1、注册会计师公司战略与风险管理-40 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：20.00)1.根据 COSO 委员会对内部控制的定义，以下描述错误的是_。（分数：0.50）A.内部控制是公司的董事会、管理层及其他人士为实现运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规提供合理保证而实施的程序B.内部控制系统可以为企业目标的实现提供绝对保证C.企业无论规模大小，在建立内部控制系统时，均可能存在资源受限的问题D.内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标2.下列不属于销售业务需要关注的风险的是_。（分数：0.50）A.客户信用管理不
2、到位B.销售政策和策略不当，市场预测不准确C.销售过程存在舞弊行为D.产品存在质量问题3.下列不属于资产管理需关注的主要风险的是_。（分数：0.50）A.存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断B.固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费C.研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损D.无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力4.下列关于组织架构的说法中，错误的是_。（分数：0.50）A.监事会对股东(大)会负责，监督
3、企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责B.董事会对股东(大)会负责，依法行使企业的经营决策权C.重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准都有统一的规定D.企业组织架构调整应当充分听取董事、监事、高级管理人员和其他员工的意见，按照规定的权限和程序进行决策审批5.下列关于发展战略的说法中，错误的是_。（分数：0.50）A.企业应当根据发展目标制定战略规划B.企业应当在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作，履行相应职责C.董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案，重点关注其全局性、长期性和可行性D.企业的发展战略方案经董事会批准实施6.下列说法中
4、错误的是_。（分数：0.50）A.忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败B.董事、监事、经理和其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导和垂范作用C.重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度D.股利分配方案应当经过董事会批准，并按规定履行披露义务7.下列关于资产管理的说法中，错误的是_。（分数：0.50）A.存货在不同仓库之间流动时不必办理入库手续B.企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查C.企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果形成书而报告D.无形资产具有保密性质的，应当采取严格保密措施，严防泄露商业秘密8.甲公司是一家高
5、科技公司，公司领导十分重视研究与开发工作，同时重视在研究与开发过程中的风险管理。下列有关其研究与开发内部控制要求与于措施的观点中，不正确的是_。（分数：0.50）A.研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策B.企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别的约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容C.企业应当建立研究成果保护制度，加强对专利权、非专利技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理，严格按照制发规定借阅和使用D.企业与所有研究人员签订劳动合同时，都应当特别约定研究
6、成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容9.下列关于财务报告的说法中，错误的是_。（分数：0.50）A.不得随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润B.企业应当按照国家统一的会计准则制度编制附注C.企业财务编制完成后，应当装订成册，加盖公章，由财会部门负责人签名并盖章D.总会计师或分管会计工作的负责人应当在财务分析和利用作中发挥主导作用10.下列关于合同说法中，错误的是_。（分数：0.50）A.谈判程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，应当予以记录并妥善保存B.国家或行业在合同示范文本的，必须采用合同示范文本C.企业财会部门应当根据合同条款审核后
7、办理结算业务D.企业应当健全合同管理考核与责任追究制度11.甲公司针对公司内部信息传递存在的问题，决定加强控制。下列选项中，该公司制定的制度不符合相关规定的是_。（分数：1.00）A.内部报告指标体系的设计应当与全面预算管理相结合B.内部各管理层级均应当指定?专人负责内部报告工作C.应当有效利用内部报告进行内部风险评估D.利用多种形式鼓励员工及企业利益相关方举报和投诉企业内部的违法违规行为12.下列关于信息系统的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.企业开发信息系统，可以采取自行开发、外购调试、业务外包等方式B.对异常的或违背内部控制要求的交易数据，应当设计由系统自动报告并设置跟踪处理机制
8、C.会计主管可以直接接触企业的关键信息没备D.企业应当建立信息系统安全保密和泄露责任追究制度13.以下不属于 COSO 框架要求企业建立内部控制体系时应符合的目标的是_。（分数：1.00）A.取得经营的效率和有效性B.确保财务报告的可靠性C.内部控制监督D.遵循使用的法律法规14.根据企业内部控制应用指引第 13 号，下列关于业务外包的相关说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.重大业务外包应当提交股东大会审批B.企业应当做好与承包方的对接工作C.验收过程中发现异常情况，应当立即报告，查明原因，及时处理D.企业应当按照批准的业务外包实施方案选择承包方15.某公司正在进行组织架构的重组工作，
9、其中设立审计委员会是一项重要的新工作。在选拔审计委员会成员时，公司拟定以下的候选人员， 其中最有可能符合公司审计委员会委员任职资格的是_。（分数：1.00）A.公司的执行董事B.公司的财务总监C.公司的总会计师D.公司的独立、非行政董事16.下列关于审计委员会的表述中，错误的是_。（分数：1.00）A.审计委员会是董事会下设的委员会，全部由独立、非行政董事组成B.审计委员会成员最重要的是具有管理技能，是否拥有相关的财务经验并不重要C.董事会关于内部控制的主要目标会授权给审计委员会负责D.一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的17.下列关于采购业务控制的说
10、法中，错误的是_。（分数：1.00）A.采购业务面临的风险之一是导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈B.按需采购，不需要建立采购申请制度C.企业应当建立科学的供应商评估和准入制度D.企业应当加强预付款项和定金的管理18.为会计师事务所对特定基准日与财务报告相关 内部控制设计与执行有效性进行审计提供指引的是_。（分数：1.00）A.企业内部控制应用指引B.企业内部控制评价指引C.企业内部控制审计指引D.企业内部控制基本规范19.下列不属于企业文化建设需关注的主要风险的是_。（分数：1.00）A.缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力B.缺乏开拓创
11、新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展C.销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损D.缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉20.在我国内部控制体系框架的五大要素中，强调对内部控制系统的表现进行评估过程的是_。（分数：1.00）A.控制活动B.信息与沟通C.内部监督D.风险评估21.下列不属于组织架构设计与运行中需关注的主要风险的是_。（分数：1.00）A.缺乏对员工的风险教育B.治理结构形同虚设C.缺乏科学决策、良性运行机制和执行力D.权责分配不合理22.下列不属于人力资源管理需要关注的主要风险的是_。（分数：1.00）A.
12、人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全B.人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善C.人力资源退出机制不当D.促进就业和员工权益保护不够23.下列关于工程招标的表述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.企业的工程项目一般应当采用公开招标的方式，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位B.在确定中标人前，企业应当与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判C.企业应当依法组建评标委员会D.企业不得将应由一个承包单位完成的工程肢解为若干部分发包给几个承包单位24.下面关于公司治理的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.公司治理是一种规范公司所有者、经营者和债权人的制度
13、安排。B.公司治理是一种对公司内部和外部的制衡体系，以保证公司对其所有的利益相关者履行受托责任，并且以一种对社会负责的方式开展各地区的业务经营活动C.公司治理的狭义概念是，公司治理是公司及其股东的关系，是监督和控制过程，以保证公司管理层的行为同股东的利益相一致D.公司治理的日的是用来帮助所有人员及其所执行的所有程序和活动，确保公司资产得到恰当经营25.公司治理结构应确保董事会对公司的战略指导和对管理层的有效监督，确保董事会对公司和股东的责任和忠诚。下列说法中不正确的是_。（分数：1.00）A.董事会成员在执行公司事务时应履行完全的信息披露义务，根据公司和全体股东的最大利益，忠诚、诚信、勤勉地履
14、行职责B.如果董事会的决策可能对不同的股东团体造成不同的影响，董事会应做到公平对待全体股东C.为了更好地履行职责，董事会成员应能够及时、准确地获取所有信息D.董事会应能够在公司事务中做出客观独立的判断二、多项选择题(总题数：32，分数：80.00)26.下列各项中，属于上市公司审计委员会应履行的职责有_。（分数：2.50）A.确保公司内部审计部门能直接与董事长接触B.批准年度报告中有关内部控制和风险管理的陈述C.就任命、重新任命或解聘、外聘审计师向董事会提出建议D.针对管理层做出的企业内部控制情况汇报做出复核27.下列关于全面预算的内部控制要求与措施的有关说法中，正确的有_。（分数：2.50）
15、A.企业应当设立预算管理委员会履行全面预算管理职责，其成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成B.总会计师或分管会计工作的负责人应当协助企业负责人负责企业全面预算管理工作的组织领导C.企业批准下达的预算应当保持稳定，不得调整D.股东大会审核全面预算草案，应当重点关注预算科学性和可行性，确保全面预算与企业发展战略、年度生产经营计划相协调28.下列关于企业在资金活动中需关注的主要风险的说法中正确的有_。（分数：2.50）A.筹资决策不当，引发盲目扩张或丧失发展机遇B.投资决策失误，引发资本结构不合理或无效融资C.资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余D.资金活动管控不严，可能
16、导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈29.下列选项中，能够表明企业缺乏社会责任的包括_。（分数：2.50）A.安全生产措施不到位导致企业发生安全事故B.缺乏质量保障的产品流向社会C.无故拖欠员工薪酬D.不能及时付款导致客户资金紧张30.下列属于信息与沟通要求的有_。（分数：2.50）A.建立反舞弊机制B.应当建立举报投诉制度和举报人保护制度C.与外部利益相关者保持有效沟通D.设计控制活动旨在防止发生不希望出现的事情31.下列关于内部控制审计的说法中，正确的有_。（分数：2.50）A.注册会计师应对财务报告内部控制的有效性发表审计意见B.注册会计师对财务报告和非财务报告内部控制的有效性均需发表审
17、计意见C.上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格D.内部控制审计规定将自 2011 年 1 月 1 日起在全部上市公司施行32.企业内部控制应用指引第 7 号采购业务中，如果采购流程不完善，将会面临的风险有_。（分数：2.50）A.库存短缺或积压B.采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈C.资金损失D.信用受损33.根据企业内部控制应用指引第 14 号，下列关于财务报告面临的风险说法中，正确的有_。（分数：2.50）A.财务报告的编制违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度而导致企业承担法律责任和声誉受损B.企业提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序C.企
18、业不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中的问题，可能导致企业财务和经营风险失控D.财务报告要向各方利益者提供相应的信息34.根据企业内部控制应用指引，全面预算面临的风险有_。（分数：2.50）A.全面预算方法的选择所带来的风险B.不编制预算或预算不健全而导致企业经营缺乏约束或盲目经营C.预算目标不合理、编制不科学导致企业资源浪费或发展战略难以实现D.预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，导致预算管理流于形式35.按照内部控制缺陷的本质分类，可以把内部控制缺陷分为_。（分数：2.50）A.设计缺陷B.运行缺陷C.重大缺陷D.重要缺陷36.下列关于人力资源内部控制的做法中，不正确的有_。（分
19、数：2.50）A.企业选聘优秀人才时，重点关注选聘对象的能力和薪资要求B.企业确定选聘人员后。应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系C.企业要对应聘人员进行试用，试用期满考核合格后，方可正式上岗；试用期满考核不合格者，应当令其接受培训，真正合格才能正式上岗D.企业对考核不能胜任岗位要求的员工，应当及时暂停其工作，安排再培训，或调整工作岗位，安排转岗培训；仍不能满足岗位职责要求的，应当按照规定的权限和程序解除劳动合同37.按照评价指引规定，企业应根据年度内部控制评价结果，结合内部控制评价工作底稿和内部控制缺陷汇总表等资料，及时编制内部控制评价报告。下列关于内部控制评价报告的有关说法中，正确的有_
20、分数：2.50）A.内部控制评价报告应当报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门B.企业应当以 12 月 31 日作为年度内部控制评价报告的基准日，并于基准日后 4 个月内报出内部控制评价报告C.对于基准日至内部控制评价报告发出日之间发生的影响内部控制有效性的因素，企业应当根据其性质和影响程度对评价结论进行相应调整D.企业的经营管理者应当对内部控制评价报告的真实性负责38.内部审计师的职能范围主要包括_。 A帮助企业制定及修订新的政策、程序、做法 B评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性 A为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议 D在兼并、收购和转型活动中发挥作用
21、 （分数：2.50）A.B.C.D.39.下列说法中，属于审计委员会对内部审计进行复核时应选择的方面有_。（分数：2.50）A.内部审计部门在组织中的地位B.内部审计部门的职能范围C.内部审计的技术才能要求D.内部审计的专业应尽义务40.下列属于合同管理需关注的主要风险的有_。（分数：2.50）A.未经授权对外订立合同B.合同未全面履行或监控不当C.合同内容存在重大疏漏和欺诈D.合同纠纷处理不当41.下列行为中，不符合内部控制要求的有_。（分数：2.50）A.不经过审批付款B.总账与日记账、明细账由不同人员登记C.未经开户行批准，坐支现金D.支付款项所需印章由一人保管42.下列各项属于内部控制
22、活动的有_。（分数：2.50）A.会计系统控制B.财产保护控制C.运营分析控制D.绩效考评控制43.下列属于工程项目需关注的主要风险的有_。（分数：2.50）A.立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败B.项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案C.工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控D.竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患44.下列属于开展研发活动需要关注的主要风险的是_。（分数：2.50）A.研究项目未经科学论证或论
23、证不充分，可能导致创新不足或资源浪费B.研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败C.立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败D.研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损45.企业在办理担保业务时需要对担保申请人的情况进行调查，下列情形中属于不得提供担保的有_。（分数：2.50）A.申请担保的甲公司正处于破产清算程序B.担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的C.与本企业发生过担保纠纷的 A 公司D.与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的 B 公司46.企业对外
24、提供担保时要非常谨慎，重大业务担保要集体进行决策。下列属于办理担保业务需关注的主要风险的有_。（分数：2.50）A.对担保申请人的资信状况调查不深。审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈B.对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任C.担保范围不合理，可能导致企业遭受损失D.担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损47.下列属于履行社会责任方面需关注的主要风险的有_。（分数：2.50）A.安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故B.产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象
25、受损、甚至破产C.环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭D.促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫48.下列各项中，属于销售业务涉及的风险包括_。（分数：2.50）A.销售政策和策略不当，市场预测不准确B.客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力C.销售过程存在舞弊行为D.销售渠道管理不当49.下列有关预算管理委员会职责的说法中，正确的有_。（分数：2.50）A.拟定预算目标和预算政策，制定预算管理的具体措施和办法B.下达经批准的预算，协调解决预算编制和执行中的问题C.考核预算执行情况，督促完成预算目标D.编制预算50.下列属于内部信息传递需关注的主要风险的
26、有_。（分数：2.50）A.内部信息传递不通畅、不及时，可能导致决策失误、相关政策措施难以落实B.系统运行维护和安全措施不到位，可能导致信息泄露或毁损，系统无法正常运行C.内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能影响生产经营有序运行D.内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力51.下列属于利用信息系统实施内部控制需关注的主要风险的有_。（分数：2.50）A.内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能影响生产经营有序运行B.信息系统缺乏或规划不合理，可能造成信息孤岛或重复建设，导致企业经营管理效率低下C.系统开发不符合内部控制要求，授权管理不当，可能导致无法利用信息技术实施有
27、效控制D.系统运行维护和安全措施不到位，可能导致信息泄露或毁损，系统无法正常运行52.确保充分且有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作。下列关于审计委员会与内部审计关系的说法中，正确的有_。（分数：2.50）A.审计委员会应监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性B.审计委员会应该核查内部审计的有效性，并批准对内部审计主管的任命和解聘C.审计委员会虽然会收到关于内部审计部门工作的定期报告，复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应，但是并不负责复核及评估年度内部审计工作计划D.审计委员会应确保内部审计部门能直接与董事会主席接触，并负有向审汁委员
28、会说明的责任53.下列属于内部控制评价应当遵循的原则的是_。（分数：2.50）A.全面性原则B.重要性原则C.客观性原则D.谨慎性原则54.下列关于机构投资者的行动主义内涵的说法中，正确的有_。（分数：2.50）A.机构投资者与所投资公司董事会举行一对一的例会B.机构投资者积极在股东大会中行使表决权C.机构投资者积极关注所投资公司的董事会成员构成D.机构投资者联合向公司管理层提出公司战略和经营建议55.下列属于委托代理问题及代理成本存在的条件的有_。（分数：2.50）A.委托人与代理人的利益不一致B.信息不对称C.所有者与债权人的利益不一致D.不确定性56.董事会中大部分成员应当是独立董事。下
29、列属于独立董事职责的有_。（分数：2.50）A.战略角色B.监督或绩效角色C.风险角色D.人事管理角色57.根据OECD 公司治理原则，下列属于公司治理原则的有_。（分数：2.50）A.确保有效的公司治理框架B.平等对待全体股东C.利益相关者在公司治理中的作用D.信息披露和透明度注册会计师公司战略与风险管理-40 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：20.00)1.根据 COSO 委员会对内部控制的定义，以下描述错误的是_。（分数：0.50）A.内部控制是公司的董事会、管理层及其他人士为实现运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法
30、规提供合理保证而实施的程序B.内部控制系统可以为企业目标的实现提供绝对保证 C.企业无论规模大小，在建立内部控制系统时，均可能存在资源受限的问题D.内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标解析：解析 本题考核内部控制的定义。内部控制系统只能就企业目标的实现提供合理保证。2.下列不属于销售业务需要关注的风险的是_。（分数：0.50）A.客户信用管理不到位B.销售政策和策略不当，市场预测不准确C.销售过程存在舞弊行为D.产品存在质量问题 解析：解析 本题考核企业内控应用指引中的销售业务。销售业务需关注的主要风险包括：(1)销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当，可能导致销
31、售不畅、库存积压、经营难以为继。(2)客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。(3)销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。3.下列不属于资产管理需关注的主要风险的是_。（分数：0.50）A.存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断B.固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费C.研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损 D.无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力
32、解析：解析 本题考核资产管理的主要风险。资产管理需关注的主要风险： (1)存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。 (2)固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。 (3)无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。4.下列关于组织架构的说法中，错误的是_。（分数：0.50）A.监事会对股东(大)会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责B.董事会对股东(大)会负责，依法行使企业的经营决策权C.重大决策、重大事项、重要
33、人事任免及大额资金支付业务的具体标准都有统一的规定 D.企业组织架构调整应当充分听取董事、监事、高级管理人员和其他员工的意见，按照规定的权限和程序进行决策审批解析：解析 本题考核组织架构的相关内容。重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由企业自行确定。所以，选项 C 错误。5.下列关于发展战略的说法中，错误的是_。（分数：0.50）A.企业应当根据发展目标制定战略规划B.企业应当在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作，履行相应职责C.董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案，重点关注其全局性、长期性和可行性D.企业的发展战略方案经董事会批准实施
34、 解析：解析 本题考核企业内控应用指引中的发展战略。企业的发展战略方案经董事会审议通过后，报经股东(大)会批准实施。所以，选项 D 错误。6.下列说法中，错误的是_。（分数：0.50）A.忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败B.董事、监事、经理和其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导和垂范作用C.重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度D.股利分配方案应当经过董事会批准，并按规定履行披露义务 解析：解析 本题考核企业内控应用指引中的资金活动和企业文化。股利分配方案应当经过股东(大)会批准，并按规定履行披露义务。7.下列关于资产管理的说法中，错误的是_
35、分数：0.50）A.存货在不同仓库之间流动时不必办理入库手续 B.企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查C.企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果形成书而报告D.无形资产具有保密性质的，应当采取严格保密措施，严防泄露商业秘密解析：解析 本题考核企业内控应用指引中的资产管理。存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。所以，选项 A 的说法错误。8.甲公司是一家高科技公司，公司领导十分重视研究与开发工作，同时重视在研究与开发过程中的风险管理。下列有关其研究与开发内部控制要求与于措施的观点中，不正确的是_。（分数：0.50）A.研究项目应当按照规定的权限和程序进行
36、审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策B.企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别的约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容C.企业应当建立研究成果保护制度，加强对专利权、非专利技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理，严格按照制发规定借阅和使用D.企业与所有研究人员签订劳动合同时，都应当特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容 解析：解析 本题考核研究与开发。企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、
37、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容。选项 D 不正确。9.下列关于财务报告的说法中，错误的是_。（分数：0.50）A.不得随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润B.企业应当按照国家统一的会计准则制度编制附注C.企业财务编制完成后，应当装订成册，加盖公章，由财会部门负责人签名并盖章 D.总会计师或分管会计工作的负责人应当在财务分析和利用作中发挥主导作用解析：解析 本题考核企业内控应用指引中的财务报告。企业财务报告编制完成后。应当装订成册，加盖公章，由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。所以，选项 C的说法错误。10.下列关于合同说法中，错误的
38、是_。（分数：0.50）A.谈判程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，应当予以记录并妥善保存B.国家或行业在合同示范文本的，必须采用合同示范文本 C.企业财会部门应当根据合同条款审核后办理结算业务D.企业应当健全合同管理考核与责任追究制度解析：解析 本题考核企业内控应用指引中的合同管理。国家或行业有合同示范文本的，可以优先选用，但对外涉及权利义务关系的条款应当进行认真审查，并根据实际情况进行适当修改。所以，选项 B 的说法错误。11.甲公司针对公司内部信息传递存在的问题，决定加强控制。下列选项中，该公司制定的制度不符合相关规定的是_。（分数：1.00）A.内部报告指标体系的设计应当与全面预算
39、管理相结合B.内部各管理层级均应当指定?专人负责内部报告工作C.应当有效利用内部报告进行内部风险评估 D.利用多种形式鼓励员工及企业利益相关方举报和投诉企业内部的违法违规行为解析：解析 本题考核企业内控应用指引中的内部信息传递。企业应当有效利用内部报告进行风险评估，识别内外部风险，这里 C 选项只说内部风险评估，不完善，所以选项 C 错误。12.下列关于信息系统的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.企业开发信息系统，可以采取自行开发、外购调试、业务外包等方式B.对异常的或违背内部控制要求的交易数据，应当设计由系统自动报告并设置跟踪处理机制C.会计主管可以直接接触企业的关键信息没备 D.企
40、业应当建立信息系统安全保密和泄露责任追究制度解析：解析 本题考核信息系统的相关内容。未经授权，任何人不得接触关键信息设备。所以，选项 C的说法错误。13.以下不属于 COSO 框架要求企业建立内部控制体系时应符合的目标的是_。（分数：1.00）A.取得经营的效率和有效性B.确保财务报告的可靠性C.内部控制监督 D.遵循使用的法律法规解析：解析 本题考核 COSO 委员会关于内部控制的定义与框架。COSO 框架要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标：取得经营的效率和有效性；确保财务报告的可靠性；遵循适用的法律法规。14.根据企业内部控制应用指引第 13 号，下列关于业务外包的相关说法中，不正确
41、的是_。（分数：1.00）A.重大业务外包应当提交股东大会审批 B.企业应当做好与承包方的对接工作C.验收过程中发现异常情况，应当立即报告，查明原因，及时处理D.企业应当按照批准的业务外包实施方案选择承包方解析：解析 本题考核企业内控应用指引中的业务外包。重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批。选项 A 说法错误。15.某公司正在进行组织架构的重组工作，其中设立审计委员会是一项重要的新工作。在选拔审计委员会成员时，公司拟定以下的候选人员， 其中最有可能符合公司审计委员会委员任职资格的是_。（分数：1.00）A.公司的执行董事B.公司的财务总监C.公司的总会计师D.公司的独立、非行政董
42、事 解析：解析 本题考核审计委员会的成员组成。审计委员会是董事会下设的专业委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。16.下列关于审计委员会的表述中，错误的是_。（分数：1.00）A.审计委员会是董事会下设的委员会，全部由独立、非行政董事组成B.审计委员会成员最重要的是具有管理技能，是否拥有相关的财务经验并不重要 C.董事会关于内部控制的主要目标会授权给审计委员会负责D.一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的解析：解析 本题考核审计委员会与内部控制。审计委员会是董事会下设的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经
43、验。所以选项 B 错误。审计委员会的职能是监督、评估和复核企业内的其他部门和系统。董事会关于内部控制的主要日标会授权给审计委员会负责。在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。17.下列关于采购业务控制的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.采购业务面临的风险之一是导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈B.按需采购，不需要建立采购申请制度 C.企业应当建立科学的供应商评估和准入制度D.企业应当加强预付款项和定金的管理解析：解析 本题考核的是企业内控应用指引中的采购业务。企业应当建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相
44、应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。所以，选项 B 错误。18.为会计师事务所对特定基准日与财务报告相关 内部控制设计与执行有效性进行审计提供指引的是_。（分数：1.00）A.企业内部控制应用指引B.企业内部控制评价指引C.企业内部控制审计指引 D.企业内部控制基本规范解析：解析 本题考核我国内部控制规范体系。企业内部控制审计指引为会计师事务所对特定基准日与财务报告相关内部控制设计与执行有效性进行审计提供指引。19.下列不属于企业文化建设需关注的主要风险的是_。（分数：1.00）A.缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力
45、B.缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展C.销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损 D.缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉解析：解析 本题考核企业文化需关注的主要风险。企业文化建设需关注的主要风险： (1)缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力。 (2)缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展。 (3)缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。 (4)忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并
46、购重组失败。20.在我国内部控制体系框架的五大要素中，强调对内部控制系统的表现进行评估过程的是_。（分数：1.00）A.控制活动B.信息与沟通C.内部监督 D.风险评估解析：解析 本题考核内部控制要素的内部监督。企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。21.下列不属于组织架构设计与运行中需关注的主要风险的是_。（分数：1.00）A.缺乏对员工的风险教育 B.治理结构形同虚设C.缺乏科学决策、良性运行机制和执行力D.权责分配不合理解析：解析 本题考核组织架构设计与运行中需关注的主要风险。组织架构设计与运行中需关注的主要风险：(1)治理结构形同虚设，
47、缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。(2)内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。22.下列不属于人力资源管理需要关注的主要风险的是_。（分数：1.00）A.人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全B.人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善C.人力资源退出机制不当D.促进就业和员工权益保护不够 解析：解析 本题考核人力资源。人力资源管理需关注的主要风险包括： (1)人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。 (2)人力资源激励约束制度不合理、关键岗
48、位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。 (3)人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。23.下列关于工程招标的表述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.企业的工程项目一般应当采用公开招标的方式，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位B.在确定中标人前，企业应当与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判 C.企业应当依法组建评标委员会D.企业不得将应由一个承包单位完成的工程肢解为若干部分发包给几个承包单位解析：解析 本题考核企业内部控制应用指引中的工程项目。在确定中标人前，企业不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判。所以选项 B 的说法不正确。24.下面关于公司治理的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.公司治理是一种规范公司所有者、经营者和债权人的制度安排。 B.公司治理是一
