注册会计师(税法)6及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)6 及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.2005 年 12 月，位于某市的房地产开发公刊转让土地使用权取得收入 110 万元，取得成本 100 万元，不考虑印花税，该房产开发公司转让其土地使用权应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：1.00）A.4B.3.82C.2.84D.1.192. 某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为 150 万元（不含佣金），代销合同规定销售价为 200 万元，境外公司实际以 240 万元售出。外商投资企业向境外

2、公司支付的佣金.手续费等为 40 万元（能提供有效凭证）。该外商投资企业的应纳税所得额为（ ）。（分数：1.00）A.10 万元B.30 万元C.50 万元D.66 万元3.某铁矿山 2004 年 12 月份销售铁矿石原矿 6 万吨，移送入选精矿?0.5 万吨，选矿比为 40，适用税额为 10 元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（ ）。（分数：1.00）A.26 万元B.29 元C.43.5 万元D.65 万元4. 按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用（ ）。 （分数：1.00）A.矿产品原产地的税额标准B.本单位应税产品的税额标准C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的税额标

3、准5.下列不属于税务行政处罚设定机构的是( )。（分数：1.00）A.国税总局B.国务院C.湖南省税务局D.全国人大6.李某退休后于 2005 年 1 月起承包一家餐厅，承包期 1 年，2005 年共取得承包收入 30000 元，另每月领取退休工资 900 元，则李某 2005 年应纳个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.2830B.2890C.4750D.48107.下列项目中，属于按劳务报酬所得汁征个人所得税的是( )。（分数：1.00）A.退休人员再任职取得的收入B.非退休人员兼职取得的收入C.个人提供担保取得的收入D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险8.特区某中外合资企业 2

4、005 年境内应纳税所得额为 300 万元(免地方附加税)，其在乙国的分支机构当年应纳税所得额为 50 万，在乙国纳税 10 万元，则该中外合资企业 2005 年应在我国缴纳企业所得税为( )。（分数：1.00）A.42.5 万元B.51.5 万元C.52.5 万元D.61.5 万元9.下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的有( )。（分数：1.00）A.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属B.破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人(包括关闭、破产企业职 32)承受关闭、破产企业土地、房屋权属C.政府主管部门对国有资产进行行政

5、性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移D.企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转10.北京某公司在青海设一盐场，该盐场 2005 年 7 月份以外购液体盐 66000 吨(该液体盐资源税 4 元吨)，加工固体盐 43000 吨对外出售，每吨 0.5 万元，采用分期收款方式，本期收款 400 万元，当地固体盐税额28 元吨，该盐场当月应缴纳资源税为( )元。（分数：1.00）A.1204000B.840000C.940000D.92000011.某企业实行效益工资，2004 年按规定提取 100 万元，实际发放 80 万元；2005 年按规定提取 100 万

6、实际发放 150 万元，以前年度没有工资结余，则 2005 年税前可扣除工资额为(该企业职工人数 100 人，计税工资标准 1600 元人月)( )。（分数：1.00）A.120 万元B.150 万元C.115.2 万元D.100 万元12.按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是（ ）。（分数：1.00）A.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税C.非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税D.非独立核算的发电企业（不具有一

7、般纳税人资格）生产销售电力产品，向供电企业所在地的主管税务机关申报纳税13.某企业 2005 年生产经营发生亏损 20 万元，从设立在经济特区的老市区的中外合资经营企业(免地方所得税)分回税后利润 85 万元，则该企业应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.3.47B.7.7C.8.27D.10.0714.按照税法的职能作用不同，可以将税法分成( )。（分数：1.00）A.税收实体法与税收程序法B.税收基本法与税收普通法C.国际税法与国内税法D.中央税法与地方税法15.根据税务行政赔偿的费用标准，违法行使职权给纳税人造成身体伤害的，应当支付医疗费，以及赔偿因误工减少的收入。减少的

8、收入每日赔偿金按照国家上年度职工日平均工资计算，最高限额为国家上年度职工平均工资的( )。（分数：1.00）A.3 倍B.5 倍C.10 倍D.20 倍16.某运输公司有机动船 20 艘(其中 2000.40 吨的 15 艘，5960 吨的 5 艘)，非机动船 8 艘，每艘 50.8 吨；机动车挂车 20 辆，每辆净吨位 10 吨。机动船 5011500 吨的，每吨税额 2 元；15013000 吨的，每吨税额 2 元。非机动船 11 吨至 50 吨的，每吨税额 0.80 元；51 吨至 150 吨的，每吨税额 l 元。载货汽车每吨税额 50 元。该运输公司当年应该缴纳车船使用税为( )元。（

9、分数：1.00）A.112600B.103008C.110008D.10640817.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2004 年 12 月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额 120000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额 5850 元；本月内销售货物取得零售收入共计 158080 元。该企业 12 月份应缴纳的增值税为（ ）。（分数：1.00）A.5230 元B.6080 元C.8098 元D.8948 元18.下列项目中，属于税务约谈的主要对象是( )。（分数：1.00）A.企业主管人员B.企业财务会计人员C.企业的销售人员D.上市公司的独立董事1

10、9.下列各项中，按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，不征收所得税的是（ ）。（分数：1.00）A.逾期的包装物押金收入B.股票发行的溢价收入C.股票对外转让的净收益D.对外投资资产的评估增值20.某公司(注册资本 180 万元)于 2003 年 7 月 1 日向其关联企业借款 100 万元用于生产经营，借款 2 年，年利率为 5(同期银行贷款利率为 4)，则该公司 2005 年计算应纳税所得额时应调增应纳税所得额( )。（分数：1.00）A.1.8 万元B.0.7 万元C.2.5 万元D.1.5 万元二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.下列各

11、项中，符合城市维护建设税有关规定的有( )。（分数：1.00）A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税B.因减免税而发牛增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库C.出口产品退还增值税、消费税的，按 50退还已缴纳的城市维护建设税D.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税22.契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项中应缴纳契税的是( )。（分数：1.00）A.国有土地使用权出让B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属C.父母将房产赠与子女D.子女继承父母房产23.下列各项中，适用 5-3

12、5的超额累进税率计征个人所得税的有（ ）。（分数：1.00）A.个体工商户的生产经营所得B.个人独资企业的生产经营所得C.对企事业单位的承包经营所得D.合伙企业的生产经营所得24.按照企业所得税的有关规定，下列关于亏损弥补的表述正确的是( )。（分数：1.00）A.投资方不得弥补联营企业的亏损B.被兼并企业在被兼并后继续具有独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，不得用兼并企业的所得弥补C.企业进行股权重组，在股权转让前尚未弥补的经营亏损，不得由股权重组后的企业弥补D.应税项目所得不足弥补以前年度亏损的，免税项目所得也应用于弥补以前年度亏损25.下列项目不符合资源税的有关规定的有( )。

13、分数：1.00）A.伴采的应税矿产品，未规定税额时不征资源税B.扣缴义务人扣缴资源税的纳税义务发生时间为支付货款的当天C.天然气属资源税征收范围，所以生产天然气的单位都应缴纳资源税D.扣缴义务人扣缴资源税的纳税义务发生时间为收购应税矿产品的当天26.确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有（ ）。（分数：1.00）A.确定性原则B.配比原则C.权责发生制原则D.收付实现制原则27.下列纳税人经营活动中不适用简易办法征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.一般纳税人销售已使用过的固定资产(售价高于原值)B.废旧物资经营单位销售废旧物资C.一般纳税人销售他人赠送的新设备D.年应税销售额为

14、90 万元的成品油加油站28.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关论述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次月起计征房产税C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满半年时开始缴纳土地使用税D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳土地使用税29.下列项目中，属于土地增值税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.出让罔有土地使用权B.出租国有土地使用权C.转让国有土地使用权D.与其他单位交换国有土地使用权30.下列各项中，应当征收房产税的有（ ）。（分数：1.00）A.

15、城市居民出租的房产B.城市居民投资联营的房产C.城市居民所有的自住用房D.城市居民拥有的营业用房31.某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2005 年 8 月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为 368000 元，已支付运费 5800 元，并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为 13200 元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为 150000 元，出口货物的离岸价格为 42000 美元，下列表述正确的是( )。(增值税出口退税率 13，汇率为 1：3)（分数：1.00）A.应退增值税 23967 元B.应退增值税 24050 元C

16、免抵增值税额 0 元D.免抵增值税额 19552 元32.纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用不正确的是( )。（分数：1.00）A.将不同税率消费品组成套装销售，从高税率计算应纳税额B.未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算应纳消费税C.将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额D.未分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应退消费税33.下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（ ）。 （分数：1.00）A.缓期征税权B.税收行政法规制定权C.税法执行权D.提起行政诉讼权34.某白酒生产企业与某商贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司

17、并且以低于正常出厂价的价格向销售公司提供其生产的白酒用于销售。根据消费税有关规定，税务机关应调整其计税收入额。调整计税收入额时可以采用的方法有（ ）。（分数：1.00）A.按照双方协商确定的价格B.按照成本加合理的费用和利润C.按照再销售给无关联的第三者的价格D.按照独立企业之间进行相同业务活动的价格35.下列情形中，不得作为纳税保证人的有( )。（分数：1.00）A.与纳税人存在担保关联关系的人B.纳税信誉等级被评为 C 级以下的C.纳税信誉等级被评为 B 级以下的D.事业单位和社会团体三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.外商投资企业的总机构设在中国境

18、内，应就来源于中国境内.境外的所得缴纳所得税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误37.如果一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，按照企业所得税法有关规定可以结转以后年度弥补的亏损，应该是冲抵免税项目所得后的余额。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误38.将土地使用权转让给农业生产者用于开办农副产品加工厂时，取得的土地转让收入免征营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.对于宣告破产的国有企业，其职工从破产企业取得的一次性安置费收入，应按一定的比例划分后，部分免于征收个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.某国有企业 2005 年被出

19、售，并予以注销。买受人妥善安置原企业 50以上职工，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的征收增值税，著作权属于受托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.印花税实行比例税率和定额税率两种税率。现行适用的比例税率，最高的是最低的 40 倍。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误43.从 2003 年 12 月 1 日起，对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票要与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对，凡比对不符的，一律不予抵扣。（ ）（分数：1.00）

20、A.正确B.错误44.由于城建税是由纳税人在缴纳“三税”时同时缴纳的，所以其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。（分数：1.00）A.正确B.错误45.小李承包某单位商店，承包协议中规定发包方每年支付小李承包费 5 万元，并视盈亏情况，给予适当奖励或处罚，故小李应对该项所得按五级超额累进税率缴纳个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误47.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按加工货物，就收取的加工费征收增值税。( )（

21、分数：1.00）A.正确B.错误48.企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。车辆同时也为企业经营使用的，允许合理减除部分所得。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.已征进口关税的进口货物，不论何原因退货，进口纳税人不得申请退还已纳进口关税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.各级税务机关下设的税务所.稽查局以及各内设机构.派出机构都不具有处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总

22、题数：4，分数：20.00)51.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000 年 10 月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价 120 万元、相关税金 10 万元、卖方佣金 2 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 18 万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价 35 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 5 万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品 7800 件，对外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 290 万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额 51.48 万元。 （化妆品的进口关税税率 40%、消费税税率

23、 30%；机器设备的进口关税税率 20%） 要求： （1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。 （2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。 （分数：5.00）_52.中国公民李某系一公司高级职员，2004 年 1-12 月收入情况如下： （1）每月取得工资收入 3500 元，另在 3 月底、6 月底、9 月底、12 月底分别取得季度奖金 3000 元； （2）取得翻译收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区； （3）小说在报刊上连载 50 次后再出版，分别取得报社支付的稿酬 50000 元、出版社支付的稿

24、酬 80000 元； （4）在 A、B 两国讲学分别取得收入 18000 元和 35000 元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税 2000 元和 6000 元。 附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表 （分数：5.00）_53.北京海天学苑服务有限公司系原某大学的后勤部，经工商注册登记取得企业法人执照，为在校师生提供工作、生活服务，同时对校外提供经工商税务登记核准的业务。本月下属各部门取得各收入如下：为师生提供公寓取得租金 100 万元；校园培训中心和学校结算会议费、餐费收入 80 万元，为校外某科技公司提供接待收入 24 万元；开办厨师培训班收入 16 万元；对外出租门面房收入 17 万

25、元，转让一项节能技术取得收入 10 万元，校园医务室和学校结算师生医疗费 32 万元，有一辆运货车，本年对社会服务运输收入54 万元；为某公司在北京各校园宣传推广英语学习机，自该公司取得推广费 30 万元。 要求：按下列顺序回答问题： (1)指出不需要缴纳营业税的收入项目； (2)计算该公司本月的应纳营业税。 （分数：5.00）_54.某实行“免、抵、退”税办法具有进出口经营权的制药厂(该制药厂增值税税率 17，退税率 13)，2006 年 4 月期初留抵税额 3000 元，当月发生下列业务： (1)采购原材料，取得税控增值税专用发票，注明价款 200000 元，增值税税额 3400(元)；

26、2)内销产品，不含税销售额 160000 元； (3)出口货物一批，F0B 价 150000 元； (4)为生产出口产品购入国内免税材料一批.价款 50000 元； (5)有一批折合人民币80000 元的外销产品超过 6 个月单证不齐。 取得的专用发票，通过了税务机关的认证。 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题： (1)计算当月不得免征和抵扣税额抵减额； (2)计算当月不得免征和抵扣税额总额； (3)计算当月可抵扣进项税； (4)计算当月销项税； (5)计算当月应纳增值税。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)55.某橡胶厂(一般纳税人

27、)，2005 年 9 月发生以下业务： (1)从南方某农场购进天然橡胶，开具的普通发票上注明的价款为 90000 元，购进该货物时支付的运费为 2100 元(有货票并认证)，已入库。橡胶厂将这些天然橡胶的 23 加工厂成牛产轮胎的橡胶，其实际成本为 100000 元。厂方用该橡胶生产各类轮胎，其中手扶拖拉机专用轮胎 100 会，每套不含增值税价格 500 元，全部售出；汽车用的轮胎 500 套，每套不含增值税价格 1200 元，其中 200 套属于子午线轮胎，全部售出；生产无同类消费品价格的汽车轮胎 400 套(其实际成本占全部成本的 40)，作为广告品宣传。 (2)其余 l3 的天然橡胶，该

28、厂委托某轮胎厂加工生产汽车用的橡胶，运输途中发生非正常损失 4536 元(含运费成本 186 元)，收回时支付加工费 3700 元(含受托方垫付的辅料 700 元)，并且取得增值税专用发票(已比对认让)。陔厂将委托加工收回的橡胶继续生产轮胎 500 套(非子午线)，以每套 1 300 元的价格(不含增值税)全鄙售出。 (3)从废旧物资回收经营单位购进废弃的轮胎 1000 公斤，用于生产再生胶，普通发票上注明的每公斤收购价格 5 元。该企业将再生胶生产自行车轮胎出售，取得收入 12000 元 (不含增值税价格)。 注：轮胎消费税税率为 10，汽车轮胎的全国平均成本利润率为 5. 要求：计算该企业

29、当月应该缴纳的消费税和增值税。 （分数：10.00）_56.甲酒厂为增值税一般纳税人，2005 年 5 月发生以下业务： (1)从农业生产者手中收购粮食 30 吨，收购凭证上注明每吨收购价 2000 元，共计支付收购价款 60000 元。 (2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒 8 吨并支付了加工费，取得乙酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票(当月认证)，注明加工费 25000 元，代垫辅料价值 15000 元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。加工白酒验收入库，支付给运输单位的运输费用 12000 元，取得普通发票。 (3)本月内甲酒厂

30、将收回的白酒批发售出 7 吨，每吨不含税销售额 16000 元。 (4)从另一酒厂购入粮食白酒 800 斤(已纳消费税 0.4 万元)，全部勾兑成低度白酒出售，数量 1000 斤，取得不含税收入 90000 元。 (5)为厂庆活动特制粮食白酒 2000 公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为 15 元。 (6)月末盘存发现上月购进的原材料(免税农产品)腐烂变质，成本 50000 元(其中含分摊的运输费用 4650 元)。 (7)将使用过的两辆进口小汽车销售，每辆销售额 16 万元(原值为 14 万元)，开具普通发票上注明价格 32万元 (粮食白酒的消费税固定税额为每斤 0.5 元，比

31、例税率为 25)。 要求： (1)计算乙酒厂应代收代缴的消费税； (2)计算乙酒厂应纳增值税； (3)计算甲酒厂应纳消费税； (4)计算甲酒厂应纳增值税。 （分数：10.00）_57.设在国家高新技术产业开发区内的某中外合资经营企业（简称甲企业），经审核被认定为高新技术企业，到 1997 年底享受定期减免税政策已经期满。1999 年年初外方将分得的 1998 年的税后利润 2000 万元在西部地区投资开办经营期为 8 年的生产性企业（简称乙方），并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2000 年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。 2000

32、 年度甲企业自行计算的应纳税所得额为 4000 万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况： （1）11 月份隐瞒产品销售收入 30 万元，被处少缴增值税额 2 倍的罚款已在税前扣除。 （2）转让记帐式国库券收益 20 万元，与国债利息收入一并已在税前扣除。 （3）技术开发费 40 万元(比上年增长12%)，已按实际发生数在税前扣除。 （4）6 月份购进生产设备价值 60 万元，当月投入使用，该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率为 10%。企业已将购买设备支出金额在税前一次性扣除。 （5）从境外分支机构取得税后利润 150 万元(在境外已纳税款 80 万元)，未计入应纳税所得额。 （6）

33、2000 年购买国产设备投资 200 万元。 （甲、乙企业所在地的省政府规定免征 3%的地方所得税；甲企业 1999 年缴纳企业所得税 557.9 万元）。 要求： （1）计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。 （2）计算甲企业2000 年实际应纳企业所得税。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)6 答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.2005 年 12 月，位于某市的房地产开发公刊转让土地使用权取得收入 110 万元，取得成本 100 万元，不考虑印花税，该房产开发公司转让其土地使用权应缴纳的

34、土地增值税为( )万元。（分数：1.00）A.4B.3.82C.2.84 D.1.19解析：扣除项目金额=100+(1l0-100)5(1+7+3) (营业税等)= 100.55(万元)；增值额=110-100.55=9.45(万元)；增值率=9.45100.55= 9.40；应缴纳的土地增值税=9.4530=2.84(万元)2. 某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为 150 万元（不含佣金），代销合同规定销售价为 200 万元，境外公司实际以 240 万元售出。外商投资企业向境外公司支付的佣金.手续费等为 40 万元（能提供有效凭证）。该外商投资企业的应

35、纳税所得额为（ ）。（分数：1.00）A.10 万元B.30 万元C.50 万元D.66 万元 解析：该外商投资企业应以境外公司向购房人销售的实际价格作为计税收入，扣除的劳务费用不得超过销售收入的 10%，则应纳税所得额=240-150-24010%=66 万元。3.某铁矿山 2004 年 12 月份销售铁矿石原矿 6 万吨，移送入选精矿?0.5 万吨，选矿比为 40，适用税额为 10 元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（ ）。（分数：1.00）A.26 万元B.29 元 C.43.5 万元D.65 万元解析：资源税实行从量定额征收，计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿

36、数量，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。同时又规定，铁矿山企业的铁矿石资源税，减按规定税额标准的 40%征收。本题应纳资源税=60.540%1040%=29（万元）。4. 按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用（ ）。 （分数：1.00）A.矿产品原产地的税额标准B.本单位应税产品的税额标准 C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的税额标准解析：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。5.下列不属于税务行政处罚设定机构的是( )。（分数：1.00）A.国税总局B.国务院C.

37、湖南省税务局 D.全国人大解析：省、自治区、直辖市和计划单列市国税局、地税局及以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。6.李某退休后于 2005 年 1 月起承包一家餐厅，承包期 1 年，2005 年共取得承包收入 30000 元，另每月领取退休工资 900 元，则李某 2005 年应纳个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.2830 B.2890C.4750D.4810解析：李某取得的退休工资是免交个人所得税的，李某 2005 年应纳个人所得税=(30000-80012)20-1250=2830(元)。7

38、下列项目中，属于按劳务报酬所得汁征个人所得税的是( )。（分数：1.00）A.退休人员再任职取得的收入B.非退休人员兼职取得的收入 C.个人提供担保取得的收入D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险解析：根据个人所得税的有关规定，个人兼职取得的收入一个按照“劳务报酬”所得缴纳个人所得税。8.特区某中外合资企业 2005 年境内应纳税所得额为 300 万元(免地方附加税)，其在乙国的分支机构当年应纳税所得额为 50 万，在乙国纳税 10 万元，则该中外合资企业 2005 年应在我国缴纳企业所得税为( )。（分数：1.00）A.42.5 万元B.51.5 万元 C.52.5 万元D.61.5 万

39、元解析：境内所得应纳税额=30015=45 万元；境外所得应补税额=5033-10= 6.5 万元。在我国应纳所得税=45+6.5=51.5 万元。9.下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的有( )。（分数：1.00）A.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属B.破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人(包括关闭、破产企业职 32)承受关闭、破产企业土地、房屋权属 C.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移D.企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转解析：破产企业依

40、照有关法律、法规的规定实施破产后，债权人(包括关闭、破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；非债权人承受破产企业土地、房屋权属，妥善安置原企业30以上职工，减半征收契税；非债权人承受破产企业土地、房屋权属.全部安置原企业职工.免征契税。10.北京某公司在青海设一盐场，该盐场 2005 年 7 月份以外购液体盐 66000 吨(该液体盐资源税 4 元吨)，加工固体盐 43000 吨对外出售，每吨 0.5 万元，采用分期收款方式，本期收款 400 万元，当地固体盐税额28 元吨，该盐场当月应缴纳资源税为( )元。（分数：1.00）A.1204000B.840000C.940

41、000 D.920000解析：纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐的所耗用的液体盐的已纳税可以抵扣。该盐场当月应缴纳资源税=4300028-660004=940000(元)11.某企业实行效益工资，2004 年按规定提取 100 万元，实际发放 80 万元；2005 年按规定提取 100 万，实际发放 150 万元，以前年度没有工资结余，则 2005 年税前可扣除工资额为(该企业职工人数 100 人，计税工资标准 1600 元人月)( )。（分数：1.00）A.120 万元 B.150 万元C.115.2 万元D.100 万元解析：按规定，企业按批准的工效挂钩办法提取的工资、薪金额超过实

42、发部分，不得在所得税前扣除；超过部分用于建立工资储备基金，在以后年度实际发放时，经主管税务机关审核，在实际发放年度所得税前扣除。本题 2004 年的工资储备基金为 20 万元(100-80)，2005 年可扣除工资额为当年按规定提取的 100万元和上年工资储备基金 20 万元，即 120 万元，故选 A。12.按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是（ ）。（分数：1.00）A.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税 C.非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产

43、品，向其销售地的主管税务机关申报纳税D.非独立核算的发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向供电企业所在地的主管税务机关申报纳税解析：根据增值税法的有关规定，独立核算的发电企业，应该向其机构所在地主管税务机关申报纳税，所以 A 不对；非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，应该向其机构所在地主管税务机关申报纳税，所以 C 不对；非独立核算的发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，应该向发电企业所在地主管税务机关申报纳税，所以 D 不对。而独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税，所以 B 是正确的。13.某企业 2005 年

44、生产经营发生亏损 20 万元，从设立在经济特区的老市区的中外合资经营企业(免地方所得税)分回税后利润 85 万元，则该企业应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.3.47B.7.7C.8.27 D.10.07解析：投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润还原后先用于弥补亏损，弥补后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。来源于联营企业的应纳税所得额=85(1-24)=111.84(万元) 该企业应缴纳的所得税额=(111.84-20)(33-24)=8.27(万元)14.按照税法的职能作用不同，可以将税法分成( )。（分数：1.00）A

45、税收实体法与税收程序法 B.税收基本法与税收普通法C.国际税法与国内税法D.中央税法与地方税法解析：按照税法的职能作用不同，可以将税法分成税收实体法与税收程序法。15.根据税务行政赔偿的费用标准，违法行使职权给纳税人造成身体伤害的，应当支付医疗费，以及赔偿因误工减少的收入。减少的收入每日赔偿金按照国家上年度职工日平均工资计算，最高限额为国家上年度职工平均工资的( )。（分数：1.00）A.3 倍B.5 倍 C.10 倍D.20 倍解析：按规定赔偿的最高限额为国家_卜年度职工平均工资的 5 倍。16.某运输公司有机动船 20 艘(其中 2000.40 吨的 15 艘，5960 吨的 5 艘)，

46、非机动船 8 艘，每艘 50.8 吨；机动车挂车 20 辆，每辆净吨位 10 吨。机动船 5011500 吨的，每吨税额 2 元；15013000 吨的，每吨税额 2 元。非机动船 11 吨至 50 吨的，每吨税额 0.80 元；51 吨至 150 吨的，每吨税额 l 元。载货汽车每吨税额 50 元。该运输公司当年应该缴纳车船使用税为( )元。（分数：1.00）A.112600B.103008C.110008 D.106408解析：由于船舶吨位尾数“四舍五入”，车辆税额“四不舍五入”，因此，该企业应纳车船使用税=15 艘2000 吨3.2 元吨+5 艘600 吨2.2 元吨+8 艘51 吨1

47、元吨+20 辆10 吨50 元吨70=96000+6600+408+7000=110008(元)。17.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2004 年 12 月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额 120000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额 5850 元；本月内销售货物取得零售收入共计 158080 元。该企业 12 月份应缴纳的增值税为（ ）。（分数：1.00）A.5230 元 B.6080 元C.8098 元D.8948 元解析：根据增值税法的有关规定，增值税小规模纳税人购置税款收款机，经主管税务机关审核批准后，可以凭购进税款收款机取得的增值税专用发票，按照发票是注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。或者按照购进税款收款机取得的普通发票上注明的价款，按照下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款（117%）17%。所以，该小规模纳税人 12 月份应纳增值税=158080（14%）4%5850（117%）17%=6080850=5230（元）。18.下列项目中，属于税务约谈的主要对象是( )。（分数