1、注册会计师审计-采购与付款循环的审计(二)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.以下关于采购与付款业务流程中，编制订购单环节的控制活动与认定的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.订购单必须连续编号B.连续编号的订购单与采购环节发生的管理费用、销售费用的“完整性”认定有关C.订购单与请购单从业务流程的角度分析具有对应关系D.追查存货的采购至存货永续盘存记录与存货的“完整性”认定有关2.以下关于采购与付款业务流程中，执行采购环节的控制活动与认定的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.采购信息报告与应付账款的计价和分摊认定
2、有关B.采购信息报告与订购单、请购单从业务流程的角度分析具有对应关系C.采购业务员根据核准的订购单安排供应商发货、开具采购发票以及仓储验收等事宜D.财务部门应付账款记账员应当定期(比如每周)汇总本期间内生成的所有“采购订单”并与“请购单”核对，编制采购信息报告3.以下关于采购与付款业务流程中，验收商品环节的控制活动与认定的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.验收单与应付账款的存在认定有关B.验收单、请购单都需要连续编号控制C.验收单与采购信息报告、订购单、请购单从业务流程的角度分析具有对应关系D.验收管理员需要比较所收商品与订购单上的要求是否相符、盘点商品并检查商品有无损坏4.以下关于采
3、购与付款业务流程中，编制付款凭单环节的控制活动与认定的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.编制付款凭单环节的一个重要工作是确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单三者的一致性B.编制付款凭单时应当确保付款凭单预先连续编号，并附上支持性凭证，包括订购单、验收单和供应商发票等C.连续编号的付款凭单与外购固定资产或存货“计价和分摊”认定最相关D.编制付款凭单时应当在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称5.关于付款环节的控制活动与相关认定的对应关系，以下说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.申请付款时，费用支出部门需填写付款申请单，并经部门经理审批B.核查已签发的支票与应付账款的“存在
4、”认定有关C.定期将银行存款日记账中的付款记录与银行对账单进行核对，与应付账款“完整性”认定相关D.应付账款记账会计编制附上诸如采购订单、采购发票及验收单等凭证的付款凭证后提交会计主管审批，会计主管审批签字并在所有单证上加盖“核销”印戳，这些控制程序与应付账款“计价和分摊”认定相关6.以下控制活动中，与采购交易“发生”认定最相关的是_。（分数：1.00）A.检查验收单是否连续编号B.检查有无未记录的供应商发票C.检查付款凭单是否附有购货发票D.审核批准采购价格和折扣的授权签字7.以下有关甲公司付款业务的控制活动中，存在设计缺陷的是_。（分数：1.00）A.甲公司建立了退货管理制度，对退货条件、
5、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定B.甲公司对已到期的应付款项由会计主管负责办理付款的审批与支付C.甲公司财务部门在办理付款业务时，对供应商发票、结算凭证、验收单、订购单等相关凭证进行核对D.甲公司定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项8.以下控制活动中，与应付账款存在认定最相关的是_。（分数：1.00）A.检查采购订单文件以确定是否预先连续编号B.从采购订单、供应商发票和入库单等原始凭证，追查至应付账款明细账C.向采购供应商函证零余额的应付账款D.以应付账款明细账为起点，追查至采购相关的原始凭证，如采购订单、供应商发票和入库单等9.如果注册会计师从验收单追查至相应
6、的供应商发票，同时再追查至应付账款明细账的审计程序，与应付账款的_认定最相关。（分数：1.00）A.准确性B.存在C.完整性D.计价和分摊10.下列实质性程序中，与未入账负债最相关的是_。（分数：1.00）A.审查批准采购价格和折扣标记B.审查资产负债表日后货币资金支出情况C.审查供应商发票与债权人名单D.审查应付账款、应付票据的函证回函11.如果注册会计师拟向生产负责人询问固定资产的相关情况，最有可能了解到固定资产的相关事项是_。（分数：1.00）A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况12.下列审计证据中，与应付账款完整性认
7、定最相关的是_。（分数：1.00）A.供应商发票B.供应商提供的月末对账单C.甲公司编制的连续编号的验收单D.甲公司编制的连续编号的订购单13.下列实质性程序中，与固定资产存在认定最相关的是_。（分数：1.00）A.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物和相关凭证B.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行分析比较C.询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产的闲置情况D.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账和相关凭证14.针对固定资产提前报废但其账面价值未进行冲减的错报风险，以下实质性程序中，获取的审计证据最相关的是_。（分数：1.00）A.以固定资产实物为起点，追查至固定资
8、产明细账B.以固定资产实物为起点，追查至固定资产维修和保养费用C.以分析折旧费用为起点，追查至固定资产实物D.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物15.针对固定资产折旧计提不足的错报风险，以下事项中，最相关的是_。（分数：1.00）A.累计折旧与固定资产原值比率不断增大B.本年固定资产账面价值增加幅度很大C.经常发生大额的固定资产清理损失D.固定资产保险额每年成两位数百分比递增二、多项选择题(总题数：7，分数：14.00)16.下列控制活动中，与应付账款“完整性”认定相关的有_。（分数：2.00）A.订购单均经事先连续编号并确保已完成的采购交易登记入账B.验收单、供应商发票上的日期与采购
9、明细账中的日期已经核对一致C.应付凭单均经事先连续编号并确保已付款的交易登记入账D.验收单均经事先连续编号并确保已验收的采购交易登记入账17.下列有关编制订购单环节控制活动的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.采购部门只对经过批准的请购单编制订购单B.采购部门对收到的请购单均要求采购经理审批C.采购部门编制的订购单与生产或仓库部门编制的请购单从业务流程的角度分析具有对应关系D.采购环节中的询价与确定供应商的职责应当分离，而且对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商18.下列有关编制付款凭单环节控制活动的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.独立检查付款凭单计算的正确性B.
10、确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性C.付款凭单必须由被授权人员签字，否则不能执行付款D.付款凭单的连续编号与外购固定资产或存货“计价和分摊”认定最相关19.下列有关记录负债环节控制活动的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致B.定期核对编制付款记账凭证的日期与付款凭单副联的日期，监督付款入账的及时性C.记录现金支出的人员不得经手现金，其他有价证券除外D.应付账款部门在收到供应商发票时应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对，如有可能，还应与验收单上的资料进行比较20
11、.下列有关记录支出环节控制活动的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.出纳员应当在月末编制银行存款余额调节表，并提交财务经理复核签字，以确保付款记录期间的恰当性B.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性C.会计主管通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，以确保付款入账的及时性D.会计主管应当在核准付款前复核支持性文件，在签发支票后注销相关文件，以确保仅对已记录的应付账款办理支付21.下列实质性程序中，与采购交易完整性认定相关的审计方向包括_。（分数：2.00）A.从连续编号的订购单追查至相应的验收单B.从连续编号的付款凭单
12、追查至相应的供应商发票C.从连续编号的验收单追查至应付账款明细账D.从供应商发票追查至应付账款明细账22.下列实质性程序中，与查找应付账款未入账相关的有_。（分数：2.00）A.检查财务报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证B.检查财务报表日后现金支出的主要凭证C.以截止至财务报表日的应付账款明细账为起点，选取异常项目追查至相关验收单、供应商发票以及订购单等原始凭证D.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查是否在资产负债表日前真实偿付三、简答题(总题数：3，分数：30.00)23.A 注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司 2014 年度财务报表。
13、相关资料如下： A 注册会计师从固定资产明细账的期末余额中选取样本，检查采购合同和发票等原始单证，以获取与固定资产相关的各项认定的审计证据。 要求： 针对上述资料，假定不考虑其他条件，指出 A 注册会计师实施的审计程序是否可以获取充分、适当的审计证据；如果不能获取充分、适当的审计证据，指出针对这些认定应当实施的一项主要实质性程序和审计路径起点。 （分数：10.00）_24.A 注册会计师在审计甲公司的过程中注意到采购与付款循环某些内部控制环节可能存在缺陷。A 注册会计师认为甲公司管理层在财务报表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序获取有效的审计证据证明甲公司是否存在未入账的应付账
14、款。请问 A 注册会计师应设计怎样的审计程序证实未入账的应付账款? （分数：10.00）_A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表。在对甲公司的应付账款项目进行审计时，根据需要，决定对甲公司下列四个明细账户中的两个进行函证： 金额单位：元 项目 应付账款年末余额 本年度供货总额 A 公司 42650 66100 B 公司 2880000 C 公司 85000 95000 D 公司 289000 3032000 要求：（分数：10.00）(1).针对应付账款，A 注册会计师拟实施分析程序识别和评估其重大错报风险，分析程序的内容有哪些?（分数：5.00）_(2).A 注册会计师应选择哪
15、两家供应商进行函证?为什么?（分数：5.00）_四、综合题(总题数：3，分数：41.00)甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表。 资料一：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (1)为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于 2014 年 6 月支付 500 万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于 2014 年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于 2015 年 12 月推出更新一代的换代
16、产品。 资料二：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下： （分数：14.00）(1).针对资料一的事项(1)，结合资料二，假定不考虑其他条件，指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于长期股权投资、无形资产和预计负债)的哪些认定相关。（分数：7.00）_(2).针对资料三的实质性程序，假定不考虑其他条件，指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是哪一项(或者哪几项)识别的重大错报风险，并简要说明理由。（分数：7.00）
17、_A 注册会计师负责对甲公司 2014 年度财务报表进行审计。甲公司从事小型机电产品的生产和销售，主要原材料均在国内采购，产品主要自营出口到美国。 资料一：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (1)2014 年 7 月，由于发生重大施工安全事故，甲公司于 2014 年 1 月开工建设的 X 生产线被有关部门勒令停建整顿。2014 年年末，有关部门同意甲公司重新开工，但受宏观经济影响，X 生产线拟生产产品的市场前景不佳，甲公司董事会决定暂不启动 x 生产线的建设，并于 2014 年末按期向银行归还了 1 年期、年利率为 7%的 1000 万元专项借
18、款。 (2)2014 年 12 月，甲公司决定淘汰一批账面价值为 98 万元的旧检验设备，并与受让方签订了不可撤销的转让协议，转让价格为 15 万元。2015 年 1 月，甲公司向受让方移交该批检验设备，并收讫转让款。 资料二：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下： 金额单位：人民币万元 项目 2014 年年初数 (已审数) 本年增加 (未审数) 本年减少 (未审数) 2014 年年末数 (未审数) 在建工程X 生产线 0 962 0 962 减：在建工程减值准备 0 0 0 0 在建工程账面价值 0 962 0 962 其中：利息资本化 0 70 0
19、70 固定资产原价 其中：房屋建筑物 5370 340 217 5493 机器设备 8912 160 73 8999 小计 14282 500 290 14492 减：累计折旧 其中：房屋建筑物 2933 170 126 2977 机器设备 3465 901 65 4301 小计 6398 1071 191 7278 减：固定资产减值准备 183 65 70 178 固定资产账面价值 7701 7036 资料三：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下： (1)获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧。 (2)获取持有待售固
20、定资产的相关证明文件，检查对其预计净残值的调整是否恰当、会计处理是否正确。 (3)查阅资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。 要求：（分数：14.00）(1).针对资料一第(1)项、第(2)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些账户(仅限于：存货、在建工程、固定资产和资产减值损失)的哪些认定相关。（分数：7.00）_(2).针对资料一第(1)项、第(2)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判
21、断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别出的认定层次重大错报是否直接有效。如果直接有效，指出资料三所列实质性程序与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关，并简要说明理由。（分数：7.00）_25.甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以甲公司仓库为交货地点。甲公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表。 资料一：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (1)2014 年年初，甲公司将房屋建筑物折旧年限由 25 年到 35 年变更为 20 年到 35
22、 年，机器及其他设备折旧年限由 8 年到 12 年变更为 8 年到 10 年。残值率仍为 3%。 (2)甲公司于 2014 年 7 月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑，被要求在 2015 年 6 月底前拆除。 资料二：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下： 金额单位：万元 项目 2014 年年初数 本年增加 本年减少 2014 年年末数 固定资产原值 房屋建筑物 4461 150 0 4611 机器及其他设备 5589 230 177 5642 小计 10050 380 177 10253 累计折旧 房屋建筑物 2031 140 0 217
23、1 机器及其他设备 3007 516 167 3356 小计 5038 656 167 5527 固定资产减值准备 0 0 0 0 固定资产账面价值 5012 380 666 4726 要求： 针对资料一(1)、(2)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定(仅限于：固定资产、存货、营业收入、营业成本、资产减值损失)相关。 （分数：13.00）_注册会计师审计-采购与付款循环的审计(二)答案解析(总分：100
24、.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.以下关于采购与付款业务流程中，编制订购单环节的控制活动与认定的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.订购单必须连续编号B.连续编号的订购单与采购环节发生的管理费用、销售费用的“完整性”认定有关C.订购单与请购单从业务流程的角度分析具有对应关系D.追查存货的采购至存货永续盘存记录与存货的“完整性”认定有关 解析：解析 选项 D 错误。追查存货的采购至永续盘存记录与存货的“存在”认定相关。2.以下关于采购与付款业务流程中，执行采购环节的控制活动与认定的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.采购信息报告与应付账
25、款的计价和分摊认定有关 B.采购信息报告与订购单、请购单从业务流程的角度分析具有对应关系C.采购业务员根据核准的订购单安排供应商发货、开具采购发票以及仓储验收等事宜D.财务部门应付账款记账员应当定期(比如每周)汇总本期间内生成的所有“采购订单”并与“请购单”核对，编制采购信息报告解析：解析 选项 A 错误。采购信息报告与应付账款的存在、完整性认定有关。3.以下关于采购与付款业务流程中，验收商品环节的控制活动与认定的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.验收单与应付账款的存在认定有关B.验收单、请购单都需要连续编号控制 C.验收单与采购信息报告、订购单、请购单从业务流程的角度分析具有对应关系
26、D.验收管理员需要比较所收商品与订购单上的要求是否相符、盘点商品并检查商品有无损坏解析：解析 选项 B 错误。验收单应当事先连续编号，请购单涉及仓库部门及其他资产使用部门不便事先连续编号。4.以下关于采购与付款业务流程中，编制付款凭单环节的控制活动与认定的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.编制付款凭单环节的一个重要工作是确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单三者的一致性B.编制付款凭单时应当确保付款凭单预先连续编号，并附上支持性凭证，包括订购单、验收单和供应商发票等C.连续编号的付款凭单与外购固定资产或存货“计价和分摊”认定最相关 D.编制付款凭单时应当在付款凭单上填入应借记的资产
27、或费用账户名称解析：解析 选项 C 错误。连续编号的付款凭单与外购的固定资产、存货的“完整性”认定最相关。5.关于付款环节的控制活动与相关认定的对应关系，以下说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.申请付款时，费用支出部门需填写付款申请单，并经部门经理审批B.核查已签发的支票与应付账款的“存在”认定有关 C.定期将银行存款日记账中的付款记录与银行对账单进行核对，与应付账款“完整性”认定相关D.应付账款记账会计编制附上诸如采购订单、采购发票及验收单等凭证的付款凭证后提交会计主管审批，会计主管审批签字并在所有单证上加盖“核销”印戳，这些控制程序与应付账款“计价和分摊”认定相关解析：解析 选项 B
28、 错误。核查已签发的支票，如果支票确实已签发，账面已冲销应付账款是正确的；如果是虚开支票，冲销的应付账款即违反了“完整性”认定。6.以下控制活动中，与采购交易“发生”认定最相关的是_。（分数：1.00）A.检查验收单是否连续编号B.检查有无未记录的供应商发票C.检查付款凭单是否附有购货发票 D.审核批准采购价格和折扣的授权签字解析：解析 选项 A 错误，如果验收单不连续编号，则影响采购交易的“完整性”认定；选项 B 错误，如果存在未入账的供应商发票，则可能与采购交易的“完整性”认定相关；选项 C 正确，如果付款凭单未附供应商发票，则可能记录了未发生的采购交易，属于“发生”认定错误；选项 D 错
29、误，审核采购价格及折扣，与采购交易的“计价和分摊”认定有关。7.以下有关甲公司付款业务的控制活动中，存在设计缺陷的是_。（分数：1.00）A.甲公司建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定B.甲公司对已到期的应付款项由会计主管负责办理付款的审批与支付 C.甲公司财务部门在办理付款业务时，对供应商发票、结算凭证、验收单、订购单等相关凭证进行核对D.甲公司定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项解析：解析 选项 B 错误。应付账款和应付票据的管理，应当由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理
30、结算与支付，但不能由一个人既负责审批，又负责支付款项。8.以下控制活动中，与应付账款存在认定最相关的是_。（分数：1.00）A.检查采购订单文件以确定是否预先连续编号B.从采购订单、供应商发票和入库单等原始凭证，追查至应付账款明细账C.向采购供应商函证零余额的应付账款D.以应付账款明细账为起点，追查至采购相关的原始凭证，如采购订单、供应商发票和入库单等 解析：解析 选项 D 正确。注册会计师以应付账款明细账为起点，追查至应付账款发生时的原始凭证(即“逆查”)，能够获取与应付账款“存在”认定相关的审计证据。选项 A、B、C 均属于用来获取应付账款“完整性”认定的审计证据。9.如果注册会计师从验收
31、单追查至相应的供应商发票，同时再追查至应付账款明细账的审计程序，与应付账款的_认定最相关。（分数：1.00）A.准确性B.存在C.完整性 D.计价和分摊解析：解析 选项 C 正确。注册会计师从原始凭证追查到明细账(即“顺查”的方向)，与应付账款的“完整性”认定最相关。10.下列实质性程序中，与未入账负债最相关的是_。（分数：1.00）A.审查批准采购价格和折扣标记B.审查资产负债表日后货币资金支出情况 C.审查供应商发票与债权人名单D.审查应付账款、应付票据的函证回函解析：解析 选项 B 正确。如果被审计单位资产负债表日后以货币资金支付了应付款项，则说明资产负债表日前应付款项应当入账，如果未入
32、账即违反了完整性认定。11.如果注册会计师拟向生产负责人询问固定资产的相关情况，最有可能了解到固定资产的相关事项是_。（分数：1.00）A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况 C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况解析：解析 注册会计师询问生产负责人能够了解到固定资产的报废或毁损情况，故选项 B 正确；注册会计师通过询问企业管理人员的授权控制可以了解到的是固定资产的抵押、投保等情况，通过询问会计人员可以了解到固定资产折旧的计提和会计处理情况，故选项 ACD 不正确。12.下列审计证据中，与应付账款完整性认定最相关的是_。（分数：1.00）A.供应商发票B.供应商提
33、供的月末对账单 C.甲公司编制的连续编号的验收单D.甲公司编制的连续编号的订购单解析：解析 首先，选项 A 和 B 的审计证据都是外部证据，选项 C 和 D 的审计证据都是内部证据，所以答案在选项 A 和 B 中产生。选项 B 中，供应商提供的“月末对账单”是一种定期寄送给购货付款单位的用于购销双方定期核对账目的凭证，月末对账单对月初余额、本月发生额、本月已收到的货款、可能存在的退货金额以及月末余额均有详细记录，能有效证明是否存在漏记应付账款的行为。选项 A 中，供应商发票不能直接证明漏记应付账款的行为。所以选项 B 的审计证据与应付账款完整性认定最相关。13.下列实质性程序中，与固定资产存在
34、认定最相关的是_。（分数：1.00）A.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物和相关凭证 B.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行分析比较C.询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产的闲置情况D.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账和相关凭证解析：解析 选项 A 正确。注册会计师以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物和相关凭证(即“逆查”的方向)，能够获取审计证据证明固定资产的存在认定是否恰当。14.针对固定资产提前报废但其账面价值未进行冲减的错报风险，以下实质性程序中，获取的审计证据最相关的是_。（分数：1.00）A.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账B.以
35、固定资产实物为起点，追查至固定资产维修和保养费用C.以分析折旧费用为起点，追查至固定资产实物D.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物 解析：解析 选项 D 正确。注册会计师以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物和相关凭证(即“逆查”的方向)，能够获取审计证据证明固定资产的存在认定是否正确。15.针对固定资产折旧计提不足的错报风险，以下事项中，最相关的是_。（分数：1.00）A.累计折旧与固定资产原值比率不断增大B.本年固定资产账面价值增加幅度很大C.经常发生大额的固定资产清理损失 D.固定资产保险额每年成两位数百分比递增解析：解析 选项 C 正确。固定资产折旧计提不足的实质是所计提的
36、折旧额比固定资产预计损耗小，其结果将导致当固定资产转入清理时出现较大的固定资产清理损失。二、多项选择题(总题数：7，分数：14.00)16.下列控制活动中，与应付账款“完整性”认定相关的有_。（分数：2.00）A.订购单均经事先连续编号并确保已完成的采购交易登记入账 B.验收单、供应商发票上的日期与采购明细账中的日期已经核对一致C.应付凭单均经事先连续编号并确保已付款的交易登记入账 D.验收单均经事先连续编号并确保已验收的采购交易登记入账 解析：解析 选项 B 不恰当。将验收单、供应商发票上的日期与采购明细账中的日期进行核对，其目的是为了控制采购业务入账时间的恰当性。17.下列有关编制订购单环
37、节控制活动的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.采购部门只对经过批准的请购单编制订购单 B.采购部门对收到的请购单均要求采购经理审批C.采购部门编制的订购单与生产或仓库部门编制的请购单从业务流程的角度分析具有对应关系 D.采购环节中的询价与确定供应商的职责应当分离，而且对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商 解析：解析 选项 B 不恰当。采购部门收到请购单后应当依据预算审批权限进行恰当层级的审批，比如，对金额在人民币 5 万元以下的请购单由采购经理负责审批，金额在人民币 5 万元至人民币 10 万元的请购单由总经理负责审批，金额超过人民币 10 万元的请购单需经董事会审批。
38、18.下列有关编制付款凭单环节控制活动的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.独立检查付款凭单计算的正确性 B.确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性 C.付款凭单必须由被授权人员签字，否则不能执行付款 D.付款凭单的连续编号与外购固定资产或存货“计价和分摊”认定最相关解析：解析 选项 D 错误。付款凭单的连续编号与外购的固定资产、存货的“完整性”认定，采购环节发生的管理费用或销售费用的“完整性”认定最相关。19.下列有关记录负债环节控制活动的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致 B.定期核对编制付
39、款记账凭证的日期与付款凭单副联的日期，监督付款入账的及时性 C.记录现金支出的人员不得经手现金，其他有价证券除外D.应付账款部门在收到供应商发票时应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对，如有可能，还应与验收单上的资料进行比较 解析：解析 选项 C 错误。根据控制活动的职责分离原则，负责授权、记录与资产保管的职责应当分给不同的员工，记录现金支出的人员不得负责资产保管，包括不得负责现金、有价证券和其他资产的保管。20.下列有关记录支出环节控制活动的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.出纳员应当在月末编制银行存款余额调节表，并提交财务经理复核签字，以确保付
40、款记录期间的恰当性B.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性 C.会计主管通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，以确保付款入账的及时性 D.会计主管应当在核准付款前复核支持性文件，在签发支票后注销相关文件，以确保仅对已记录的应付账款办理支付 解析：解析 选项 A 错误。每月末，会计主管应当指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理复核，财务经理在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。这项控制活动不仅可以确保付款记录期间的恰当性，同时可以确保所有付款均已记录。21.下列实质
41、性程序中，与采购交易完整性认定相关的审计方向包括_。（分数：2.00）A.从连续编号的订购单追查至相应的验收单B.从连续编号的付款凭单追查至相应的供应商发票C.从连续编号的验收单追查至应付账款明细账 D.从供应商发票追查至应付账款明细账 解析：解析 选项 A 所设计的审计程序还没有追查到应付账款明细账，不能获取有效的审计证据证实采购交易记录的完整性认定。选项 B 所设计的审计程序是逆查，不能证明完整性。22.下列实质性程序中，与查找应付账款未入账相关的有_。（分数：2.00）A.检查财务报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证 B.检查财务报表日后现金支出的主要凭证 C.以截止至财务报表日的
42、应付账款明细账为起点，选取异常项目追查至相关验收单、供应商发票以及订购单等原始凭证D.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查是否在资产负债表日前真实偿付 解析：解析 选项 C 错误。注册会计师以应付账款明细账为起点追查至相关原始凭证(即“逆查”的方向)，能够获取审计证据证明应付账款的存在认定是否恰当。三、简答题(总题数：3，分数：30.00)23.A 注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司 2014 年度财务报表。相关资料如下： A 注册会计师从固定资产明细账的期末余额中选取样本，检查采购合同和发票等原始单证，以获取与固定资产相关的各项认定的审计证据。
43、 要求： 针对上述资料，假定不考虑其他条件，指出 A 注册会计师实施的审计程序是否可以获取充分、适当的审计证据；如果不能获取充分、适当的审计证据，指出针对这些认定应当实施的一项主要实质性程序和审计路径起点。 （分数：10.00）_正确答案：()解析：相 是 主 审关认定 否可以获取充分、适 当的审计证据(是/否)要实质性程序 计路径起点 存在 否 从固定资产明细账的期末余额中选取样本，检查至固定资产实固定资产明细账的期 末余额 物 完整性 否 选取固定资产实物，检查至固定资产明细 账的期末余额 固定资产实物 权利和义务 否 从固定资产明细账的期末余额中选取样本，检固定资产明细账的期 末余额 查
44、至产权证明文件等相关原始单证 计价和分摊 是 24.A 注册会计师在审计甲公司的过程中注意到采购与付款循环某些内部控制环节可能存在缺陷。A 注册会计师认为甲公司管理层在财务报表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序获取有效的审计证据证明甲公司是否存在未入账的应付账款。请问 A 注册会计师应设计怎样的审计程序证实未入账的应付账款? （分数：10.00）_正确答案：()解析：A 注册会计师应设计以下查找未入账应付账款的审计程序： (1)检查甲公司债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性。 (2)检查财务报表日后
45、应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其供应商发票的日期，确认其入账时间是否合理。 (3)获取甲公司与其供应商之间的对账单，并将对账单和甲公司财务记录之间的差异进行调节(如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等)，查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。 (4)针对财务报表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等)，询问甲公司内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。 (5)结合存货监盘程序，检查甲公司在财务报表日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表。在对甲公司的应付账款项目进行审计时，根据需要，决定对甲公司下列四个明细账户中的两个进行函证： 金额单位：元 项目 应付账款本年度供年末余额 货总额 A公司 42650 66100 B公司 2880000 C公司 85000 95000 D公司 289000 3032000 要求：（分数：10.00）(1).针对应付账款，A 注册会计师拟实施分析程序识别和评估其重大错报风险，分析程序的内容
