注册会计师会计-201及答案解析.doc

1、注册会计师会计-201 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：7，分数：24.00)甲公司于 2011 年 1 月 2 日以银行存款自证券市场购入乙公司发行的股票 120 万股，每股 5.9 元，另支付相关交易费用 2 万元，甲公司将购入的该公司股票作为交易性金融资产核算。2011 年 4 月 15 日收到乙公司 2011 年 4 月 5 日宣告发放的现金股利 20 万元，6 月 30 日该股票收盘价格为每股 5 元，2011 年 7 月 5日以每股 5.50 元的价格将该股票全部出售。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：3.00）

2、(1).甲公司出售该交易性金融资产时应确认的投资收益为( )。A60 万元 B-48 万元 C-36 万元 D72 万元（分数：1.50）A.B.C.D.(2).甲公司从购入到出售该交易性金融资产累计应确认的损益为( )。A54 万元 B-42 万元 C-30 万元 D66 万元（分数：1.50）A.B.C.D.甲公司为上市公司(增值税一般纳税人)，于 2010 年 12 月 1 日销售给乙公司产品一批，价款为 1000 万元，增值税税率为 17%，双方约定 3 个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付上述货款。甲公司已对该应收账款计提坏账准备 150 万元。2011 年 3 月 1 日乙公司与

3、甲公司协商，达成债务重组协议如下：(1)乙公司当日以 100 万元银行存款偿还部分债务。(2)乙公司以自有一项专利技术和一批 A 材料抵偿部分债务，专利技术转让手续于 2011 年 3 月 8 日办理完毕，A 材料也已于 2011 年 3 月 8 日运抵甲公司。该债务重组日专利技术的账面原价为 380 万元，累计摊销 100 万元，已计提减值准备 20 万元，当日公允价值为 250 万元，营业税税率为 5 010。A 材料账面成本为 80 万元，公允价值(计税价格)为 100 万元，增值税税率为 17%。(3)将部分债务转为乙公司 100 万股普通股，每股面值为 1 元，每股市价为 5 元。不

4、考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为可供出售金额资产核算。乙公司已于 2011 年 3 月 8 日办妥相关手续。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：3.00）(1).甲公司因该项债务重组应确认的债务重组损失为( )。A40.5 万元 B53 万元 C70 万元 D160.5 万元（分数：1.50）A.B.C.D.(2).关于乙公司有关债务重组的会计处理，下列说法中错误的是( )。A应确认无形资产处置损失 22.5 万元B以 A 材料抵偿债务影响营业利润的金额为 20 万元C应确认的营业外收入为 180.5 万元D该项债务重组业务使乙公司利润总额增加 200.5 万元（分数

5、：1.50）A.B.C.D.长江公司 2009 年 10 月自行研发的一项专利权达到预定可使用状态，该项专利权在研究阶段发生人工及材料费 100 万元，在开发阶段符合资本化条件后发生人工及材料费 1980 万元，支付专利申请费及律师费等20 万元，预计该项专利权的使用年限为 10 年，采用直线法进行摊销，净残值为 0。假定会计摊销处理方法与税法相同。2013 年年末长江公司对该项无形资产进行减值测试并对其使用年限进行复核，预计其尚可使用年限为 4 年，该资产的公允价值减去处置费用后的净额为 650 万元。假定公司的增量借款年利率为5%，长江公司认为 5%是该资产的最低必要报酬率，该最低必要报酬

6、率已考虑了与该资产有关的货币时间价值和特定风险，因此在计算其未来现金流量现值时，使用 5%作为其折现率(税前)。该资产未来 4 年产生的现金流量分别为 250 万元、200 万元、150 万元和 100 万元(包括使用寿命结束时处置该资产的未来现金流量)。相关复利现值系数如下：期数 1 年 2 年 3 年 4 年5%的复利现值系数 0.95240.90700.86380.8227要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：3.00）(1).按照企业会计准则第 8 号资产减值的规定，下列表述正确的是( )。A处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用

7、、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，包括财务费用和所得税费用B资产可收回金额是预计资产未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额两者之间的较低者C资产预计未来现金流量是指资产持续使用过程中预计产生的现金流入量D资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额（分数：1.50）A.B.C.D.(2).关于该项无形资产，下列会计处理不正确的是( )。A2013 年 12 月 31 日未来现金流量的现值为 631.34 万元B2013 年年末计提减值准备前的无形资产的账面价值为

8、 1150 万元C2013 年年末应计提无形资产减值准备 500 万元D该项无形资产的初始入账价值为 1980 万元（分数：1.50）A.B.C.D.甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为 25%。2011 年发生的有关交易或事项如下：(1)产品销售收入为 2000 万元：(2)产品销售成本为 1000 万元：(3)支付广告费 100 万元；(4)发生生产车间固定资产日常修理费 20 万元；(5)处置固定资产净损失 60 万元；(6)可供出售金融资产公允价值上升 200 万元；(7)收到增值税返还 50 万元；(8)计提坏账准备 80 万元；(9)确认的所得税费用为 217

9、.5 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：3.00）(1).甲公司 2011 年度因上述交易或事项而确认的营业利润金额是( )。A850 万元 B800 万元 C880 万元 D900 万元（分数：1.50）A.B.C.D.(2).甲公司 2011 年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额为( )万元。A722.5 万元 B150 万元 C772.5 万元 D572.5 万元（分数：1.50）A.B.C.D.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，其相关交易或事项如下：(1)经相关部门批准，甲公司于 2010 年 1 月 1 日按面值发行分期付息、到期一次还本的

10、可转换公司债券1000 万份，每份面值为 100 元。该可转换公司债券发行价格总额为 100000 万元，发行费用为 1600 万元，扣除发行费用后的实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为 3 年，自 2010 年 1 月 1 日起至 2012年 12 月 31 日止；该可转换公司债券的票面年利率为：第一年 1.5%，第二年 2%，第三年 2.5%。甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为 6%。(2)本题涉及的复利现值系数和年金现值系数如

11、下：复利现值系数表期数 5% 6% 7% 8% 10%1 0.95240.94340.93460.92590.90912 0.90700.89000.87340.85730.82643 0.86380.83960.81630.79380.7513年金现值系数表 期数 5% 6% 8% 10% 12%1 0.95240.94340.92590.90910.89292 1.85941.83341.78331.73551.69013 2.72322.67302.57712.48692.4018要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。（分数：3.00）(1).在不考虑发行费用的情况下，甲公司发行

12、可转换公司债券时权益成份的公允价值为( )。A89254.1 万元 B100000 万元 C10745.9 万元 D0 万元（分数：1.50）A.B.C.D.(2).甲公司可转换公司债券负债成份应分摊的发行费用为( )万元。A1600 万元 B1428.07 万元 C11600 万元 D171.93 万元（分数：1.50）A.B.C.D.甲上市公司股东大会于 2010 年 1 月 4 日作出决议，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2010 年发生的有关借款及工程支出业务资料如下：(1)3 月 1 日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款 6000 万元，年利率为

13、7.2%，于每季度末计提并支付借款利息。(2)3 月 15 日，该工程正式动工兴建，预计 2 年完工。(3)7 月 1 日，以银行存款支付工程款 3800 万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为 1.2%，于每季度末收取存款利息。(4)10 月 1 日，借入半年期的一般借款 600 万元，年利率为 4.8%，利息于每季度末计提并支付。(5)10 月 1 日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。(6)11 月 1 日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款 2500 万元。(7)12 月 1 日，借入 1 年期的一般借款 1200 万元，年利率为 6%，利息于

14、每季度末计提并支付。(8)12 月 1 日，以银行存款支付工程款 2200 万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。要求：根据上述资料，不考虑其它因素，回答下列问题（分数：4.50）(1).上述专门借款借款费用开始资本化的时点是( )。A2010 年 1 月 4 日 B2010 年 3 月 1 日C2010 年 3 月 15 日 D2010 年 7 月 1 日（分数：1.50）A.B.C.D.(2).2010 年专门借款利息支出资本化金额为( )。A101.4 万元 B207.2 万元 C105.8 万元 D216 万元（分数：1.50）A.B.C.D.(3).2

15、010 年一般借款利息资本化金额为( )万元。A33.6 万元 B9.24 万元 C10.5 万元 D2.31 万元（分数：1.50）A.B.C.D.某外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额为 50000 美元，上期期末即期汇率为 1 美元=7.30 元人民币。该企业采用即期汇率作为记账汇率。该企业本月 10 日将其中 10000 美元兑换为人民币，银行当日美元买入价为 1 美元=7.25 元人民币，即期汇率为 1 美元=7.32 元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，本期期末即期汇率为 1 美元=7.28 元人民币。则该企业本期登记的财务费用(汇兑损失)共计( )。（分数：4

16、.50）(1).某外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额为 50000 美元，上期期末即期汇率为 1 美元=7.30元人民币。该企业采用即期汇率作为记账汇率。该企业本月 10 日将其中 10000 美元兑换为人民币，银行当日美元买入价为 1 美元=7.25 元人民币，即期汇率为 1 美元=7.32 元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，本期期末即期汇率为 1 美元=7.28 元人民币。则该企业本期登记的财务费用(汇兑损失)共计( )。A600 元 B700 元 C1300 元 D-100 元（分数：1.50）A.600 元B.700 元C.1300 元D.-100 元(2).2

17、010 年 8 月 1 日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至 2010 年 12 月 31 日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿 300 万元的可能性为 70%，需要赔偿 200 万元的可能性为 30%。2010 年 12 月 31 日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为( )。A270 万元 B300 万元 C200 万元 D250 万元（分数：1.50）A.B.C.D.(3).在计算稀释每股收益时，下列说法中正确的是( )。A企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格高于当期普通股平均市场价格时，不应当考虑其稀释性B企业承诺将回购其股份的合同中规定的

18、回购价格高于当期普通股平均市场价格时，应当考虑其稀释性C企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格低于当期普通股平均市场价格时，应当考虑其稀释性D企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格等于当期普通股平均市场价格时，应当考虑其稀释性（分数：1.50）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：4，分数：16.00)甲公司 2010 年度发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司从其母公司处购入乙公司 80%的股权，实际支付价款 8200 万元，另发生相关交易费用 30 万元。合并日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 9000 万元，由母公司编制合并报表的乙公司可辨认净资产的账面价值为 10000 万元

19、，公允价值为 12000 万元。甲公司取得乙公司 80%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。(2)甲公司以发行 500 万股、每股面值为 1 元、每股市场价格为 12 元的本公司普通股作为对价取得丙公司25%的股权，股票发行过程中支付券商佣金及手续费 30 万元。甲公司取得丙公司 25%股权后，能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。(3)甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券 100 万张，支付发行手续费 25 万元，实际取得发行价款 9975 万元。该债券每张面值为 100 元，期限为 5 年，票面年利率为 4%。(4)甲公司购入丁公司发行的公司债券 50 万张，实际支付

20、价款 4985 万元，另支付手续费 15 万元。丁公司债券每张面值为 100 元，期限为 4 年，票面年利率为 3%。甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否持有至到期。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：4.00）(1).下列各项关于甲公司上述交易或事项所发生交易费用的会计处理表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.发行公司债券时支付的手续费直接计入当期损益B.购买丁公司债券时支付的手续费直接计入投资成本C.购买乙公司股权时发生的交易费用直接计入当期损益D.为购买丙公司股权发行普通股时支付的佣金及手续费直接计

21、入当期损益E.购买乙公司股权时发生的交易费用计入长期股权投资成本(2).下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成本为 8000 万元B.甲公司取得丙公司长期股权投资的初始投资成本为 6000 万元C.发行债券时应付债券的初始确认金额为 10000 万元D.发行债券时应付债券的初始确认金额为 9975 万元E.取得丁公司债券投资的初始确认金额为 5000 万元甲公司为从事国家重点扶持项目的企业，根据税法规定，2010 年度免交所得税。甲公司 2010 年度发生的有关交易或事项如下：(1)以盈余公积转增资本 2

22、000 万元；(2)向股东分配股票股利 3000 万元：(3)接受控股股东的现金捐赠 500 万元：(4)外币报表折算差额本年增加 70 万元：(5)收到增值税返还款 200 万元：(6)持有的可供出售金融资产公允价值上升 100 万元(转回年度仍免交所得税)；(7)因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额 80 万元；(8)因可供出售权益工具公允价值上升在上年确认的减值损失范围内转回减值准备 300 万元：(9)因会计政策变更调整留存收益 150 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：4.00）(1).关于上述交易或事项，下列说法中正确的有( )。（分数：

23、2.00）A.以盈余公积转增资本，所有者权益总额不变B.接受控股股东的现金捐赠应确认为营业外收入C.外币报表折算差额在所有者权益下列示D.收到增值税返还款属于与收益相关的政府补助E.可供出售权益工具投资减值转回时冲减资产减值损失(2).关于上述交易或事项影响利润表和所有者权益变动表相关项目的金额，下列选项中正确的有( )。（分数：2.00）A.营业利润增加 380 万元B.营业外收入增加 200 万元C.利润总额增加 280 万元D.其他综合收益增加 90 万元E.所有者权益总额增加 1320 万元甲公司于 2009 年 4 月 1 日与 A 公司签订一项固定造价合同，为 A 公司建造某工程，

24、合同金额为 2400 万元，预计总成本 2000 万元。甲公司 2009 年实际发生成本 1000 万元，因对方财务困难预计本年度发生的成本仅能够得到 600 万元补偿；2010 年实际发生成本 600 万元，预计还将发生成本 400 万元，2010 年由于 A公司财务状况好转，能够正常履行合同，预计与合同相关的经济利益能够流入企业。2010 年 10 月 20 日，甲公司又与 B 公司签订合同，甲公司接受 B 公司委托为其提供设备安装调试服务，合同总金额为 1600 万元，合同约定 B 公司应在安装开始时预付给甲公司 800 万元，等到安装完工时再支付剩余的款项。至 2010 年 12 月

25、31 日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本 200 万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为该单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工进度，同时由于 2010 年年末 B 公司出现财务困难，剩余劳务成本能否收回难以确定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：4.00）(1).以下关于建造合同收入与费用确认的表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.如果建造合同的结果能够可靠估计，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和合同费用B.如果建造合同的结果不能够可靠估计，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本金额予以确认，合同成本在

26、其发生的当期确认为合同费用C.如果建造合同的结果不能够可靠估计，合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入D.合同预计总成本超过合同总收入的，应通过“工程施工合同毛利”科目来反映企业的预计损失E.建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素不复存在时应转为完工百分比法确认合同收入和费用(2).关于甲公司对上述业务应确认的主营业务收入，下列处理正确的有( )。（分数：2.00）A.2009 年，甲公司对建造合同应确认主营业务收入 600 万元B.2009 年，甲公司对建造合同应确认主营业务收入 1200 万元C.2010 年，甲公司对提供劳务应确认主营业务收入 800 万元D.

27、2010 年，甲公司对提供劳务应确认主营业务收入 200 万元E.2010 年，甲公司对上述业务应确认主营业务收入 1520 万元（分数：4.00）(1).下列关于政府补助的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.增值税出口退税属于政府补助B.先征后返的企业所得税属于政府补助C.政府一次性向企业无偿划拨大量的环保设备，若这些设备的公允价值不能可靠取得，企业应按照名义金额(1 元)计量D.企业收到即征即退的增值税时，应确认为递延收益E.企业收到即征即退的增值税时，应确认为营业外收入(2).下列有关金融负债的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业应将所有衍生工具确认为交易性金融负

28、债B.对于交易性金融负债，应以摊余成本进行后续计量C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按公允价值进行后续计量D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债期末形成的公允价值变动，除与套期保值有关外，应当计入当期损益E.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，其初始计量时发生的相关交易费用应当计入当期损益三、综合题(总题数：4，分数：60.00)长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%；适用的企业所得税税率为 25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司 2011 年

29、度财务报告于 2012 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。假设长江公司 2011 年实现利润总额 5000 万元，2011 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为 500 万元和 250 万元，长江公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。长江公司 2011 年度企业所得税汇算清缴于 2012 年 5 月 31日完成。2011 年年初的暂时性差异在 2012 年 1 月 1 日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2011 年 12 月 31 日对账面价值为 1000 万元某项管理用无形资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为 800 万元，计提无形

30、资产减值准备 200 万元。(2)2011 年 12 月 31 日对 12 月 10 日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800 万元，公允价值为 900 万元，确认资本公积 100 万元。(3)2011 年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出 300 万元。(4)2011 年公司发生研发支出 400 万元，其中研究阶段支出 120 万元，开发阶段支出 280 万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销。长江公司开

31、发的无形资产于 2012 年 1 月 1 日达到预定可使用状态。(5)2011 年 12 月 31 日确认一项分期收款销售总价款 2400 万元，该业务实质上具有融资性质，实际年利率为 6%，长江公司将于 2012 年至 2014 年每年年末收款 800 万元，该商品现销价为 2138.41 万元，成本为 1600 万元。税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。(6)2012 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的 2011 年 11 月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为 400 万元，结转的销售成本为 260 万元。该批商品的

32、货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。假设：(1)长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；(2)长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为 500 万元：(3)长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为 200 万元；(4)长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为 1200 万元。要求：（分数：14.00）(1).计算长江公司 2011 年 12 月 31 日递延所得税资产余额。（

33、分数：2.00）_(2).计算长江公司 2011 年 12 月 31 日递延所得税负债余额。（分数：2.00）_(3).计算长江公司 2011 年应交所得税。（分数：2.00）_(4).计算长江公司 2011 年所得税费用。（分数：2.00）_(5).计算长江公司 2011 年 12 月 31 日资本公积余额。（分数：2.00）_(6).计算长江公司 2011 年 12 月 31 日盈余公积余额。（分数：2.00）_(7).计算长江公司 2011 年 12 月 31 日未分配利润余额。（分数：2.00）_甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%；所得税均采用资产负债表债

34、务法核算，适用的所得税税率均为 25%。甲公司和乙公司有关资料如下：(1)甲公司 2009 年 12 月 31 日应收乙公司账款账面余额为 10140 万元，已提坏账准备 1140 万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于 2009 年 12 月 31 日前支付的应付账款。经双方协商，于2010 年 1 月 2 日进行债务重组并于当日将相关手续办理完毕。乙公司用于抵债的资产在债务重组日的公允价值和账面价值如下：项目 公允价值 账而价值可供出售金融资产(系对丙公司股票投资) 800790(2009 年 12 月 5 日取得时的成本为700 万元)无形资产土地使用权 5000 3000

35、(其原价为 3600 万元，已累计提取摊销 600 万元)库存商品 2000 1500(未计提存货跌价准备)甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的 60%，其余债务延期 2 年，每年按 2%收取利息，利息于年末按年收取，实际年利率为 2%。重组债务到期日为 2011 年 12 月 31 日。(2)甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2010 年 12 月 31 日其公允价值为600 万元(跌幅较大)；2011 年 1 月 10 日，甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项 610 万元存入银行。(3)甲公司取得的土地使用权按 50 年、采用直线法摊销、无残值。假定

36、税法摊销的年限及方法与会计规定相同。(4)2010 年 10 月 1 日，甲公司将上述土地对外出租转作投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为 6000 万元。合同规定每季度租金为 100 万元，于每季度末收取。(5)2010 年 12 月 31 日，收到第一笔租金 100 万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为 6100 万元。(6)甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。要求：（分数：14.00）(1).分别编制 2010 年 1 月 2 日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。（分数：2.00）_(2).分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末收到(支付)利息及

37、到期清偿债务的会计分录。（分数：2.00）_(3).编制甲公司债务重组取得的可供出售金融资产期末确认公允价值变动及出售时的会计分录。（分数：2.00）_(4).计算无形资产转换为投资性房地产前应摊销的金额并编制相关会计分录。（分数：2.00）_(5).编制租赁期开始日无形资产转换为投资性房地产的会计分录。（分数：2.00）_(6).编制 2010 年 12 月 31 日投资性房地产确认公允价值变动及收取租金的会计分录。（分数：2.00）_(7).计算 2010 年 12 月 31 日投资性房地产的账面价值、计税基础和暂时性差异，编制确认递延所得税的会计分录。（分数：2.00）_长江公司 201

38、1 年度的财务报告于 2012 年 3 月 20 日批准报出，内部审计入员 2012 年 1 月份在对 2011 年度财务报告审计过程中，注意到下列事项：(1)2011 年 1 月 12 日，长江公司收到政府下拨用于购买检测设备的补助款 1200 万元，并将其计入营业外收入。2011 年 3 月 25 日，与上述政府补助相关的检测设备安装完毕并达到预定可使用状态。长江公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用 10 年，预计净残值为零。(2)2011 年 10 月 20 日，长江公司将应收黄河公司账款转让给甲银行并收讫转让价款 480 万元。转让前，长江公司应收黄河公司全部账款的余额为 60

39、0 万元，已计提坏账准备 100 万元，公允价值为 480 万元。根据转让协议约定，当黄河公司不能偿还货款时，甲银行不能向长江公司追索，应自行承担所取得应收账款的坏账风险。对于上述应收账款转让，长江公司将收到的转让款项 480 万元计入短期借款。(3)2011 年 12 月 10 日，长江公司向甲公司赊销一批产品，售价(不含增值税)为 200 万元，成本为 160 万元。长江公司已于 2011 年确认上述营业收入，并结转营业成本。2012 年 1 月 15 日，因质量问题，甲公司将上述购买的产品退还给长江公司。长江公司收到该批退回的产品后，作出相应处理并冲减了 2012 年1 月的营业收入和营

40、业成本。(4)2011 年 6 月 30 日，长江公司与乙公司达成一笔售后租回交易，将一栋新建办公楼出售给乙公司后再租回，租期为 20 年，年租金为 400 万元。出售时该办公楼账面价值为 8000 万元，售价为 9200 万元，预计尚可使用年限为 20 年。长江公司将售价 9200 万元与账面价值 8000 万元的差额 1200 万元计入了当期损益。长江公司对办公楼采用年限平均法计提折旧，无残值。(5)长江公司于 2011 年 1 月 1 日购入 10 套商品房，每套商品房购入价为 200 万元，并以低于购入价 20%的价格出售给 10 名高级管理入员，出售住房的合同中规定这部分管理人员至少

41、为公司服务 10 年。长江公司将购入价 2000 万元与售价 1600 万元的差额 400 万元直接计入 2011 年管理费用。(6)长江公司 2011 年 12 月 31 日发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券，面值 2000 万元，债券期限为 2 年，票面年利率为 1.5%。发行该债券长江公司共计收到人民币 2200 万元，其中不附认股权且其他条件相同的公司债券公允价值为 2000 万元，长江公司将收到款项全部计入“应付债券”科目。假定：(1)长江公司按净利润的 10%提取法定盈余公积；(2)不考虑所得税的影响；(3)合并结转“以前年度损益调整”及调整计提“盈余公积”的会计分录。要求：

42、（分数：14.00）(1).针对事项(1)，判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由；若不正确，计算 2011 年应计入营业外收入的金额，并编制更正差错的会计分录。（分数：2.00）_(2).针对事项(2)，逐项判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由；若不正确，编制更正差错的会计分录。（分数：2.00）_(3).针对事项(3)，判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由；若不正确，编制更正差错的会计分录。（分数：2.00）_(4).针对事项(4)，判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由；若不正确，编制更正差错的会计分录。（分数：2.00）_(5).针对

43、事项(5)，判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由；若不正确，计算 2011 年应计入当期管理费用的金额，并编制更正差错的会计分录。（分数：2.00）_(6).针对事项(6)，判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由；若不正确，编制更正差错的会计分录。（分数：2.00）_(7).编制合并结转“以前年度损益调整”科目及调整计提“盈余公积”的会计分录。（分数：2.00）_甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%。2010 年至 2011 年有关交易或事项如下：(1)2010 年度2010 年 1 月 1 日，甲公司以 7000 万元的价格协议购买乙公司 3000 万股限售流通股股票，限售期为 3年。购买乙公司股票后，甲公司持有乙公司 15%的股份，对乙公司无重大影响，甲公司未将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)。假定不考虑购买发生的相关税费。2010 年 3 月 10 日，甲公司收到乙公司当年宣告并派