1、注册会计师会计（外币折算）历年真题试卷汇编 1及答案解析(总分：110.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：29，分数：66.00)1.我国某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是( )。（分数：2.00）A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B.该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易C.该企业的编报货币为欧元D.该企业的编报货币为人民币2.下列各项中，甲公司在选择其记账本位币时不应当考虑的因素是( )。(2009 年试题)（分数：2.00）A.融资活动获得的货币B.上交所得税时使用的货币C.主要影响商品和劳务销售价格的货币D.主要影响商品和
2、劳务所需人工成本的货币3.企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是( )。（分数：2.00）A.取得的外币借款B.投资者以外币投入的资本C.以外币购入的固定资产D.销售商品取得的外币营业收入4.甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。5 月 20日对外销售产品发生应收账款 500万欧元，当日的市场汇率为 1欧元=1030 元人民币。5 月 31日的市场汇率为 1欧元=1028 元人民币；6 月 1日的市场汇率为 1欧元=1032 元人民币；6 月 30日的市场汇率为 1欧元=1035 元人民币。7 月 10日收到该应收账款，当
3、日市场汇率为 1欧元=1034 元人民币。该应收账款 6月份应当确认的汇兑收益为( )万元。（分数：2.00）A.一 10B.15C.25D.355.甲公司以人民币为记账本位币。2012 年 11月 20日以每台 2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号 H商品 10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2012 年 12月 31日，已售出 H商品 2台，国内市场仍无 H商品供应，但 H商品在国际市场价格已降至每台 1950美元。11 月 20日的即期汇率是 1美元=78 元人民币，12 月 31日的汇率是 1美元=79 元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司
4、2012年 12月 31日应计提的存货跌价准备为( )元(人民币)。（分数：2.00）A.3120B.1560C.0D.31606.下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算B.所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算C.利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算D.在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益7.下列关于归属于乙公司少数
5、股东的外币报表折算差额在甲公司合并资产负债表的列示方法中，正确的是( )。(2008 年试题)（分数：2.00）A.列入负债项目B.列入少数股东权益项目C.列入外币报表折算差额项目D.列入负债和所有者权益项目之间单设的项目甲公司持有在境外注册的乙公司 100股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。(1)2009 年 10月 20日，甲公司以每股 2美元的价格购入丙公司 B股股票 20万股，支付价款 40万美元，另支付交易费用 05 万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资
6、产核算，当日即期汇率为 1美元=684 元人民币。2009 年 12月 31目，丙公司 B股股票的市价为每股 25 美元。(2)2009 年12月 31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下： （分数：6.00）(1).下列各项中，不属于外币货币性项目的是( )。（分数：2.00）A.应付账款B.预收款项C.长期应收款D.持有至到期投资(2).甲公司在 2009年度个别财务报表中因外币货币性项目期末汇率调整应当确认的汇兑损失是( )万元。（分数：2.00）A.592B.616C.672D.696(3).上述交易或事项对甲公司 2009年度合并营业利润的影响是(
7、)万元。（分数：2.00）A.5782B.5806C.6106D.63988.承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是( )。(2007年考题)（分数：2.00）A.银行同期贷款利率B.租赁合同中规定的利率C.出租人出租资产的无风险利率D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率9.下列各项中，不属于会计政策变更的有( )。（分数：2.00）A.无形资产摊销方法由生产总量法改为年限平均法B.因执行新会计准则将建造合同收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.因执行新会计准则对子公司的长
8、期股权投资由权益法改为成本法核算10.下列项目中，不属于会计政策变更的是( )。（分数：2.00）A.分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价B.商品流通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本C.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产D.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法11.下列关于会计政策及期变更的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.会计政策涉及会计原则、会计基础和具体会计处理方法B.变更会计政策表明以前会计期间采用的会计政策存在错误C.变更会计政策能够更好地反映的企业的财务状况和经营成果D.本期发生的交易或
9、事项与前期相比具有本质差别而有用新的会计政策，不属于会计政策变更12.下列各项中，不属于会计估计变更的有( )。（分数：2.00）A.固定资产的净残值率由 8改为 5B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由 10年变更为 7年13.下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适
10、合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更D.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理14.下列关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据15.下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.调整事项是
11、对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露16.甲公司 2008年 3月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧。属于重大差错。该固定资产系 2006年 6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产 2006年应计提折旧 100万元，2007 年应计提折旧 200万元。假定甲公司按净利润的 10提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素，甲公司 2007年度资产负债表“未分配利润”
12、项目“年末数”应调减的金额为( )万元。（分数：2.00）A.90B.180C.200D.27017.甲公司 2009年度财务报告于 2010年 3月 5日对外报出，2010 年 2月 1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系 2009年 12月 5日销售；2010 年 2月 5日，甲公司按照 2009年 12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2010 年 1月 25日，甲公司发现 2009年 11月 20日入账的固定资产未计提折旧；2010 年 1月 5日，甲公司得知丙公司 2009年 12月 30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司 2009年货款。下列事项中，属于甲公司
13、2009年度资产负债表日后非调整事项的是( )。（分数：2.00）A.乙公司退货B.甲公司发行公司债券C.固定资产未计提折旧D.应收丙公司货款无法收回18.关于同一控制下企业合并的处理中，以下表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.进行合并日会计处理时，不存在投资资产账面价值和公允价值的差额B.编制合并报表时，取得被合并方净资产按照账面价值确认应有份额的金额C.编制合并报表时不存在合并商誉D.编制合并报表时有可能存在合并商誉，需要抵销19.甲公司以一台固定资产和一项专利权作为对价取得同一集团内乙公司 100的股权。固定资产原价1000万元、累计折旧 400万元的设备；专利权的原价为 600
14、万元、累计摊销为 150万元。合并日乙公司账面所有者权益总额为 1300万元，甲公司在确认对乙公司的长期股权投资时，确认的资本公积为( )。（分数：2.00）A.贷记 250万元B.借记 250万元C.不产生资本公积D.贷记 300万元20.甲公司和乙公司同为 A集团的子公司，2012 年 1月 1日，甲公司以银行存款 760万元取得乙公司所有者权益的 80，同日乙公司所有者权益的账面价值为 1000万元，可辨认净资产公允价值为 1100万元。2012年 1月 1日，甲公司应确认的资本公积为( )万元。（分数：2.00）A.40(借方)B.40(贷方)C.0D.120(贷方)21.同一控制下的
15、吸收合并中，下列说法中不正确的是( )。（分数：2.00）A.合并方对同一控制下吸收合并中取得的资产、负债应当按照相关资产、负债在被合并方的原账面价值入账B.以发行权益性证券方式进行的该类合并，所确认的净资产入账价值与发行股份面值总额的差额，应计入资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积(资本溢价或股本溢价)的余额不足冲减的，相应冲减盈余公积和未分配利润C.合并方应以合并日应享有被合并方账面所有者权益的份额作为形成长期股权投资的初始投资成本D.以支付现金、转让非现金资产方式进行的该类合并，所确认的净资产入账价值与支付的现金、非现金资产账面价值的差额，相应调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本
16、公积(资本溢价或股本溢价)的余额不足冲减的，应冲减盈余公积和未分配利润22.下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，不应纳入合并范围的有( )。（分数：2.00）A.经营规模较小的子公司B.已宣告破产的原子公司C.资金调度受到限制的境外子公司D.经营业务性质有显著差别的子公司甲公司及其子公司(乙公司)2007 年至 2009年发生的有关交易或事项如下：(1)2007 年 12月 25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台 A设备销售给乙公司，售价(不合增值税)为 500万元。2007年 12月 31日，甲公司按合同约定将 A设备交付乙公司，并收取价款。A 设备的成本为 400万元。乙
17、公司将购买的 A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计 A设备可使用 5年，预计净残值为零。(2)2009 年 12月 31日，乙公司以 260万元(不含增值税)的价格将 A设备给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17。根据税法规定，乙公司为购买 A设备支付的增值税进项税额可以抵扣；A 设备按照适用税率缴纳增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)小题至第(2)小题。(2010 年试题)（分数：4.00）(1).在甲公司 2008年 12月 31日合并资产负债表中，乙公司
18、的 A设备作为固定资产应当列报的金额是( )万元。（分数：2.00）A.300B.320C.400D.500(2).甲公司在 2009年度合并利润表中因乙公司处置 A设备确认的损失是( )万元。（分数：2.00）A.一 60B.一 40C.一 20D.4023.甲上市公司 2009年初发行在外的普通股 10000万股，3 月 1日新发行 4500万股；12 月 1日回购 1500万股，以备将来奖励职工。甲公司当年实现的利润总额为 3800万元，归属于普通股股东的净利润为 2600万元。则 2009年甲公司基本每股收益为( )元。（分数：2.00）A.0279B.0191C.0293D.0200
19、24.下列有关基本每股收益计算的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.企业应当按照归属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益B.企业应当按照归属于普通股和优先股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益C.以合并财务报表为基础计算每股收益时，分子应当是归属于母公司普通股股东的当期合并净利润，即扣减少数股东损益后的余额D.计算基本每股收益时，只需要考虑当期实际发行在外的普通股股份甲公司 2000年 1月 1日发行在外的普通股为 27000万股，2000 年度实现归属于普通股股东的净利润为18000万元，普通股平均市价为每股 10元
20、。2000 年度，甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下：(1)4 月 20日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基础每 10股送 1股，除权日为5月 1日。(2)7 月 1日，根据经批准的股权激励计划，授予高管人员 6000万份股票期权。每份期权行权时可按 4元的价格购买甲公司 1股普通股，行权日为 2001年 8月 1日。(3)12 月 1日，甲公司按市价回购普通股 6000万股，以备实施股权激励计划之用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)小题至第(2)小题。(2011 年试题)（分数：4.00）(1).甲公司 2000年度的基本每股收益是( )元。（分
21、数：2.00）A.062B.064C.067D.076(2).甲公司 200年度的稀释每股收益是( )元。（分数：2.00）A.055B.056C.058D.06225.甲上市公司 2008年 6月 1日发行年利率 4的可转换公司债券，面值 10000万元，每 100元面值的债券可转换为 1元面值的普通股 80股。2009 年甲上市公司的净利润为 45000万元，2009 年发行在外的普通股加权平均数为 50000万股，所得税税率 25。则甲上市公司 2009年稀释每股收益为( )元。（分数：2.00）A.09B.067C.078D.09126.某上市公司 2008年 1月 1日发行在外的普通
22、股 16000万股，2008 年 5月 1日按市价新发行普通股3000万股，2009 年 7月 1日分派股票股利，以 2008年 12月 31日总股本为基数，向全体股东每 10股送2股，2009 年度和 2008年度净利润分别为 30800万元和 27000万元，假设不存在影响股数变动的其他因素，该上市公司 2009年利润表中本年度和上年度基本每股收益分别为( )元。（分数：2.00）A.135、125B.135、15C.147、125D.147、15二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：10，分数：24.00)27.境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有( )。(2
23、007 年考题)（分数：2.00）A.境外经营所在地货币管制状况B.与母公司交易占其交易总量的比重C.境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量D.境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务E.相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性28.下列各项中，在资产负债表日应按该日即期汇率折算的有( )。（分数：2.00）A.以外币购入的存货B.外币债权债务C.以外币购入的固定资产D.以外币标价的交易性金融资产E.未分配利润29.207年 1月 1日，甲公司与租赁公司签订一项经营租赁合同，向租赁公司租入一台设备。租赁合同约定：租赁期为 3年，租赁期开始日为合同签订当日，月
24、租金为 6万元，每年年末支付当年度租金；前 3个月免交租金；如果市场平均月租金水平较上月上涨的幅度超过 10，自次月起每月增加租金 05 万元。甲公司为签订上述经营租赁合同于 207年 1月 5日支付律师费 3万元。已知租赁开始日租赁设备的公允价值为 980万元。下列各项关于甲公司经营租赁会计处理的表述中，正确的有( )。(2009 年新制度考题)（分数：2.00）A.或有租金在实际发生时计入当期损益B.为签订租赁合同发生的律师费用计入当期损益C.经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产D.经营租赁设备按照与自有资产相同的折旧方法计提折旧E.免租期内按照租金总额在整个租赁期内采用合理
25、方法分摊的金额确认租金费用30.第二十三章资产负债表日后事项（分数：2.00）_31.下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，不应调整报告年度财务报表相关项目金额的有( )。（分数：2.00）A.董事会通过报告年度利润分配预案B.发现报告年度财务报告存在重要会计差错C.资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同D.新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同32.关于同一控制下控股合并在合并日合并报表的编报，正确的有( )。（分数：2.00）A.合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债按其账面价值计量B.合并资产负债表中被合并方的各项资
26、产、负债按其公允价值计量C.合并留存收益为合并方自身和享有被合并方留存收益份额的合计数确定(不考虑合并方的资本公积余额不足的情况)D.合并留存收益为合并方自身留存收益E.被合并方合并前留存收益中归属于合并方的部分应自资本公积转入留存收益33.关于非上市公司购买上市公司股权实现间接上市的会计处理，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.交易发生时，上市公司不构成业务的，在编制合并财务报表时，应确认商誉或确认计入当期损益B.交易发生时，上市公司不构成业务的，在编制合并财务报表时，购买企业应按照权益性交易原则进行处理，不得确认商誉或确认计入当期损益C.交易发生时，上市公司保留的资产、负债构成
27、业务的，对于形成非同一控制下企业合并的，在编制合并财务报表时，企业合并成本与取得的上市公司可辨认净资产公允价值份额的差额应当确认为商誉或计入当期损益D.交易发生时，上市公司保留的资产、负债构成业务的，对于形成非同一控制下企业合并的，在编制合并财务报表时，不得确认商誉或确认计入当期损益E.交易发生时，上市公司保留的资产、负债构成业务的，对于形成非同一控制下企业合并的，在编制合并财务报表时，企业合并成本与取得的上市公司可辨认净资产公允价值份额的差额应当计入资本公积34.甲公司 2000年 1月 1日购入乙公司 80股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。2000
28、 年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为 2000万元，无其他所有者权益变动。2000 年年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为 825万元。2001年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为 5000万元，无其他所有者权益变动。2001 年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为 8500万元。下列各项关于甲公司 200年度和 201年度合并财务报表列报的表述中，正确的有( )。(2011 年考题)（分数：2.00）A.2001年度少数股东损益为 0B.2000年度少数股东损益为 400万元C.2001年 12月 31日少数股东权益为 0D.
29、2001年 12月 31日股东权益总额为 5925万元E.2001年 12月 31日归属于母公司股东权益为 6100万元甲公司 201年度涉及现金流量的交易或事项如下：(1)因购买子公司的少数股权支付现金 680万元：(2)为建造厂房发行债券收到现金 8000万元：(3)附追索权转让应收账款收到现金 200万元：(4)因处置子公司收到现金 350万元，处置时该子公司现金余额为 500万元；(5)支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元；(6)因购买子公司支付现金 780万元，购买时该子公司现金余额为 900万元：(7)因购买交易性权益工具支付现金 160万元，其中已宣告但尚未领取的现金股利
30、10万元：(8)因持有的债券到期收到现金120万元，其中本金为 100万元，利息为 20万元；(9)支付在建工程人员工资 300万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)小题至第(2)小题。(2011 年试题)（分数：4.00）(1).下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.发行债券收到现金作为筹资活动现金流入B.支付在建工程人员工资作为投资活动现金流出C.因持有的债券到期收到现金作为投资活动现金流入D.支付融资租入固定资产的租赁费作为筹资活动现金流出E.附追索权转让应收账款收到现金作为投资活动现金流入(2).下列各项关于甲公司合并现金流量
31、表列报的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.投资活动现金流入 24( )万元B.投资活动现金流出 610万元C.经营活动现金流入 320万元D.筹资活动现金流出 740万元E.筹资活动现金流入 8120万元甲上市公司 208年 1月 1日发行在外的普通股为 30000万股。208 年度甲公司与计算每股收益相关的事项如下：(1)5 月 15日，以年初发行在外普通股股数为基数每 10股送 4股红股，以资本公积每 10股转增 3股，除权日为 6月 1日。(2)7 月 1日，甲公司与股东签订一份回购合同，承诺 3年后以每股 12元的价格回购股东持有的 1000万股普通股。 (3)8 月 1日
32、，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员1500万股股票期权，每一股票期权行权时可按 6元的价格购买甲公司 1股普通股。(4)10 月 1日，发行3000万份认股权证，行权日为 209年 4月 1日，每份认股权证可在行权日以 6元的价格认购 1股甲公司普通股。甲公司当期普通股平均市场价格为每股 10元，208 年实现的归属于普通股东的净利润为18360万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(2)题。(2009 年试题)（分数：4.00）(1).下列各项关于稀释每股收益的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的
33、认股权证具有稀释性B.亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的股票期权具有反稀释性C.盈利企业发行的行权价格低于当期普通股平均价格的认股权证具有反稀释性D.亏损企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有反稀释性E.盈利企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有反稀释性(2).下列各项关于甲公司在 208年稀释每股收益时期调整发行在外普通股加权平均数的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.因送红股调整普通股数为 12000万股B.因承诺回购股票调整增加的普通股股数为 100万股C.因发行认股权证调整增加的普通股股数为 300万股D.因资本
34、公积转增股份制调整增加的普通股股数为 9000万股E.因授予高级管理人员股票期权调整增加的普通股股数为 250万股三、B计算及会计处理题要求计算的，应(总题数：1，分数：2.00)35.甲公司为上市公司，2006 年至 2008年的有关资料如下：(1)2006 年 1月 1日，发行在外普通股股数为82000万股。(2)2006 年 5月 31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以 2006年 5月 20日为股权登记日，向全体股东每 10股发放 15 份认股权证，共计发放 12300万份认股权证，每份认股权证可以在 2007年 5月 31日按照每股 6元的价格认购 1股甲公司普通股。2
35、007 年 5月 31日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款 73800万元。2007 年 6月 1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为 94300万元。(3)2008 年 9月 25日，经股东大会批准，甲公司以 2008年6月 30日股份 94300万股为基数，向全体股东每 10股派发 2股股票股利。(4)甲公司归属于普通股股东的净利润 2006年度为 36000万元，2007 年度为 54000万元2008 年度为 40000万元。(5)甲公司股票2006年 6月至 2006年 12月平均市场价格为每股 10元，2007 年 1月至 2007年 5月平均
36、市场价格为每股12元。本题假定不存在其他股份变动因素。要求：(1)计算甲公司 2006年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。(2)计算甲公司 2007年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。(3)计算甲公司 2008年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的比较数据。(2009 年试题)（分数：2.00）_四、B综合题答案中的金额单位以万元表(总题数：9，分数：18.00)36.甲公司 205年、206 年分别以 4500000元和 1100000元的价格从股票市场购入 A、B 两只以交易为目的的股票(假设不考虑购入股票发生的交易费用)，市价一直高于购入成本。公
37、司采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。公司从 207年起对其以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低改为公允价值计量，公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。假设所得税税率为 25，公司按净利润的 10提取法定盈余公积，按净利润的 5提取任意盈余公积。公司发行普通股 4500万股，未发行任何稀释性潜在普通股。两种方法计量的交易性金融资产账面价值如下表所示： （分数：2.00）_37.甲公司经董事会和股东大会批准，于 2012年 1月 1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1)对子公司(丙公司)投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资 2011年年初账面余额为 4
38、500万元，其中，成本为 4000万元，损益调整为 500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本 4000万元。(2)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼 2012年年初账面余额为 6800万元，未发生减值，变更日的公允价值为 8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(3)将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资 2012年年初账面价值为 560万元，公允价值为 580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 560万元。(4)管理用固定资产的预计使用年限由 10年改为 8年，
39、折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为 230万元(与税法规定相同)，按 8年及双倍余额递减法计提折旧，2012 年计提的折旧额为 350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。(5)发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。甲公司存货 2012年初账面余额为2000万元，未发生跌价损失。(6)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。甲公司生产用无形资产 2012年年初账面余额为 7000万元，原每年摊销 700万元(与税法规定相同)，累计摊销额为 2100万元，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销 800万元。变更日该
40、无形资产的计税基础与其账面余额相同。(7)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2012 年发生符合资本化条件的开发费用 1200万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150。(8)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为 25，预计在未来期间不会发生变化。(9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为 25。要求：(1)上述事项中，哪些属于会计政策变更，哪些
41、属于会计估计变更?标明序号即可。(2)根据事项(2)，计算某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式，2012 年初调整的递延所得税负债金额。(3)根据事项(3)，将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值，计算此项变更对 2012年初留存收益的调整数。(4)根据事项(4)，计算管理用固定资产会计变更对 2012年净利润的影响数。(5)根据事项(6)，计算无形资产变更 2012年应确认的递延所得税资产的发生额。(6)根据事项(7)，开发费用是否确认递延所得税资产，若确认递延所得税资产，计算其发生额。（分数：2.00）_38.甲公司为上市公
42、司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司 2007年度适用的所得税税率为33，2008 年及以后年度适用的所得税税率为 25，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的 10提取法盈余公积。甲公司 2007年度所得税汇算清缴于 2008年 2月 28日完成，2007 年度财务报告经董事会批准于 2008年 3月 15日对外报出。2008 年 3月 1日，甲公司总会计师对 2007年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问：(1)存货 2007年 12月 31日，甲公司存货中包
43、括：150 件甲产品、50 件乙产品和 300吨专门用于生产乙产品的 N型号钢材。150 件甲产品和 50件乙产品的单位产品成本均为 120万元。其中，150 件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不舍增值税)为 150万元。市场价格(不含增值税)预期为 118万元；50 件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格(不合增值税)预期为 118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为 2万元。300 吨 N型号钢材单位成本为每吨 20万元，可生产乙产品 60件。将 N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用 5万元。假定 300吨 N型号钢材生产的乙产品没有
44、签订销售合同。甲公司期末按单项计提存货跌价准备。2007 年 12月 31日，甲公司相关业务的会计处理如下：甲公司对 150件甲产品和 50件乙产品按成本总额 24000万元(120200)超过可变现净值总额 23200万元(1182)200的差额计提了 800万元存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。甲公司 300吨 N型号钢材没有计提存货跌价准备。此前，也未计提存货跌价准备。甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。(2)固定资产 2007年 12月 31日，甲公司 E生产线发生永久性损害但尚未处置。E 生产线账面原价为 6000万元，累计折旧为 4600万元，
45、此前未计提减值准备，可收回金额为零。E 生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。2007 年 12月 31日，甲公司相关业务的会计处理如下：甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备 1400万元。甲公司对 E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产 462万元。(3)无形资产 2007年 12月 31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于 2007年 7月 15日购入，入账价值为2400万元，预计使用寿命为 5年，预计净残值为零，采用年限平均法按月摊销。2007 年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司
46、预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为 1200万元。2007 年 12月 31日，甲公司相关业务的会计处理如下：甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为 200万元，账面价值为 2200万元。甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备 1000万元。甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述存货、固定资产和无形资产相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号)，并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配未分配利润”的调整会计分录)。(
47、答案中的金额单位用万元表示)（分数：2.00）_39.2012年 10月 20日，甲公司被乙公司提起诉讼。乙公司请求法院判决甲公司违约并赔偿乙公司经济损失。至 2012年 12月 31日，甲公司代理律师认为甲公司很可能败诉并需要赔偿乙公司 300万元。2013 年3月 7日，经法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失 400万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款。甲公司 2012年度财务报告批准报出日为 2013年 3月 15日。假如甲公司 2012年原会计利润为 2000万元且已经对所得税进行了计算，所得税税率为 25，没有其他调整事项。要求：编制业务会计分录及对 2012年度财务报表项目金额的调整。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：2.00）_40.甲公司 2012年 11月 8日销售一批商品给乙公司，取得收入 120万元(不合税，增值税税率为 17)。甲公司发出商品后，按照正常情况已确认收入，并结转成本 100万元。2012 年 12月 31日，该笔货款尚未收到，甲公司已经对这项应收账款计提 1的坏账准备。2013 年 1月 12日日后事项期间，由于产品质量问题，本批货物被退回，相关手续完备。公司适用的所得税税率为 25。甲公司 2012年度财务报告批准报出日为 2013年 3月 15日，2013 年 2月 15日完
