1、注册会计师审计-注册会计师审计概论及答案解析(总分：34.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：8，分数：8.00)1.从审计的独立性、有效性来讲，受本单位( )领导的内部审计最有效。（分数：1.00）A.总会计师B.董事会C.总裁D.主管财务的副总裁2.在审计监督体系中，( )的独立性最弱。（分数：1.00）A.注册会计师审计B.内部审计C.政府审计D.委托审计3.注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是( )。（分数：1.00）A.审计的方式不同B.审计的性质不同C.审计的独立性不同D.审计的依
2、据不同4.注册会计师在( )，有权根据业务的需要查阅有关财务资料和文件，查看业务现场和设施，向有关单位和个人进行调查和核实。（分数：1.00）A.接受国家机关委托办理的业务时B.接受上市公司委托办理的业务时C.接受国有企业委托办理的业务时D.接受有限责任公司委托办理的业务时5.从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计( )。（分数：1.00）A.仅与被审计单位独立，不与审计委托者独立B.仅与审计委托者独立，不与被审计单位独立C.与审计委托者和被审计单位均不独立D.与审计委托者及被审计单位均独立6.审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。审计对象的本质是指( )。（分数
3、1.00）A.被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动B.被审计单位的财务收支及与其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其他相关资料C.被审计单位的财务会计报表D.被审计单位的会计资料及其他相关资料7.注册会计师对被审计单位会计报表进行审计，发表审计意见，其中的“公允性”( )。（分数：1.00）A.指被审计单位会计报表遵循企业会计准则及企业会计制度的规定B.仅指被审计单位会计报表遵循企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定C.指被审计单位会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.指被审计单位会计报表公允地反映了被审计单位
4、的财务状况、经营成果和现金流量8.注册会计师特殊目的审计与一般目的审计的区别是( )。（分数：1.00）A.审计方法不同B.审计意见不同C.依据的具体准则不同D.审计意见表述的对象不同二、B多项选择题/B(总题数：7，分数：14.00)9.注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为( )。（分数：2.00）A.内部审计是注册会计师审计的基础B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性D.利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师的工作效率10.注册会计师审计在独立上体现为双向
5、独立，双向独立是指独立于( )。（分数：2.00）A.审计委托人B.审计机构C.被审计单位D.受托人11.注册会计师根据独立审计准则的要求，在审计的基础上对被审计单位的会计报表发表审计意见，审计意见包括表明被审计单位会计报表( )（分数：2.00）A.遵循企业会计准则及企业会计制度的规定B.遵循企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定C.在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.指被审计单位会计报表公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量12.下列各项关于政府审计与注册会计师审计区别的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.政府审计目标是真实、合法
6、效益，注册会计师审计目标是公允、合法B.相对被审计单位而言，政府审计、注册会计师审计都具有较强的独立性C.政府审计是无偿审计。注册会计师审计是有偿服务D.政府审计有权调查取证，注册会计师审计有赖于对方配合协助13.有关审计与企业财务会计关系的下列表述中，正确的提法有( )。（分数：2.00）A.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益B.审计与企业财务会计的工作对象均是企业的经营管理活动C.审计是对企业财务会计认定的内容进行再认定D.审计是对企业财务会计监督的内容进行再监督14.下列各项中，属于特殊目的的审计业务包括( )。（分数：2.00）A.对按照国际会计准则编制的会计报表进行审计
7、B.金融机构会计报表的审计C.借款合同遵循情况审计D.对会计报表中的长期股权投资进行审计15.在对年度会计报表进行审计时，注册会计师应当对被审计单位会计处理方法选用的一贯性发表意见。下列情形中不违背一贯性原则的有( )。（分数：2.00）A.会计处理方法的选用前后各期保持一致B.经税务主管部门批准变更会计处理方法C.依照有关法规的规定变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露D.为提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露三、B判断题/B(总题数：8，分数：12.00)16.内部审计针对企业内部的经营活动和内部控制展开审计工作；注册会计师审计针对企业会计报表展开审计工
8、作。( )（分数：1.50）A.正确B.错误17.审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动，进行审查并发表意见，其仅包括政府审计和独立审计的审计内容。( )（分数：1.50）A.正确B.错误18.被审计单位编制会计报表时，合法合理地变更会计处理方法，注册会计师应当提请被审计单位在会计报表附注中披露。( )（分数：1.50）A.正确B.错误19.注册会计师资产负债表审计阶段，审计对象由会计账目扩大到资产负债表；审计的主要目的是通过对资产负债表数据的审查判断企业信用状况；审计方法为详细审计。( )（分数：1
9、50）A.正确B.错误20.注册会计师审计与政府审计二者在审计的方式、对象、监督的性质、实施的手段、独立性及依据的审计准则等方面均有所不同，但政府审计和注册会计师的了作成果可相互替代。( )（分数：1.50）A.正确B.错误21.注册会计师应根据审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以保证审计报告使用人作出正确判断。( )（分数：1.50）A.正确B.错误22.任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对具内部审计的情况进行了解，并考虑是否利用其工作成果。( )（分数：1.50）A.正确B.错误23.注册会计师依法办事、独立自主、不依附于其他机构和组织，也不受其干扰和影响。注册会计师的审
10、计意见无须经任何部门审定和批准。( )（分数：1.50）A.正确B.错误注册会计师审计-注册会计师审计概论答案解析(总分：34.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：8，分数：8.00)1.从审计的独立性、有效性来讲，受本单位( )领导的内部审计最有效。（分数：1.00）A.总会计师B.董事会 C.总裁D.主管财务的副总裁解析：解析 领导层次越高，内部审计越有效。2.在审计监督体系中，( )的独立性最弱。（分数：1.00）A.注册会计师审计B.内部审计 C.政府审计D.委托审计解析：解析 相对于外部审计而言，内部审计的独立性较弱。3.注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项
11、进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是( )。（分数：1.00）A.审计的方式不同B.审计的性质不同C.审计的独立性不同D.审计的依据不同 解析：解析 注册会计师与政府审计部门所依据的审计准则不同，对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。4.注册会计师在( )，有权根据业务的需要查阅有关财务资料和文件，查看业务现场和设施，向有关单位和个人进行调查和核实。（分数：1.00）A.接受国家机关委托办理的业务时 B.接受上市公司委托办理的业务时C.接受国有企业委托办理的业务时D.接受有限责任公司委托办理的业务时解析：解析 会计师事务所在承办业务时，
12、由于委托人不同，其被授予的权限也不同。在接受国家机关委托办理的业务时，根据业务的需要，注册会计师有权查阅有关财务会计资料和文件。查看业务现场和设施，向有关单位和个人进行调查与核实。接受其他委托人的委托时，需要查阅资料、文件和进行调查的，则应按照依法签订的业务约定书的约定办理。5.从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计( )。（分数：1.00）A.仅与被审计单位独立，不与审计委托者独立 B.仅与审计委托者独立，不与被审计单位独立C.与审计委托者和被审计单位均不独立D.与审计委托者及被审计单位均独立解析：解析 政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单项独立，即
13、仅独立于被审计单位。6.审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。审计对象的本质是指( )。（分数：1.00）A.被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动 B.被审计单位的财务收支及与其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其他相关资料C.被审计单位的财务会计报表D.被审计单位的会计资料及其他相关资料解析：解析 会计资料和其他相关资料是审计对象的现象，其所反映的被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动是审计对象的本质。7.注册会计师对被审计单位会计报表进行审计，发表审计意见，其中的“公允性”( )。（分数：1.00）A.指被审计单位会计报表遵循企业会计
14、准则及企业会计制度的规定B.仅指被审计单位会计报表遵循企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定C.指被审计单位会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D.指被审计单位会计报表公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量解析：解析 注册会计师审计意见中的“公允性”强调被审计单位会计报表在所有重大方面公允。8.注册会计师特殊目的审计与一般目的审计的区别是( )。（分数：1.00）A.审计方法不同B.审计意见不同C.依据的具体准则不同D.审计意见表述的对象不同 解析：解析 一般目的与特殊目的的审计意见都包括合法性和公允性两个方面，只不过审计意见所表述的
15、对象有所差异而已。二、B多项选择题/B(总题数：7，分数：14.00)9.注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为( )。（分数：2.00）A.内部审计是注册会计师审计的基础B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分 C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 D.利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师的工作效率 解析：解析 本题的考核点为注册会计师审计与内部审计的关系。注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，这是因为内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分；内部审计和外部审计在工
16、作上具有一致性；利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师的工作效率，节约审计费用。10.注册会计师审计在独立上体现为双向独立，双向独立是指独立于( )。（分数：2.00）A.审计委托人 B.审计机构C.被审计单位 D.受托人解析：解析 双向独立指既独立于审计委托人又独立于被审计单位。11.注册会计师根据独立审计准则的要求，在审计的基础上对被审计单位的会计报表发表审计意见，审计意见包括表明被审计单位会计报表( )（分数：2.00）A.遵循企业会计准则及企业会计制度的规定 B.遵循企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定C.在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D
17、指被审计单位会计报表公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量解析：解析 注册会计师审计意见包括对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表审计意见。12.下列各项关于政府审计与注册会计师审计区别的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.政府审计目标是真实、合法、效益，注册会计师审计目标是公允、合法 B.相对被审计单位而言，政府审计、注册会计师审计都具有较强的独立性C.政府审计是无偿审计。注册会计师审计是有偿服务 D.政府审计有权调查取证，注册会计师审计有赖于对方配合协助 解析：解析 政府审计、注册会计师审计为外部审计，具有较强的独立性，这是政府审计与注册会计师审计的共性。13.有关
18、审计与企业财务会计关系的下列表述中，正确的提法有( )。（分数：2.00）A.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益B.审计与企业财务会计的工作对象均是企业的经营管理活动 C.审计是对企业财务会计认定的内容进行再认定 D.审计是对企业财务会计监督的内容进行再监督 解析：解析 本题的考核点为审计对象。审计与企业财务会计的工作对象均是企业的经营管理活动；审计是对企业财务会计认定的内容进行再认定；审计是对企业财务会计监督的内容进行再监督。考点为具体审计对象，其包括被审计单位的财务收支及与其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料。14.下列各项中，属于特殊目
19、的的审计业务包括( )。（分数：2.00）A.对按照国际会计准则编制的会计报表进行审计 B.金融机构会计报表的审计C.借款合同遵循情况审计 D.对会计报表中的长期股权投资进行审计 解析：解析 审计的特殊目的是指注册会计师被审计单位按照特殊编制基础(如收付实现制基础)编制的会计报表或其他会计信息进行审计，并发表审计意见。特殊目的的审计业务通常包括：对按照特殊编制基础编制的会计报表进行审计，如按照国际会计准则编制的会计报表进行审计；对会计报表的组成部分进行审计，包括对会计报表特定项目、特定账户或特定账户的特定内容进行审计；对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况进行审计，如借款合同遵循情况审计；
20、对简要会计报表进行审计等。金融机构会计报表的审计属于特殊行业审计。15.在对年度会计报表进行审计时，注册会计师应当对被审计单位会计处理方法选用的一贯性发表意见。下列情形中不违背一贯性原则的有( )。（分数：2.00）A.会计处理方法的选用前后各期保持一致 B.经税务主管部门批准变更会计处理方法C.依照有关法规的规定变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露 D.为提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露 解析：解析 根据企业会计准则，一贯性原则应当包括两方面的内容：一是企业财务会计处理方法应当前后各期保持一致；二是当法律或企业会计准则等行政法规、规章的要求变更，或这
21、种变更能够提供企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息时，应当予以变更，但企业应在会计报表附注中进行披露。三、B判断题/B(总题数：8，分数：12.00)16.内部审计针对企业内部的经营活动和内部控制展开审计工作；注册会计师审计针对企业会计报表展开审计工作。( )（分数：1.50）A.正确 B.错误解析：解析 内部审计针对企业内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计；注册会计师审计针对企业会计报表的合法性和公允性进行审计。17.审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动，
22、进行审查并发表意见，其仅包括政府审计和独立审计的审计内容。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析 审计概念中包括政府审计、内部审计和独立审计的审计内容。18.被审计单位编制会计报表时，合法合理地变更会计处理方法，注册会计师应当提请被审计单位在会计报表附注中披露。( )（分数：1.50）A.正确 B.错误解析：解析 符合合法性要求。19.注册会计师资产负债表审计阶段，审计对象由会计账目扩大到资产负债表；审计的主要目的是通过对资产负债表数据的审查判断企业信用状况；审计方法为详细审计。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析 资产负债表审计阶段，主要特点是审计对象由会计账目
23、扩大到资产负债表；审计的主要目的是通过对资产负债表数据的审查判断企业信用状况；审计方法从详细审计初步转向抽样审查。20.注册会计师审计与政府审计二者在审计的方式、对象、监督的性质、实施的手段、独立性及依据的审计准则等方面均有所不同，但政府审计和注册会计师的了作成果可相互替代。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析 注册会计师审计与政府审计所遵循的审计准则不同，使得他们的工作成果很难相互替代。21.注册会计师应根据审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以保证审计报告使用人作出正确判断。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析 注册会计师只能合理保证审计报告使用人确定已审计会计报表的可靠程度。22.任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对具内部审计的情况进行了解，并考虑是否利用其工作成果。( )（分数：1.50）A.正确 B.错误解析：解析 利用内部审计工作便于提高工作效率。23.注册会计师依法办事、独立自主、不依附于其他机构和组织，也不受其干扰和影响。注册会计师的审计意见无须经任何部门审定和批准。( )（分数：1.50）A.正确 B.错误解析：解析 注册会计师的审计为双向独立审计。
