1、注册会计师审计-注册会计师审计职业特点(二)及答案解析(总分：29.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：9，分数：9.00)1.在注册会计师审计发展过程中，标志着注册会计师职业诞生的是_。A1844 年英国公司法规定了股份公司必须设监察人B1845 年英国公司法修订后规定了股份公司的账目必须经董事以外的人员审计C1853 年苏格兰爱丁堡创立了爱丁堡会计师协会D1862 年英国公司法确定了注册会计师为法定的破产清算人（分数：1.00）A.B.C.D.2.在注册会计师审计发展过程中，将“查错防弊”作为次要审计目的的阶段是_。A1844 年至 20 世纪初的英式详细审计B20 世纪初
2、开始的美式资产负债表审计C1933 年美国证券法实施后D2002 年美国萨班斯法案实施后（分数：1.00）A.B.C.D.3.关于 20 世纪早期美国资产负债表审计，以下理解不恰当的是_。A由于金融资本对产业资本更为广泛的渗透，银行逐渐把企业资产负债表作为其了解企业信用的主要依据，资产负债表审计应运而生B资产负债表审计的目的是注册会计师通过审计帮助贷款人及其他债权人了解企业偿债能力C资产负债表审计的目的是注册会计师通过审计帮助贷款人及其他债权人了解企业盈利能力D资产负债表审计可以为银行等贷款人降低风险（分数：1.00）A.B.C.D.4.根据注册会计师审计的起源与发展，以下对注册会计师审计的说
3、法中，不恰当的是_。A注册会计师审计产生的直接原因是所有权与经营权分离B注册会计师审计在股份公司出现后初步形成C1844 年英国公司法最早规定了公司的财务报表必须经过注册会计师审计D1916 年美国注册会计师协会是当时世界上最大的注册会计师职业团体（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列关于注册会计师审计的表达中，不恰当的是_。A注册会计师审计产生的直接原因是合伙制企业制度的出现B注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动与经济事项认定C注册会计师审计是一个系统的过程D独立性是注册会计师审计的灵魂（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列事项中，最能导致注册会计师审计方法发展变化的是_。
4、A审计目标B审计环境C审计责任D审计对象（分数：1.00）A.B.C.D.7.以下对注册会计师审计方法的理解中，不恰当的是_。A1844 年到 20 世纪初，英国式审计方法是账项基础审计即详细审计B账项基础审计方法主要围绕会计的凭证、账簿和报表的编制进行审查，核实错弊C制度基础审计方法主要是在对内部控制了解和评价基础上实施抽样审计D风险导向审计方法以审计风险模型分析为基础，不对会计账目进行审查（分数：1.00）A.B.C.D.8.目前中国注册会计师的财务报表审计方法是_。A账项基础审计方法B制度基础审计方法C财务基础审计方法D风险导向审计方法（分数：1.00）A.B.C.D.9.根据美国会计学
5、会(AAA)1973 年对审计的定义，下列对审计概念的理解中，不恰当的是_。A审计是一个系统化过程B在财务报表审计中，“既定标准”是适用的财务报告编制基础C财务报表审计工作主要是保证被审计单位财务报表与“既定标准”相同D审计服务的价值是审计人员通过把审计结果传递给各相关利害关系人来实现的（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)10.根据注册会计师审计的起源与发展，以下陈述中，恰当的有_。（分数：2.00）A.随着 16 世纪意大利合伙经营方式的产生，企业所有权与经营权的初步分离，导致了注册会计师审计的萌芽B.随着 18 世纪初开始的英国股份公司的发展，
6、企业所有权与经营权的进一步分离，导致了注册会计师审计的形成C.随着 20 世纪初开始的美国金融资本对产业资本的渗透，银行列债权人信用证明的需要，促进了注册会计师审计的发展D.随着 1929-1933 年世界性经济危机的爆发，投资者意识到企业盈利能力是其偿债能力的根本保证，注册会计师审计只要求审计利润表11.随着审计的发展，审计主要目的不断被赋予新的内容，审计报告使用者的范围不断大。下列关于注册会计师审计报告使用人的陈述中，恰当的有_。（分数：2.00）A.英国式审计时期，审计报告使用人主要是企业股东B.美国式审计初期，审计报告使用人主要是广大投资者C.1933 年证券法实施后，审计报告使用人由
7、债权人扩大到广大投资者D.现代财务报表审计的审计报告使用人包括企业投资人、债权人以及政府有关部门等利益相关者12.以下关于注册会计师财务报表审计的理解中，恰当的有_。（分数：2.00）A.财务报表审计的本质是一个对财务报表重大错报风险识别、评估与应对的系统化过程B.财务报表审计的核心工作是对管理层认定与适用的财务报告编制基础是否相符的评价和判断过程C.财务报表审计的目标是对被审计单位财务报表是否符合适用的财务报告编制基础提出结论D.财务报表审计的作用是查找财务报表是否存在错误、舞弊和违反法律法规13.下列关于注册会计师财务报表审计的说法中，恰当的有_。（分数：2.00）A.财务报表审计是注册会
8、计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见的过程B.财务报表审计体现为既独立于被审计单位又独立于委托人的双向独立C.财务报表审计是一种委托审计，也是一种有偿服务和保证服务D.财务报表审计是注册会计师基于利用内部审计的外部审计业务14.以下对不同时期审计方法的表达中，恰当的有_。（分数：2.00）A.账项基础审计的主要目的是查错防弊B.制度基础审计是基于了解和评价内部控制基础上的抽样审计C.风险导向审计的核心是防止、发现或纠正审计风险D.风险导向审计的工作主线是对财务报表重大错报风险的识别、评估与应对15.以下对风险导向审计方法的理解中，恰当的有_。（分数：2.00）A.风险导向审
9、计方法以对审计风险模型的分析为基础，将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域B.风险导向审计方法不再依赖控制测试，是通过抽样审计并实施实质性程序获取审计证据C.风险导向审计方法应当关注控制风险的影响因素，如果注册会计师了解被审计单位及其环境后发现仅通过实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据时，必须依赖对内部控制的了解、测试和评价。D.风险导向审计方法更加关注固有风险的影响因素，而且通过评估非财务信息将了解的范围扩展到财务报表之外16.以下对现代风险导向审计特点的描述中，不恰当的有_。（分数：2.00）A.风险导向审计增加了对审计抽样的依赖，降低了抽样风险B.风险导向审计增加了对信
10、息技术的运用，节省了审计成本C.风险导向审计减少了对会计资料的检查，提高了审计效率D.风险导向审计扩大了对非财务信息的考虑，大大拓展了审计风险所涉及的范围，提高了审计要求17.以下关于注册会计师审计方法的理解中，不恰当的有_。（分数：2.00）A.在账项基础审计阶段，审计方法是抽样审计B.在制度基础审计阶段，注册会计师仅依赖内部控制测试C.在风险导向审计阶段，注册会计师依据审计风险=控制风险检查风险的审计风险模型为基础进行审计D.风险导向审计解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现控制风险的领域18.以下对注册会计师审计的陈述中，恰当的有_。（分数：2.0
11、0）A.注册会计师审计的目的是提高财务报表可信性，合理保证被审计单位经营的效率和效果B.注册会计师审计的根本目标的变化导致审计方法的发展C.注册会计师如果开展经营审计，在某种程度上更像是为客户提供管理咨询服务D.注册会计师审计是对错报风险识别、评估与应对的一个系统化过程19.风险导向审计方法对注册会计师开展审计提出了更高的要求，以下对注册会计师风险导向审计方法的要求中，不恰当的包括_。（分数：2.00）A.风险导向审计方法要求注册会计师在每次财务报表审计中实施控制测试B.风险导向审计方法要求注册会计师在每次财务报表审计中对于所有的交易事项和账户余额实施实质性程序C.风险导向审计方法要求注册会计
12、师综合考虑企业的环境和面临的经营风险，把握企业的各方面情况，分析企业经济业务中可能出现的错误和舞弊行为，并以此为出发点，制定审计策略D.风险导向审计方法要求注册会计师不仅要考虑固有风险，而且要通过对内部控制的了解和评价，考虑控制风险对实质性程序的影响注册会计师审计-注册会计师审计职业特点(二)答案解析(总分：29.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：9，分数：9.00)1.在注册会计师审计发展过程中，标志着注册会计师职业诞生的是_。A1844 年英国公司法规定了股份公司必须设监察人B1845 年英国公司法修订后规定了股份公司的账目必须经董事以外的人员审计C1853 年苏格兰爱丁
13、堡创立了爱丁堡会计师协会D1862 年英国公司法确定了注册会计师为法定的破产清算人（分数：1.00）A.B.C. D.解析：1853 年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。2.在注册会计师审计发展过程中，将“查错防弊”作为次要审计目的的阶段是_。A1844 年至 20 世纪初的英式详细审计B20 世纪初开始的美式资产负债表审计C1933 年美国证券法实施后D2002 年美国萨班斯法案实施后（分数：1.00）A.B.C. D.解析：选项 C 恰当。1933 年美国颁布和实施了证券法，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊作为次要目
14、的。3.关于 20 世纪早期美国资产负债表审计，以下理解不恰当的是_。A由于金融资本对产业资本更为广泛的渗透，银行逐渐把企业资产负债表作为其了解企业信用的主要依据，资产负债表审计应运而生B资产负债表审计的目的是注册会计师通过审计帮助贷款人及其他债权人了解企业偿债能力C资产负债表审计的目的是注册会计师通过审计帮助贷款人及其他债权人了解企业盈利能力D资产负债表审计可以为银行等贷款人降低风险（分数：1.00）A.B.C. D.解析：选项 C 不恰当。1929 年至 1933 年经济危机后，投资者开始意识到仅进行资产负债表审计不能满足其投资的目的，审计范围扩大到全部财务报表，尤其强调利润表审计。利润表
15、能够体现企业的盈利能力。4.根据注册会计师审计的起源与发展，以下对注册会计师审计的说法中，不恰当的是_。A注册会计师审计产生的直接原因是所有权与经营权分离B注册会计师审计在股份公司出现后初步形成C1844 年英国公司法最早规定了公司的财务报表必须经过注册会计师审计D1916 年美国注册会计师协会是当时世界上最大的注册会计师职业团体（分数：1.00）A.B.C. D.解析：选项 C 不恰当，英国 1844 年的公司法最早规定公司必须设监察人，负责审查公司账目，英国1862 年公司法确定注册会计师为法定的破产清算人，奠定了注册会计师审计的法律地位。5.下列关于注册会计师审计的表达中，不恰当的是_。
16、A注册会计师审计产生的直接原因是合伙制企业制度的出现B注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动与经济事项认定C注册会计师审计是一个系统的过程D独立性是注册会计师审计的灵魂（分数：1.00）A. B.C.D.解析：选项 A 不恰当。注册会计师审计产生的直接原因是企业所有权与经营权的分离。6.下列事项中，最能导致注册会计师审计方法发展变化的是_。A审计目标B审计环境C审计责任D审计对象（分数：1.00）A.B. C.D.解析：选项 B 恰当。审计环境变化是导致审计方法变化的最主要因素。7.以下对注册会计师审计方法的理解中，不恰当的是_。A1844 年到 20 世纪初，英国式审计方法是账项基础
17、审计即详细审计B账项基础审计方法主要围绕会计的凭证、账簿和报表的编制进行审查，核实错弊C制度基础审计方法主要是在对内部控制了解和评价基础上实施抽样审计D风险导向审计方法以审计风险模型分析为基础，不对会计账目进行审查（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：选项 D 不恰当。风险导向审计方法是以对财务报表重大错报风险的识别、评估与应对为主线，通过了解被审计单位及其环境评估财务报表重大错报风险，并据以设计和实施进一步审计程序，但是对于重要的交易、账户余额和列报，实质性程序不可省，依然需要对重要的交易事项和账户余额实施详细审查。8.目前中国注册会计师的财务报表审计方法是_。A账项基础审计方法B制度基
18、础审计方法C财务基础审计方法D风险导向审计方法（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：审计准则要求注册会计师以财务报表重大错报风险的识别、评估与应对为审计工作主线，即实施风险导向审计。9.根据美国会计学会(AAA)1973 年对审计的定义，下列对审计概念的理解中，不恰当的是_。A审计是一个系统化过程B在财务报表审计中，“既定标准”是适用的财务报告编制基础C财务报表审计工作主要是保证被审计单位财务报表与“既定标准”相同D审计服务的价值是审计人员通过把审计结果传递给各相关利害关系人来实现的（分数：1.00）A.B.C. D.解析：选项 C 不恰当。注册会计师只能合理保证财务报表与编制标准在重大方
19、面的“符合”，不能确保财务报表与“既定标准”相同。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)10.根据注册会计师审计的起源与发展，以下陈述中，恰当的有_。（分数：2.00）A.随着 16 世纪意大利合伙经营方式的产生，企业所有权与经营权的初步分离，导致了注册会计师审计的萌芽 B.随着 18 世纪初开始的英国股份公司的发展，企业所有权与经营权的进一步分离，导致了注册会计师审计的形成 C.随着 20 世纪初开始的美国金融资本对产业资本的渗透，银行列债权人信用证明的需要，促进了注册会计师审计的发展 D.随着 1929-1933 年世界性经济危机的爆发，投资者意识到企业盈利能力是其偿债能力的根本
20、保证，注册会计师审计只要求审计利润表解析：选项 D 不恰当。1929-1933 年的经济危机后，注册会计师审计的发展要求将审计对象扩展到全部财务报表，尤其强调对利润表的审计。11.随着审计的发展，审计主要目的不断被赋予新的内容，审计报告使用者的范围不断大。下列关于注册会计师审计报告使用人的陈述中，恰当的有_。（分数：2.00）A.英国式审计时期，审计报告使用人主要是企业股东 B.美国式审计初期，审计报告使用人主要是广大投资者C.1933 年证券法实施后，审计报告使用人由债权人扩大到广大投资者 D.现代财务报表审计的审计报告使用人包括企业投资人、债权人以及政府有关部门等利益相关者 解析：选项 B
21、 不恰当。美国式审计的审计报告使用人主要是银行及其他债权人。12.以下关于注册会计师财务报表审计的理解中，恰当的有_。（分数：2.00）A.财务报表审计的本质是一个对财务报表重大错报风险识别、评估与应对的系统化过程 B.财务报表审计的核心工作是对管理层认定与适用的财务报告编制基础是否相符的评价和判断过程 C.财务报表审计的目标是对被审计单位财务报表是否符合适用的财务报告编制基础提出结论 D.财务报表审计的作用是查找财务报表是否存在错误、舞弊和违反法律法规解析：选项 D 不恰当。财务报表审计作用是通过对财务报表进行审计发表审计意见，提高财务报表的可信度，降低财务报表使用者的信息风险。13.下列关
22、于注册会计师财务报表审计的说法中，恰当的有_。（分数：2.00）A.财务报表审计是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见的过程 B.财务报表审计体现为既独立于被审计单位又独立于委托人的双向独立 C.财务报表审计是一种委托审计，也是一种有偿服务和保证服务 D.财务报表审计是注册会计师基于利用内部审计的外部审计业务解析：选项 D 不恰当。注册会计师在审计工作中不一定利用内部审计工作成果。14.以下对不同时期审计方法的表达中，恰当的有_。（分数：2.00）A.账项基础审计的主要目的是查错防弊 B.制度基础审计是基于了解和评价内部控制基础上的抽样审计 C.风险导向审计的核心是防
23、止、发现或纠正审计风险D.风险导向审计的工作主线是对财务报表重大错报风险的识别、评估与应对 解析：选项 C 不恰当。风险导向审计的核心工作是对财务报表重大错报风险的识别、评估和应对，通过评估财务报表重大错报风险决定拟控制的检查风险，通过设计和实施恰当的实质性程序控制检查风险以确保审计风险处在可接受的低水平。15.以下对风险导向审计方法的理解中，恰当的有_。（分数：2.00）A.风险导向审计方法以对审计风险模型的分析为基础，将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域 B.风险导向审计方法不再依赖控制测试，是通过抽样审计并实施实质性程序获取审计证据C.风险导向审计方法应当关注控制风险的影
24、响因素，如果注册会计师了解被审计单位及其环境后发现仅通过实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据时，必须依赖对内部控制的了解、测试和评价。 D.风险导向审计方法更加关注固有风险的影响因素，而且通过评估非财务信息将了解的范围扩展到财务报表之外 解析：选项 B 不恰当。风险导向审计方法要求，如果注册会计师了解被审计单位及其环境包括了解内部控制后，预期控制运行有效以及通过实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据时必须考虑内部控制的影响因素，需要对内部控制进行了解、评价和测试。16.以下对现代风险导向审计特点的描述中，不恰当的有_。（分数：2.00）A.风险导向审计增加了对审计抽样的依赖，降低了抽样风
25、险 B.风险导向审计增加了对信息技术的运用，节省了审计成本 C.风险导向审计减少了对会计资料的检查，提高了审计效率 D.风险导向审计扩大了对非财务信息的考虑，大大拓展了审计风险所涉及的范围，提高了审计要求解析：选项 D 恰当。风险导向审计大大扩展了审计范围，注册会计师应当通过实施风险评估程序，了解被审计单位及其环境，识别导致财务报表重大错报风险领域，特别是通过考虑非财务信息识别财务信息的错报风险。17.以下关于注册会计师审计方法的理解中，不恰当的有_。（分数：2.00）A.在账项基础审计阶段，审计方法是抽样审计 B.在制度基础审计阶段，注册会计师仅依赖内部控制测试 C.在风险导向审计阶段，注册
26、会计师依据审计风险=控制风险检查风险的审计风险模型为基础进行审计D.风险导向审计解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现控制风险的领域 解析：选项 A 不恰当，在账项基础审计阶段，注册会计师主要是对会计账目逐笔审查，没有抽样。选项 B不恰当，在制度基础审计阶段，注册会计师为了进一步提高审计效率，将内部控制与抽样审计结合起来，但并不是仅仅依赖测试内部控制，在审计过程中必须获取重要的各类交易、账户余额或披露的审计证据。选项 C 不恰当，在风险导向审计阶段，注册会计师依据“审计风险=固有风险控制风险检查风险”和“审计风险=重大错报风险检查风险”的审计风险模型为基
27、础进行的审计。选项 D 不恰当，风险导向审计要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域，不仅仅是在出现控制风险的领域。18.以下对注册会计师审计的陈述中，恰当的有_。（分数：2.00）A.注册会计师审计的目的是提高财务报表可信性，合理保证被审计单位经营的效率和效果B.注册会计师审计的根本目标的变化导致审计方法的发展C.注册会计师如果开展经营审计，在某种程度上更像是为客户提供管理咨询服务 D.注册会计师审计是对错报风险识别、评估与应对的一个系统化过程 解析：选项 A 不恰当，注册会计师的审计意见不能保证经营效率、效果的可实现程度；选项 B 不恰当，注册会计师审计的根本目标
28、一百多年来没有发生重大变化，审计环境的变化导致了审计方法的变化。19.风险导向审计方法对注册会计师开展审计提出了更高的要求，以下对注册会计师风险导向审计方法的要求中，不恰当的包括_。（分数：2.00）A.风险导向审计方法要求注册会计师在每次财务报表审计中实施控制测试 B.风险导向审计方法要求注册会计师在每次财务报表审计中对于所有的交易事项和账户余额实施实质性程序 C.风险导向审计方法要求注册会计师综合考虑企业的环境和面临的经营风险，把握企业的各方面情况，分析企业经济业务中可能出现的错误和舞弊行为，并以此为出发点，制定审计策略D.风险导向审计方法要求注册会计师不仅要考虑固有风险，而且要通过对内部控制的了解和评价，考虑控制风险对实质性程序的影响解析：选项 A 不恰当，注册会计师了解内部控制后预期被审计单位控制运行有效才有必要实施控制测试。选项 B 不恰当，注册会计师在财务报表审计中需要对重要的交易事项和账户余额实施实质性程序，不需要对所有的交易事项和账户余额实施实质性程序，因为从审计的成本与效益原则考虑，既不可能也没有必要。
