1、注册会计师审计-审计目标与审计范围及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：16，分数：16.00)1.被审计单位某年度主营业务收入金额如下，注册会计师应侧重检查不同月份主营业务收入偏高或偏低的( )。（分数：1.00）A.12B.34C.56D.78E.910F.1112G.440311H.420473I.400392J.190543K.420369L.7302562.下列各项业务处理中，被审计单位( )违反了权利和义务认定。（分数：1.00）A.未将作为抵押物的房屋披露B.将未发生的销售登记入账C.将发生的费用漏记D.未计提存货跌价准备3.被审计单
2、位存在或发生认定和完整性认定分别主要与( )有关。（分数：1.00）A.会计报表要素的低估和高估B.会计报表要素的高估和低估C.会计报表要素的缩小错误和夸大错误D.会计报表要素的错误、舞弊和违法行为4.下列 X股份有限公司管理当局认定中，与损益表组成要素无关的是( )。（分数：1.00）A.存在或发生认定B.权利和义务认定C.估价或分摊认定D.表达与披露认定5.甲公司将 2005年度的主营业务收入列入 2006年度的会计报表，则其 2005年度会计报表存在错误的认定是( )。（分数：1.00）A.总体合理性B.估价或分摊C.存在或发生D.完整性6.在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通
3、过测试( )实现完整性目标。（分数：1.00）A.已记录的存货均存在B.现有存货均盘点并计入存货总额C.存货未作抵押D.存货明细账与总账核对相符7.针对被审计单位应收账款，注册会计师应侧重检查其( )。（分数：1.00）A.存在或发生B.完整性C.估价D.披露8.确定 X股份有限公司管理当局下列事项属完整性认定的有( )。（分数：1.00）A.注册会计师在审查固定资产时发现账面列示小汽车一台，其行驶证记录的单位名称与被审计单位名称不符，管理当局不能做出合理解释B.被审计单位将经营租人固定资产列为企业资产C.注册会计师发现被审计单位多列应收账款 200 万元D.注册会计师发现被审计单位漏列应付账
4、款 200 万元9.注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品在账上没有反映。那么，管理当局的( )认定存在问题。（分数：1.00）A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露10.注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常划分的种类包括( )。（分数：1.00）A.资产、负债和所有者权益是存在的B.交易和事项已记录于正确的会计期间C.被审计单位拥有或控制资产的权利，负债是被审计单位的义务D.财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚11.注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位某笔销售收入记录 50万元，通过检查销货记录、函证等实质性测试程序证实，该笔销售实
5、际取得收入 900 万元，那么管理当局的( )认定存在问题。（分数：1.00）A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露12.注册会计师在审查被审计单位应收账款时，发现账上某笔记录“借；应收账款A 公司 117万元，贷：主营业务收入 100万元，贷：应交税金 17万元”，通过函证 A公司、检查销货记录证实，A 公司实际欠款 50万元。那么，管理当局的( )认定存在问题。（分数：1.00）A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露13.注册会计师具体审计目标中“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于( )的认定推论得出的。（分数：1.00）A.存在或发生B.权利和义务C.估价
6、或分摊D.表达与披露14.有关存货审计的下列表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单)，确定每张发票均附有验收报告(或入库单)15.( )既属于被审计单位的认定又属于注册会计师的审计目标。（分数：1.00）A.真实性B.完整性C.估价D.披露16.被审计单位“权利或义务”认定只与( )的组成要素有关。（分数：1.00）A.资产负债表B.利
7、润表C.现金流量表D.全部会计报表二、B多项选择题/B(总题数：16，分数：32.00)17.被审计单位存货已作抵押，但会计报表附注未披露，违反了( )认定。（分数：2.00）A.存在或发生B.完整性C.权利和义务D.表达与披露18.会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括( )。（分数：2.00）A.明确被审计单位应协助的工作B.商定审计收费C.明确审计业务的目的、性质和范围D.评价会计师事务所的胜任能力19.“估价或分摊”认定是被审计单位管理当局明示或暗示财务报表金额( )。（分数：2.00）A.会计估计合理B.遵守一般公认会计原则C.数学上处理无误D.文书上处理无误20.一般
8、地说，注册会计师对被审计单位会计报表进行审计，审计具体目标必须根据( )来确定。（分数：2.00）A.被审计单位管理当局的认定B.审计总目标C.项目审计目标D.独立审计准则21.按照会计报表审计的目标和一般原则准则的规定，在设计审计程序以确定会计报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从( )认定层次考虑重大错报风险。（分数：2.00）A.会计报表层次和各类交易B.账户发生额C.列报与披露D.账户余额22.根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有( )。（分数：2.00）A.高效优质地为被审计单位服务B.按照约定时间完成审计业务，出具审计报告C
9、.对在执业过程中获悉的商业秘密保密D.确保审计收费的合理性23.针对被审计单位( )报表项目，注册会计师应侧重验证其发生性。（分数：2.00）A.存货B.销售收入C.应收账款D.管理费用24.在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括( )。（分数：2.00）A.执行同类审计业务的经验B.重要性和审计风险C.独立性D.能否保持应有的职业谨慎25.在签署审计业务约定书之前，注册会计师应当对被审计单位的基本情况进行了解，其内容包括( )。（分数：2.00）A.被审计单位的业务性质、经营规模、经营情况及经营风险B.被审计单位以前年度接受审计的情况C.被审计单位的财务会计机构
10、及工作组织D.被审计单位的主要管理人员的管理经验及品行正直与否26.注册会计师对于被审计单位存货的披露，应提请其做到( )。（分数：2.00）A.全部存货及销售成本合理B.存货主要种类和估价基础已揭示C.存货项目的账存数与实存数一致D.存货的抵押已作揭示27.被审计单位财务报表( )认定与资产负债表和利润表组成要素有关。（分数：2.00）A.存在性B.权利和义务C.发生性D.完整性28.注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标的有( )。（分数：2.00）A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确B.当存货成本低于可变现净值的，已调整
11、为可变现净值C.年末采购、销售截止是恰当的D.存货基础上余额与其各相关总账余额合计数一致29.由被审计单位管理当局关于“估价或分摊”的认定可推论出注册会计师会计报表审计的 ( )审计目标。（分数：2.00）A.分类B.估价C.截止D.机械准确性30.被审计单位“完整性”认定主要与下列( )项目的低估有关。（分数：2.00）A.应付账款B.应收账款C.应付票据D.应收票据31.注册会计师对所审计期间的购货与付款循环交易的认定通常分为( )种类。（分数：2.00）A.记录的购货与付款交易和事项已发生且与被审计单位有关B.所有应当记录的购货与付款交易和事项均已记录C.与购货与付款交易和事项有关的金额
12、及其他数据已恰当记录D.购货与付款交易和事项已记录于正确的会计期间32.有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有( )。（分数：2.00）A.存在或发生认定主要与会计报表组成要素的低估有关B.完整性认定主要与会计报表组成要素的高估有关C.权利和义务认定只与资产负债表组成要素有关D.估价或分摊认定只与损益表组成要素有关三、B判断题/B(总题数：16，分数：24.00)33.审计范围是指注册会计师为实现会计报表审计目标应当实施以及认为有必要实施的审计程序。( )（分数：1.50）A.正确B.错误34.会计报表层次重大错报风险通常与会计报表有关，可能影响多项认定，但难以限于某类交易、账户余额、
13、列报与披露的具体认定。( )（分数：1.50）A.正确B.错误35.“存在或发生”认定所要解决的问题是管理当局是否把那些不应包括的项目挤入了会计报表，并不涉及所报告的金额是否正确。( )（分数：1.50）A.正确B.错误36.对被审计单位会计报表总体合理性测试目的，在于帮助注册会计师评价账户余额中是否有错报。( )（分数：1.50）A.正确B.错误37.被审计单位销货采用托收承付结算方式，于 2005 年 12月 30日发货给 A公司，货款 50万元，2005年 12月 31日办妥托收手续，确认收入入账。2006 年 1月 10日收到货款，注册会计师判断被审计单位“存在或发生”认定有误。( )
14、（分数：1.50）A.正确B.错误38.如果被审计单位未在会计报表附注中披露有关固定资产的担保、抵押情况，就意味着管理当局对外承诺本单位的固定资产不存在担保、抵押的情况。( )（分数：1.50）A.正确B.错误39.“存在或发生”认定解决的问题是被审计单位管理当局是否把应包括的项目给遗漏或省略了，而“完整性”认定所解决的问题是管理当局是否把不应包括的项目挤入了财务报表。( )（分数：1.50）A.正确B.错误40.被审计单位“存在或发生”认定和“权利或义务”认定与资产负债表和利润表的组成要素都相关，“完整性”认定却只与资产负债表的组成要素相关。( )（分数：1.50）A.正确B.错误41.对“
15、估价或分摊”的认定，注册会计师应关注其金额是否遵守“一般公认会计原则”，即被审计单位是否适当地运用了成本、配比及一贯性等会计原则。( )（分数：1.50）A.正确B.错误42.被审计单位会计报表项目现金、银行存款的截止测试，是基于管理当局的“估价或分摊”认定而实施的。( )（分数：1.50）A.正确B.错误43.凡是与被审计单位会计报表有关及注册会计师审计意见有关的资料，均应属于会计报表的审计范围。( )（分数：1.50）A.正确B.错误44.注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。( )（分数：1.50）A.正确B.错误45.注册会计师可能得到的审计证据很
16、多是说服性而非结论性的。因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。( )（分数：1.50）A.正确B.错误46.审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与委托人之间在法律上生效的契约。( )（分数：1.50）A.正确B.错误47.在审计实务中，注册会计师要求被审计单位管理当局提供管理当局声明书，以明确被审计单位的会计责任及其与注册会计师的关系。( )（分数：1.50）A.正确B.错误48.被审计单位会计报表项目金额与总账、明细账金额一致，说明会计报表要素不存在低估或高估错误。( )（分数：1.50）A.正确B.错误四、B简答题/B(总题数：7，分数：28.00)49
17、.XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。 ABC 会计师事务所在接受其审计委托后，委派 L 注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L 注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被 L注册会计师选定，L 注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?(根据表后列示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷给定的表格中。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。)
18、会计报表认定 具体审计目标 审计程序 公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值存货成本计算准确 存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露U会计报表认定/U U审计程序/U(1)完整性 (6)检查现行销售价目表(2)存在或发生 (7)审阅会计报表(3)表达和披露 (8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内(4)权利和义务 (9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票(5)估价或分摊 (10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库(11)测试直接人工费用的合理性（分数
19、：4.00）_50.ABC会计师事务所与 Y股份有限公司签定审计业务约定书，内容如下：B 审计业务约定书/BABC会计师事务所：兹委托贵所办理下列业务，费用按规定支付，即请受理为盼负责人(盖章) 委托单位(盖章)日期：2005 年 12月 20日委托业务：审计 2005年 12月 31日的资产负债表及该年度的利润表、现金流量表。责任和义务：委托方：1建立健全内部控制，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实性、合法性和完整性。2提供必要的工作条件及合作。3按本约定的条件及时足额支付审计费用。受托方：1按照独立审计准则的要求，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。2对执业过程中知悉的商业秘
20、密保密。审计收费：应收本约定审计事项的费用为：人民币十万元整。事务所意见：同意接受委托负责人(盖章) 会计师事务所(公章)日期：2005 年 12月 20日要求：(1)签订审计业务约定书时应与管理当局沟通哪些事项?(2)分析审计业务约定书存在的不足之处。（分数：4.00）_51.XYZ会计师事务所的 M和 N注册会计师接受委派，对 ABC上市公司(以下简称 ABC公司) 2005 年度会计报表进行审计。M 和 N注册会计师于 ABC公司销货业务进行交易的实质性测试，交易实质性测试内容摘要如下表：管理当局认定审计目标 交易实质性测试从应收账款明细账、主营业务收入明细账追查至销售单、发运凭证、销售
21、发票将销售单、销售发票与应收账款明细账、主营业务收入明细账核对复算销售发票数据检查销货业务分类核对销货业务单、证账日期检查主营业务收入明细账与主营业务收入部账要求：根据对 ABC公司销货业务进行交易的实质性测试，请代 M和 N注册会计师分别确定：(1)表中实施的交易实质性测试程序，能够实现注册会计师什么审计目标?(2)表中实施的交易实质性测试程序，确定验证的是管理当局何种认定?(请在答题卷给定的表格中解答，列示一项最主要的审计目标和一项最主要的管理当局认定)。（分数：4.00）_52.下表列示了会计报表审计的具体审计目标?其中包括一般审计目标和应收账款相关审计目标。请根据认定、一般审计目标和报
22、表项目具体审计目标的相互关系，在答题卷所附表格的适当位置填列：(1)与一般审计目标正确对应的被审计单位管理当局认定；(2)与一般审计目标正确对应的应收账款各相关审计目标的英文大写字母。一般审计目标 应收账款相关审计目标总体合理性 A应收账款以其账面价值在资产负债表内列示真实性 B应收账款的增减与公司销售业务和回款进度存在逻辑关系，无迹象表明有重大错报完整性 C年末销售截止是恰当的所有权 D应收账款已恰当地按客户名称予以分类估价 E应收账款总账余额与各明细账余额合计一致截止 F所有符合销售收入确认条件的赊销金额已计入应收账款机械准确性G所有应收账款均已按既定的会计政策计提坏账准备披露 H资产负债
23、表日，所有已记录的应收账款存在分类 I所有大额应收账款已通过函证和其他程序被证实属于公司（分数：4.00）_53.XYZ会计师事务所的 M和 N注册会计师接受委派，对 ABC上市公司(以下简称 ABC公司) 2005 年度会计报表进行审计。M 和 N注册会计师于 ABC公司筹资与投资循环业务进行交易的实质性测试，交易实质性测试内容摘要如下表：注册会计师对期末账户余额运用的认定 筹资与投资交易实质性测试将投资业务的原始凭证与投资明细账核对检查长期投资减值准备的计提检查一年内到期的长期债权的投资业务分类发函询证企业委托专门机构代为管理的有价证券从投资明细账追查至投资业务的原始凭证要求：根据对 AB
24、C公司筹资与投资循环进行交易的实质性测试，请代 M和 N注册会计师分别确定：(1)表中注册会计师对期末账户余额运用的认定包括哪些?(2)表中实施的交易实质性测试程序，确定验证的是管理当局何种认定?(请在答题卷给定的表格中解答，列示一项最主要的测试程序验证认定)。（分数：4.00）_54.试简要说明被审计单位认定与审计目标的关系，并以存货为例，列举三项重要的认定与之对应的审计目标，以及实现各目标应实施的一项最重要的审计程序。（分数：4.00）_55.试简要说明注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定、期末账户余额运用的认定、列报与披露运用的认定的种类包括哪些?(请在答题卷给定的表格中解答
25、，列示认定的种类)认 定 种 类注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定注册会计师对期末账户余额运用的认定注册会计师对列报与披露运用的认定（分数：4.00）_注册会计师审计-审计目标与审计范围答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：16，分数：16.00)1.被审计单位某年度主营业务收入金额如下，注册会计师应侧重检查不同月份主营业务收入偏高或偏低的( )。（分数：1.00）A.12B.34C.56 D.78E.910F.1112G.440311H.420473I.400392J.190543K.420369L.730256解析：解析 注册会计师
26、检查不同月份主营业务收入偏高或偏低时，收入偏高时检查真实性，收入偏低时检查完整性，1112 月主营业务收入偏高，应侧重检查真实性。78 月主营业务收入偏低，应侧重检查完整性。2.下列各项业务处理中，被审计单位( )违反了权利和义务认定。（分数：1.00）A.未将作为抵押物的房屋披露 B.将未发生的销售登记入账C.将发生的费用漏记D.未计提存货跌价准备解析：解析 A 项涉及权利和义务认定；B 项涉及存在或发生认定；C 项涉及完整性认定；D 项涉及估价或分摊认定。3.被审计单位存在或发生认定和完整性认定分别主要与( )有关。（分数：1.00）A.会计报表要素的低估和高估B.会计报表要素的高估和低估
27、 C.会计报表要素的缩小错误和夸大错误D.会计报表要素的错误、舞弊和违法行为解析：解析 存在或发生涉及会计报表要素的高估；完整性涉及会计报表要素的低估。4.下列 X股份有限公司管理当局认定中，与损益表组成要素无关的是( )。（分数：1.00）A.存在或发生认定B.权利和义务认定 C.估价或分摊认定D.表达与披露认定解析：解析 被审计单位管理当局关于权利和义务认定与损益表组成要素无关。5.甲公司将 2005年度的主营业务收入列入 2006年度的会计报表，则其 2005年度会计报表存在错误的认定是( )。（分数：1.00）A.总体合理性B.估价或分摊C.存在或发生D.完整性 解析：解析 将 200
28、5年度的主营业务收入列入 2006年度的会计报表，则 2005年度会计报表的“完整性”存在问题。6.在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过测试( )实现完整性目标。（分数：1.00）A.已记录的存货均存在B.现有存货均盘点并计入存货总额 C.存货未作抵押D.存货明细账与总账核对相符解析：解析 A 涉及真实性，C 涉及所有权，D 涉及机械准确性，只有 B涉及完整性。7.针对被审计单位应收账款，注册会计师应侧重检查其( )。（分数：1.00）A.存在或发生 B.完整性C.估价D.披露解析：解析 对资产类账户偏重于检查存在或发生。8.确定 X股份有限公司管理当局下列事项属完整性认定的有(
29、)。（分数：1.00）A.注册会计师在审查固定资产时发现账面列示小汽车一台，其行驶证记录的单位名称与被审计单位名称不符，管理当局不能做出合理解释B.被审计单位将经营租人固定资产列为企业资产C.注册会计师发现被审计单位多列应收账款 200 万元D.注册会计师发现被审计单位漏列应付账款 200 万元 解析：解析 A 属于“存在和发生”认定；B 属于“权利和义务”认定；C 属于“存在和发生”认定；D属于“完整性”认定。9.注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品在账上没有反映。那么，管理当局的( )认定存在问题。（分数：1.00）A.存在或发生B.完整性 C.估价或分摊D.表达与披露解析：
30、解析 属于漏记，完整性认定存在问题。10.注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常划分的种类包括( )。（分数：1.00）A.资产、负债和所有者权益是存在的B.交易和事项已记录于正确的会计期间 C.被审计单位拥有或控制资产的权利，负债是被审计单位的义务D.财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚解析：解析 A、C 属于注册会计师对期末账户余额运用的认定；D 属于注册会计师对列报与披露运用的认定。11.注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位某笔销售收入记录 50万元，通过检查销货记录、函证等实质性测试程序证实，该笔销售实际取得收入 900 万元，那么管理当局的( )认定存
31、在问题。（分数：1.00）A.存在或发生B.完整性 C.估价或分摊D.表达与披露解析：解析 被审计单位销售实际取得收入 900万元，属于漏记，完整性认定存在问题。12.注册会计师在审查被审计单位应收账款时，发现账上某笔记录“借；应收账款A 公司 117万元，贷：主营业务收入 100万元，贷：应交税金 17万元”，通过函证 A公司、检查销货记录证实，A 公司实际欠款 50万元。那么，管理当局的( )认定存在问题。（分数：1.00）A.存在或发生 B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露解析：解析 A 公司实际欠款 50万元，属于虚构资产，存在或发生认定存在问题。13.注册会计师具体审计目标中“分类
32、”目标，是由被审计单位管理当局关于( )的认定推论得出的。（分数：1.00）A.存在或发生B.权利和义务C.估价或分摊D.表达与披露 解析：解析 具体审计目标的“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于表达与披露的认定推论得出的。14.有关存货审计的下列表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单)，确定每张发票均附有验收报告(或入库单) 解析
33、：解析 对存货进行监盘是证实存货“存在性”认定的重要程序；对难以盘点的存货，在某些条件具备的情况下，可根据企业存货收发制度确认存货数量；存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动比较频繁的存货项目。15.( )既属于被审计单位的认定又属于注册会计师的审计目标。（分数：1.00）A.真实性B.完整性 C.估价D.披露解析：解析 管理当局的认定包括存在或发生、完整性、权利和义务、估价与分摊、表达与披露，一般审计目标包括总体合理性、真实性、完整性、所有权、估价、截止、机械准确性、披露及分类。完整性既属于被审计单位的认定又属于注册会计师的审计目标。16.被审计单位“权利或义务”认定只与( )的组成
34、要素有关。（分数：1.00）A.资产负债表 B.利润表C.现金流量表D.全部会计报表解析：解析 该认定是指在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。二、B多项选择题/B(总题数：16，分数：32.00)17.被审计单位存货已作抵押，但会计报表附注未披露，违反了( )认定。（分数：2.00）A.存在或发生B.完整性C.权利和义务 D.表达与披露 解析：解析 已抵押资产表明权利受到限制，未披露则违反了表达与披露。18.会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括( )。（分数：2.00）A.明确被审计单位应协助的工作 B.商定审计收费 C.明确审计业务的目的、
35、性质和范围 D.评价会计师事务所的胜任能力 解析：解析 本题的考核点为签订审计业务约定书之前应做的工作。会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括明确审计业务的性质和范围；初步了解被审计单位的基本情况：评价会计师事务所的胜任能力；商定审计收费；明确被审计单位应协助的工作。19.“估价或分摊”认定是被审计单位管理当局明示或暗示财务报表金额( )。（分数：2.00）A.会计估计合理 B.遵守一般公认会计原则 C.数学上处理无误 D.文书上处理无误 解析：解析 被审计单位管理当局明示或暗示财务报表金额列示适当，遵守一般公认会计原则，数学上处理无误，文书上处理无误。会计估计合理属于估价或分摊
36、认定。20.一般地说，注册会计师对被审计单位会计报表进行审计，审计具体目标必须根据( )来确定。（分数：2.00）A.被审计单位管理当局的认定 B.审计总目标 C.项目审计目标D.独立审计准则解析：解析 一般地说审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。21.按照会计报表审计的目标和一般原则准则的规定，在设计审计程序以确定会计报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从( )认定层次考虑重大错报风险。（分数：2.00）A.会计报表层次和各类交易 B.账户发生额C.列报与披露 D.账户余额 解析：解析 在设计审计程序以确定会计报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从会计
37、报表层次和各类交易、账户余额、列报与披露认定层次考虑重大错报风险。22.根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有( )。（分数：2.00）A.高效优质地为被审计单位服务B.按照约定时间完成审计业务，出具审计报告 C.对在执业过程中获悉的商业秘密保密 D.确保审计收费的合理性解析：解析 本题考核点为审计业务约定书的内容。审计业务约定书准则规定签约双方的义务，其中，会计师事务所应当承诺的对被审计单位的主要义务有按照约定时间完成审计业务，出具审计报告；对在执业过程中获悉的商业秘密保密。23.针对被审计单位( )报表项目，注册会计师应侧重验证其发生性。（
38、分数：2.00）A.存货B.销售收入 C.应收账款D.管理费用 解析：解析 B、D 注册会计师侧重验证其发生性；A、C 注册会计师侧重验证其存在性。24.在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括( )。（分数：2.00）A.执行同类审计业务的经验 B.重要性和审计风险C.独立性 D.能否保持应有的职业谨慎 解析：解析 本题考核点为签订审计业务约定书之前应做的工作。会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括评价会计师事务所的胜任能力。重要性和审计风险属于审计计划工作内容。25.在签署审计业务约定书之前，注册会计师应当对被审计单位的基本情况进行了解，其内容包括
39、( )。（分数：2.00）A.被审计单位的业务性质、经营规模、经营情况及经营风险 B.被审计单位以前年度接受审计的情况 C.被审计单位的财务会计机构及工作组织 D.被审计单位的主要管理人员的管理经验及品行正直与否 解析：解析 依据审计业务约定书准则规定，会计师事务所签署审计业务约定书之前应了解被审计单位的基本情况。应了解的被审计单位的基本情况包括：业务性质、经营规模和组织结构。经营情况和经营风险。以前年度接受审计的情况。财务会计机构及工作组织。其他与签订审计业务约定书相关的事项。26.注册会计师对于被审计单位存货的披露，应提请其做到( )。（分数：2.00）A.全部存货及销售成本合理B.存货主
40、要种类和估价基础已揭示 C.存货项目的账存数与实存数一致D.存货的抵押已作揭示 解析：解析 本题考核点为注册会计师验证被审计单位管理当局对会计报表存货项目的披露认定。不同报表项目管理当局认定不同，注册会计师验证的侧重点不同。同时考核注册会计师测试存货项目的实质性测试程序。27.被审计单位财务报表( )认定与资产负债表和利润表组成要素有关。（分数：2.00）A.存在性 B.权利和义务C.发生性 D.完整性 解析：解析 被审计单位对财务报表存在性、发生性、完整性认定与资产负债表和利润表组成要素有关。28.注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目
41、标的有( )。（分数：2.00）A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确 B.当存货成本低于可变现净值的，已调整为可变现净值C.年末采购、销售截止是恰当的 D.存货基础上余额与其各相关总账余额合计数一致 解析：解析 依据存货项目审计目标。当存货成本低于可变现净值的已调整为可变现净值不符合存货成本与可变现净值孰低法。29.由被审计单位管理当局关于“估价或分摊”的认定可推论出注册会计师会计报表审计的 ( )审计目标。（分数：2.00）A.分类B.估价 C.截止 D.机械准确性 解析：解析 注册会计师估价、截止、机械准确性的审计目标可以验证被审计单位管理当局关于“估价或分摊”的认定。30.被审
42、计单位“完整性”认定主要与下列( )项目的低估有关。（分数：2.00）A.应付账款 B.应收账款C.应付票据 D.应收票据解析：解析 B、D 项目易被高估，存在性认定与之有关；A、C 项目易被低估，完整性认定与之有关。31.注册会计师对所审计期间的购货与付款循环交易的认定通常分为( )种类。（分数：2.00）A.记录的购货与付款交易和事项已发生且与被审计单位有关 B.所有应当记录的购货与付款交易和事项均已记录 C.与购货与付款交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 D.购货与付款交易和事项已记录于正确的会计期间 解析：解析 注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列种类：记
43、录的交易和事项已发生且与被审计单位有关；所有应当记录的交易和事项均已记录；与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录；交易和事项已记录于正确的会计期间；交易和事项已记录于恰当的账户。32.有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有( )。（分数：2.00）A.存在或发生认定主要与会计报表组成要素的低估有关 B.完整性认定主要与会计报表组成要素的高估有关 C.权利和义务认定只与资产负债表组成要素有关D.估价或分摊认定只与损益表组成要素有关 解析：解析 存在或发生认定主要与会计报表组成要素的高估有关；完整性认定主要与会计报表组成要素的低估有关；估价或分摊认定与资产负债表和损益表组成要素均有关。
44、三、B判断题/B(总题数：16，分数：24.00)33.审计范围是指注册会计师为实现会计报表审计目标应当实施以及认为有必要实施的审计程序。( )（分数：1.50）A.正确 B.错误解析：解析 这是独立审计具体准则第 1号会计报表审计的目标和一般原则的规定。34.会计报表层次重大错报风险通常与会计报表有关，可能影响多项认定，但难以限于某类交易、账户余额、列报与披露的具体认定。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析 会计报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，并与会计报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，但难以限于某类交易、账户余额、列报与披露的具体认定。35.“存在或发生”认定所
45、要解决的问题是管理当局是否把那些不应包括的项目挤入了会计报表，并不涉及所报告的金额是否正确。( )（分数：1.50）A.正确 B.错误解析：解析 为存在或发生认定所要解决的问题。36.对被审计单位会计报表总体合理性测试目的，在于帮助注册会计师评价账户余额中是否有错报。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析 总体合理性测试的目的在于帮助注册会计师评价账户余额中是否有重大错报。37.被审计单位销货采用托收承付结算方式，于 2005 年 12月 30日发货给 A公司，货款 50万元，2005年 12月 31日办妥托收手续，确认收入入账。2006 年 1月 10日收到货款，注册会计师判断
46、被审计单位“存在或发生”认定有误。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析 被审计单位托收承付结算方式下，2005 年 12月 31日销货办妥托收手续确认收入入账，符合收入确认原则，注册会计师判断失误。38.如果被审计单位未在会计报表附注中披露有关固定资产的担保、抵押情况，就意味着管理当局对外承诺本单位的固定资产不存在担保、抵押的情况。( )（分数：1.50）A.正确 B.错误解析：解析 管理当局对外承诺本单位的存货存在担保、抵押的情况，则在会计报表附注中要披露。39.“存在或发生”认定解决的问题是被审计单位管理当局是否把应包括的项目给遗漏或省略了，而“完整性”认定所解决的问题是管
47、理当局是否把不应包括的项目挤入了财务报表。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析 “完整性”认定所解决的问题是管理当局是否把应包括的项目给遗漏或省略了，“存在或发生”认定解决的问题是管理当局是否把不应包括的项目挤入了财务报表。40.被审计单位“存在或发生”认定和“权利或义务”认定与资产负债表和利润表的组成要素都相关，“完整性”认定却只与资产负债表的组成要素相关。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析 存在或发生“认定和“完整性”认定与资产负债表和利润表的组成要素都相关，“权利或义务”认定却只与资产负债表的组成要素相关。41.对“估价或分摊”的认定，注册会计师应关注其金额是否
