1、注册会计师会计-128 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：15.00)1.A 公司 2006 年 12 月 31 日购入价值 10 万元的设备，预计使用期 5 年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008 年以前适用的所得税税率为 33%，从 2008 年起适用的所得税税率为 15%。2008 年 12 月 3l 日可抵扣暂时性差异余额为 ( )万元。（分数：1.00）A.3.6B.6C.1.2D.2.42.2007 年 3 月，丁粮食企业为购买储备粮从国家农业发展银行贷款 2 000 万元，同期银行贷款利
2、率为6%。自 2007 年 4 月开始，财政部门于每季度初，按照丁企业的实际贷款额和贷款利率拨付丁企业贷款利息，丁企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。2007 年 4 月份确认的营业外收入为( )万元。（分数：1.00）A.30B.20C.120D.103.A 公司 2007 年 12 月 1 日以 1 000 万元取得 B 公司 30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为 3 500 万元。A 公司能够对 B 公司施加重大影响，2007 年 12 月 31 日，A 公司对 B 公司长期股权投资的可收回金额为 800 万元，则 A 公司 2007 年 12 月 31 日应
3、计提的长期股权投资减值准备为( )万元。（分数：1.00）A.200B.250C.350D.04.长江公司于 2007 年 1 月 1 日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为 3 年，每年 12月 31 日收取租金 100 万元，出租时，该幢商品房的成本为 2 000 万元，公允价值为 1 900 万元，2007 年12 月 31 日，该幢商品房的公允价值为 2 050 万元。长江公司 2007 年应确认的公允价值变动损益为( )万元。（分数：1.00）A.损失 50B.收益 50C.收益 150D.损失 1005.某企业从银行购买外汇 10 万美元，实际支付的人民币金额为 83
4、5 万元，当日的市场汇率为 1 美元：8.20 元人民币，此项业务的会计分录为( )(单位：人民币元)。（分数：1.00）A.借：银行存款美元户 820 000财务费用 15 000贷：银行存款人民币户 835 000B.借：银行存款美元户 835 000贷：银行存款人民币户 835 000C.借：银行存款人民币户 835 000贷：银行存款美元户 820 000财务费用 15 000D.借：银行存款美元户 850 000贷：财务费用 15 000银行存款人民币户 835 0006.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进
5、行重分类B.交易性金融资产可以和可供出售金融资产之间进行重分类C.持有至到期投资可以随意和可供出售金融资产之间进行重分类D.交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资之间不能进行重分类7.2007 年 3 月 10 日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 200 000 元，增值税销项税额为 34 000 元，款项尚未收到。2007 年 6 月 4 日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务 80 000 元；债务延长期间，每月加收余款 2%的利息，利息和本金于 2007 年 9 月 4 日一同偿还。假定债务重组日重组债权的公
6、允价值为 154 000 元，假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备 2 000 元，整个债务重组交易没有发生相关税费。在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为( )元。（分数：1.50）A.68 760B.78 000C.63 960D.60 0008.甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，2002 年 12 月应收账款余额当中包括应收某企业已经逾期一年的款项 500 万元，2003 年 1 月 31 日该企业偿还了该项应收账款中 300 万元，剩余 200 万元直到 2003 年末尚未偿还，甲公司未到期应收账款的坏账准备计提比例为 1%，过期一年应收账款的坏账准备计提比例为 5%，过期两年应收
7、账款的坏账准备计提比例为 20%，甲公司在 2003 年 12 月 31 日就该项应收账款应调整的坏账准备金额是( )万元。（分数：1.50）A.补提 15B.冲减 15C.补提 25D.冲减 59.某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为 1 000 万元，已提折旧 300 万元，已提减值准备 50 万元。扩建生产线时发生扩建支出 800 万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入 10 万元，改扩建后固定资产的可收回金额为 1 400 万元。该生产线新的入账价值应为( )万元。（分数：1.50）A.1 440B.1 790C.1 490D.1 40010.甲公司 2001 年度发生的管理费用为
8、2 200 万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 350 万元和管理人员工资 950 万元，存货盘亏损失 25 万元，计提固定资产折旧 420 万元，无形资产摊销 200 万元，计提坏账准备 150 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2001 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为( )万元。（分数：1.50）A.105B.455C.475D.67511.A 公司 2002 年 10 月销售一批商品 200 件，单价 20 元，单位销售成本 15 元。2003 年 3 月由于品种不符合要求而被退回 20 件，货款已经退回。2003 年 3 月，A
9、公司又销售同类商品 100 件，单位销售成本 17元，A 公司适用的增值税税率为 17%，那么本月应结转的营业成本余额为( )元。（分数：1.50）A.1 700B.1 360C.340D.3 06012.甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资 234 万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为 240 万元，该产品适用的增值税税率为 17%，计税价格为260 万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为 130 万元和 18.2 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为( )万元。（分数
10、1.50）A.622.2B.648.2C.666.4D.686.4二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)13.根据国家统一的会计制度规定，下列各项中，属于或有事项的有( )。（分数：2.00）A.某公司为其子公司的贷款提供担保B.某单位为其他企业的贷款提供担保C.某企业以财产作抵押向银行借款D.某公司被国外企业提起诉讼E.某公司因产品质量问题受到起诉14.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为可供出售金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产C.可供出售
11、金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产E.可供出售金融资产与持有至到期投资之间一定不能进行重分类15.下列各项中，可以通过“其他应付款”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.应付租人包装物租金B.应付融资租入固定资产的租赁费C.应交矿产资源补偿费D.应付统筹退休金E.应付分期付息债券利息16.关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量B.企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量C.企业应当采用一种
12、模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式D.企业可以同时采用两种模式对投资性房地产进行后续计量E.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式17.下列费用中，应当作为管理费用核算的有( )。（分数：2.00）A.技术转让费B.扩大商品销售相关的业务招待费C.职工劳动保险费D.公司广告费E.待业保险费18.编制合并会计报表时，将企业集团内部以前年度交易形成但期末仍未出售的存货中未实现的内部销售利润抵销时，应当编制如下抵销分录( )。（分数：2.00）A.借记“期初未分配利润”项目，贷记“主营业务成本”项目B.借记“主营业务成本”项目，贷记“存
13、货”项目C.借记“主营业务收入”项目，贷记“主营业务成本”项目D.借记“未分配利润”项目，贷记“存货”项目E.借记“主营业务成本”项目，贷记“主营业务利润”项目19.按照现行会计制度的规定，下列各项中可以记入“应收账款”账户的有( )。（分数：2.00）A.销售商品价款B.销售商品的增值税销项税额C.代购货单位垫付的运杂费支出D.商业折扣E.备抵法核算发生的坏账20.关于股份支付，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付B.股份支付只涉及以权益结算的股份支付C.股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益
14、工具为基础确定的负债的交易D.股份支付，只是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具的交易E.股份支付，只是指企业承担以权益工具为基础确定的负债的交易21.在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的有( )。（分数：2.00）A.投资收益B.递延税款贷项C.待摊费用的增加D.固定资产报废损失E.经营性应付项目的减少22.下列项目中，属于处置费用的有( )。（分数：2.00）A.与资产处置有关的法律费用B.与资产处置有关的相关税费C.与资产处置有关的为使资产达到可销售状态所发生的直接费用D.广告费E.与资产处置有关的搬运费23.按长期股权投资准则规
15、定，下列事项中，投资企业应采用成本法核算的有( )。（分数：2.00）A.投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资B.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资C.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，但在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的投资D.投资企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资E.投资企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资三、计算及会计处理题(总题数：2，分数：18.00)24.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格除特别注明外均不含增
16、值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2002 年 12 月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：(1)12 月 1 日，对 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格 200 万元，增值税额为 34 万元。提货单和增值税专用发票已交 A 公司，A 公司已承诺付款。为及时收回贷款，给予 A 公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为 160 万元。12月 9 日，收到 A 公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。(2)12 月 2 日，收到 B
17、 公司来函，要求对当年 11 月 10 日所购商品在价格上给予 10%的折让(甲公司在该批商品售出时确认销售收入 500 万元，未收款)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意于 B 公司提出的折让要求。当日，收到 B 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。(3)12 月 4 日，与 C 公司签订协议，向 C 公司销售商品一批，销售价格为 200 万元，增值税为 34 万元；该协议规定，甲公司应在 2002 年 5 月 1 日将该批商品购回，回购价为 220 万元，商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为 150 万元。(4)甲公司经营以旧换新业务，12
18、月 31 日销售 W 产品 2 件，单价为 5.85 万元(含税价格)，单位销售成本为 3 万元；同时收回 2 件同类旧商品，每件回收价为 1 000 元(不考虑增值税)。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。(5)12 月 15 日，与 E 公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为 60 万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12 月 31 日，该设备维修任务完成并经 E 公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为 20 万元(均为修理人员工资)。12 月 31 日，鉴于 E 公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为 17.55 万元(含增值税额)
19、6)12 月 25 日，与 F 公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的贷款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为 60 万元 (不含增值税额)，实际成本为 48 万元。商品已运往 F 公司，符合收入确认条件。(7)12 月 31 日，与 G 公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为 60 万元 (不含增值税额)，自合同签订日起 2 个月内交货。合同签订日，收到 G 公司预付的款项 20 万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。(8)12 月 31 日，收到 A 公司退回的当月 1 日所购商品的 20%。经查核，该批商品存在质量
20、问题，甲公司同意了 A 公司的退货要求。当日，收到 A 公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。要求：(1)编制甲公司 12 月份发生的上述经济业务的会计分录。(2)计算甲公司 12 月份营业收入和营业成本。(“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的单位以万元表示)（分数：10.00）_25.某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行计价，本月末甲、乙两类存货有关资料如下：项目 数量/件 成本单价 可变现净值单价/元甲类A 20 80 75B 10 150 155乙类C 30 100 104D 20 180 175要求：(1)根据上述资料采用单项存货计
21、提法和类别存货计提法分别对期末存货进行计价。(2)计提跌价准备，写出单项存货计提跌价准备会计分录。（分数：8.00）_四、综合题(总题数：2，分数：45.00)26.甲公司 2006 年和 2007 年发生以下业务：(1)2006 年 10 月 9 日，甲公司以每股 10 元的价格(不考虑交易费用)从二级市场购入 100 万股乙公司股票，且将其划分为可供出售金融资产。(2)2006 年 12 月 13 日，甲公司从二级市场又购入乙公司股票 50 万股，每股价格为 15 元。(3)2006 年 12 月 31 日，乙公司股票上涨到每股 20 元。(4)2007 年 3 月 1 日，甲公司对外出售
22、乙公司股票 50 万股，每股价格为 21 元。(5)2007 年 12 月 31 日该股票市价 22 元。其他条件是：(1)甲公司适用的所得税税率为 33%，该股票投资的计税基础按取得成本确定。(2)甲公司现售部分股票投资时，采用移动平均法确定所出售股票的成本。要求：假如 2006 年、2007 年甲公司利润总额均为 2 000 万元，没有其他调整事项，作出甲公司股票投资、所得税和递延所得税的处理。（分数：21.00）_27.甲股份有限公司于 2007 年 1 月 31 日销售一批商品给乙股份有限公司，销售价款为 2 000 万元，增值税税率为 17%，同时收到乙公司签发并承兑的一张期限为 6
23、 个月的商业承兑汇票。票据到期，乙公司因资金周转发生困难，无法按期兑付该票据本息，甲公司将该票据按到期价值转入应收账款，不再计算利息，并对该应收账款计提 10%坏账准备。2007 年 12 月，乙公司与甲公司商议进行债务重组，债务重组协议及其相关资料如下：(1)免除 80 万元债务。(2)乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备账面原价为 150 万元，累计折旧为 30 万元，计提的减值准备20 万元，公允价值为 100 万元。以银行存款支付清理费用 10 万元。该设备于 2007 年 12 月 31 日运抵甲公司。(3)将上述债务中的 1 500 万元转为乙公司 900 万股普通股、每股面值为
24、1 元。乙公司于 2007 年 12 月 31日办理了有关增资批准手续，并向甲公司出具了出资证明。(4)将剩余债务的偿还期限延长至 2009 年 12 月 31 日，并从 2008 年 1 月 1 日起按 3%的年基本利率收取利息。同时规定，乙公司如果年实现利润总额超过 300 万元，则年利率上升至 4%，如全年利润总额低于300 万元，则仍维持 3%的年利率。乙公司 2008 年实现利润总额 420 万元，2009 年实现利润总额 230 万元。(5)债务重组协议规定，乙公司于每年年末支付利息。要求：(1)计算甲、乙公司重组债权债务的账面余额。(2)计算甲、乙公司重组后将来应收应付金额以及预
25、计负债。(3)计算重组损失、重组收益、资产转让收益和资本公积。(4)写出甲、乙公司债务重组的会计处理。(5)写出 2008 年收到或支付利息和 2009 年收到或支付利息本金会计处理。（分数：24.00）_注册会计师会计-128 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：15.00)1.A 公司 2006 年 12 月 31 日购入价值 10 万元的设备，预计使用期 5 年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008 年以前适用的所得税税率为 33%，从 2008 年起适用的所得税税率为 15%。2008 年 12 月
26、 3l 日可抵扣暂时性差异余额为 ( )万元。（分数：1.00）A.3.6B.6C.1.2D.2.4 解析：解析 2008 年 12 月 31 日设备的账面价值10-1040%-(10-1040%)40%万元3.6 万元，计税基础=(10-105 2)万元6 万元，可抵扣暂时性差异余额(6- 3.6)万元=2.4 万元。2.2007 年 3 月，丁粮食企业为购买储备粮从国家农业发展银行贷款 2 000 万元，同期银行贷款利率为6%。自 2007 年 4 月开始，财政部门于每季度初，按照丁企业的实际贷款额和贷款利率拨付丁企业贷款利息，丁企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。2007 年 4
27、月份确认的营业外收入为( )万元。（分数：1.00）A.30B.20C.120D.10 解析：解析 2007 年 4 月份确认的营业外收入(2 0006%11 2)万元=10 万元。3.A 公司 2007 年 12 月 1 日以 1 000 万元取得 B 公司 30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为 3 500 万元。A 公司能够对 B 公司施加重大影响，2007 年 12 月 31 日，A 公司对 B 公司长期股权投资的可收回金额为 800 万元，则 A 公司 2007 年 12 月 31 日应计提的长期股权投资减值准备为( )万元。（分数：1.00）A.200B.250
28、 C.350D.0解析：解析 取得投资时“长期股权投资B 公司”科目余额1 050 万元1000+(3 500 30%-1 000)，应计提减值准备(1 050-800)万元250 万元。4.长江公司于 2007 年 1 月 1 日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为 3 年，每年 12月 31 日收取租金 100 万元，出租时，该幢商品房的成本为 2 000 万元，公允价值为 1 900 万元，2007 年12 月 31 日，该幢商品房的公允价值为 2 050 万元。长江公司 2007 年应确认的公允价值变动损益为( )万元。（分数：1.00）A.损失 50B.收益 50 C.
29、收益 150D.损失 100解析：解析 出租时公允价值小于成本的差额府确认公允价值变动损失 100 万元(2 000- 1 900)，2007年 12 月 31 日应确认的公允价值变动收益(2 050-l 900)万元150 万元， 2007 年应确认的公允价值变动收益(150-100)万 75=50 万元。5.某企业从银行购买外汇 10 万美元，实际支付的人民币金额为 83.5 万元，当日的市场汇率为 1 美元：8.20 元人民币，此项业务的会计分录为( )(单位：人民币元)。（分数：1.00）A.借：银行存款美元户 820 000财务费用 15 000贷：银行存款人民币户 835 000
30、B.借：银行存款美元户 835 000贷：银行存款人民币户 835 000C.借：银行存款人民币户 835 000贷：银行存款美元户 820 000财务费用 15 000D.借：银行存款美元户 850 000贷：财务费用 15 000银行存款人民币户 835 000解析：6.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类 B.交易性金融资产可以和可供出售金融资产之间进行重分类C.持有至到期投资可以随意和可供出售金融资产之间进行重分类D.交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资之间不能进行重分类解析：解析 交易性金
31、融资产和其他三类资产之间不能进行重分类；持有至到期投资和可供出售金融资产只有在满足规定的条件时，二者之间才可以进行重分类。7.2007 年 3 月 10 日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 200 000 元，增值税销项税额为 34 000 元，款项尚未收到。2007 年 6 月 4 日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务 80 000 元；债务延长期间，每月加收余款 2%的利息，利息和本金于 2007 年 9 月 4 日一同偿还。假定债务重组日重组债权的公允价值为 154 000 元，假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备 2
32、 000 元，整个债务重组交易没有发生相关税费。在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为( )元。（分数：1.50）A.68 760B.78 000C.63 960D.60 000 解析：解析 甲公司应确认的债务重组损失(200 000+34 000-2 000)-154 000元 60 000 元。8.甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，2002 年 12 月应收账款余额当中包括应收某企业已经逾期一年的款项 500 万元，2003 年 1 月 31 日该企业偿还了该项应收账款中 300 万元，剩余 200 万元直到 2003 年末尚未偿还，甲公司未到期应收账款的坏账准备计提比例为 1%，过期
33、一年应收账款的坏账准备计提比例为 5%，过期两年应收账款的坏账准备计提比例为 20%，甲公司在 2003 年 12 月 31 日就该项应收账款应调整的坏账准备金额是( )万元。（分数：1.50）A.补提 15 B.冲减 15C.补提 25D.冲减 5解析：解析 账龄改变后，调整坏账准备=(200 20%-5005%)万元15 万元。9.某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为 1 000 万元，已提折旧 300 万元，已提减值准备 50 万元。扩建生产线时发生扩建支出 800 万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入 10 万元，改扩建后固定资产的可收回金额为 1 400 万元。该生产线新的入账价
34、值应为( )万元。（分数：1.50）A.1 440B.1 790C.1 490D.1 400 解析：解析 该生产线改扩建后计入在建厂程的金额-(1 000-300-50+800-10)万元=1 440 万元，因超过可收回金额，所以固定资产的入账价值为 1 400 万元。10.甲公司 2001 年度发生的管理费用为 2 200 万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 350 万元和管理人员工资 950 万元，存货盘亏损失 25 万元，计提固定资产折旧 420 万元，无形资产摊销 200 万元，计提坏账准备 150 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2001 年度现金流量表中“
35、支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为( )万元。（分数：1.50）A.105B.455 C.475D.675解析：解析 “支付的其他与经营活动有关的现金”项日的金额=(2 200-950-25-420-200- 150)万元455 万元。11.A 公司 2002 年 10 月销售一批商品 200 件，单价 20 元，单位销售成本 15 元。2003 年 3 月由于品种不符合要求而被退回 20 件，货款已经退回。2003 年 3 月，A 公司又销售同类商品 100 件，单位销售成本 17元，A 公司适用的增值税税率为 17%，那么本月应结转的营业成本余额为( )元。（分数：1.50）A.
36、1 700B.1 360 C.340D.3 060解析：12.甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资 234 万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为 240 万元，该产品适用的增值税税率为 17%，计税价格为260 万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为 130 万元和 18.2 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为( )万元。（分数：1.50）A.622.2B.648.2C.666.4 D.686.4解析：解析 该生产线的入账价值(234+240+26017%+130+18
37、2)万元=6664 万元。二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)13.根据国家统一的会计制度规定，下列各项中，属于或有事项的有( )。（分数：2.00）A.某公司为其子公司的贷款提供担保 B.某单位为其他企业的贷款提供担保 C.某企业以财产作抵押向银行借款D.某公司被国外企业提起诉讼 E.某公司因产品质量问题受到起诉 解析：解析 以财产抵押向银行借款不符合或有事项的特点。因此选项 C 不正确。其他各项均属于或有事项。14.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为可供出售金融资产 B.以公允价值计量
38、且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产C.可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 D.可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产E.可供出售金融资产与持有至到期投资之间一定不能进行重分类解析：解析企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。可供出售金融资产与持有至到期投资之间符合一定条件时可以进行重分类。15.下列各项中，可以通过“其他应付款”科目核算的有( )。（分数：2
39、00）A.应付租人包装物租金 B.应付融资租入固定资产的租赁费C.应交矿产资源补偿费 D.应付统筹退休金 E.应付分期付息债券利息解析：16.关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量 B.企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量 C.企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式 D.企业可以同时采用两种模式对投资性房地产进行后续计量E.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式 解析：解析 企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行
40、后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。但同一企业只采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。17.下列费用中，应当作为管理费用核算的有( )。（分数：2.00）A.技术转让费 B.扩大商品销售相关的业务招待费 C.职工劳动保险费 D.公司广告费E.待业保险费 解析：解析 公司广告费用属于营业费用核算的内容。18.编制合并会计报表时，将企业集团内部以前年度交易形成但期末仍未出售的存货中未实现的内部销售利润抵销时，应当编制如下抵销分录( )。（分数：2.00）A.借记“期初未分配利润”项目，贷记“主营业务成本”项目 B.借记“主营业务成本”项目，贷记
41、存货”项目 C.借记“主营业务收入”项目，贷记“主营业务成本”项目D.借记“未分配利润”项目，贷记“存货”项目E.借记“主营业务成本”项目，贷记“主营业务利润”项目解析：解析 对存货中包含的未实现内部销售利润抵销的做法可以是：按照期初存货中包含的未实现内部销售利润数额，借记“期初未分配利润”项目，贷记“主营业务成本”项目；按木期内部商品销售产生的收入数额，借记“主营业务收入“项目，贷记“主营业务成本”项日；按期木有货中未实现内部销售利润数额，借记“主营业务成本”项目，贷记“存货”项目。19.按照现行会计制度的规定，下列各项中可以记入“应收账款”账户的有( )。（分数：2.00）A.销售商品价
42、款 B.销售商品的增值税销项税额 C.代购货单位垫付的运杂费支出 D.商业折扣E.备抵法核算发生的坏账 解析：解析 商业折扣不影响应收账款的计价。20.关于股份支付，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付 B.股份支付只涉及以权益结算的股份支付C.股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易 D.股份支付，只是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具的交易E.股份支付，只是指企业承担以权益工具为基础确定的负债的交易解析：解析 股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务而
43、授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。21.在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的有( )。（分数：2.00）A.投资收益 B.递延税款贷项C.待摊费用的增加 D.固定资产报废损失E.经营性应付项目的减少 解析：解析 递延税款贷项和固定资产报废损失会减少净利润，属于调增项目；投资收益增加净利润，属于调减项目；待摊费用的增加和经营性应付项目的减少会减少经营活动产生的现金流量，因此属于调减项目。22.下列项目中，属于处置费用的有( )。（分数：2.00）A.与资产处置有关的法律费用
44、 B.与资产处置有关的相关税费 C.与资产处置有关的为使资产达到可销售状态所发生的直接费用 D.广告费E.与资产处置有关的搬运费 解析：解析 处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等。23.按长期股权投资准则规定，下列事项中，投资企业应采用成本法核算的有( )。（分数：2.00）A.投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资 B.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资 C.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，但在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的投资
45、D.投资企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资E.投资企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资解析：解析 选项 C 执行企业会计准则金融工具确认和计量，选项 D 和 E 应采用权益法核算。三、计算及会计处理题(总题数：2，分数：18.00)24.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2002 年 12 月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：(1)12 月 1 日，对 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格
46、 200 万元，增值税额为 34 万元。提货单和增值税专用发票已交 A 公司，A 公司已承诺付款。为及时收回贷款，给予 A 公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为 160 万元。12月 9 日，收到 A 公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。(2)12 月 2 日，收到 B 公司来函，要求对当年 11 月 10 日所购商品在价格上给予 10%的折让(甲公司在该批商品售出时确认销售收入 500 万元，未收款)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意于 B 公司提出的折让要求。当日，收到 B 公司交来
47、的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。(3)12 月 4 日，与 C 公司签订协议，向 C 公司销售商品一批，销售价格为 200 万元，增值税为 34 万元；该协议规定，甲公司应在 2002 年 5 月 1 日将该批商品购回，回购价为 220 万元，商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为 150 万元。(4)甲公司经营以旧换新业务，12 月 31 日销售 W 产品 2 件，单价为 5.85 万元(含税价格)，单位销售成本为 3 万元；同时收回 2 件同类旧商品，每件回收价为 1 000 元(不考虑增值税)。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。(5)12 月 15 日，
48、与 E 公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为 60 万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12 月 31 日，该设备维修任务完成并经 E 公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为 20 万元(均为修理人员工资)。12 月 31 日，鉴于 E 公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为 17.55 万元(含增值税额)。(6)12 月 25 日，与 F 公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的贷款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为 60 万元 (不含增值税额)，实际成本为 48 万元。商品已运往 F 公司，符合收入确认条件。(7)12 月 31 日，与 G 公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为 60 万元 (不含增值税额)，自合同签订日起 2 个
