1、注册会计师(税法)45 及答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某自来水厂是一般纳税人，2005 年 12 月购进其他水厂的水取得增值税专用发票，共计支付金额 106000元；注明的增值税款是 6000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额 5850元；本月内销售货物取得零售收入共计 212000 元。该企业 12 月份应缴纳的增值税为( )。（分数：1.00）A.5150 元B.6000 元C.11150 元D.7303.85 元2.某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进
2、出口经营权，2006 年 8 月发生相关经营业务如下：从国外进口小轿车一辆，支付买价 400000 元、相关费用 30000 元，支付到达我国海关前的运输费用 40000 元、保险费用 20000 元。将生产中使用的价值 500000 元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用 50000 元，料件费 100000 元，并在海关规定的期限内收回了该设备。从国外进口卷烟80000 条(每条 200 支)，支付买价 2000000 元，支付到达我国海关前的运输费用 120000 元，保险费用80000 元。小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税为( )元。(注：进口关税税
3、率均为 20%，小轿车消费税税率 9%，单位金额元)（分数：1.00）A.2338524.89B.2338594.89C.793246.15D.795205.173.按照企业所得税的相关规定，下列各项中表述正确的是( )。（分数：1.00）A.总机构的各项经营性和非经营性收入，应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减，但国债利息收入因其免税可不计算在内B.总机构管理费的支出范围和标准，应严格按照企业所得税和两个文件的有关规定执行，总机构代下属企业支付的人员工资、奖金等各项费用，一律计入总机构的管理费核算C.总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)，且总机构申请提取管理费金额达到2
4、000 万元的，由国家税务总局审批D.总机构和分摊管理费的所属企业不在同一市(县)，且总机构申请提取管理费金额不足 2000 万元的，由总机构所在地省级税务机关审批4.下列货物中只免税但不退税的项目有( )。（分数：1.00）A.来料加工复出口货物B.进料加工复出口货物C.从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具D.计划内出口原油5.下列项目中，应征消费税的是( )。（分数：1.00）A.啤酒屋销售的自制扎啤B.土杂商店出售的烟火鞭炮C.黄河牌卡车D.销售使用过的小轿车6.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。（分数：1.00）A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产
5、自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天7.以下属于契税的纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院B.销售别墅的某房地产公司C.出让土地使用权的国土资源管理局D.购买花园别墅的用户8.某 2004 年 12 月开业的小型商贸企业，2005 年 6 月份取得零售收入 10.4 万元，当月按照税务机关要求，还购置了 4 台税控收款机，取得专用发票一张，注明税额 1700 元，取得普通发票一张，注明销售额 2000元。当月应缴纳增值税额( )。（分数：1.00）A.2009.4
6、元B.2300 元C.4000 元D.15980 元9.下列建筑物中，应缴纳房产税的是坐落在( )。（分数：1.00）A.某市内的变电塔B.工矿区的砖瓦石灰窑C.建制镇内的房屋D.农村的房屋10.根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，对( )一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许 3年内分次贴足印花；经营期不足 3 年的企业，应在经营期内贴足印花。（分数：1.00）A.企业的借款合同B.企业记载资金的账簿C.企业的财产保险合同D.企业的产权转移书据11.下列各项中，按照我国现行相关法规的规定，可以免予缴纳进口关税的是( )。（分数：1.00）A.某边民某日通过互市贸易进口价值 4 500
7、 元的商品B.某边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的农产品C.对内折价销售的进料加工业务中产生的残次品D.出口加工区内企业进口的自用合理数量的办公用品12.税收管理体制是各级国家机构之间划分( )的制度。（分数：1.00）A.财权B.税权C.收入D.事权13.下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.市政街道、绿化地带公共用地B.农业生产用地C.机场场内道路用地D.企业范围内荒山等尚未利用的土地14.一外企将其自有的重型卡车 2 辆(载重量 45 吨辆)承包给员工王某，每年上缴承包费 12 万元，规定载货汽车年纳税额 20 元吨，
8、则对于车船使用税，下述说法正确的是( )。（分数：1.00）A.王某缴纳车船使用使用税B.外企计算缴纳车船使用税 1800 元C.双方没有商定谁纳税，由王某计算缴纳D.双方均不缴纳车船使用税15.下列关于扣缴义务人的说法错误的是( )。（分数：1.00）A.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人B.境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应以购买者而不以代理者为扣缴义务人C.建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人D.个人转让专利权的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人16.根据土地使用税的有关规定，经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不
9、得超过税法规定最低税额的( )。（分数：1.00）A.0.1B.0.3C.0.5D.117.下列车船中，以净吨位作为车船使用税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.乘人汽车B.非机动船C.载货汽车D.电车18.下列与应税合同有关的印花税纳税人是( )。（分数：1.00）A.合同订立人B.合同担保人C.合同鉴定人D.合同证人19.某工厂与某派出所建立了警民共建关系，由派出所将其一占地 20 平方米的平房布置成企业产品展示厅，由工厂无偿使用。则这 20 平方米占地、用房的税务处理是( )。（分数：1.00）A.派出所拥有土地使用权，该土地不纳土地使用税B.由派出所缴纳土地使用税C.由工厂缴纳土
10、地使用税D.由工厂缴纳土地使用税和房产税20.下列项目中，属于对经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的比例是( )。（分数：1.00）A.0.1B.0.15C.0.2D.0.3二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为 2850 元/吨，同时规定每吨另收取优质服务费 100 元、手续费 40元，单独核算包装物押金 50 元(押金期限 3 个月)，则该企业的增值税和消费税计算是( )。（分数：1.00）A.每吨增值税计税销售额 3012.39 元B.每吨增值税计税销售额 29
11、69.66 元C.每吨消费税税额 250 元D.每吨消费税税额 220 元22.下列经营项目其营业额确定符合营业税规定的是( )。（分数：1.00）A.单位销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费C.纳税人以签订建设工程施工总承包方式开展经营活动时销售自产货物并同时提供建筑业劳务，凡分别核算的，分别交增值税和营业税D.凡从事融资租赁业务的，其营业额为收取的全部价款和价外费用23.下列各项中，可以作为城建税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.纳税人滞纳三税而加收的滞纳金B.纳
12、税人享受三税减免税后实际缴纳的营业税C.纳税人偷逃三税被处的罚款D.纳税人偷逃三税被查补的税款24.一般纳税人与小规模纳税人在增值税法上的地位在( )不同。（分数：1.00）A.一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模纳税人无权使用增值税专用发票B.两者纳税期限不同，一般纳税人为 1 个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同C.一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法D.小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专用发票25.可以处不缴或者少缴税款 50%以上、5 倍以下的罚款的行为有( )。（分数：1.00）A.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，不缴或者少缴应纳
13、税款的行为B.纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的行为C.纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为D.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的行为26.对于进口货物的成交价格不符合规定条件的，或者成交价格不能确定的，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列( )估定该货物的完税价格。（分数：1.00）A.采用相同货物的成交价格B.采用类似货物的成交价格C.最低限价法D.最大销售总量方法27.税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为( )，应决定撤消、变更，并
14、可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。（分数：1.00）A.适用的依据错误B.主要事实不清C.明显不当D.滥用职权28.下列属于税收行政法规的有( )。（分数：1.00）A.税收征收管理法B.外商投资企业和外国企业所得税法实施细则C.企业所得税暂行条例实施细则D.税收征收管理法实施细则29.按照我国现行税法，下列各项中，可以享受增值税出口免税并退税的税收优惠政策的有( )。（分数：1.00）A.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物B.外商投资企业采购国产设备C.来料加工复出口的货物D.出口加工区外企业运人出口加工区的货物30.下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者
15、进口之日所实施的关税税率的有( )。（分数：1.00）A.经批准转为内销的加工贸易进口料、件B.分期支付租金的租赁进口货物的分期付税C.由于税则归类的改变而需补税的D.因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物31.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，错误说法有( )。（分数：1.00）A.自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税B.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税C.代扣代缴资源税，收到货款当天缴纳资源税D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税32.根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.以房地产进行投资，将房
16、地产转让到所投资的企业B.个人以房地产进行交换的C.被兼并企业的房地产转让到兼并企业D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的33.下列各项中，可以作为城市维护建没税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金B.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.纳税人偷逃消费税被查补的税款34.我国现行税法规定，下列单位使用的房产中，可以免征房产税的有( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体B.个人拥有的居住用别墅C.国家机关所属招待所的业务用房D.营利性医疗机构自用房产35.在纳税担保中，税务机关工作人员存在下列情况之一的，需要根据情节轻重给予行
17、政处分的有( )。（分数：1.00）A.违反规定，对符合担保条件的纳税担保，不予同意或故意刁难的B.违反规定，对不符合担保条件的纳税担保，予以批准，致使国家税款及滞纳金遭受损失的C.采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的D.私分、挪用、占用二擅自处分担保财物的三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.由于纳税人将自建住房销售给本单位职工具有福利的性质，所以不属于销售不动产行为，不缴纳营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.我国现行税法规定，纳税人首次转让国有土地使用权及其地上建筑物时需要缴纳土地增值税，但对已使用过的房屋和建筑物的转让则暂免征收。 ( )（
18、分数：1.00）A.正确B.错误38.废旧物资回收经营单位的免税资格认定，其设立的独立核算的分支机构应该与总机构统一认定，异地非独立核算的分支机构应该在所在地主管税务机关认定。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.我国现行税法规定，电网与电网之间签订的购售电合同可以免交印花税，但是电网与用户之间签订的供用电合同属于印花税所列举征税的凭证，应当征收印花税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和为计税依据，“三税”退税或返还时，城建税也随之退税或返还。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.纳税人开采或生产应税资源产品销
19、售的，以应税产品的产量为课税数量。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，对进口的矿产品和盐不征收。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误44.纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，已被认定为一般纳税人，则分支机构不再办理一般纳税人认定手续。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.河南某企业的一辆小汽车上了山西省的车船牌照，应在山西省缴纳车船税。(
20、 )（分数：1.00）A.正确B.错误46.就车船使用税的税额设计而言，非机动车船的税负轻于机动车船。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.除税收实体法以外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.承受国有土地使用权支付的土地出让金，要计征契税；因减免土地出让金的，也应减免契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.税务行政诉讼等行政诉讼中，与民事诉讼相同，作为被告的税务机关也能行使反诉权。
21、 )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.广东红利国际贸易进出口公司(为具有进出口经营权的一般纳税人)，8 月份进口卷烟 10 标准箱，每箱购进 900 美元(汇率 l:8)，运费 100 美元箱，保险费 100 美元箱，向卖方支付经纪费 50 美元箱，关税率 15。 要求：按下列顺序回答问题： (1)汁算当月应纳关税； (2)计算当月应纳消费税； (3)计算当月应纳增值税。 （分数：5.00）_鸿运进出口公司位于城区，2005 年 9 月发生如下业务：进口设备一批，合同规定货款 50000 美元，进口海运费
22、 1000 美元，报关费及港口至企业内陆运费 300 美元，买方另支付进口货物保险费 100 美元，向采购中介支付中介费 500 美元(机器关税税率 7%，当期汇率$1：￥8.27)。进口后，当月将该批进口设备以含税价 600000 元销售。 要求：（分数：5.00）(1).计算该企业应纳关税和其他税金。（分数：2.50）_(2).计算该企业内销环节各项税金及附加。 （分数：2.50）_52.某工业企业(增值税一般纳税人)，2007 年 1 月购销业务情况如下： (1) 购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的销售额 23 万元、税款 3.91 万元，另支付运费(取得发票未经
23、地方税务局认定)3 万元； (2) 为专项工程购进钢材 20 吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为 8 万元、1.36 万元； (3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为 42 万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税 2.1 万元； (4) 销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款末到，向买方开具专用发票注明销售额 42 万元； (5)将库存的钢材20 吨(税额 1.36 万元)移送本企业修建产品仓库工程使用； (6)期初留抵进项税额 0.5 万元。 要求：计算该企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额。 （分数：5.00）_
24、某企业，2006 年度共计拥有土地 65 000 平方米，其中免费租给邻近部队训练占地 3 000 平方米、幼儿园占地 1 200 平方米，企业内部绿化占地 2 000 平方米。2004 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 1.5 万元。8 月 10 日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 500 万元，单项核算。(城镇土地使用税 4 元/平方米；房产税计算余值的扣除比例 20%) 要求：（分数：5.00）(1).计算该
25、企业 2004 年应缴纳的城镇土地使用税；（分数：2.50）_(2).计算该企业 2004 年应缴纳的房产税。 （分数：2.50）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)53.某省会城市的一制药企业为增值税一般纳税人，2005 年企业全年实现收入总额 9000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 8974 万元，实现利润 26 万元，已缴纳企业所得税 8.58 万元，2005 年度平均全年员工 800 人(其中食堂人员 15 人，医务室人员 10 人)，经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下： (1)已计人成本费用的工资总额 960 万元以及职工工会经
26、费、职工福利费和职工教育经费 168 万元，按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准为 960 元，该企业成立工会组织，所提工会经费上交，并取得工会经费拨缴款专用收据； (2)企业会计账面年初结转的坏账准备金贷方余额 5.4 万元，当年发生坏账损失 4 万元，企业根据年末的应收账款余额 100 万元，又提取了坏账准备金，会计上坏账准备提取比例 5； (3)国债利息收入 27 万元，从被投资公司分回的税后股息 138 万元，企业未入账； (4)当年 6月 1 日向银行借款 600 万元对外投资，借款期限 3 年。企业支付给银行的当年利息费用共计 21 万元，全部计入了“长期投资”科目.会计认为
27、不影响损益，未在应纳税所得额中扣除； (5)企业全年发生的业务招待费用 45 万元，广告宣传费 160 万元，全都作了扣除；经查上年仍有未扣除完的广告费 240 万元。 (6)12 月转让一使用过的自建办公楼，账面原值 180 万元，已提折旧 150 万元，转让价 45 万元；转让一项土地使用权，取得收入 160 万元，该项土地购进时的成本 35 万元，已摊销 20 万元，以上未作相应的账务处理及税务处理； (7)11 月份通过当地政府机关向中国老区捐赠药品一批，成本价 120 万元，市场销售价格 148 万元，向某灾区直接捐资 30 万元，已根据会计制度规定在成本费用中扣除； (8)“营业外
28、支出”账户中还列支缴纳的违反环保法的罚款 13 万元，违反经济合同的违约金 8 万元，意外事故损失 8 万元，全都如实作了扣除。 (被投资企业的企业所得税税率 15)。 要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题： (1)计算工资费用应调整的应纳税所得额； (2)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额； (3)计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额； (4)计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额； (5)计算财务费用应调整的应纳税所得额； (6)计算业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额； (7)计算转让旧办公楼、土地使用权应缴纳的流转税费； (8)计算转让旧办公楼
29、土地使用权应调整的应纳税所得额； (9)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额； (10)计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额； (11)计算审计后该企业 2005 年度应补缴的企业所得税。 （分数：10.00）_54.设在西部地区的某生产性外商投资企业，1995 年 8 月投产，经营期限 20 年，当年获利 50 万元。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从 1996 年开始计算。1996 年亏损 10 万元，1997 年获利 20 万元，1998 年亏损 10 万元，1999 年获利 40 万元，2000 年获利 50 万元。2002 年初，企业核算上年的应纳
30、税所得额为 50 万元（2001 年每季已预缴了企业所得税 2 万元）。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要调整： （1）取得 A 股股票转让净收益 20 万元，计入资本公积金。 （2）企业境内投资取得股息5 万元，已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。 （3）1999 年到期的应付未付款 10 万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系。 （4）该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，由该企业收取咨询费收入 16 万元，从中分得 60，未计入应纳税所得额。 （5）漏记购买国债取得利息收入 4 万元，国库券转让收益 2 万元。 （6）
31、外国投资者从该企业分得利润 10 万元，汇往境外。 （提示：预提所得税税率 10；该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准；免征地方所得税。） 要求： （1）计算该企业 1995 年至 2000 年应缴纳的企业所得税。 （2）逐项说明调整理由，并计算 2001 年该企业应补（退）的企业所得税。 （3）计算该企业2001 年应代扣代缴的预提所得税。 （分数：10.00）_55.有进出口经营权的某外贸公司，2001 年 10 月发生以下经营业务： （1）经有关部门批准从境外进口新轿车 30 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司
32、相同业务的运输费用占货价的比例为 2。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。 公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用 9 万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出 24 辆，每辆取得含税销售额 40.95 万元，公司自用 2 辆并作为本企业固定资产。 （2）月初将上月购进的库存材料价款 40 万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物的海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费 20 万元、进境前的运输费和保险费共3 万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。 （提示：小轿车关税税率 60、货物关税税率20、增值税税率 17、消费税税
33、率 8。） 要求： （1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。 （2）计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。 （3）计算国内销售环节 10 月份应缴纳的增值税。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)45 答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某自来水厂是一般纳税人，2005 年 12 月购进其他水厂的水取得增值税专用发票，共计支付金额 106000元；注明的增值税款是 6000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额 5850元；本月内销售货物取得零售
34、收入共计 212000 元。该企业 12 月份应缴纳的增值税为( )。（分数：1.00）A.5150 元 B.6000 元C.11150 元D.7303.85 元解析：自 2004 年 12 月 1 日起，增值税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，根据相应的公式计算可抵免税额：可抵免税额价款(1+17%)17%，而且当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵扣。所以该题的答案为 A，212000(1+6%) 6%-6000-5850(1+17%)17
35、5150(元)2.某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权，2006 年 8 月发生相关经营业务如下：从国外进口小轿车一辆，支付买价 400000 元、相关费用 30000 元，支付到达我国海关前的运输费用 40000 元、保险费用 20000 元。将生产中使用的价值 500000 元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用 50000 元，料件费 100000 元，并在海关规定的期限内收回了该设备。从国外进口卷烟80000 条(每条 200 支)，支付买价 2000000 元，支付到达我国海关前的运输费用 120000 元，保险费用80000 元。小轿车、修理设备
36、和卷烟在进口环节应缴纳的增值税为( )元。(注：进口关税税率均为 20%，小轿车消费税税率 9%，单位金额元)（分数：1.00）A.2338524.89B.2338594.89C.793246.15 D.795205.17解析：(1)进口小轿车关税完税价格400000300004000020000490000(元) 进口小轿车应缴纳的关税4900002098000(元) 修理设备应缴纳的关税(50000100000)2030000(元) 进口卷烟应缴纳的关税(200000012000080000)20440000(元) 进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税9800030000440000
37、 568000(元) (3)卷烟进口环节增值税 每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格(200000012000080000 440000)80000O.6(130)48(元)50元，适用比例税率为 30 (4)小轿车进口环节应缴纳的增值税(49000098000)(19)17 109846.15(元) 修理设备进口环节应缴纳的增值税(50000100000)(120)1730600(元) 卷烟进口增值税(2000000120000800004400000.680000)(130)17 652800(元) 小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税109846.15306006528
38、00 793246.15(元)3.按照企业所得税的相关规定，下列各项中表述正确的是( )。（分数：1.00）A.总机构的各项经营性和非经营性收入，应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减，但国债利息收入因其免税可不计算在内B.总机构管理费的支出范围和标准，应严格按照企业所得税和两个文件的有关规定执行，总机构代下属企业支付的人员工资、奖金等各项费用，一律计入总机构的管理费核算C.总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)，且总机构申请提取管理费金额达到2000 万元的，由国家税务总局审批 D.总机构和分摊管理费的所属企业不在同一市(县)，且总机构申请提取管理费金额不足 2000 万元
39、的，由总机构所在地省级税务机关审批解析：按教材新增加的支付总机构管理费的规定，总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)，且总机构申请提取管理费金额达到 2000 万元的，由国家税务总局审批；该论述是正确的，其他的论述错误。4.下列货物中只免税但不退税的项目有( )。（分数：1.00）A.来料加工复出口货物 B.进料加工复出口货物C.从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具D.计划内出口原油解析：来料加工复出口的货物，原材料进口免税，加工自制货物出口不退税。BCD 都属于规定可以退税的项目。5.下列项目中，应征消费税的是( )。（分数：1.00）A.啤酒屋销售的自制扎啤 B.土杂
40、商店出售的烟火鞭炮C.黄河牌卡车D.销售使用过的小轿车解析：啤酒屋销售的自制扎啤应交纳消费税；土杂商店出售的烟火鞭炮在生产出厂环节交纳消费税，商业零售环节不交；卡车不是消费税的征税范围。使用过的小轿车不交消费税，只在某些情况下交增值税。6.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。（分数：1.00）A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天解析：消费税纳税义务发生时间规定:A 进口应税消费品为报关进口的当天；C 委托加工应税消费品为纳税人提货当天；D
41、 采用预收货款结算方式的,为发货当天,故 ACD 选项均不正确。7.以下属于契税的纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院B.销售别墅的某房地产公司C.出让土地使用权的国土资源管理局D.购买花园别墅的用户 解析：销售别墅的某房地产公司，对于销售方是不需要缴纳契税的。8.某 2004 年 12 月开业的小型商贸企业，2005 年 6 月份取得零售收入 10.4 万元，当月按照税务机关要求，还购置了 4 台税控收款机，取得专用发票一张，注明税额 1700 元，取得普通发票一张，注明销售额 2000元。当月应缴纳增值税额( )。（分数：1.00）A.2009.4
42、 元 B.2300 元C.4000 元D.15980 元解析：1040004%(1+4%)-1700-200017%(1+17%)2009.40(元)。9.下列建筑物中，应缴纳房产税的是坐落在( )。（分数：1.00）A.某市内的变电塔B.工矿区的砖瓦石灰窑C.建制镇内的房屋 D.农村的房屋解析：独立在房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、酒窖菜窖、玻璃暖房、室外游泳池、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产的范围。农村的房屋也不属于房产税的征收范围。10.根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，对( )一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许 3年内分次贴足印花；经营期不足 3 年
43、的企业，应在经营期内贴足印花。（分数：1.00）A.企业的借款合同B.企业记载资金的账簿 C.企业的财产保险合同D.企业的产权转移书据解析：对企业记载资金的账簿一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许 3 年内分次贴足印花；经营期不足 3 年的企业，应在经营期内贴足印花。11.下列各项中，按照我国现行相关法规的规定，可以免予缴纳进口关税的是( )。（分数：1.00）A.某边民某日通过互市贸易进口价值 4 500 元的商品B.某边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的农产品C.对内折价销售的进料加工业务中产生的残次品D.出口加工区内企业进口的自用合理数量的办公用品 解析：边民互市
44、贸易每人每日进口价值 3000 元以下免税，进料加工过程中产生的残次品由海关根据其使用价值分析估价征税或酌情减免税。12.税收管理体制是各级国家机构之间划分( )的制度。（分数：1.00）A.财权B.税权 C.收入D.事权解析：税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。13.下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.市政街道、绿化地带公共用地B.农业生产用地C.机场场内道路用地D.企业范围内荒山等尚未利用的土地 解析：A、B、C 项虽然免征土地使用税，但不属地方权限，是全国统一的减免规定，只有 D 项为地方权限。14.一外企将其自有的重型卡
45、车 2 辆(载重量 45 吨辆)承包给员工王某，每年上缴承包费 12 万元，规定载货汽车年纳税额 20 元吨，则对于车船使用税，下述说法正确的是( )。（分数：1.00）A.王某缴纳车船使用使用税B.外企计算缴纳车船使用税 1800 元C.双方没有商定谁纳税，由王某计算缴纳D.双方均不缴纳车船使用税 解析：车船使用税不适用外商投资企业。15.下列关于扣缴义务人的说法错误的是( )。（分数：1.00）A.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人B.境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应以购买者而不以代理者为扣缴义务人 C.建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴
46、义务人D.个人转让专利权的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人解析：境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应首先以代理人为营业税的扣缴义务人。16.根据土地使用税的有关规定，经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的( )。（分数：1.00）A.0.1B.0.3 C.0.5D.1解析：根据土地使用税的有关规定，经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的 30。17.下列车船中，以净吨位作为车船使用税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.乘人汽车B.非机动船C.载货汽车 D.电车解析：以净吨位为计税依据的有载货汽车，机动船；乘人汽车，电车按辆计税；非机动船按载重吨位计税。18.下列与应税合同有关的印花税纳税人是( )。（分数：1.00）A.合同订立人 B.合同担保人C.合同鉴定人D.合同证人解析：立合同人是指合同的当事人，即指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。19.某工厂与某派出所建立了警民共建关系，由派出所将其一占地 20 平方米的平房布置成企业产品展示厅，由工厂无偿使用。则这 20 平方米占地、用房的税务处理是( )。（分数：1.00）A.派出所拥有土地使用权，该土地不纳土地使用税B.由派
