注册会计师-会计-22及答案解析.doc

1、注册会计师-会计-22 及答案解析(总分：100.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：17.00)1.丙公司 2007 年度归属于普通股股东的净利润为 800 万元，发行在外普通股加权平均数为 2 000 万股。2007 年 3 月 1 日，该公司与股东签订一份远期回购合同，承诺一年后以每股 5.5 元的价格回购其发行在外的 480 万股普通股。假设，该普通股 2007 年 3 月至 12 月平均每股市场价格为 5 元。丙公司 2007 年度稀释每股收益为( )元。A0.39 B0.40 C0.20 D0.41（分数：1.00）A.B.C.D.2.2007 年 1

2、月 1 日，甲企业取得专门借款 2000 万元直接用于当日开工建造的厂房，2007 年累计发生建造支出 1800 万元。2008 年 1 月 1 日，该企业又取得一般借款 500 万元，年利率为 6%，当天发生建造支出300 万元，以借入款项支付(甲企业无其他一般借款)。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2008 年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为( )万元。A1.5 B3 C4.5 D7.5（分数：1.00）A.B.C.D.3.甲公司 205 年 1 月 7 日购入乙公司 20%的股权，对乙公司具有重大影响，该项投资至 206 年 12 月31 日的账面余额为 9

3、00 万元，其中，损益调整 120 万元，其他权益变动 80 万元，其余为初始投资成本。207 年 1 月 1 日，甲公司又以 2700 万元购入乙公司 50%的股权，并发生与合并相关的交易费用 100 万元，至时甲公司可以控制乙公司的财务和生产经营决策(属于非同一控制下的企业合并)。甲公司此项合并的合并成本为( )万元。A3400 B3500C3600 D3700（分数：1.00）A.B.C.D.甲公司为综合性百货公司，从 2010 年起向办理甲公司购物卡且累计消费额达到 1 万元以上的客户授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为 0.01 元)购买甲公司经营的任何一种商

4、品；奖励积分自授予之日起 3 年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。2010、2011 年度发生的业务资料如下：(1)2010 年度，甲公司销售各类商品共计 500 万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计 500 万分，客户当年使用奖励积分共计 250 万分。2010 年末，甲公司估计 2010 年度授予的奖励积分将有 70%被使用。(2)2011 年度，甲公司销售各类商品共计 1000 万元，授予客户奖励积分共计 1000 万分，客户使用奖励积分 1000 万分。2011 年末，甲公司估计 2011 年度授予的奖励积分将有 9

5、0%被使用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（分数：3.00）(1).甲公司 2010 年因上述交易或事项而确认收入的金额为( )。A500 万元 B495 万元C498.57 万元 D497.5 万元（分数：1.50）A.B.C.D.(2).甲公司 2011 年因上述交易或事项而确认收入的金额为( )。A993.31 万元 B1000.95 万元C992 万元 D990 万元（分数：1.50）A.B.C.D.4.甲公司 2006 年 5 月 1 日购入乙公司于 2005 年 1 月 1 日发行的公司债券，该债券面值为 1000 万元，票面利率为 9%，期限为 4 年，每年末

6、付息，到期还本。甲公司共支付买价 1040 万元，相关税费 0.50 万元(未达到重要性标准)，乙公司由于资金困难，2005 年的利息直到 2006 年 6 月 2 日才兑付。甲公司采用直线法摊销溢，折价，则 2006 年甲公司针对该债券投资应确认的投资收益为( )万元。A79.50 B80.60 C65.50 D72.30（分数：1.00）A.B.C.D.5.2007 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从2007 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 4 年，即可自 2010 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度

7、获得现金，该增值权应在 2011 年 12 月 31 日之前行使完毕。2007 年 12 月 31 日“应付职工薪酬”科目期末余额为 100000 元。2008 年 12 月 31 日每份现金股票增值权公允价值为 50 元，至 2008 年末有 20 名管理人员离开 B 公司，B 公司估计一年中还将有 9 名管理人员离开；则 2008 年 12 月 31 日“应付职工薪酬”贷方发生额为 ( )元。A177500 B77500 C150000 D100000（分数：1.00）A.B.C.D.6.某股份有限公司利润表中“主营业务收入”项目为 2 400 万元；资产负债表中“应收账款”项目的本年增加

8、额为 250 万元，“应收票据”项目的本年减少额为 210 万元，其中贴现的金额为 60 万元，贴现息为4 万元，销项税额为 240 万元，坏账准备为 14 万元。假设该公司本年度没有发生其他业务，现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目应填列的金额为( )万元。A2 102 B2 582C2 590 D2 610（分数：1.00）A.B.C.D.7.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。2004 年 1 月 1 日，甲公司将一批商品出售给乙公司，售价为 1000 万元(不含增值税额)；该批商品的实际成本为 1010 万元，已计提的存货跌价准备为50 万元。当日，甲公司

9、又将该批商品以经营租赁的方式租回。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的递延收益为 ( )万元。A-10 B40 C160 D210（分数：1.00）A.B.C.D.8.甲公司 2007 年 6 月 20 日购入一批股票作为交易性金融资产，支付价款 320 万元，其中包括购买过程中支付的相关税费 3 万元。取得该项股票投资时，被投资单位已宣告发放现金股利，甲公司按其持股比例可取得 7 万元，该现金股利至 6 月 30 日尚未实际发放。 2005 年 6 月 30 日，甲公司持有该项股票的市价为315 万元。该股票在甲公司 2007 年 6 月 30 日资产负债表中应列示的金额为( )。A317 万

10、元 B315 万元C310 万元 D313 万元（分数：1.00）A.B.C.D.9.金达公司是一家上市企业，2005 年末该企业所有者权益总量为 1 亿元，其中，股本 800 万元，每股面值为 1 元，共 800 万普通股股票，资本公积为 6200 万元，盈余公积为 1200 万元，未分配利润为 1800 万元。丰运公司持有金达公司 400 万股，采用权益法核算此股权投资。金达公司增发 200 万股股票，每股发行价为 20 元，按发行总收入的 1%支付发行费用，假定无冻结资金的利息收入，丰运公司未认购此批股票。则该业务会追加丰运公司“长期股权投资”价值 ( )万元。A500 B584 C46

11、5 D812（分数：1.00）A.B.C.D.甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为 25%。2011 年发生的有关交易或事项如下：(1)产品销售收入为 2000 万元：(2)产品销售成本为 1000 万元：(3)支付广告费 100 万元；(4)发生生产车间固定资产日常修理费 20 万元；(5)处置固定资产净损失 60 万元；(6)可供出售金融资产公允价值上升 200 万元；(7)收到增值税返还 50 万元；(8)计提坏账准备 80 万元；(9)确认的所得税费用为 217.5 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：3.00）(1).甲公司 2011

12、 年度因上述交易或事项而确认的营业利润金额是( )。A850 万元 B800 万元 C880 万元 D900 万元（分数：1.50）A.B.C.D.(2).甲公司 2011 年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额为( )万元。A722.5 万元 B150 万元 C772.5 万元 D572.5 万元（分数：1.50）A.B.C.D.10.完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后，应付职工薪酬公允价值的变动应当计入( )。A制造费用 B管理费用C生产成本 D公允价值变动损益（分数：1.00）A.B.C.D.11.按我国会计准则的规定，外币财务报表折

13、算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当( )。A按平均汇率折算B按历史汇率折算C根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定D按即期汇率折算（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：7，分数：16.00)12.下列交易或事项中，属于会计政策变更的有( )。（分数：1.00）A.发出存货的计价方法由移动平均法改为先进先出法B.固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法C.低值易耗品的摊销方法由一次摊销法变更为五五摊销法D.所得税的核算方法由应付税款法变更为债务法E.发出存货的计价方法由后进先出法改为先进先出法2007 年 1 月 1 日甲公司以银行存款

14、7000 万元取得乙公司 60%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为 14000 万元(假定公允价值与账面价值相同)。2007 年度乙公司实现净利润 6000 万元。乙公司一直未进行利润分配。2008 年 12 月 10 日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资 60%中的 1/2 出售给某企业，出售取得价款 6300 万元，出售时的账面余额仍为 7000 万元，未计提减值准备，于当日办理完毕股权划转手续。当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为 26000 万元。除所实现净损益外，乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。甲公司按净利润的 10%提取盈余公积。在出售 30%的股权后，甲公

15、司对乙公司的持股比例为 30%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司的生产经营决策实施控制。对乙公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算(甲乙公司不具有关联关系)。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：8.00）(1).下列各项中，在非同一控制下的企业合并中可以作为长期股权投资取得时初始成本入账的有( )。（分数：2.00）A.投资合同或协议约定的价值B.投资时支付的价款中含应收股利的部分C.付出的非现金资产的公允价值D.为取得长期股权投资而发生的评估、审计费E.付出的非现金资产的账面价值(2).下列有关甲公司长期股权投资处理的表述中，不正确的有( )。（分数：

16、2.00）A.对乙公司的初始投资成本为 7000 万元B.在收回投资后，应当对原持股比例 60%部分对应的长期股权投资的账面价值进行调整C.在调整长期股权投资账面价值时，不应考虑其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动D.在收回投资后，对乙公司剩余部分长期股权投资应由按照成本法改为按照权益法核算E.对乙公司的初始投资成本为 8400 万元(3).下列关于 2008 年 12 月 10 日甲公司处置乙公司股权后的处理正确的有( )。（分数：2.00）A.2008 年 12 月 10 日甲公司处置乙公司股权所取得的收益为 2800 万元B.处置投资以后，对于剩余长期股权投资的成本与原投资时应享有被投

17、资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额 700 万元应对长期股权投资的成本进行调整C.处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的净损益为 1800 万元，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整期初留存收益D.对于初始投资至处置投资期间被投资方可辨认净资产公允价值的变动除净利润的影响需要调整以外还要考虑其他权益变动的调整E.对于初始投资至处置投资期间被投资方可辨认净资产公允价值的变动除净利润的影响需要调整以外不需要考虑其他权益变动的调整(4).在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调整增加的项目有( )。（分数：2.00）A.提取的固定

18、资产减值准备B.存货的减少C.投资损失D.处置固定资产收益E.融资租入固定资产13.企业进行非货币性交易，同一事项同时影响双方换入资产入账价值的因素有 ( )。（分数：1.00）A.企业支付的补价或收到补价B.企业为换出存货而交纳的增值税C.企业换出资产的账面价值D.企业为换出存货而交纳的消费税E.企业换出资产计提的资产跌价准备14.下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有( )。（分数：2.00）A.以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额B.以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额C.以公允价值后续计量的投资性房地产

19、改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额D.以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额15.下列支出项目中，属于资本性支出的是( )。（分数：1.00）A.预付年度保险费B.购买某项专利权C.购买机器设备D.固定资产的日常维护费16.下列各项目中，属于会计估计变更的有( )。（分数：2.00）A.将固定资产预计净残值率由 10%改为 3%B.将坏账准备的计提比例由 5%改为 10%C.将无形资产的摊销年限由 10 年改为 5 年D.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法E.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式17.下列经济业务属于收益性支

20、出的有( )。（分数：1.00）A.固定资产的装修支出B.固定资产的日常修理支出C.固定资产的改良支出D.固定资产的大修理支出三、计算及会计处理题(总题数：1，分数：20.00)甲股份有限公司为了建造一栋厂房，于 2007 年 11 月 1 日专门从银行借入 5000 万元(假定甲公司向该银行借款仅此一笔)，借款期限为 2 年，年利率为 6%，利息到期一次支付。2008 年 1 月 1 日借入一般借款4000 万元，期限为 3 年，年利率为 7%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为 8400 万元。假定利息资本化金额按年计算，每月按 30 天计算。甲公司

21、将尚未动用的专门借款存放在银行的月收益率为 0.25%。(1)2008 年发生的与厂房建造有关的事项如下：1 月 1 日，厂房正式动工兴建。当月用银行存款向承包方支付工程进度款 1200 万元。3 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 2600 万元。4 月 1 日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。8 月 1 日，工程重新开工。9 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 1800 万元。11 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 2400 万元。12 月 31 日，工程全部完工，可投入使用。(2)2009 年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1 月 31

22、日办理厂房竣工决算，与承包方结算的工程总造价为 8400 万元。同日工程交付手续办理完毕。甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 217 万元。11 月 1 日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于 2007 年 11 月 1 日借入的到期的借款本金和利息。按照借款合同，公司在逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过 2 个月，银行还将加收 1%的罚息。11 月 10 日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。12 月 1 日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为 12 月 1 日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权

23、划转及相关法律手续均于当日办理完毕，有关债务重组及相关资料如下：资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息。甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务 640 万元。该小轿车的原价为 150 万元，累计折旧为 30 万元，公允价值为 90 万元。该别墅原价为 600 万元，累计折旧为 100 万元，公允价值为 550 万元。两项资产均未计提减值准备。资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股 1000 万股，每股面值为 1 元，市价为 4 元。(3)2010 年发生的与资产置换有关事项如下：12 月 31 日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资

24、产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)，达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为 12 月 31 日，与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：甲公司所换出库存商品和土地使用权账面余额分别为 160 万元和 400 万元，公允价值分别为 200 万元和800 万元；甲公司已为库存商品计提跌价准备 20 万元，没有为土地使用权计提跌价准备。甲公司所换出的新建厂房公允价值为 8000 万元。乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为 400

25、0 万元和 2000 万元，公允价值分别为 6300 万元和 2700 万元；其中，办公楼的原价为 3000 万元。假定：甲公司对换入的商品房作为职工宿舍，免费提供给一线工人使用，换入的办公楼用于对外出租。年租金为 300 万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为 2010 年 12 月 31 日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的税费。非货币性资产交换具有商业实质。(4)2011 年末，甲公司换入办公楼的公允价值为 2800 万元。要求：（分数：20.02）(1).确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点。（分数：2.86）_(2).

26、计算甲公司在 2008 年利息资本化的金额并编制有关的会计分录。（分数：2.86）_(3).计算甲公司在 2009 年 12 月 1 日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。（分数：2.86）_(4).编制甲公司与债务重组有关的会计分录。（分数：2.86）_(5).计算甲公司在 2010 年 12 月 31 日新建厂房的累计折旧和账面价值。（分数：2.86）_(6).计算确定甲公司从乙公司换入的各项资产的入账价值，并编制相关的会计分录。（分数：2.86）_(7).计算甲公司因换入办公楼业务对 2011 年损益的影响金额。（分数：2.86）_四、综合题(总题数：2，分数：47.00)18.中

27、国东方公司于 2006 年 12 月 10 日与美国西方租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：(1)租赁标的物：甲生产设备。(2)起租日：2006 年 12 月 31 日。(3)租赁期：2006 年 12 月 31 日至 2008 年 12 月 31 日。(4)租金支付方式：2007 年和 2008 年每年年末支付租金 1 000 万美元。(5)租赁期满时，甲生产设备的估计余值为 200 万元，其中中国东方公司担保的余值为 100 万美元，未担保的余值为 100 万美元。(6)甲生产设备为全新设备，2006 年 12 月 31 日的原账面价值为 1 922.40 万美元，预计使用年

28、限为 3 年。(7)租赁年内含利率为 6%。(8)2008 年 12 月 31 日，中国东方公司将甲生产设备归还给美国西方租赁公司。甲生产设备于 2006 年 12 月 31 日运抵中国东方公司，该设备不需要安装。中国东方公司 2006 年 12 月 31日的资产总额为 40000 万元，其固定资产均采用平均年限法计提折旧，并假定未确认融资费用在相关资产的折旧期限内摊销。与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销。(9)其他相关资料1)中国东方公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算；按年确认汇兑损益；2006 年 12 月 31 日“银行存款”美元账户余额为 3 000 万美元。2)美

29、元对人民币的汇率：2006 年 12 月 31 日，1 美元：8.00 元人民币；2007 年 12 月 31 日，1 美元；7.90 元人民币；2008 年 12 月 31 日，1 美元：7.60 元人民币；3)2007 年 5 月 20 日，中国东方公司销售商品收到 1 000 万美元存入银行，当日市场汇率为 1 美元：8.00元人民币；2008 年 3 月 20 日，中国东方公司将 200 万美元兑换为人民币存款，当日美元买入价为 1 美元；7.78 元人民币，市场汇率为 7.80 元人民币。4)“未确认融资费用”账户按外币账户处理。要求：(1)判断该租赁的类型，并说明理由。(2)编制中

30、国东方公司在起租日的有关会计分录。(3)编制中国东方公司在 2007 年年末和 2008 年年末与租金支付有关的会计分录，以及其他与租赁事项有关的会计分录(假定相关事项均在年末进行账务处理)。(4)编制中国东方公司 2007 年 5 月 10 日销售商品和 2008 年 3 月 20 日货币兑换业务的会计分录。(5)计算中国东方公司 2007 年和 2008 年产生的汇兑损益，并编制与汇兑损益有关的会计分录。(答案中的单位以万元表示)（分数：21.00）_19.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，适用的增值税税率为 17%，2007 年发生如下经济业务事项：(1)1 月 2 日以银行存

31、款 1000 万元和一幢厂房对外进行投资，设立 A 公司，占 A 公司注册资本的 60%(A 公司为非上市公司，注册资本 1 亿元)。假定厂房原价为 16600 万元，已提折旧 4000 万元。(2)1 月 5 日将 100 件商品销售给 B 公司，按销售合同规定，每件售价 17.5 万元，售价总额(不含税，下同)为 1750 万元，库存商品的成本为 1400 万元。款项尚未收到，已知甲公司的财务总监在 B 企业中拥有9%股份。(3)1 月 8 日甲公司以一项股权投资，账面余额 500 万元，计提减值准备 60 万元，公允价值 400 万元，换入 C 公司(非同一控制方)一辆小轿车，账面价值

32、100 万元，公允价值 120 万元，一批产品，账面价值 340万元，公允价值 300 万元，A 公司支付 C 公司补价 20 万元，A 公司支付相关运费 1 万元。假设不考虑其他税费。(4)2 月 10 日，甲公司从母公司 M 公司购入生产用的设备一台，买价 1260 万元，货款未付，用银行存款支付运输费 0.72 万元，支付途中保险费 1.48 万元，支付安装费 16 万元，本月安装完毕投入使用。该固定资产按 5 年计提折旧，折旧方法采用年数总和法；净残值率为 3%。(5)3 月 20 日从 A 公司中购入库存商品，增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税额为 23.4 万元，贷

33、款未支付。已知 A 公司库存商品账面价值为 160 万元；甲公司购入后本年度全部未销售。(6)7 月 1 日将无形资产(商标权)出售给 B 公司，取得收入 1000 万元，无形资产 (商标权)的摊余价值为14 万元，按转让收入 5%计提营业税；(7)10 月 1 日将拥有的 C 公司股票的 50%转让给 A 公司，取得转让收入 4000 万元，假设未发生相关税费，转让收入已收存银行；(8)11 月 1 日向 A 公司出售产品 800 件，按协议规定，每件售价 19 万元，合同收入为 15200 万元。存货账面价值为 11200 万元，货款已经收到。甲公司当年对非关联方的销售量未达到商品总销售量

34、的 20%。A公司购入后，对外销售 80%，年末时尚有 20%存放于库房中。(9)12 月 5 日，甲公司通过媒体发布广告，发生广告费 120 万元，后经与 A 公司协商，由 A 公司承担了此笔广告费，由 A 公司将 120 万元支付给了广告公司。(10)12 月 25 日，通过债务重组协议，M 公司免除了甲公司因购设备所欠债务 1260 万元。(11)12 月 31 日，A 公司告知，本年实现净利润 1000 万元，按 15%提取盈余公积，按 20%向投资者分配利润。A 公司所有者权益总额为 20960 万元，其中实收资本 20000 万元，资本公积 160 万元(此为接受非现金资产捐赠形成

35、)，盈余公积 150 万元，未分配利润 650 万元。(12)该公司年末不摊销商誉，而是对商誉减值测试少了 320 万元。(13)12 月 31 日，在将存货按单项计提跌价准备时发现，3 月 20 日从 A 公司购入的库存商品 200 万元，其可变现净值为 150 万元。要求：(1)指出甲公司与上述哪些企业存在关联方关系，并指出关系的性质；(2)对甲公司 2007 年的上述经济业务作出账务处理；(3)指出甲公司合并报表的编制范围；(4)编制 2007 年甲公司合并报表的抵消分录。（分数：26.00）_注册会计师-会计-22 答案解析(总分：100.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总

36、题数：13，分数：17.00)1.丙公司 2007 年度归属于普通股股东的净利润为 800 万元，发行在外普通股加权平均数为 2 000 万股。2007 年 3 月 1 日，该公司与股东签订一份远期回购合同，承诺一年后以每股 5.5 元的价格回购其发行在外的 480 万股普通股。假设，该普通股 2007 年 3 月至 12 月平均每股市场价格为 5 元。丙公司 2007 年度稀释每股收益为( )元。A0.39 B0.40 C0.20 D0.41（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 基本每股收益800 万元2 000 万股=0.4 元，调整增加的普通股股数(480 5.55-480)万

37、股48 万股，稀释每股收益=800(2 000+481012)元=0.39 元。2.2007 年 1 月 1 日，甲企业取得专门借款 2000 万元直接用于当日开工建造的厂房，2007 年累计发生建造支出 1800 万元。2008 年 1 月 1 日，该企业又取得一般借款 500 万元，年利率为 6%，当天发生建造支出300 万元，以借入款项支付(甲企业无其他一般借款)。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2008 年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为( )万元。A1.5 B3 C4.5 D7.5（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 应予资本化的一般借款利息费

38、用=1003/126%=1.5(万元)3.甲公司 205 年 1 月 7 日购入乙公司 20%的股权，对乙公司具有重大影响，该项投资至 206 年 12 月31 日的账面余额为 900 万元，其中，损益调整 120 万元，其他权益变动 80 万元，其余为初始投资成本。207 年 1 月 1 日，甲公司又以 2700 万元购入乙公司 50%的股权，并发生与合并相关的交易费用 100 万元，至时甲公司可以控制乙公司的财务和生产经营决策(属于非同一控制下的企业合并)。甲公司此项合并的合并成本为( )万元。A3400 B3500C3600 D3700（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 根据

39、企业会计准则第 20 号企业合并的规定，企业合并成本分别情况确定：(1)一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值；(2)通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和；(3)购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本；(4)在合并成本或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本。为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入所发行债券及其他债务

40、的初始计量金额。根据准则规定，本题计算为：700+2700+100=3500(万元)。甲公司为综合性百货公司，从 2010 年起向办理甲公司购物卡且累计消费额达到 1 万元以上的客户授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为 0.01 元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起 3 年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。2010、2011 年度发生的业务资料如下：(1)2010 年度，甲公司销售各类商品共计 500 万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计 500 万分，客户当年使用奖励积分共计 25

41、0 万分。2010 年末，甲公司估计 2010 年度授予的奖励积分将有 70%被使用。(2)2011 年度，甲公司销售各类商品共计 1000 万元，授予客户奖励积分共计 1000 万分，客户使用奖励积分 1000 万分。2011 年末，甲公司估计 2011 年度授予的奖励积分将有 90%被使用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（分数：3.00）(1).甲公司 2010 年因上述交易或事项而确认收入的金额为( )。A500 万元 B495 万元C498.57 万元 D497.5 万元（分数：1.50）A.B.C. D.解析：解析 甲公司 2010 年因上述交易或事项而确认的收入

42、的金额=500-5000.01+5000.01250/(50070%)=498.57(万元)。(2).甲公司 2011 年因上述交易或事项而确认收入的金额为( )。A993.31 万元 B1000.95 万元C992 万元 D990 万元（分数：1.50）A.B. C.D.解析：解析 2010 年尚未兑换积分的公允价值=5000.01-5000.01250/(50070%)=1.43(万元)。2011 年确认收入=1000-10000.01+1.43+10000.01(1000-1.43/0.01)/(100090%)=1000.95(万元)。4.甲公司 2006 年 5 月 1 日购入乙公司

43、于 2005 年 1 月 1 日发行的公司债券，该债券面值为 1000 万元，票面利率为 9%，期限为 4 年，每年末付息，到期还本。甲公司共支付买价 1040 万元，相关税费 0.50 万元(未达到重要性标准)，乙公司由于资金困难，2005 年的利息直到 2006 年 6 月 2 日才兑付。甲公司采用直线法摊销溢，折价，则 2006 年甲公司针对该债券投资应确认的投资收益为( )万元。A79.50 B80.60 C65.50 D72.30（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 该债券投资的折价总额1000-(104010009%1612)80(万元)2006 年末应分摊的债券折价80

44、212+8)8=20(万元)2006 年末应计提的票面利息10009%81260(万元)2006 年末应确认的投资收益60+20-0.579.50(万元)5.2007 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从2007 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 4 年，即可自 2010 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2011 年 12 月 31 日之前行使完毕。2007 年 12 月 31 日“应付职工薪酬”科目期末余额为 100000 元。2008 年 12 月 31 日每份现金股票增值权公

45、允价值为 50 元，至 2008 年末有 20 名管理人员离开 B 公司，B 公司估计一年中还将有 9 名管理人员离开；则 2008 年 12 月 31 日“应付职工薪酬”贷方发生额为 ( )元。A177500 B77500 C150000 D100000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 “应付职工薪酬”贷方发生额(10029)100502/4)10000077500 (元)6.某股份有限公司利润表中“主营业务收入”项目为 2 400 万元；资产负债表中“应收账款”项目的本年增加额为 250 万元，“应收票据”项目的本年减少额为 210 万元，其中贴现的金额为 60 万元，贴现息

46、为4 万元，销项税额为 240 万元，坏账准备为 14 万元。假设该公司本年度没有发生其他业务，现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目应填列的金额为( )万元。A2 102 B2 582C2 590 D2 610（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 该公司现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额计算如下：2 400-(250-14)+(210-4)+240=2 610(万元)。7.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。2004 年 1 月 1 日，甲公司将一批商品出售给乙公司，售价为 1000 万元(不含增值税额)；该批商品的实际成本为 1010 万元，已计提的存货跌价准备为50 万元。当日，甲公司又将该批商品以经营租赁的方式租回。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的递延收益为 ( )万元。A-10 B40 C160 D210（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 递延收益=1000-(1010-50)40(万元)8.甲公司 2007 年 6 月 20 日购入一批股票作为交易性金融资产，支付价款 320 万元，其中包括购买