注册会计师-税法-试题-2及答案解析.doc

1、注册会计师-税法-试题-2 及答案解析(总分：63.96，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列属于视同销售货物，应计算缴纳增值税的是_。A某生产企业外购钢材用于扩建厂房B某家具厂委托商店代销家具C某运输企业外购棉大衣用于集体福利D某歌厅购进一批饮料销售给歌厅的客户（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列各项中，不属于办税实务方面的咨询的是( )。A纳税义务发生时间B变更税务登记C纳税申报D发票管理（分数：1.00）A.B.C.D.3.某企业有 3 辆客货两用车，乘客座位 4 人，载货净吨位 2 吨。当地政府规定 4 座客车年税额为 200 元/辆，载

2、货汽车为 40 元/吨，该企业半年应纳车船使用税为( )。A90 元 B180 元 C270 元 D540 元（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。A建筑业代办水利工程取得的收入B社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入C电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入D对拍卖行向委托方收取的手续费（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列各项中，属于契税纳税义务人的是( )。A以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的国有企业B承受教学用建筑物的高校C第一次购买公有住房的城镇职工D承受军事设施用地的军事单位（分数：1.00

3、A.B.C.D.6.下列关于资源税的表述项目中，说法错误的是( )。A资源税是价内税B凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物C资源税的应税矿产品，在缴纳增值税时适用 13%的低税率D资源税实行从量定额征收（分数：1.00）A.B.C.D.7.一般纳税人企业外购的下列货物，不可以作进项税额抵扣的是_。A外购的生产经营用固定资产用于企业的生产经营活动B外购的床单用于集体福利C外购的电脑无偿赠送给客户D外购机器设备用于对另一企业投资（分数：1.00）A.B.C.D.8.2010 年某企业土地使用证标明实际占地 60000 平方米，厂区内厂医院占地 800 平方米，托儿所占地 500平方米，将占地

4、 100 平方米的房产无偿提供给公安局派出所使用，厂区内还有 600 平方米绿地，向厂内开放。该厂所在地区城镇土地使用税年税额为 2 元平方米，该厂当年应缴纳城镇土地使用税( )元。A11600 B117200 C118800 D120000（分数：1.00）A.B.C.D.9.我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。A全额在本次的劳务报酬所得中抵扣B全额在下次的劳务报酬所得中抵扣C可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%D可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%（分数：1.00）A.B.C.D.10.单位或个人发生下列( )

5、行为，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城建税。A私营企业销售货物 B科研单位取得技术转让收入C企业购置车辆自用 D个人取得有奖发票中奖所得（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列指标属于纳税评估通用分析指标体系中的资产类评估分析指标的是( )。A成本费用利润率 B主营业务收入变动率C主营业务利润变动率 D应收(付)账款变动率（分数：1.00）A.B.C.D.12.某企业 2005 年签订了如下合同和凭证：向某公司租赁设备一台，年租金 10 万元，租期 3 年；与银行签订借款合同，借款金额为 500 万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受甲公司委托加工一批产品，总金额为 200 万

6、元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为 180 万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为 20 万元。则该企业 2005 年上述事项应纳印花税( )。A450 元 B940 元 C1190 元 D400 元（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲与乙交换房屋，房地产评估机构评估确定甲的房屋价值为 34 万元，乙的房屋价值为 30 万元，经协商，乙支付给甲差价款 4 万元，当地规定的契税税率为 5%，则甲、乙应该缴纳的契税分别为( )元。A0，2000 B2000，0C15 000，17 000 D17 000，15 000（分数：1.00）A.B.C.D.14.国际重复征税

7、产生的根本原因是( )。A国际经济一体化 B跨国公司的兴起C各国所得税制的普遍化 D各国行使的税收管辖权的重叠（分数：1.00）A.B.C.D.15.某保险公司开展了一项 3 年期的储金业务。2005 年 5 月，月初的储金余额为 1 000 万元，月末的储金余额为 1 500 万元。人民银行公布的一年期存款的年利率为 2%，3 年期存款的年利率为 2.5%，则该保险公司当月“储金业务”的营业额为( )。A2.08 万元 B2.5 万元C2.6 万元 D3.125 万元（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：16.00)16.自 2002 年 1 月 1 日起，我

8、国进口税则设有 ( )税率。（分数：1.00）A.最惠国税率B.特惠税率C.协定税率D.普通税率17.纳税人对税务机关作出的以下税务行政决定不服，可以申请复议也可以依法向人民法院起诉的有( )。（分数：1.00）A.罚款决定B.强制执行措施C.税收保全措施D.加收滞纳金18.特殊情况下，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，“特殊情况”是指( )。（分数：1.00）A.涉及增值税专用发票检查的B.纳税人涉嫌税收违法行为情节严重的C.纳税人及其他当事人可能毁灭、藏匿、转移账簿等证据资料的D.税务机关认为其他需要调回检查的情况19.以下可以在企业所得税前

9、扣除的损失包括( )。（分数：1.00）A.汇兑损失B.因存货盘亏而不能从销项税种抵扣的增值税进项税C.工业企业借出款项，因债务人破产无法收回的部分D.工业企业委托金融机构借出款项，因债务人破产无法收回的部分20.我国税收管理体制中，地方政府固定收入包括( )。（分数：1.00）A.车辆购置税B.土地增值税C.房产税D.城镇土地使用税21.依据增值税法的有关规定，下列增值税一般纳税人，可按 4%征收率计算纳税的有( )。（分数：1.00）A.寄售商店代销寄售物品B.典当业销售死当物品C.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产D.小规模纳税人的商业企业22.以下关于税收法律关系的表

10、述正确的有_。（分数：1.00）A.税收法律关系的主体是指代表国家行使征税职责的税务机关B.在税收法律关系中，代表国家行使征税职责的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体C.税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的D.税收法律关系主体双方法律地位平等但权利义务不对等23.国际避税地形成的条件有( )。（分数：1.50）A.能提供具有特色的避税条件B.有与自己避税地特色相符合的地理位置C.社会基础设施完善D.能提供洗钱服务24.下列各项中，应该按照“交通运输业”税目征收营业税的有( )。（分数：1.50）A.远洋运输企业从事承租业务取得的收入B.无船承运业务经营者

11、以承运人身份接受委托收取的运费收入C.航空运输企业从事湿租业务取得的收入D.航空运输企业从事干租业务取得的收入25.下列各项中，可以抵扣增值税的有( )。（分数：1.00）A.供货方向商业企业支付的各种返回收入B.增值税一般纳税人购置税控收款机取得的专用发票上注明的增值税额C.增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的普通发票上注明的价款所含的增值税额D.纳税人持有丢失海关完税凭证的证明26.下列关于纳税人在申请延期缴纳税款时注意事项的表述中，正确的有( )（分数：1.00）A.在规定期限内提出书面申请B.税款的延期缴纳，必须经过省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，方为有效C.延期期限最

12、长不得超过 1 个月D.批准延期内加收滞纳金27.下列关于进出口货物补税和退税时，适用的正确税率是( )。（分数：1.00）A.属于减免税的进口货物，后因改变用途需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税，如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税D.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税28.房地产开发企业加扣 20

13、费用的计算基数是( )。（分数：1.00）A.房地产开发费用B.房地产开发成本C.地价款D.按国家统一规定缴纳的登记、过户手续费29.转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.旧房产的评估价格B.支付评估机构的费用C.建造旧房产的重置成本D.转让环节缴纳的各种税费30.下列做法能够降低企业所得税负担的有( )。（分数：1.00）A.亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计价方法B.盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法C.采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负D.享受税收优惠的企业应选择减免税优惠期间内存货成本最小化的计价方法

14、三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，应扣除外购宝石、钻石已支付的消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.从保税区销往区外的进口货物，以海关审定的价格估定完税价格计征关税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.税收征管法及其它实施细则规定，纳税人、扣缴义务人和其他当事人因偷税未缴或者少缴的税款或者骗取的退税款，税务机关在三年内可以追征；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或不能准确核算的，应当一并征收增值税，但其兼营的非应

15、税劳务所用购进货物的进项税额，一律不得从销项税额中抵扣。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.根据企业所得税暂行条例及有关规定，企业在计算应税所得额时，对企业按规定缴纳的待业保险基金、支付的财产保险和运输保险费，准予扣除，但为职工缴纳的人身安全保险费不允许扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.我国现行税法规定，电网与电网之间签订的购售电合同可以免交印花税，但是电网与用户之间签订的供用电合同属于印花税所列举征税的凭证，应当征收印花税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。 (

16、 )（分数：1.00）A.正确B.错误38.自纳税义务人白海关填发缴款书之日起 1 个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以抵债财产净值为营业额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.我国现行税法规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6 个月，重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，属于股息、利息红利所得，计入个人应纳税所得额，依照现行税法规

17、定计征个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.在城镇土地使用税的征税范围中，城市的土地包括市区和郊区的土地；县城的土地是指县人民政府所在地的城镇的土地；建制镇的土地是指镇人民政府所在地的土地。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.某公司进口货物完税价格为人民币 50 万元，进口关税税率为 20%，海关于 2006 年 3 月 6 日填发税收缴纳证，公司应于当年 3 月 15 日前缴纳关税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力，增值税实行即征即退的政策。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.对于由

18、委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.我国的关税暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利及所应承担的义务，具体是指税务，机关有权征税，纳税人有义务纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.城市维护建设税的纳税环节和纳税期限均与增值税、消费税、营业税的纳税环节和纳

19、税期限相同。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.国有企业在清产核资时对房地产进行重新评估产生的增值，应按规定缴纳土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.改革开放以来，我国在建立完善涉外税法的同时，还同 80 多个国家和地区签订了避免双重征税的协定。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：14.00)51.某国有建材企业(一般纳税人)，2006 年会计资料反映的业务情况如下：(1)产品销售收入 5000 万元，产品销售成本 3600 万元，产品销售税金 140 万元。(2)以自产建材向一联营企业投资，成本价格 80 万元，双方认可的公允价

20、值 100 万元，企业已按税法缴纳厂增值税。(3)财务费用 200 万元，其中未完工程利息 40 万元，向非金融机构借款 60 万元，利率同银行同期同类贷款利率。(4)管理费用 540 万元，其中含业务招待费 30 万元；进行股份制改造聘请会计师事务所的评估咨询费 50万元；职工宿舍(已出售)维修费 8 万元。(5)销售费用 300 万元，包括销售部门办公费及运输费 100 万元，广告费 180 万元。(6)营业外收入 35 万元，另有保险公司无赔款优待款 2 万元，计入其他应付款。(7)营业外支出 160 万元(包括向红十字事业捐款 30 万元，未包括购人材料意外毁损 10 万元，已批准结转

21、作为损失。)(8)尚有 2000 年尚未弥补的亏损 10 万元，2001 年尚未弥补的亏损 80 万元。企业自行计算的应纳税所得额；5000-3600-140-540-300-200+35-160-10-80=5 (万元)应纳企业所得税额=527%=1.35(万元)请根据现行的企业所得税法有关规定，分析企业计算所得税的错误之处，并正确计算该企业当年应纳所得税税额。（分数：1.00）_52.某企业是一家位于某市市区的国有工业企业。2004 年 1 月，税务机关对该企业 2003 年房产税纳税情况进行稽查，获得如下资料：(1)该企业 2003 年初固定资产账面显示，所有房屋及建筑物原价 5 000

22、 万元。其中，管理部门及生产用房4 幢，原值 3 700 万元；企业内部自办的幼儿园用房原值 200 万元、医务室用房原值 300 万元；围墙原值50 万元；其余闲置用房 4 座，原值分别为 300 万元、200 万元、150 万元和 100 万元。(2)2003 年 2 月 20 日，对自行建成的一座生产车间办理竣丁决算，并于当月投入使用，原值 200 万元。同年 3 月 5 日，企业因资金紧张，将这座车间抵押给工商银行取得贷款 80 万元，抵押期间房屋仍由企业使用。 (3)2003 年 4 月 30 日，将原值为 200 万元的闲置用房向 B 企业投资，协议规定，A 企业每月向 B 企业收

23、取固定收入 2 万元，B 企业的经营盈亏情况与 A 企业无关。当年收益 16 万元。(4)2003 年 5 月 7 日，将原值为 100 万元的闲置房产出典给某金融机构，获得资金 50 万元，出典期间房屋空置。(5)2003 年 7 月 7 日，将原值为 150 万元的闲置房产转让给 C 企业，转让价 100 万元。支付转让过程中发生的税金及费用 10 万元，账面显示该房产已提折旧 40 万元。(6)2003 年 9 月 3 日，将原值为 300 万元的房产融资租赁给 D 企业，租期从 2003 年 10 月 1 日到 2008 年9 月 30 日，共 5 年，每年收取租金 80 万元，租金于

24、每期期初支付。当地税务机关规定，租赁期内的房产税由出租方缴纳。该省规定，确定计算房产余值的扣除率为 30%。要求：根据税法规定，分析并计算该企业 2003 年度应缴纳的房产税税额。（分数：1.00）_53.某市房地产开发公司，2009 年发生以下业务：(1)1 月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金 5400 万元，缴纳相关税费 210 万元；(2)以上述土地开发建设恒富小区项目(含住宅楼、会所和写字楼)，住宅、会所和写字楼占地面积各为1/3；(3)住宅楼开发成本 2500 万元，提供金融机构证明，分摊到住宅楼利息支出 300 万元，包括超过贷款期限的利息 50 万元；(4)与住宅

25、楼配套的会所开发成本 1000 万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；(5)写字楼开发成本 4000 万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；(6)9 月份该建设项目全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入 12000 万元；将写字楼的 80%出售，取得收入 15000 万元，10%无偿交给政府用于派出所、居委会等公共事业已交付使用。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算公司应缴纳的营业税；(2)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的

26、土地使用权的金额；(3)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；(4)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目；(5)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金；(6)计算公司应缴纳的土地增值税。（分数：6.00）_某房地产开发公司于 2008 年 6 月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款 8000 万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自 2008 年 7 月起至 2009 年 6 月末，该房地产开发公司使用受让土地60%(其余 40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入 18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支

27、付给建筑公司的劳务费和材料费共计 6200 万元，开发销售期间发生管理费用 700 万元、销售费用 400 万元、利息费用 500 万元(只有 70%能够提供金融机构的证明)。(说明：当地适用的城市维护建设税税率为 5%；教育费附加征收率为 3%；契税税率为 3%；购销合同适用的印花税税率为 0.3；产权转移书据适用的印花税税率为 0.5。其他开发费用扣除比例为 4%)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：6.00）(1).计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。（分数：1.00）_(2).计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。（分数：1.00）

28、3).计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。（分数：1.00）_(4).计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。（分数：1.00）_(5).计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。（分数：1.00）_(6).计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。（分数：1.00）_五、综合题(总题数：1，分数：-1.00)位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产达到低污染排放值 A 型小轿车。A 型小轿车最高售价22 万元/辆，平均售价 20 万元/辆(均为不含税价)，汽缸容量为 2.0 升。2010 年 3 月发生下列经济业

29、务：(1)进口一批小轿车发动机，支付货款 350 万元，境外运输费用及保险费 15 万元，与购买发动机有关的且构成销售条件的特许权使用费 20 万元，关税税率 20%，缴纳进口环节相关税金后海关放行；发生境内运费 6 万元、装卸费 2 万元，取得货运企业开具的发票。(2)购进生产用钢材，取得增值税专用发票，注明价款 240 万元、增值税 40.8 万元，本月企业不动产基建项目领用 10%；购进汽车轮胎一批，取得增值税专用发票，注明价款 300 万元、增值税 51 万元，本月生产领用 80%用于生产小轿车；购进其他生产用原材料，取得增值税专用发票，注明增值税 660 万元；从某供销社购进劳保用品

30、取得增值税专用发票，注明价款 20 万元、增值税 3.4 万元，赠送给关系单位，汽车厂无同类产品销售价格。(3)上月购进的汽车配件验收入库时发现不符合合同规定的技术标准，经协商决定本月予以退货，取得对方开具的红字发票，注明价款-120 万元、增值税-20.4 万元。(4)委托甲厂加工汽车零配件，委托合同注明：加工数量 2 万件，材料成本 35 万元(由汽车厂提供)，辅助材料 3 万元，支付加工费 6 万元，取得增值税专用发票，增值税 1.02 万元。该汽车厂没有同类产品销售价格，甲厂同类产品不含税售价 23 元/件。收回后用于本企业继续生产小汽车，其中 1%赠送给汽车经销商。(5)销售业务：

31、本月 1 日以直接收款方式销售 A 型小轿车 30 辆，每辆不含税售价 20 万元；采用销售折扣方式销售 A 型小轿车 270 辆，合同约定付款日期为 3 月 28 日，如果 10 天之内付款，给予 5%折扣；20 天内付款，给予 2%的折扣；20 天以后付款，全额收取价款。购货方在 4 月 2 日支付货款。本月最新推出新款跑车，销售 15 辆，不含税售价 32 万元/辆，销售时每辆按不含税售价的 2%收取提货费。本月支付销货运费 21 万元，取得运输企业运输发票。(6)将 1 辆自产的 A 型小轿车移送用于本企业销售部门使用，提车时支付保险费 0.5 万元，上缴给车辆管理部门的车辆牌照费 0

32、05 万元。(7)将自产 A 型小轿车 2 辆赠送给汽车拉力赛组委会，代垫运费 0.6 万元，运输企业将运费发票开给组委会。(8)本月特制高性能的 B 型小轿车 6 台和电动汽车 10 台，其中，将 2 辆 B 型轿车用于奖励给对汽车研发有突出贡献的科研人员；本月销售电动汽车 5 辆，不含税售价 26 万元/辆。B 型小轿车生产成本 14 万元/辆。(9)将 10 台 A 型小轿车用于对外投资，投资合同约定，投资额按不含税价格核算。(10)月末盘点时发现，外购的原材料由于管理不善丢失，成本 2.186 万元，其中包括运费 0.186 万元。本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。消

33、费税税率：A 型小轿车 5%，B 型小轿车 9%，跑车 40%；小轿车成本利润率为 8%。根据上述资料，回答下列问题：（分数：-1.04）(1).当月该汽车厂进口环节应缴纳的关税；（分数：-0.13）_(2).当月该汽车厂进口环节应缴纳的消费税；（分数：-0.13）_(3).当月该汽车厂进口环节应缴纳的增值税；（分数：-0.13）_(4).当月该汽车厂赠送业务应计算的增值税销项税额；（分数：-0.13）_(5).当月该汽车厂增值税的销项税合计数；（分数：-0.13）_(6).当月该汽车厂应缴纳的增值税(不含进口环节增值税)；（分数：-0.13）_(7).当月该汽车厂应缴纳的消费税；（分数：-0

34、13）_(8).当月该汽车厂应缴纳的城市维护建设税及教育费附加合计金额。（分数：-0.13）_注册会计师-税法-试题-2 答案解析(总分：63.96，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列属于视同销售货物，应计算缴纳增值税的是_。A某生产企业外购钢材用于扩建厂房B某家具厂委托商店代销家具C某运输企业外购棉大衣用于集体福利D某歌厅购进一批饮料销售给歌厅的客户（分数：1.00）A.B. C.D.解析：选项 B 属于将货物交付他人代销，应视同销售计算征收增值税。选项 A 是将购买的货物用于非增值税应税项目，不可抵扣进项税。选项 C 属于外购货物用于集体福利，

35、不可抵扣进项税，选项 D 的饮料销售属于营业税的混合销售行为，不缴纳增值税而缴纳营业税，购进时不可抵扣进项税。2.下列各项中，不属于办税实务方面的咨询的是( )。A纳税义务发生时间B变更税务登记C纳税申报D发票管理（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 纳税义务发生时间是属于税收政策运用方面的咨询。3.某企业有 3 辆客货两用车，乘客座位 4 人，载货净吨位 2 吨。当地政府规定 4 座客车年税额为 200 元/辆，载货汽车为 40 元/吨，该企业半年应纳车船使用税为( )。A90 元 B180 元 C270 元 D540 元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 计算过程：(

36、200 50%+240) 3540(元)4.下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。A建筑业代办水利工程取得的收入B社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入C电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入D对拍卖行向委托方收取的手续费（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 现行税法规定，对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税；对拍卖行向委托方收取的手续费应征营业税。5.下列各项中，属于契税纳税义务人的是( )。A以

37、出让方式承受原国有控股公司土地使用权的国有企业B承受教学用建筑物的高校C第一次购买公有住房的城镇职工D承受军事设施用地的军事单位（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 我国现行税法规定，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份 85%以上的，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属免征契税。但是以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的，不在此列。6.下列关于资源税的表述项目中，说法错误的是( )。A资源税是价内税B凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物C资源税的应税矿产品，在缴纳增值税时适用 13%的低税率D资源

38、税实行从量定额征收（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 资源税的应税矿产品，在缴纳增值税时除石油、盐适用 17%税率之外，其余应税矿产品适用 13%的低税率。7.一般纳税人企业外购的下列货物，不可以作进项税额抵扣的是_。A外购的生产经营用固定资产用于企业的生产经营活动B外购的床单用于集体福利C外购的电脑无偿赠送给客户D外购机器设备用于对另一企业投资（分数：1.00）A.B. C.D.解析：选项 ACD 对应的进项税额均可以抵扣。8.2010 年某企业土地使用证标明实际占地 60000 平方米，厂区内厂医院占地 800 平方米，托儿所占地 500平方米，将占地 100 平方米的房产无偿

39、提供给公安局派出所使用，厂区内还有 600 平方米绿地，向厂内开放。该厂所在地区城镇土地使用税年税额为 2 元平方米，该厂当年应缴纳城镇土地使用税( )元。A11600 B117200 C118800 D120000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 该厂当年应缴纳城镇土地使用税=(60000-800-500-100)2=117200(元)，厂内医院、幼儿园及无偿提供给免税单位(派出所)使用的土地免征城镇土地使用税，厂内绿地照章征税。9.我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。A全额在本次的劳务报酬所得中抵扣B

40、全额在下次的劳务报酬所得中抵扣C可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%D可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 我国现行税法规定，个人的所得(不含偶然所得等)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月 (工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。10.单位或个人发生下列( )行为，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城建税。A私营企业销售货物 B科研单位取得技术转让收入C企业购置车辆自用 D

41、个人取得有奖发票中奖所得（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 科研单位取得技术转让收入免征营业税，城建税同时免征；企业购置车辆自用缴纳车辆购置税；个人取得有奖发票中奖所得缴纳个人所得税，车辆购置税和个人所得税都不附征城建税。11.下列指标属于纳税评估通用分析指标体系中的资产类评估分析指标的是( )。A成本费用利润率 B主营业务收入变动率C主营业务利润变动率 D应收(付)账款变动率（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税评估通用分析指标分为收入类、成本类、费用类、利润类、资产类五种。其中资产类评估分析指标包括：净资产收益率；总资产周转率；存货周转率；应收(付)账款变动率；固

42、定资产综合折旧率；资产负债率。选项 A 属于费用类评估分析指标；选项 B 属于收入类评估分析指标；选项 C 属于利润类评估分析指标。12.某企业 2005 年签订了如下合同和凭证：向某公司租赁设备一台，年租金 10 万元，租期 3 年；与银行签订借款合同，借款金额为 500 万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受甲公司委托加工一批产品，总金额为 200 万元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为 180 万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为 20 万元。则该企业 2005 年上述事项应纳印花税( )。A450 元 B940 元 C1190 元 D400 元（分数

43、1.00）A.B.C.D. 解析：解析 财产租赁合同的计税依据为租赁金额，税率 0.1%；无息贷款合同属于免税合同；加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入，适用税率 0.5。这里的加工或承揽收入额是指合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。应纳印花税10 31+20 0.5400(元)。13.甲与乙交换房屋，房地产评估机构评估确定甲的房屋价值为 34 万元，乙的房屋价值为 30 万元，经协商，乙支付给甲差价款 4 万元，当地规定的契税税率为 5%，则甲、乙应该缴纳的契税分别为( )元。A0，2000 B2000，0C15 000，17 000 D17 000，15 000（分

44、数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 支付差价款的一方缴税。14.国际重复征税产生的根本原因是( )。A国际经济一体化 B跨国公司的兴起C各国所得税制的普遍化 D各国行使的税收管辖权的重叠（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。15.某保险公司开展了一项 3 年期的储金业务。2005 年 5 月，月初的储金余额为 1 000 万元，月末的储金余额为 1 500 万元。人民银行公布的一年期存款的年利率为 2%，3 年期存款的年利率为 2.5%，则该保险公司当月“储金业务”的营业额为( )。A2.08 万元 B2.5 万元C2.6 万元 D3.125 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 保险公司采用收取储金方式取得经济利益的，其营业额为纳税人在纳税期内的储金平