倍C.50%以上 3 倍以下D.50%以上 5 倍以下10.某货运公司 2005 年拥有载货汽车 30 辆、挂车 15 辆，净吨位均为 10 吨；3 辆四门六座客货两用车，载货净吨位为 3 吨；小轿车 2 辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元，11 座以下乘人汽车年纳税额每辆 120 元。该公司 2005 年应缴的车船使用税为 ( )。（分数：1.00）A.10840 元B.1180O 元C.12840 元D.11600 元11.外商投资企业采用分期付款方式取得国产设备的，在计算其购买国产设备投资可抵免的企
7、业所得税时，其设备购置时间的确认标准应该是( )。（分数：1.00）A.设备发票开具时间B.支付第一笔货款的时间C.支付全部贷款的时间D.设备到货时间12.以下属于契税的纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院B.销售别墅的某房地产公司C.出让土地使用权的国土资源管理局D.购买花园别墅的用户13.李某因工作调动原因，经向税务机关申报核准转让其已居住四年、现有七成新的住房一套，取得转让房款 24 万元。经评估，该住房的重置成本价为 20 万元。住房转让时，李四已按国家统一规定交纳有关费用及税金 2 万元。因此，李四应缴纳土地增值税( )。（分数：1.00）A
8、2.4 万元B.1.2 万元C.0.6 万元D.0 万元14.甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值 1 000 万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付 50 万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费 20 万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税( )。（分数：1.00）A.500 元B.700 元C.6 500 元D.6 700 元15.某货运公司 2004 年拥有载货汽车 25 辆.挂车 10 辆，净吨位均为 20 吨；3 辆四门六座客货两用车，载货净吨位为 3 吨；小轿车 2 辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元，乘人汽车 11
9、 座以下年纳税额每辆 120 元。该公司 2004 年应缴的车船使用税为（ ）。（分数：1.00）A.19620 元B.19890 元C.20040 元D.21690 元16.下列项目中，属于按劳务报酬所得汁征个人所得税的是( )。（分数：1.00）A.退休人员再任职取得的收入B.非退休人员兼职取得的收入C.个人提供担保取得的收入D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险17.下列项目中，适用 13增值税税率的是( )。（分数：1.00）A.纳税人销售汽车B.纳税人销售钢材C.纳税人销售卷烟D.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号的杂志18.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其
10、他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可处以( )。（分数：1.00）A.10000 元以下罚款，情节严厦的，处 10000 元以上 30000 元以下罚款B.10000 元以下罚款，情节严重的，处 10000 元以上 50000 元以下罚款C.2000 元以下罚款，情节严重的，处 2000 元以上 10000 元以下罚款D.5000 元以下罚款，情节严重的，处 5000 元以上 20000 元以下罚款19.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。（分数：1.00）A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的
11、到岸价格为完税价格C.予以补税的减免税货物，应当以海关审定的该货物原进口时的价格为完税价格D.留购的进口货样，以留购价格为完税价格20.我国现行税法规定，税务行政赔偿中代表国家履行赔偿义务的机关是( )。（分数：1.00）A.侵权机关B.与侵权机关同级的人民政府C.与侵权机关同级的财政部门D.侵权机关的上级财政部门二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.下列各项中，应该按照有关规定计算缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.生产销售达到“欧洲号标准”的小轿车B.饮食业举办啤酒屋生产啤酒C.生产销售未经打磨的木制一次性筷子D.生产销售农用拖拉机专用轮
12、胎22.我国现行税法规定，外商投资企业和外国企业可以在计算企业所得税前列支的基金有( )。（分数：1.00）A.医疗保险基金B.住房公积金C.职工工会经费D.职工教育经费23.下列项目免征营业税的有( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入C.社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓，其取得的租金收入D.高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高校后勤服务而获得的租金和服务性收入24.某外商投资企业 2005
13、 年接受某国有甲企业以房产投资人股，房产市场价值为 100 万元。甲企业还于2005 年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款 300 万元，同年政府有关部门批准向甲企业出让土地一块，甲企业缴纳土地出让金 150 万元。下列处理方法中正确的有( )。(该地规定契税税率为 2)（分数：1.00）A.外商投资企业接受房产投资应缴纳的契税为 0 万元B.外商投资企业接受房产投资应缴纳的契税为 2 万元C.甲企业交换房产和缴纳土地出让金应缴纳的契税为 3 万元D.甲企业交换房产和缴纳土地出让金应缴纳的契税为 9 万元25.下列各项中，符合城建税的规定有( )。（分数：1.00）A.只要缴纳三税，
14、就要缴纳城建税B.纳税人违法三税有关税法而加收的滞纳金，不作为城建税的计税依据C.对出口产品退还增值税、消费税，不退还城建税D.海关对进口货物征收增值税、消费税，不征收城建税26.投资出现以下( )情形时，应当确认为发生永久或实质性损害。（分数：1.00）A.被投资方已依法宣告破产、撤销、关闭或被注销、吊销工商营业执照B.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营一年以上，且无重新恢复经营的改组计划等C.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，被投资方的股票从证券交易市场摘牌，停止交易 3年或 3 年以上D.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已进行清算27.保险公
15、司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除( )。（分数：1.00）A.财产保险公司、综合再保险公司和财产再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 6%的B.财产保险、意外伤害保险和短期健康保险业务，不得超过自留保费的 1%C.人寿保险公司、健康保险公司和人寿再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 1%的D.有保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，超过自留保费的 0.15%28.下列经营收入中，属于营业税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.联运业务以实际取得的营业额为计税依据B.国航开展客运飞机腹舱联运业务时，以收到的腹舱收入为计税依据C.货航以其收到的货运收入为计税依
16、据D.货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为计税依据29.外商投资企业与内资企业在企业所得税方面规定一致的有( )。（分数：1.00）A.亏损弥补的方式B.允许税前扣除的坏账准备的计提限额C.非公益救济性捐赠的税务处理D.允许税前扣除的技术开发费的扣除标准30.下列各项中，不得在企业所得税前扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.没有获得赔偿的意外灾害损失B.关税的税收滞纳金C.已出售给职工个人的住房的维修管理费D.按规定提取的存货跌价准备31.增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有 ( )。 （分数：1.00）A.开具运输发票的纳税人需经其主管地
17、方税务局认定B.非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章C.私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购D.增值税一般纳税人取得的运输发票，抵扣期限不得超过开具之日后的 90 天32.下列各项目中，应征收土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.以房地产抵债而发生房地产产权转移的B.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的C.以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营D.建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额 20%的33.下列行为中，属于契税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.以土地、房屋权属作价投资人股的行为B.企业进行公司制改造承受原企业土地、房屋权
18、属的行为C.企业在破产清算期间，非债权人承受破产企业土地、房屋权属的行为D.减免土地出让金的情况34.下列各项中，符合城市维护建设税规定的有( )。（分数：1.00）A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税D.海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税35.我国现行税法规定，税务行政处罚的种类包括( )。（分数：1.00）A.警告B.罚款C.没收非法所得D.停止出口退税权三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.进
19、口货物应自运输工具申报进境之日起 15 日内向进境地海关申报。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金所得”项目计征所得税；不按月发放的，应与该月份“工资、薪金所得”合并计征个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款，对受托方就不再重复补税了，但要处应代收代缴税款五倍以下的罚款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错
20、误39.商业企业的小规模纳税人如果其财务核算健全，仍然可认定为增值税一般纳税人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.按规定暂免征收房产税和城镇土地使用税的“供热企业”，是指向居民供热并向居民收取采暖费的企业，包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.路运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费没有实际发生，则可以不计入货物的完税价格。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.某设备制造厂与昆达进出口公司签订购买价值
21、1000 万元的设备合同，为此向银行签订借款 1200 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 500 万元。该厂一共应缴纳印花税 3850元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.税务机关查补的企业所得税额，属于没备购买当年或以后年度的，计人所属年度缴纳的外商投资企业和外围企业所得税税额基数；属于设备购买以前年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.对到期失效的有价通信卡沉淀金额，应于到期当月全
22、部结转确认收入，并计算缴纳企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.我国现行税法规定，纳税人首次转让国有土地使用权及其地上建筑物时需要缴纳土地增值税，但对已使用过的房屋和建筑物的转让则暂免征收。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.纳税人按照客户要求，为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为，分别核算的，分别征收增值税和营业税，不能分别核算的，一并征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.在现行消费税的征税范围中，除卷烟.粮食白酒.薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误49.外国
23、企业在华机构可不使用中文记账。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，债转股企业不必缴纳企业所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.钱某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2002 年 1-12 月收人情况如下： （1）外商投资企业每月支付的工薪 25000 元；国内派遣单位每月支付的工资 4000 元。 （2）利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收人 80000 元，领取收入时得知该单位遭受严
24、重水灾，当即捐赠 20000 元。 （3）为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入 150000 元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000 元。 （4）个人出租住房，每月取得租金收入 3000 元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用 500元，取得合法票据。 附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表 （分数：5.00）_52.2005 年 4 月 30 日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入 10 000 万元，公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为 1 000 万元；投入房地产开发成
25、本为 2 000 万元；房地产开发费用中的利息支出为 100 万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出 50 万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。 （分数：5.00）_53.某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2005 年 10 月发生以下各项业务： (1)从国外进口一批化妆品，支付买价 380000 元、相关费用 20000 元，支付货物进口后的保险费用 20000 元。 (2)以价值 80000元的材料委托其他厂加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费
26、55000 元，受托方代收代缴消费税。 (3)当月销售化妆品取得销售收入 1200000 元。 (4)当月企业为装修多功能厅购进一批装饰材料，取得的专用发票上注明价款 20 万元，增值税款为 3.4 万元。 (5)从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，收购凭证上注明的价款 100000 元，另支付农业特产税 10000 元。 (化妆品的消费税税率是 30，进口关税为20) 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算进口化妆品应缴纳的关税； (2)计算进口化妆品应缴纳的消费税； (3)计算委托加工业务应代收代缴的消费税； (4)计算该公司 10 月份应缴纳的增值税。 （分数：5.
27、00）_54.2005 年 11 月，甲建筑公司承揽了某剧院宿舍楼的建筑工程，根据双方签订的建筑合同，由剧院提供工程所需的原材料，建筑公司负责施工。该剧院宿舍楼竣工验收后，共发生材料款 400 万元，剧院支付甲建筑公司工程款 200 万元，甲建筑公司拿出 50 万元支付给分包宿舍楼水暖工程的乙施工队。另外，甲建筑公司还将郊区的两块土地使用权转让，一块转让给某房地产公司，取得转让收入 150 万元，另一块转让给某农场用于农业生产，取得转让收入 350 万元。 要求：计算甲建筑公司应缴纳和应扣缴的营业税。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)55
28、某日用化妆品公司为增值税一般纳税人，从事化妆品和护肤护发用品的生产、进口以及销售经营，2005 年 10 月发生下列经济业务： (1)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 30 万元，专用发票已经税务机关认证，料已验收入库； (2)期初外购已税护肤护发品的买价 7 万元；本期购入外购已税护肤护发品，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价 8 万元，增值税税金 1.36 万元，专用发票已经税务机关认证。期末库存外购已税护肤护发品买价 6 万元； (3)本月销售自产化妆品一批，开具增值税专用发票上注明价款 40 万元，收取包装费 1.17 万元(开具普通发票)
29、另有过期不退的化妆品包装物押金为 2.34 万元； (4)将自产化妆品一批作为福利发放职工，成本 5 万元，成本利润率 10； (5)将成本为 6 万元的白产化妆品一批，用于连续生产高档化妆品； (6)受托加 T 化妆品一批，材料成本 10 万元，收取加工费 5 万元；受托加工护肤护发品一批，材料成本 5 万元，加工费 2 万元，受托方同类产品不含税售价为 10 万元； (7)委托 B 公司加工化妆品一批，送出的材料成本 2 万元，支付的加工费 1 万元，取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证)，货已入库。期初库存委托加工收回的化妆品已纳税款 4 万元，期末库存委托加工
30、收叫的化妆品已纳税款 1 万元： (8)将全部委托加工收回的已税化妆品直接对外销售，取得不含税收入 1 8 万元； (9)将自产护肤护发品和非应税消费品组装成套礼品套装盒销售，取得含税收入 11.7 万元： (10)月末进口化妆品一批，关税完税价格 20 万元，关税税率 40，取得海关开具的完税凭证； 要求： (1)计算进口环节该企业应纳的税金； (2)计算该企业国内销售应纳消费税税额(化妆品税率 30，护肤护发品税率 8)； (3)计算该企业应代收代缴消费税； (4)汁算该企业国内销售应纳增值税税额。 （分数：10.00）_56.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2004 年度有员工 1
31、000 人（其中医务人员 10 人、在建工程人员 5 人）。企业全年实现收入总额 8000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 7992 万元，实现利润总额 8 万元，已缴纳企业所得税 2.16 万元。后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下： （1）扣除的成本费用中包括全年的工资费用 1100 万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 192.5万元。按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准为 900 元，该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交； （2）企业年初结转的坏账准备金贷方余额 1.2 万元，当年未发生坏账损失。企业根据年末的应收账款余额 180 万元，又提取了
32、坏账准备金 1.08 万元； （3）收入总额 8000 万元中含国债利息收入 7万元、金融债券利息收入 20 万元、从被投资公司分回的税后股息 38 万元； （4）当年 1 月向银行借款200 万元购建固定资产，借款期限 1 年。购建的固定资产于当年 9 月 30 日完工并交付使用（本题不考虑该项固定资产折旧），企业支付给银行的年利息费用共计 12 万元全部计入了财务费用核算； （5）企业全年发生的业务招待费用 45 万元、业务宣传费 60 万元全都作了扣除； （6）12 月份以使用不久的进口小轿车（固定资产）一辆公允价值 47 万元的清偿应付账款 50 万元，公允价值与债务的差额债权人不再追
33、要。小轿车原值 50 万元，已提取了折旧 20%。清偿债务时企业直接以 50 万元分别冲减了应付账款和固定资产原值； （7）12 月份转让一项无形资产的所有权，取得收入 60 万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本 35 万元也未转销； （8）12 月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价 20万元，市场销售价格 23 万元，企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额 3.91 万元与成本价合计 23.91 万元计入了“营业外支出”账户核算； （9）“营业外支出”账户中，列支上半年缴纳的税收滞纳金 3 万元、银行借款超期的罚息 6 万元、给购货方
34、的回扣 12 万元、意外事故损失 8 万元、非广告性赞助 10 万元，全都如实作了扣除。 （注：被投资企业的企业所得税税率24%） 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： （1）计算工资费用应调整的应纳税所得额； （2）计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额； （3）计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额； （4）计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额； （5）计算财务费用应调整的应纳税所得额； （6）计算业务招待费用和业务宣传费应调整的应纳税所得额； （7）计算清偿债务应调整的应纳税所得额； （8）计算转让无形资产应缴纳的流转税费； （9）计算转让无形资产
35、应调整的应纳税所得额； （10）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额； （11）计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额； （12）计算审查后该企业 2004 年度应补缴的企业所得税。（分数：10.00）_57.某石油开发公司地处某大型工矿区，2005 年 9 月发生以下业务： (1)开采原油 12300 吨，当月销售7500 吨，取得含增值税的销售收入 400 万元； (2)将 4500 吨原油加丁成无铅汽油 2000 吨、柴油 1000 吨销售，取得含税销售收入 500 万元； (3)在原油的开采同时开采出天然气 650 千立方米，当月销售 550 千立方米，取得不含税
36、销售收入 15 万元； (4)自用(非生产用)随原油开采出的天然气 50 千立方米； (5)9月石油开发公司购进开采用设备，取得税控专用发票注明税金 15 万元；购进设备修理配件，取得税控专用发票注明税金 50 万元； (6)税务机关核定原油适用税额为 30 元吨、天然气适用税额 10 元千立方米、汽油消费税税率为 0.2 元升、柴油消费税税率为 0.1 元升，汽油 1 吨=1388 升，柴油 1 吨=1176升； (7)上月留抵进项税额 18 万元。 上述取得的税控专用发票，通过税务机关的认证。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算石油开发公司 2005 年 9 月应纳的
37、资源税； (2)计算石油开发公司 2005 年 9 月应纳的消费税； (3)计算石油开发公司 2005 年 9 月应纳的增值税； (4)计算石油开发公司 2005 年 9 月应纳的城市维护建设税； (5)计算石油开发公司 2005 年 9 月应纳的教育费附加。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)31 答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中，符合消费税有关规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品
38、除另有规定外，应向纳税人机构所在地税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发牛时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不可直接抵减应纳税额 解析：纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税；纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天。2.某公司转让一幢写字楼取得收入 1000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为 50 万元，房地产开发成本为 200 万元，房地产开发费用为 40 万元，与转让房地产有关的税金为 60 万元(含印花税0.5)。该公司应缴纳的土地增值税税率为
39、 )。（分数：1.00）A.272.5 B.272.825C.240D.240.325解析：1000-(50+200+40+60)=650(万元) 650350186% 65050%-35015%=272.5(万元)3.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2004 年 12 月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额 5850 元；本月内销售货物取得零售收入共计 158080 元。该企业 12 月份应缴纳的增值税为（ ）。（分数：1.00）A.5230 元 B.6080 元C.8098 元D.8948 元解析：根据
40、增值税法的有关规定，增值税小规模纳税人购置税款收款机，经主管税务机关审核批准后，可以凭购进税款收款机取得的增值税专用发票，按照发票是注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。或者按照购进税款收款机取得的普通发票上注明的价款，按照下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款（117%）17%。所以，该小规模纳税人 12 月份应纳增值税=158080（14%）4%5850（117%）17%=6080850=5230（元）。4.2005 年 3 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，将自己生产的一批产品委托给乙公司代为销售。3 月 5 日，甲公司将该批产品发给乙公司。9 月 5 日，乙公司将受托代销的产品全部
41、售出，并将该批产品的代销清单交给甲公司。则甲公司该批产品的增值税纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.3 月 5 日B.8 月 28 日C.9 月 1 日 D.9 月 5 日解析：由于取得代销清单的时间超过了 180 天，所以，纳税义务发生时间为货物发出后的 180 天。5.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3500 万元的房地产抵偿债务，将价值1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1300 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 700 万元。当事人各方合计应缴纳契税( )。(适用契税税率 3%)。（分数：1.00）A.24
42、万元B.45 万元C.60 万元 D.135 万元解析：破产清算的房地产抵偿债务免税，拍卖交易以成交价格计算纳税，房屋交换以差价计算纳税，所以，当事人各方应缴纳的契税(1300+700) 3%60(万元)。6.下列各项中，不可以作为城建税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.受托方代收代缴的消费税B.出口产品退还的增值税C.纳税人延期缴纳增值税而加收的滞纳金 D.纳税人因偷税而被查补的营业税解析：我国现行税法规定，纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款、，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。7.企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额 1000 万元；房地
43、产开发成本 6000 万元；向金融机构借入资金利息支出 400 万元(能提供贷款证明)，其中超过国家规定上浮幅度的金额为 100 万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为 5；该企业允许扣除的房地产开发费用为( )万元。（分数：1.00）A.700B.650 C.350D.550解析：该企业允许扣除的房地产开发费用=(400-100)+(1000+6000)5=650(万元)8.某制药企业为增值税一般纳税人，2006 年 5 月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明进项税额 137.7 万元并通过主管税务机关认证，本月取得运费发票注明运费 150 万元、建设基金 12万
44、元、杂费 4.5 万元。当月销售自产应税药品取得不含税销售额 1150 万元。该制药企业 5 月应纳增值税为( )万元。（分数：1.00）A.46.46 B.100.9C.119.6D.137.7解析：应纳增值税115017%137.7(15012)7%46.46(万元)9.对在印花税应税凭证上未贴或少贴印花税票的，除补贴印花税票外，税务机关可处应补贴税票金额的( )的罚款。（分数：1.00）A.1 倍至 3 倍B.3 倍至 5 倍C.50%以上 3 倍以下D.50%以上 5 倍以下 解析：未贴印花税票处罚限度为应补贴税票金额的 50%以上 5 倍以下的罚款。10.某货运公司 2005 年拥有
45、载货汽车 30 辆、挂车 15 辆，净吨位均为 10 吨；3 辆四门六座客货两用车，载货净吨位为 3 吨；小轿车 2 辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元，11 座以下乘人汽车年纳税额每辆 120 元。该公司 2005 年应缴的车船使用税为 ( )。（分数：1.00）A.10840 元B.1180O 元C.12840 元 D.11600 元解析：机动车挂车，按机动载货汽车税额的 7 折征收；客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动载货汽车税额征收。 应缴纳车船使用税兰10303010153070%3330120350%120212840(元)11.外商投资企业
46、采用分期付款方式取得国产设备的，在计算其购买国产设备投资可抵免的企业所得税时，其设备购置时间的确认标准应该是( )。（分数：1.00）A.设备发票开具时间B.支付第一笔货款的时间C.支付全部贷款的时间D.设备到货时间 解析：我国现行税法规定，采用分期付款或赊销形式取得设备的，以设备到货时间作为设备购置时间。12.以下属于契税的纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院B.销售别墅的某房地产公司C.出让土地使用权的国土资源管理局D.购买花园别墅的用户 解析：销售别墅的某房地产公司，对于销售方是不需要缴纳契税的。13.李某因工作调动原因，经向税务机关申报核准转让
47、其已居住四年、现有七成新的住房一套，取得转让房款 24 万元。经评估，该住房的重置成本价为 20 万元。住房转让时，李四已按国家统一规定交纳有关费用及税金 2 万元。因此，李四应缴纳土地增值税( )。（分数：1.00）A.2.4 万元B.1.2 万元 C.0.6 万元D.0 万元解析：根据土地增值税的规定，对个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申请核准，凡居住满 5 年或 5 年以上的，免征土地增值税；居住满 3 年未满 5 年的，减半征收土地增值税，所以应纳土地增值税的计算如下： 扣除项日金额=2070+2=16(万元) 增值额=24-16=8(万元) 增值额占扣除项目的比重=816=50，所以，适用税率为 30。 由于李某已住满 4 年，可以减半征税，因此： 土地增值税：83050=1.2(万元)14.甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值 1 000 万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付 50 万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费 20 万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税( )。（分数：1.00）A.
