1、注册会计师会计-43 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：40.00)1.甲公司 2015 年年末所有者权益合计数为 4735 万元，2016 年实现净利润 1560 万元，2016 年 3 月分配上年现金股利 630 万元；2016 年 8 月发现 2014 年、2015 年行政部门使用的固定资产分别少提折旧 200 万元和 300 万元(达到重要性要求)。甲公司自 2015 年 4 月 1 日起持有乙公司 30%的股权(具有重大影响)，2016 年 10 月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项转换导致乙公司其
2、他综合收益增加 400 万元，乙公司 2016 年实现净利润 1000 万元。不考虑所得税等其他因素，则甲公司2016 年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额项目应列示的金额为_万元。（分数：1.00）A.5254B.5285C.5764D.55852.2015 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项商品购货合同，乙公司向甲公司销售一台大型机器设备，设备于当日发出。合同约定，乙公司采用分期收款方式销售商品。该设备价款共计 900 万元，分 6 期平均支付，首期款项 150 万元于 2015 年 1 月 1 日支付，其余款项在 2015 年至 2019 年的 5 年期间平均支
3、付，每年的付款日期为当年 12 月 31 日。假定不考虑增值税等因素的影响。乙公司按照合同约定如期收到了款项。假定实际年利率为 10%，(P/A，10%，5)=3.7908。2015 年 12 月 31 日乙公司资产负债表中“长期应收款”项目列报的金额为_万元。（分数：1.50）A.600B.475.48C.373.03D.7503.2016 年 2 月 20 日，甲公司以每股 10 元的价格从二级市场购入乙公司股票 100 万股，支付价款 1000 万元(含相关交易费用 2 万元)。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。2016 年 12 月 31日，乙公司股票市场价格为每股 1
4、5 元。甲公司适用的所得税税率为 25%。甲公司 2016 年利润表中因持有乙公司股票应确认的“其他综合收益”金额为_万元。（分数：2.50）A.498B.373.5C.500D.3754.甲公司 2016 年度发生的有关交易或事项如下：(1)因合同违约支付违约金 100 万元；(2)因处置固定资产产生净收益 30 万元；(3)收到联营企业分派的现金股利 100 万元；(4)因自然灾害原因造成存货净损失50 万元；(5)管理用机器设备发生日常维护支出 40 万元；(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销 200 万元；(7)持有的可供出售金融资产公允价值上升 60 万元；(8)因存货市价上升转回上
5、年计提的存货跌价准备 50万元；(9)现金流量套期工具产生的利得共 200 万元，其中有效套期 120 万元，无效套期 80 万元。假定不考虑所得税等其他因素，上述交易或事项对甲公司 2016 年度营业利润和综合收益总额的影响金额分别为_万元。（分数：2.50）A.-110，-310B.-50，-130C.-250，-50D.-110，-505.下列各项中，不构成甲公司关联方的是_。（分数：2.50）A.甲公司的母公司的关键管理人员B.与甲公司控股股东关系密切的家庭成员C.与甲公司受同一母公司控制的其他公司D.与甲公司常年发生交易而存在经济依存关系的代销商6.下列各项关于分部报告的表述中，错误
6、的是_。（分数：2.50）A.企业应当以经营分部为基础确定报告分部B.企业披露分部信息时无需提供前期比较数据C.企业披露的报告分部收入总额应当与企业收入总额相衔接D.企业披露分部信息时应披露每一报告分部的利润总额及其组成项目的信息7.下列关于上市公司中期财务报告的表述中，正确的是_。（分数：2.50）A.中期会计计量应以本中期末为基础B.中期财务报告中各会计要素的确认与计量原则应当与年度财务报表相一致C.中期财务报表仅是年度财务报表项目的节选，不是完整的报表D.对中期财务报表项目进行重要性判断应以预计的年度数据为基础8.企业自行研发专利技术在研究阶段发生的职工薪酬，应当计入_。（分数：2.50
7、A.当期损益B.在建工程成本C.无形资产成本D.固定资产成本9.企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记_科目。（分数：2.50）A.营业外支出B.管理费用C.生产成本D.销售费用10.甲公司共有 200 名职工，从 2015 年 1 月 1 日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受 5 个工作日的带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过 1 年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年可享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休似余额中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。20
8、15 年 12 月 31 日，每名职工当年平均末使用带薪年休假为 1 天。2016 年 12 月 31 日，每名职工当年平均未使用带薪年休假为 2 天，根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计 2017 年有 160 名职工将享受不超过 5 天的带薪年休假，剩余 40 名总部管理人员每人将平均享受 6.5 天带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为500 元。甲公司 2016 年年末因该项累积带薪缺勤计入管理费用的金额为_元。（分数：2.50）A.60000B.30000C.90000D.10000011.对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资，应借记
9、科目。（分数：2.50）A.固定资产B.长期待摊费用C.应付职上薪酬D.在建工程12.2016 年 7 月，甲公司当月应发工资 1560 万元，其中：生产部门生产工人工资 1000 万元；生产部门管理人员工资 200 万元；管理部门管理人员工资 360 万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的 10%和 8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的 2%和 1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。甲公司 2016 年 7 月因上述事项应记入“生产成本”科目的金额为_万元。（分数：2.50）A.1215B.1000C.11
10、80D.1894.513.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司共有 20 名总部管理人员。2016 年 1月 1 日甲公司向上述管理人员出售的住房平均每套购买价为 280 万元，出售的价格为每套 160 万元。售房协议规定，职工在取得住房后必须在该公司服务满 10 年(含 2016 年 1 月)。2016 年 7 月 15 日甲公司将本公司生产的笔记本电脑作为福利发放给上述管理人员，每人一台。每台电脑的成本为 3.6 万元，末计提存货跌价准备，每台售价(等于计税价格)为 4 万元。假定甲公司采用直线法摊销长期待摊费用，不考虑相关税费。甲公司 2016 年因上述事项计入管
11、理费用的金额为_万元。（分数：2.50）A.880B.240C.333.6D.93.614.假定甲公司在职工提供服务的第 3 年年末重新计量设定受益计划的净负债。甲公司发现，由于预期寿命等精算假设和经验调整等原因导致该设定受益计划义务的现值增加，形成精算损失 20 万元。下列会计处理中正确的是_。（分数：2.50）A.精算损失计入管理费用B.精算损失计入财务费用C.精算损失计入其他综合收益，以后期间可以重分类计入损益D.精算损失计入其他综合收益，且在后续期间不可以重分类计入损益15.对于企业实施的职工内部退休计划，企业拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，下列会计处理中正确的是_。（分数：
12、2.50）A.确认为预计负债，一次计入当期管理费用B.在职工内退后各期分期确认管理费用C.不进行会计处理D.将未来支付金额的现值计入管理费用16.下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是_。（分数：2.50）A.外币财务报表折算差额B.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期部分C.可供出售金融资产持有期间确认的正常公允价值变动D.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额17.下列项目中，不属于精算利得或损失的是_。（分数：2.50）A.企业未能预计的过高或过低的职工离职率B.企业未能预计的提前退休率C.企业未能预计的医疗费用的增长D.因引入、修改、缩减或结算设定受益计划
13、所导致的设定受益计划义务的现值变动二、多项选择题(总题数：24，分数：60.00)18.甲企业于 2012 年 7 月 1 日向 A 银行举借五年期的长期借款，在 2016 年 12 月 31 日的资产负债表中，下列假定项目中，该项长期借款应作为流动负债列报的有_。（分数：2.50）A.假定甲企业在 2016 年 12 月 1 日与 A 银行完成长期再融资或展期一年以上B.假定甲企业在 2017 年 2 月 1 日(财务报告批准报出日为 2017 年 3 月 31 日)完成长期再融资或展期一年以上C.假定甲企业与 A 银行的贷款协议上规定，甲企业在长期借款到期前可以自行决定是否展期，无需征得债
14、权人同意，并且甲企业打算要展期一年以上D.假定甲企业与 A 银行的贷款协议上规定，甲企业在长期借款到期前可以自行决定是否展期，无需征得债权人同意，但甲企业不打算展期19.2016 年 12 月 1 日，甲公司发行面值总额为 2000 万元的可转换债券，期限为 5 年，到期前债券持有人有权随时按每张面值 1000 元的债券转换 50 股的转股价格，将持有的债券转换为甲公司的普通股。根据这一转换条款，甲公司有可能在 12 个月内予以清偿。2016 年 12 月 31 日，甲公司持有两家公司的股票投资，其中对乙公司投资分类为交易性金融资产，公允价值为 600 万元；对丙公司投资分类为可供出售金融资产
15、公允价值为 1800 万元，该投资预计将在 1 年内出售。下列各项关于甲公司 2016 年度财务报表资产、负债项目列报的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.可转换债券的负债成分应作为流动负债列报B.交易性金融资产应作为流动资产列报C.可供出售金融资产应作为流动资产列报D.可供出售金融资产应作为非流动资产列报20.甲公司为增值税一般纳税人，经董事会批准，2015 年度财务报表于 2016 年 3 月 31 日对外报出。2015年 12 月 31 日，甲公司银行借款共计 6500 万元，其中，自乙银行借入的 1500 万元借款将于 1 年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利；自丙银行借入
16、的 3000 万元借款按照协议将于 3 年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于 2015 年 12 月 28 日要求甲公司于 2016 年 4 月 1 日前偿还借款；自丁银行借入的 2000 万元借款将于 1 年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。2016 年 2 月 1 日，乙银行同意甲公司展期两年偿还前述 1500 万元借款。2016 年 3 月 20 日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述 3000 万元借款。下列各项关于甲公司 2015 年度财务报表资产、负债项目列报的表述中，正
17、确的有_。（分数：2.50）A.乙银行的 1500 万元借款作为流动负债列报B.丙银行的 3000 万元借款作为流动负债列报C.丁银行的 2000 万元借款作为非流动负债列报D.丙银行的 3000 万元借款作为非流动负债列报21.2016 年 12 月 1 日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼出售，所得价款为 12000 万元。出售时该办公楼的账面价值为 6600 万元，其中以前年度公允价值变动收益为 1600 万元。上述办公楼原由甲公司自用。2014 年 12 月 1 日，甲公司将办公楼出租给戊公司，租赁期限为 2 年。办公楼由自用转为出租时的成本为5400 万元，累计折旧为 1400 万元，未
18、计提减值准备，公允价值为 5000 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列会计处理中正确的有_。（分数：2.50）A.出售办公楼时利润表营业外收入增加 5400 万元B.出售办公楼时将转换日原计入其他综合收益的公允价值与账面价值的差额 1000 万元转入当期损益C.出售办公楼时将以前年度公允价值变动收益 1600 万元转入其他业务成本D.出售办公楼时利润表的营业利润增加 1000 万元22.下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有_。（分数：2.50）A.可供出售金融资产持有期间收到被投资单位的现金股利B.为购建固定资产支付已资本化的利息费用C.为购
19、建固定资产支付的耕地占用税D.最后一次支付分期付款购入固定资产的价款23.下列项目中，属于以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目的有_。（分数：2.50）A.外币财务报表折算差额B.按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益中所享有的份额C.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于无效套期的部分D.持有至到期投资在重分类为可供出售金融资产时产生的其他综合收益24.将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，应调减的项目有_。（分数：2.50）A.投资收益 100 万元B.递延所得税资产增加额 50 万元C.营业外收入 200 万元D.固定资产报废损失
20、 60 万元25.甲拥有子公司乙，甲与丙共同控制丁。乙对戊、己有重大影响。不考虑其他因素，下列关于关联方关系的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.乙与戊、乙与己互为关联方B.甲、乙、丁之间均互为关联方C.甲、乙、丙、丁之间均互为关联方D.甲、乙、丙、丁、戊、己之间均互为关联方26.制造企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”的有_。（分数：2.50）A.发行债券收到的现金B.收到股权投资的现金股利C.支付的为购建固定资产发生的专门借款利息D.出租机器设备收到的租金27.在中期财务报告中，企业应当提供的财务报表及比较财务报表包括_。（分数：2.5
21、0）A.本中期末的资产负债表和上年度与本中期末相同日期的资产负债表B.本中期的利润表C.年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表(其中上年度可比期间的利润表是指上年度可比中期的利润表和上年度年初至上年可比中期末的利润表)D.年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至上年可比中期末的现金流量表28.对会计政策、会计估计变更和差错更正，企业中期财务报表附注应当包括的信息有_。（分数：2.50）A.中期财务报表所采用的会计政策与上年度财务报表相一致的声明B.会计估计变更的内容、原因及其影响数C.会计估计变更的累积影响数D.如果发生了会计政策的变更，应当说明会计政策变更的内容、原因及其影响数；无
22、法进行追溯调整的，应当说明原因29.根据企业会计准则第 36 号关联方披露的规定，下列表述正确的有_。（分数：2.50）A.与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，不构成企业的关联方B.因与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商，不构成企业的关联方C.与该企业共同控制合营企业的合营者之间，通常不构成企业的关联方D.仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业之间构成关联方30.下列项目中，具有关联方关系的有_。（分数：2.50）A.受同一母公司控制的两个企业之间B.A 企业和 B 企业共同控制 C 企业，A 企业和 B 企业之间C
23、A 企业和 C 企业均能够对 B 企业施加重大影响，A 企业和 C 企业之间D.A 企业的总经理与 A 企业31.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%，2016 年度，甲公司发生如下交易或事项：(1)销售商品一批，售价为 500 万元(不含增值税)，款项尚未收回。该批商品实际成本为 300 万元，未计提存货跌价准备；(2)分配和支付管理人员工资 100 万元；(3)向乙公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费 20 万元并存入银行，且不再提供后续服务，该专利权的预期使用寿命不能确定；(4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价为 100 万元，
24、款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为 60 万元，未计提存货跌价准备；(5)另外以银行存款分别支付管理费用 20 万元、财务费用 10 万元(与筹资活动有关)、营业外支出 5 万元；(6)期末因交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益 20 万元(按税法规定不得计入当期应纳税所得额)；(7)收到联营企业分派的现金股利 5 万元；(8)可供出售金融资产期末公允价值上升 100 万元。下列有关利润表项目的填列，说法正确的有_。（分数：2.50）A.“营业收入”项目为 620 万元B.“利润总额”项目为 145 万元C.“净利润”项目为 108.75 万元D.“综合收益总额”项目为 183
25、75 万元32.下列各项中，编制分部报告确定经营分部时，属于可以将两个或多个经营分部合并为一个经营分部条件的有_。（分数：2.50）A.生产过程的性质相同或相似B.产品或劳务的客户类型相同或相似C.销售产品或提供劳务的方式相同或相似D.生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响相同或相似33.B 公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。B 公司共有职工 200 名，其中 170 名为一线生产人员，30 名为总部管理人员。2016 年 2 月，B 公司以其生产的每台成本为 900 元的电暖器作为春节福利发放给公司全部职工。该型号的电暖器市场售价为每台 1000 元(
26、不含增值税税额)。B 公司下列会计处理中正确的有_。（分数：2.50）A.应确认应付职工薪酬 234000 元B.应确认生产成本 198900 元C.应确认管理费用 35100 元D.不应确认主营业务收入，但库存商品减少 180000 元34.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有_。（分数：2.50）A.为职工支付的补充养老保险B.因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系而支付的补偿款C.为职工进行健康检查而支付的体检费D.因向管理人员提供住房而支付的租金35.下列各项的会计处理应在“应付职工薪酬”科目核算的有_。（分数：2.50）A.按股东大会批准的现金结算股份支付协
27、议确定的负债在可行权日之后发生的公允价值变动金额B.无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金C.无偿向车间生产工人发放的劳保用品D.根据已经确定的自愿接受裁减建议和预计的将会接受裁减建议的职工数量，估计的即将给予的经济补偿36.A 公司管理层 2016 年 11 月 1 日决定停产某车间的生产任务，提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人 100 名、车间管理人员 10 名，总部管理人员 5 名，并于 2017 年 1 月 1 日执行。该辞退计划已经通知相关职工，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人 5 万元、车间管理人员每人 10 万元，总部管理人员每人 20 万元。A 公司 20
28、16 年下列与上述事项有关的会计处理中正确的有_。（分数：2.50）A.借记“生产成本”科目 500 万元B.借记“管理费用”科目 700 万元C.借记“制造费用”科目 100 万元D.贷记“应付职工薪酬”科目 700 万元37.关于带薪缺勤，下列说法中正确的有_。（分数：2.50）A.带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤B.企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利的天数及工资标准计算的应支付金额计量C.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬D.企业应当存职工提供服务的期间确认与非累积带
29、薪缺勤相关的职工薪酬38.下列职工薪酬中，属于短期薪酬的有_。（分数：2.50）A.辞退福利B.短期利润分享计划C.短期带薪缺勤D.设定提存计划39.关于设定受益计划，下列会计处理中正确的有_。（分数：2.50）A.设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少计入其他综合收益B.设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益C.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益D.当期服务成本计入当期损益40.下列项目中，不属于过去服务成本的有_。（分数：2.50）A.以前假定的薪酬增长金额与实际发生金额之间的差额，对支付以前年度服务产生的福利
30、义务的影响B.企业对支付养老金增长金额具有推定义务的，对可自行决定养老金增加金额的高估和低估C.财务报表中已确认的精算利得或计划资产回报导致的福利改进的估计D.在没有新的福利或福利未发生变化的情况下，职工达到既定要求之后导致既定福利(即并不取决于未来雇佣的福利)的增加41.下列各项中，在确定设定受益计划中计划资产回报金额时应考虑的有_。（分数：2.50）A.计划资产产生的股利B.计划资产产生的利息C.计划资产已实现的利得D.计划资产未实现的损失注册会计师会计-43 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：40.00)1.甲公司 2015 年年末所
31、有者权益合计数为 4735 万元，2016 年实现净利润 1560 万元，2016 年 3 月分配上年现金股利 630 万元；2016 年 8 月发现 2014 年、2015 年行政部门使用的固定资产分别少提折旧 200 万元和 300 万元(达到重要性要求)。甲公司自 2015 年 4 月 1 日起持有乙公司 30%的股权(具有重大影响)，2016 年 10 月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项转换导致乙公司其他综合收益增加 400 万元，乙公司 2016 年实现净利润 1000 万元。不考虑所得税等其他因素，则甲公司2016 年度“所有者权益变动表”中所有者权
32、益合计数本年年末余额项目应列示的金额为_万元。（分数：1.00）A.5254B.5285 C.5764D.5585解析：解析 甲公司 2016 年净利润中已包含权益法核算确认的投资收益 300 万元(100030%)，甲公司2016 年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额项目应列示的金额=4735+1560-630-(200+300)+70030%=5285(万元)。2.2015 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项商品购货合同，乙公司向甲公司销售一台大型机器设备，设备于当日发出。合同约定，乙公司采用分期收款方式销售商品。该设备价款共计 900 万元，分 6 期平均支付，
33、首期款项 150 万元于 2015 年 1 月 1 日支付，其余款项在 2015 年至 2019 年的 5 年期间平均支付，每年的付款日期为当年 12 月 31 日。假定不考虑增值税等因素的影响。乙公司按照合同约定如期收到了款项。假定实际年利率为 10%，(P/A，10%，5)=3.7908。2015 年 12 月 31 日乙公司资产负债表中“长期应收款”项目列报的金额为_万元。（分数：1.50）A.600B.475.48C.373.03 D.750解析：解析 2015 年 1 月 1 日“长期应收款”科目余额=900-150=750(万元)，“未实现融资收益”科目余额=1505-1503.7
34、908=181.38(万元)，应收本金余额=750-181.38=568.62(万元)；2015 年 12 月 31日“长期应收款”科目余额=750-150=600(万元)，“未实现融资收益”科目余额=181.38-568.6210%=124.52(万元)，应收本金余额=600-124.52=475.48(万元)；2016 年度末实现融资收益摊销额=475.4810%=47.55(万元)，2015 年 12 月 31 日资产负债表中“一年内到期的非流动资产”=150-47.55=102.45(万元)，“长期应收款”项目金额=475.48-102.45=373.03(万元)。3.2016 年 2
35、 月 20 日，甲公司以每股 10 元的价格从二级市场购入乙公司股票 100 万股，支付价款 1000 万元(含相关交易费用 2 万元)。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。2016 年 12 月 31日，乙公司股票市场价格为每股 15 元。甲公司适用的所得税税率为 25%。甲公司 2016 年利润表中因持有乙公司股票应确认的“其他综合收益”金额为_万元。（分数：2.50）A.498B.373.5C.500D.375 解析：解析 2016 年 12 月 31 日甲公司持有乙公司股票的账面价值=15100=1500(万元)，该可供出售金融资产的初始确认金额为 1000 万元，201
36、6 年利润表中因该项投资应确认的“其他综合收益”的金额=(1500-1000)(1-25%)=375(万元)。4.甲公司 2016 年度发生的有关交易或事项如下：(1)因合同违约支付违约金 100 万元；(2)因处置固定资产产生净收益 30 万元；(3)收到联营企业分派的现金股利 100 万元；(4)因自然灾害原因造成存货净损失50 万元；(5)管理用机器设备发生日常维护支出 40 万元；(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销 200 万元；(7)持有的可供出售金融资产公允价值上升 60 万元；(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备 50万元；(9)现金流量套期工具产生的利得共 200
37、万元，其中有效套期 120 万元，无效套期 80 万元。假定不考虑所得税等其他因素，上述交易或事项对甲公司 2016 年度营业利润和综合收益总额的影响金额分别为_万元。（分数：2.50）A.-110，-310B.-50，-130C.-250，-50D.-110，-50 解析：解析 事项(1)应计入营业外支出、事项(2)应计入营业外收入、事项(3)不影响损益、事项(4)应计入营业外支出、事项(5)应计入管理费用、事项(6)应计入管理费用、事项(7)应计入其他综合收益、事项(8)应冲减资产减值损失、事项(9)有效套期部分计入其他综合收益、无效套期部分计入公允价值变动损益，计入其他综合收益 120
38、万元，计入公允价值变动损益 80 万元。甲公司 2016 年度营业利润的影响金额=-40-200+50+80=-110(万元)；对甲公司 2016 年度综合收益总额的影响金额=-110-100+30-50+60+120=-50(万元)。5.下列各项中，不构成甲公司关联方的是_。（分数：2.50）A.甲公司的母公司的关键管理人员B.与甲公司控股股东关系密切的家庭成员C.与甲公司受同一母公司控制的其他公司D.与甲公司常年发生交易而存在经济依存关系的代销商 解析：解析 与甲公司常年发生交易而存在经济依存关系的代销商，不构成甲公司关联方。6.下列各项关于分部报告的表述中，错误的是_。（分数：2.50）
39、A.企业应当以经营分部为基础确定报告分部B.企业披露分部信息时无需提供前期比较数据 C.企业披露的报告分部收入总额应当与企业收入总额相衔接D.企业披露分部信息时应披露每一报告分部的利润总额及其组成项目的信息解析：解析 选项 B，企业在披露分部信息时，为可比起见，应当提供前期的比较数据。7.下列关于上市公司中期财务报告的表述中，正确的是_。（分数：2.50）A.中期会计计量应以本中期末为基础B.中期财务报告中各会计要素的确认与计量原则应当与年度财务报表相一致 C.中期财务报表仅是年度财务报表项目的节选，不是完整的报表D.对中期财务报表项目进行重要性判断应以预计的年度数据为基础解析：解析 中期会计
40、计量应以年初至本中期末为基础，选项 A 不正确；中期财务报表是完整的报表，选项 C 不正确；对中期财务报表项目进行重要性判断应以本中期财务数据为基础，而不是预计的年度财务数据为基础，选项 D 不正确。8.企业自行研发专利技术在研究阶段发生的职工薪酬，应当计入_。（分数：2.50）A.当期损益 B.在建工程成本C.无形资产成本D.固定资产成本解析：解析 企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益，在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。9.企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记_科目。（分数：2.50）A.营业外支出B.
41、管理费用 C.生产成本D.销售费用解析：解析 企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予的补偿而发生的职工薪酬，属于辞退福利，应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。10.甲公司共有 200 名职工，从 2015 年 1 月 1 日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受 5 个工作日的带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过 1 年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年可享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休似余额中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2015 年 12 月 31 日，每名职工当
42、年平均末使用带薪年休假为 1 天。2016 年 12 月 31 日，每名职工当年平均未使用带薪年休假为 2 天，根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计 2017 年有 160 名职工将享受不超过 5 天的带薪年休假，剩余 40 名总部管理人员每人将平均享受 6.5 天带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为500 元。甲公司 2016 年年末因该项累积带薪缺勤计入管理费用的金额为_元。（分数：2.50）A.60000B.30000 C.90000D.100000解析：解析 甲公司在 2016 年年末应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期确认将支付的工资负债，对于
43、2015 年产生的累计未使用的带薪年休假 1 天因在 2016 年年末被使用，已经失效，而2016 年年末预计 2017 年将会使用本年产生的累计未使用的带薪年休假 1.5 天，所以应计入管理费用的金额=40(6.5-5)500=30000(元)。11.对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资，应借记_科目。（分数：2.50）A.固定资产B.长期待摊费用 C.应付职上薪酬D.在建工程解析：解析 对以经营租赁方式租入的生产线进行改良支付的人员工资，应借记“长期待摊费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。12.2016 年 7 月，甲公司当月应发工资 1560 万元，其中：
44、生产部门生产工人工资 1000 万元；生产部门管理人员工资 200 万元；管理部门管理人员工资 360 万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的 10%和 8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的 2%和 1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。甲公司 2016 年 7 月因上述事项应记入“生产成本”科目的金额为_万元。（分数：2.50）A.1215 B.1000C.1180D.1894.5解析：解析 甲公司 2016 年 7 月因上述事项应记入“生产成本”科目的职工薪酬金额=1000+1000(10%+8%+2%+1
45、5%)=1215(万元)。13.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司共有 20 名总部管理人员。2016 年 1月 1 日甲公司向上述管理人员出售的住房平均每套购买价为 280 万元，出售的价格为每套 160 万元。售房协议规定，职工在取得住房后必须在该公司服务满 10 年(含 2016 年 1 月)。2016 年 7 月 15 日甲公司将本公司生产的笔记本电脑作为福利发放给上述管理人员，每人一台。每台电脑的成本为 3.6 万元，末计提存货跌价准备，每台售价(等于计税价格)为 4 万元。假定甲公司采用直线法摊销长期待摊费用，不考虑相关税费。甲公司 2016 年因上述事
46、项计入管理费用的金额为_万元。（分数：2.50）A.880B.240C.333.6 D.93.6解析：解析 甲公司 2016 年因上述事项计入管理费用的金额=(28020-16020)10+204(1+17%)=333.6(万元)。14.假定甲公司在职工提供服务的第 3 年年末重新计量设定受益计划的净负债。甲公司发现，由于预期寿命等精算假设和经验调整等原因导致该设定受益计划义务的现值增加，形成精算损失 20 万元。下列会计处理中正确的是_。（分数：2.50）A.精算损失计入管理费用B.精算损失计入财务费用C.精算损失计入其他综合收益，以后期间可以重分类计入损益D.精算损失计入其他综合收益，且在
47、后续期间不可以重分类计入损益 解析：解析 设定受益计划净负债或净资产的重新计量所产生的变动应当计入其他综合收益，且在后续期间不允许转回至损益。15.对于企业实施的职工内部退休计划，企业拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，下列会计处理中正确的是_。（分数：2.50）A.确认为预计负债，一次计入当期管理费用 B.在职工内退后各期分期确认管理费用C.不进行会计处理D.将未来支付金额的现值计入管理费用解析：解析 由于内退职工不再为企业带来经济利益，将自职工停止提供服务日至正常退休日期间、企业拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，确认为预计负债，一次计入当期管理费用，不能在职工内退后各期分期确
48、认因支付内退职工工资和为其缴纳社会保险费而产生的义务。16.下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是_。（分数：2.50）A.外币财务报表折算差额B.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期部分C.可供出售金融资产持有期间确认的正常公允价值变动D.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额 解析：解析 重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额计入其他综合收益，该其他综合收益在后续期间不允许重分类进损益。17.下列项目中，不属于精算利得或损失的是_。（分数：2.50）A.企业未能预计的过高或过低的职工离职率B.企业未能预计的提前退休率C.企业未能预计的医疗费用的增长D.因引入、修改、缩减或结算设定受益计划所导致的设定受益计划义务的现值变动 解析：解析 精算利得或损失不包括因引入、修改、缩减或结算设定受益计划所导致的设定受益计划义务的现值变动，或者设定受益计划下应付福利的变动。这些变动产生了过去服务成本或结算利得或损失。二、多项选择题(总题数：24，分数：60.00)18.甲企业于 2012 年 7 月 1 日向 A 银行举借五年期的长期借款，在 2016 年 12 月 31 日的资产负债表中，下列假定项目中，该项长期借款应作为流动负债列报的有_
