1、注册会计师-税法-试题-3 及答案解析(总分：86.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某县城一工业企业 2005 年 8 月份因进口原材料缴纳增值税 120 万元，销售产品向税务机关实际缴纳增值税 280 万元，本月又出租设备收到租金 40 万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为( )。A22.56 万元 B25.6 万元 C28.2 万元 D35.2 万元（分数：1.00）A.B.C.D.2.某大型工业企业，其生产用房原值为 10 000 万元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所，房产原值分别为 400 万元、100
2、 万元、500 万元。当地规定允许减除房产原值的 20%，其应缴纳的房产税是( )。A100.8 B105.6C104.64 D101.76（分数：1.00）A.B.C.D.3.某旅行社 2010 年 3 月组团境内旅游收入 40 万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计 18 万元；组织境外旅游收入 30 万元，付给境外接团企业 16 万元费用；承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费 20 万元，本旅行社取得接团收入 12 万元，其中含代付门票等费用 5 万元。该旅行社本月应纳营业税为( )。A4.1 万元 B3.5 万元 C2.5 万元 D2.15 万元（分数：1.00）
3、A.B.C.D.4.海关用相同或类似货物成交价格方法估定进口货物时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以( )为基础，估定进口货物完税价格。A最低的成交价格 B最高的成交价格C平均成交价格 D加权平均价格（分数：1.00）A.B.C.D.5.某外商投资企业 2005 年全年销售产品取得销售收入 1 000 万元，从事修理业务取得修理收入 1 000 万元，则该企业当年可以在税前列支的交际应酬费为( )。A8 万元 B9 万元C12.5 万元 D15 万元（分数：1.00）A.B.C.D.6.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。A连续超
4、过 180 天 B累计超过 180 天 C连续超过 90 天 D累计超过 90 天（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列行为中，不应缴纳营业税的是( )。A在境内组织旅客出境旅游 B在境外销售在我国境内的不动产C境内企业之间租赁设备 D运输企业销售货物并负责运输的业务（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列哪一项是区分不同税种的主要标准?( )A纳税主体 B征税对象C税率 D税目（分数：1.00）A.B.C.D.9.企业发生的公益性捐赠支出，准予在所得税前扣除的部分为( )。A不超过年度利润总额 12%的部分 B不超过年度利润总额 10%的部分C不超过年度销售收入 12%的部分 D不超过
5、年度销售收入 10%的部分（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列关于契税的陈述正确的是( )。A契税应当自纳税义务发生之日起 7 日内缴纳税款B契税在机构所在地的征收机关缴纳C购买精装修房屋，装修费用不作为契税的计税依据D在签订房屋权属转移合同的当天即发生契税的纳税义务（分数：1.00）A.B.C.D.11.甲歌舞团经与红星文化传播公司联系，在某文化活动中心连续演出，共取得门票收入 2135 万元。根据协议规定，付给红星文化传播公司相关费用 247 万元，付给文化活动中心场地费用 110 万元。红星文化传播公司应纳营业税为( )。A7.41 万元 B 7.21 万元 C12.35 万元
6、D0.54 万元（分数：1.00）A.B.C.D.12.增值税一般纳税人支付的下列运费中(取得合规的运输发票)，不允许计算进项税额抵扣的是_。A销售自产小轿车支付的运输费用B外购气体用于生产增值税应税项目支付的运输费用C外购集体福利用品支付的运输费用D向小规模纳税人购买农业产品的支付运输费用（分数：1.00）A.B.C.D.13.某 2004 年 12 月开业的小型商贸企业，2005 年 6 月份取得零售收入 10.4 万元，当月按照税务机关要求，还购置了 4 台税控收款机，取得专用发票一张，注明税额 1700 元，取得普通发票一张，注明销售额2000 元。当月应缴纳增值税额( )。A2009
7、4 元 B2300 元 C4000 元 D15980 元（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列各项中，属于视同销售货物行为征收增值税的是( )。A本单位的员工为本单位修理汽车B将自产的货物用于换取生产资料C某商场将外购的床单用于内部招待所D将外购货物用于对外无偿赠送（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列各项中，城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目是( )。A个人所有的居住房屋及院落用地B宗教寺庙自用的土地C民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地D个人办的医院、托儿所和幼儿园用地（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：18.00)16.关
8、于税法的适用原则中的法律优位原则，下列表述正确的是( )。（分数：1.50）A.法律的效力高于行政立法的效力B.税收法律的效力优于税收行政法规的效力C.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力高的税法是无效的17.资源税纳税人是从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的单位和个人，应包括( )。（分数：1.00）A.外商投资企业开采销售矿石B.煤炭进出口公司进口煤炭C.海盐盐场生产销售海盐D.私营企业开采销售矿石18.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：1.00）A.纳税人新建房屋用于生产经营，自房屋用于生产经营之次月起缴纳
9、房产税B.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税19.下列各项中，属于资源税纳税义务人的有( )。（分数：1.50）A.进口盐的外贸企业B.开采原煤的私营企业C.生产盐的外商投资企业D.中外合作开采石油的企业20.以下符合午船税政策规定的是( )。（分数：1.50）A.车船税滞纳天数的计算自应购买“交强险”截止日期的当日起到纳税人购买“交强险”的当日止B.省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对农村公
10、共交通车船给予定期减税、免税C.从事机动车交通事故责任强制保险业务的机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税D.车船税由保险公司负责征收21.按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有( )。（分数：1.50）A.无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量B.无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量22.下列关于延期纳税筹划的理解正确的有( )。（分数：1.50）A.延期纳税筹
11、划的前提是合法、合理B.延期缴纳可以减少纳税人纳税绝对总额C.延期缴纳是使纳税人减少应纳税收而直接节税的税务筹划方法D.延期缴纳可以增加纳税人本期的现金流量23.某合伙企业由三个自然人与一个法人企业组成，则下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税B.如果合伙协议未约定或者约定不明确的，可以按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额C.合伙协议可以约定将全部利润分配给法人企业D.法人企业合伙人在计算其缴纳企业所得税时，可以合伙企业的亏损抵减其盈利24.根据海关法规规定，下列进口货物中，免征关税的有( )。（分数：1.00）A.在海关放行前损失的货物
12、B.无商业价值的广告品和货样C.关税税额在人民币 50 元以下的一票货物D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品25.进口货物海关估价不能使用的价格包括( )。（分数：1.00）A.可供选择的价格中较高的价格B.可供选择的价格中最低价C.最低限价D.最高限价26.下列各项中，应按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额D.股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款27.
13、下列不属于稿酬所得的项目有( )。（分数：1.00）A.摄影作品发表取得的所得B.拍卖文学手稿取得的所得C.帮企业写发展史取得的所得D.帮出版社审稿取得的所得28.下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过 1000 元B.国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过 5000 元C.国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过 10000 元D.国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍且最高不得超过 30000 元29.甲国某企业
14、在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内一外资企业，销售价格为 4000 万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价 4800 万元投资人股某内资企业，按销售收入的 30%分享利润。上述业务营业税的税务处理是( )。（分数：1.00）A.甲国企业缴纳营业税为 200 万元，由境内的外资企业代扣代缴B.甲国企业缴纳营业税为 200 万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税C.甲国企业不缴纳营业税D.境内的外商投资企业不需要缴纳营业税30.以下符合个人所得税政策的是( )。（分数：1.50）A.扣缴义务人未履行扣缴个人所得税义务的，由扣缴义务人承担应纳的税款、
15、滞纳金和罚款B.个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报C.某企业员工张某分别从该企业的销售部门和采购部门取得报酬，该企业在扣缴张某税款时，应把销售部门和采购部门支付的所得汇总计税D.主管税务机关在确定对纳税人的核定征收方式后，要选择有代表性的典型户进行调查，在此基础上确定个人所得税应纳税额。典型调查面不得低于核定征收纳税人的 20%三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳，企业登记注册地与实际经营管理地不一致的，以登记注册地为申报纳税所在地。 ( )（分数：1.00）A
16、正确B.错误32.委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，应征收消费税同时抵扣已被代收代缴的消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.我国现行税法规定，资源税的纳税义务人在开采应税产品的过程中，因自然灾害遭受重大损失的，应当免征资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属，免征契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.税收征管法及其实施细则规定，纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义
17、务的，应首先持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记，然后再向工商行政管理机关办理注销工商登记。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.我国现行税法规定，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，但是设定罚款的数额最高不得超过 10 000 元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.承受与房屋相关的汽车库所有权的，应征收契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴城镇土地使用税 5 年至 10 年。
18、 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.东北地区企业受让或投资的无形资产，无论有无规定使用年限，都可在现行规定摊销年限的基础上，按不高于 40%的比例缩短摊销年限。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应于应税消费品销售后，回纳税人核算地或销售所在地申报缴纳消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得再向人民法院起诉；申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请复议。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.生产企业自营出口
19、或委托外贸企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时，一并退还已缴纳的城建税；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出口产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.个人因用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入，其收入在当地上年职工工资平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.按照我国现行税法，生产企业委托外贸企业代理出口自产货物，一律在受托方办理退(免)税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在
20、我国境内提供应税劳务，应该征收营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为 3 个月。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.对于应税凭证所载金额为外国货币的，应按外国货币金额计算缴纳印花税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。(
21、)（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：9.00)51.某企业 2006 年度共计拥有土地 80000 平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米、企业内部绿化占地 3000平方米。2005 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，7 月 20 日完成对办公楼中央空调的安装验收，会计账面独立记账其原价 300 万元，8 月 1 日起企业将原值 500 万元、占地面积 600 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 2 万元。9 月 16 日对委托施工单位建设的生产车间和露天游泳池办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 1000 万元，其
22、中生产车间 800 万元，露天游泳池200 万元。 (城镇土地使用税 4 元/平方米；房产税计算余值的扣除比例 30%)要求：(1)计算该企业 2006 年应缴纳的城镇土地使用税。(2)计算企业 2006 年出租房产应缴纳的房产税。(3)计算企业 2006 年从价计征的房产税。（分数：1.00）_52.李某自 2008 年起承包一市区招待所，平时不领取工资，规定从企业净利润中上交承包费 25 万元，经营成果归李某所有。2009 年该招待所经营收入 1800 万元，经营成本 1000 万元，管理费用 400 万元，含招待费 5 万元，经营费用 200 万元，营业外支出 20 万元，系通过政府给水
23、灾地区的捐款；要求计算：(1)该招待所的利润总额；(2)该招待所的企业所得税纳税调整项目合计金额；(3)该招待所应纳的企业所得税；(4)李某应纳个人所得税的应纳税所得额；(5)李某应纳的个人所得税。（分数：6.00）_53.某企业 2005 年度的有关资料如下：(1) 资本公积比 2004 年增加 100 万元；开立新增账簿 8 本；(2) 与货运公司签订运输合同，载明运输费及保管费共计 35 万元；(3) 与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额 320 万元，年利率 5%；(4) 与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350 万元，甲公司的货物价值 352 万元；(5) 与丙公司签订技术
24、转让合同，转让收入由丙公司按 2005 年2008 年实现利润的 30%支付；(6) 与乙公司签订受托加工合同，为乙企业加工货物，由本企业提供价值 80 万元的原材料和价值 15 万元的辅助材料并收加工费 20 万元；(7) 3 月份以本公司财产 50 万元作抵押，取得某银行抵押贷款 100 万元，签订合同规定年底归还，但年底因无力偿还，按照合同规定将抵押财产产权转移给该银行，并依法签订了产权转移书据。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算资金账簿和新增账簿应缴纳的印花税；(2) 计算运输合同应缴纳的印花税；(3) 计算融资租赁合同应缴纳的印花税；(4) 计算以货换货合同应缴
25、纳的印花税；(5) 计算技术转让合同应缴纳的印花税；(6) 计算受托加工合同应缴纳的印花税；(7) 计算抵押贷款行为应缴纳的印花税。（分数：1.00）_54.某产品出口外商投资企业，合同经营期 12 年。 2000 年开始生产，当年亏损 15 万元；2001 年获利 10万元；2002 年获利 40 万元，外商投资者将分得的税后利润 16 万元再投资于该企业； 2003 年亏损 8 万元；2004 年获利 60 万元。外商投资者将分得的税后利润 20 万元购买另一投资者的股权，2005 年获利 50 万元。外商投资者将分得的税后利润 20 万元增加本企业注册资本。要求；请分别计算该企业 200
26、02005 年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额(假设地方所得税 6 年间均免征，税率 30%)。（分数：1.00）_五、综合题(总题数：4，分数：24.00)55.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务， 2007 年 12 月相关经营业务如下：(1)进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、由本公司负担的包装材料费用 6 万元、国外的经纪费 4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元。(2)受托加工化妆品一批，委托方提
27、供的原材料不含税金额 86 万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计 46.8 万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。(3)收购免税农产品一批，支付收购价款 70 万元、运输费用 10 万元，当月将购回免税农产品的 30%用于公司饮食部。(4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款 200 万元、增值税 34 万元，支付运输单位运输费用20 万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10 万元(占支付金额的 5%)，经查实应由运输单位赔偿。(5)将进口化妆品的 80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 6
28、50 万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额 70.2 万元。(6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300 万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5%，实际收到金额 285 万元。(7)取得化妆品的逾期包装押金收入 14.04 万元。(注：关税税率 20%，化妆品消费税税率 30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)要求：按下列顺序回答问题：(1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；(2)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；(3)计算该公司
29、国内销售环节应缴纳的消费税总和；(4)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；(5)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；(6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；(7)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。（分数：12.00）_56.某食品工业企业 2005 年度生产经营情况如下：(1)销售收入 4500 万元；销售成本 3000 万元；增值税 700 万元，销售税金及附加 80 万元。(2)其他业务收入 300 万元。(3)销售费用 500 万元，其中含广告费 400 万元、业务宣传费 50 万元。(4)管理费用 500 万元，其中含业务招待费 50 万元、研究
30、新产品费用 40 万元(2003 年研究新产品费用 30万元)。该企业当年固定资产评估增值 20 万元，增值部分提取折旧 2 万元计入管理费用。(5)财务费用 100 万元，其中含向非金融机构借款利息 50 万元，年息 10%(银行同期同类贷款利率 6%)。(6)营业外支出 60 万元，其中含向供货商支付违约金 5 万元，接受工商局罚款 1 万元，通过政策部门向灾区捐赠 20 万元。(7)投资收益 17 万元，系从外地联营企业分回税后利润 17 万元(联营企业适用税率 15%)。(8)该企业已预缴企业所得税 200.066 万元。要求：(1)2005 年度的会计利润。 (2)2005 年度的收
31、入总额调整项目金额。(3)2005 年度的成本、费用、支出调整项目金额。(4)2005 年度的应纳税所得额。(5)2005 年度的应纳企业所得税额。(6)2005 年度应退补的所得税额。（分数：1.00）_57.王磊系国内某上市公司职工，2009 年 5 月，王磊被派到某外资企业工作，当月取得的收入情况如下：(1) 外资企业本月支付给王磊的工资为 4 000 元，原单位支付的工资额为 1 000 元；(2) 王磊年初曾与人合著过一本书，本月分得稿酬收入 8 000 元；(3) 2009 年 1 月，王磊住所被盗，损失 6 000 元，本月收到保险公司赔款 3 000 元；(4) 在行业主管部门
32、举办的技术竞赛中，获得“先进技术个人”奖，本月取得奖金 2 000 元；(5) 截至本月 1 日，由于王磊已在公司累计工作满 5 年，按照有关规定，公司授予他 1 万股股票期权作为奖励，该股票期权的市场价格为每股 2 元；(6) 本月，将以前年度已经行权的股票转让，取得转让收入 20 000 元，股票的实际购入价为 12 000 元；(7) 2006 年购买的国库券到期，取得利息收入 2 200 元；(8) 本月在外资企业取得季度奖 3 000 元；(9) 本月将自己的一套住房出租，取得租金收入 5 000 元(不考虑其他税费)；(10) 本月为另一企业提供设备装配服务，取得不含税劳务报酬 2
33、 000 元。要求：指出王磊本月取得的各项收入的个人所得税的具体计算方法及过程，计算王磊本月应该缴纳的个人所得税。（分数：11.00）_58.中国公民孙某系自由职业者，在绘画方面很有造诣。2010 年 11 月来到某会计师事务所咨询其个人所得税的相关问题：(1)6 月在 A 国讲学取得收入 30000 元，在 B 国进行书画展卖，现场作画取得收入 70000 元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税 5000 元和 18000 元。是否回国后还需要申报缴纳个人所得税，如果需要，需在我国缴纳多少个人所得税?(2)孙某在年初独立出版了一本绘画技巧教材，取得稿酬 50000 元，出版社从中扣缴
34、孙某个人所得税，10月出版社又进行加印，绘画周刊也对绘画技巧的内容进行了连载，加印和连载稿酬分别是 1000 元和 3800元。加印和连载稿酬需要如何缴纳个人所得税，税额是多少?(3)接受一电影公司委托，对一部描写画家的电影剧本进行专业审核，约定审稿收入 15000 元。需要如何缴纳个人所得税，税额是多少?(4)接受邻省美术馆邀请，为该馆的一个国际画展的开幕式担任即席翻译，该美术馆与他商讨合同及报酬事宜，拟一次性支付孙某 6000 元税前报酬，由孙某从其收入中自负的往来交通、住宿费用。按照美术馆的建议，孙某应需要如何缴纳个人所得税，税额是多少?(5)如果孙某测算其参加该美术馆开幕式的交通住宿需
35、要花费 2000 元。问该合同在不增加美术馆负担的前提下，可否通过税收筹划，增加孙某的税后收益?假定你是事务所的专业人员，请对上述问题依次进行解答。_注册会计师-税法-试题-3 答案解析(总分：86.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某县城一工业企业 2005 年 8 月份因进口原材料缴纳增值税 120 万元，销售产品向税务机关实际缴纳增值税 280 万元，本月又出租设备收到租金 40 万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为( )。A22.56 万元 B25.6 万元 C28.2 万元 D35.2 万元（分数：1.00）A. B.C.D
36、解析：解析 境内实际缴纳增值税为 280 万元(向海关缴纳的进口增值税不属于计税依据)，应缴纳营业税40 5%2(万元)，应缴纳城建税和教育费附加(280+2)(5%+3%)22.56 (万元)。2.某大型工业企业，其生产用房原值为 10 000 万元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所，房产原值分别为 400 万元、100 万元、500 万元。当地规定允许减除房产原值的 20%，其应缴纳的房产税是( )。A100.8 B105.6C104.64 D101.76（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 应缴房产税=(10 000+500)(1-20%)1.2%=100
37、8(万元)3.某旅行社 2010 年 3 月组团境内旅游收入 40 万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计 18 万元；组织境外旅游收入 30 万元，付给境外接团企业 16 万元费用；承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费 20 万元，本旅行社取得接团收入 12 万元，其中含代付门票等费用 5 万元。该旅行社本月应纳营业税为( )。A4.1 万元 B3.5 万元 C2.5 万元 D2.15 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 按营业税暂行条例的规定：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、
38、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。本月应纳营业税=(40-18)+(30-16)+(12-5)5%=2.15(万元)4.海关用相同或类似货物成交价格方法估定进口货物时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以( )为基础，估定进口货物完税价格。A最低的成交价格 B最高的成交价格C平均成交价格 D加权平均价格（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 用最低的成交价格为基础估定进口货物完税价格。5.某外商投资企业 2005 年全年销售产品取得销售收入 1 000 万元，从事修理业务取得修理收入 1 000 万元，则该企业当年可以在税前列支的交际应酬费为( )。A
39、8 万元 B9 万元C12.5 万元 D15 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 =1 0005+50010+5005=12.5(万元)6.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。A连续超过 180 天 B累计超过 180 天 C连续超过 90 天 D累计超过 90 天（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续 12 个月累计超过 180 天的，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记的，税务机关核发临时税务登记证及副本。7.下列行为中，不应缴纳营业税的是( )。A在境内组织旅
40、客出境旅游 B在境外销售在我国境内的不动产C境内企业之间租赁设备 D运输企业销售货物并负责运输的业务（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 运输企业销售货物并负责运输的业务的业务，应征增值税。8.下列哪一项是区分不同税种的主要标准?( )A纳税主体 B征税对象C税率 D税目（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 区分不同税种的主要标志是征税对象。9.企业发生的公益性捐赠支出，准予在所得税前扣除的部分为( )。A不超过年度利润总额 12%的部分 B不超过年度利润总额 10%的部分C不超过年度销售收入 12%的部分 D不超过年度销售收入 10%的部分（分数：1.00）A. B.C.
41、D.解析：解析 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除。10.下列关于契税的陈述正确的是( )。A契税应当自纳税义务发生之日起 7 日内缴纳税款B契税在机构所在地的征收机关缴纳C购买精装修房屋，装修费用不作为契税的计税依据D在签订房屋权属转移合同的当天即发生契税的纳税义务（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 契税应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款；契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳；房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内；契税
42、的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。11.甲歌舞团经与红星文化传播公司联系，在某文化活动中心连续演出，共取得门票收入 2135 万元。根据协议规定，付给红星文化传播公司相关费用 247 万元，付给文化活动中心场地费用 110 万元。红星文化传播公司应纳营业税为( )。A7.41 万元 B 7.21 万元 C12.35 万元 D0.54 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 2473%7.41(万元)，红星文化传播公司属于文化体育业，营业税率为 3%。12.增值税一般纳税人支付的下列运费中(取得合规
43、的运输发票)，不允许计算进项税额抵扣的是_。A销售自产小轿车支付的运输费用B外购气体用于生产增值税应税项目支付的运输费用C外购集体福利用品支付的运输费用D向小规模纳税人购买农业产品的支付运输费用（分数：1.00）A.B.C. D.解析：外购集体福利用品不能抵扣进项税额，所以其支付的运输费用也不能计算抵扣进项税。13.某 2004 年 12 月开业的小型商贸企业，2005 年 6 月份取得零售收入 10.4 万元，当月按照税务机关要求，还购置了 4 台税控收款机，取得专用发票一张，注明税额 1700 元，取得普通发票一张，注明销售额2000 元。当月应缴纳增值税额( )。A2009.4 元 B2
44、300 元 C4000 元 D15980 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 1040004%(1+4%)-1700-200017%(1+17%)2009.40(元)。14.下列各项中，属于视同销售货物行为征收增值税的是( )。A本单位的员工为本单位修理汽车B将自产的货物用于换取生产资料C某商场将外购的床单用于内部招待所D将外购货物用于对外无偿赠送（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不属于增值税征税范围，所以选项 A 不正确；自产货物用于换取生产资料，属于增值税的特殊销售行为，不是增值税的视同销售行为，所以
45、选项 B 不正确；外购货物用于非应税项目的，不属于增值税视同销售行为，所以选项 C 不正确。15.下列各项中，城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目是( )。A个人所有的居住房屋及院落用地B宗教寺庙自用的土地C民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地D个人办的医院、托儿所和幼儿园用地（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题备选答案均为免征城镇土地使用税的项目，但 A、 C、D 为省、自治区、直辖市地方税务局确定的免税项目，暂行条例规定的免税项目只有 B。二、多项选择题(总题数：15，分数：18.00)16.关于税法的适用原则中的法律优位原则，下列表述正确的是( )。（分数
46、1.50）A.法律的效力高于行政立法的效力 B.税收法律的效力优于税收行政法规的效力 C.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力 D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力高的税法是无效的解析：解析 法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力；法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，对此还可以进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力；效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。17.资源税纳税人是从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的单位和个人，应包括( )。（分数：1.00）A.外商投资企业开采销售矿石 B.煤炭进出口公司进口煤炭C.海盐盐场生产销售海盐 D.私营企业开采销售矿石 解析：解析 煤炭进出口公司进口煤炭，不征收资源税。18.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：1.00）A.纳税人新建房屋用于生产经营，自房屋用于生产经营之次月起缴纳房产税B.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税 C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税 解析：解析 纳税人自行新建房屋用于生产经营，自房屋建
