1、注册会计师审计-风险应对(三)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：21，分数：42.00)1.下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是_。 A.注册会计师应当实施实质性程序 B.注册会计师应当实施细节测试 C.注册会计师应当实施控制测试 D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序（分数：2.00）A.B.C.D.2.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是_。 A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性 B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额 C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性 D.控制
2、测试旨在确定控制是否得到执行（分数：2.00）A.B.C.D.3.下列有关控制测试程序的说法中，正确的是_。 A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用 B.检查程序适用于所有控制测试 C.重新执行程序适用于所有控制测试 D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序（分数：2.00）A.B.C.D.4.注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是_。 A.询问 B.检查控制执行留下的书面证据 C.观察 D.重新执行（分数：2.00）A.B.C.D.5.如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性
3、的审计证据，下列说法中，正确的是_。 A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试 B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果 C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据 D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据（分数：2.00）A.B.C.D.6.在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是_。 A.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试
4、运行有效，本次审计中无需测试 B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年来发生变化，可以依赖上年的测试结果 C.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据 D.一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力（分数：2.00）A.B.C.D.7.在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是_。 A.从财务报表到尚未记录的项目 B.从尚未记录的项目到财务报表 C.从会计记录到支持性证据 D.从支持性证据到会计记录（分数：2.00）A.B.C.D.8.下列关于实质性程序时间安排的说法中，错误的是_。 A.注册会计
5、师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施 B.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序 C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序 D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末（分数：2.00）A.B.C.D.9.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是_。 A.实质性程序应当在控制测试完成后实施 B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施 C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施 D.实
6、质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响（分数：2.00）A.B.C.D.10.注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险较高时，如果从成本效益原则考虑，通常应当采取的总体审计方案是_。 A.风险评估程序 B.实质性方案 C.控制测试 D.综合性方案（分数：2.00）A.B.C.D.11.下列有关进一步审计程序的影响因素中，最相关的是_。 A.财务报表层次重大错报风险 B.认定层次重大错报风险 C.财务报表整体的重要性 D.实际执行的重要性（分数：2.00）A.B.C.D.12.下列有关设计进一步审计程序的性质的说法中，错误的是_。 A.如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试 B.无论评估
7、的重大错报风险如何，注册会计师均应对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序 C.如果注册会计师实施风险评估程序的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”，则应当了解内部控制 D.如果注册会计师实施风险评估程序的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”，则应当实施控制测试（分数：2.00）A.B.C.D.13.下列有关影响进一步审计程序的时间安排的因素中，错误的是_。 A.评估的认定层次重大错报风险 B.错报风险的性质 C.审计证据适用的期间或时点 D.审计意见的类型（分数：2.00）A.B.C.D.14.下列有关控制测试性质的说法中，错误的
8、是_。 A.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身不足以测试整个财务报表涵盖期间控制运行的有效性 B.分析程序可以有效测试控制运行情况 C.通过询问和观察程序往往不足以测试某些控制的运行有效性 D.将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证（分数：2.00）A.B.C.D.15.下列有关期中实施进一步审计程序的说法中，错误的是_。 A.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师应当针对剩余期间获取补充审计证据 B.如果注册会计师在期中实施了进一步审计程序，由于被审计单位管理层有可能在注册会计师期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改
9、，因此，期中获取的审计证据可靠性较差 C.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取补充审计证据 D.仅凭在期中实施的进一步审计程序很难获取有关期中以前的充分、适当的审计证据（分数：2.00）A.B.C.D.16.下列有关影响进一步审计程序范围的说法中，错误的是_。 A.实际执行的重要性水平越高，则越可以缩小进一步审计程序的范围 B.如果评估的认定层次重大错报风险越高，则应当扩大进一步审计程序的范围 C.如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围 D.如果拟定从控制测试中获取更高的保证程度，则应当扩大控制测试的范围（分数：2.00）A.B.C.D.1
10、7.下列与控制测试相关的说法中，错误的是_。 A.控制测试与了解内部控制的目的不同 B.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的 C.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率 D.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据（分数：2.00）A.B.C.D.18.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性。以下对控
11、制测试的时间间隔最恰当的是_。 A.每三年至少测试一次 C.每三年至少测试两次 B.每年测试一次 D.每两年测试一次（分数：2.00）A.B.C.D.19.下列有关特别风险相关的内部控制的说法中，错误的是_。 A.了解特别风险的相关控制，评价其设计是否有效 B.了解特别风险的相关控制，确定设计有效的相关控制是否得到执行 C.如果拟信赖特别风险的相关控制，每年测试其控制运行的有效性 D.如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，则每三年至少测试一次（分数：2.00）A.B.C.D.20.下列有关实施实质性程序的结果对控制测试影响的表述中，错误的是_。 A.如果实施实质性程序发现被审计
12、单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通 B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑 C.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则注册会计师可以得出控制运行无效的结论 D.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的（分数：2.00）A.B.C.D.21.下列有关实质性程序类型的表述中，错误的是_。 A.细节测试适用于对各类交易、账户余额或披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价和分摊认定的测试 B.细节测试是对各
13、类交易、账户余额或披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报 C.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据 D.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，即通过研究数据间关系评价信息用以识别各类交易、账户余额或披露及相关认定是否存在错报（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：30，分数：58.00)22.下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的有_。 A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案 B.注册会计师可以采用综
14、合性方案或实质性方案应对重大错报风险 C.注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险 D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化（分数：1.00）A.B.C.D.23.下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有_。 A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间 B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问 C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序 D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证（分数：1.00）A.B.C.D.24.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素有_。 A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力 B.认定层次重
15、大错报风险的评估结果 C.认定层次重大错报风险产生的原因 D.各类交易、账户余额、列报的特征（分数：2.00）A.B.C.D.25.在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素有_。 A.评估的认定层次重大错报风险 B.审计意见的类型 C.错报风险的性质 D.审计证据适用的期间或时点（分数：2.00）A.B.C.D.26.在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有_。 A.审计程序与特定风险的相关性 B.评估的认定层次重大错报风险 C.计划获取的保证程度 D.可容忍的错报或偏差率（分数：2.00）A.B.C.D.27.在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当
16、获取的审计证据有_。 A.控制是否存在 B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的 C.控制是否得到一贯执行 D.控制由谁执行（分数：2.00）A.B.C.D.28.在确定控制测试的性质时，注册会计师正确的做法有_。 A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平 B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型 C.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用 D.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制（分数：2.00）A.B.C.D.29.对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有
17、_。 A.信息技术一般控制 B.自动化应用控制 C.自上次测试后已发生变化的控制 D.旨在减轻特别风险的控制（分数：2.00）A.B.C.D.30.在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有_。 A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系 B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解 C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序 D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试（分数：2.00）A.B.C.D.31.如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有_。 A.获取这些控制在剩余期间变化情况
18、的审计证据 B.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据 C.获取信息技术一般控制变化情况的审计证据 D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据（分数：2.00）A.B.C.D.32.如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有_。 A.控制环硫 B.评估的重大错报风险水平 C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度 D.拟减少实质性程序的范围（分数：2.00）A.B.C.D.33.在测试自动化应用控制的运行有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有_。 A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据 B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据 C.该项控
19、制得到执行的审计证据 D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据（分数：2.00）A.B.C.D.34.下列针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施中，恰当的有_。 A.注册会计师应当选择综合性审计方案进行总体应对 B.注册会计师在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改 C.注册会计师应当向项目组强调在审计过程中保持职业怀疑的必要性 D.注册会计师应当指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作（分数：2.00）A.B.C.D.35.为应对控制环境的缺陷，注册会计师可以采取的措施包括_。 A.在期中实施更多的审计程序 B.主要依赖控制测试获取审计证
20、据 C.通过实质性程序获取更广泛的审计证据 D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量（分数：2.00）A.B.C.D.36.下列有关总体应对措施和进一步审计程序的说法中，错误的有_。 A.注册会计师对计划获取控制运行有效性的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广 B.注册会计师若评估的重大错报风险比较低，则可以不用针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序 C.注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施 D.进一步审计程序是指注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险实施的审计程序（分数：2.00）A.B.C.D.37.下列各项中，拟实施的进一步审计程序包括_
21、。 A.实质性分析程序 B.风险评估程序 C.重新计算 D.重新执行（分数：2.00）A.B.C.D.38.下列有关影响进一步审计程序的时间安排的因素中，恰当的有_。 A.控制环境 B.错报风险的性质 C.何时能得到相关信息 D.审计证据适用的期间或时点（分数：2.00）A.B.C.D.39.下列关于针对特别风险拟实施的进一步审计程序的说法，不恰当的有_。 A.实施控制测试和实质性程序 B.实施细节测试和实质性分析程序 C.仅实施控制测试 D.仅实施实质性分析程序（分数：2.00）A.B.C.D.40.下列与控制测试有关的表述中，恰当的有_。 A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试 B.如
22、果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试 C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试 D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试（分数：2.00）A.B.C.D.41.下列适合用于控制测试的程序包括_。 A.询问 B.分析程序 C.检查和观察 D.重新执行（分数：2.00）A.B.C.D.42.注册会计师了解被审计单位内部控制后，需要针对内部控制进行控制测试，以下相关的表述中，正确的有_。 A.如果预期控制运行无效，则应扩大控制测试 B.如果预期控制风险很高，则不拟实施控制测试 C.如
23、果预期控制风险低，则应实施更多的控制测试 D.不管控制运行是否有效，均应实施控制测试（分数：2.00）A.B.C.D.43.如果注册会计师对被审计单位年报前 11 个月的某项控制的运行有效性进行了测试，为了得到该项控制在全年是否运行有效的结论，以下审计程序中，恰当的有_。 A.对该项控制在最后一个月运行有效性进行补充测试 B.获取该项控制在最后一个月变化情况的审计证据 C.测试被审计单位对该项控制的监督 D.向被审计单位管理层询问最后一个月该项控制的运行情况（分数：2.00）A.B.C.D.44.下列有关控制测试程序的说法中，恰当的有_。 A.针对旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否
24、发生变化，注册会计师均应当在每次审计中都测试这些控制 B.注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试 C.如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取控制运行有效的审计证据 D.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平（分数：2.00）A.B.C.D.45.下列有关影响控制测试范围的因素中，恰当的有_。 A.总体变异性 B.拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的可靠性和相关性 C.控制的预期偏差 D.控制的执行频率（分数：2.00）A.B.C.D.46.下列有关
25、控制测试范围应考虑因素的说法中，错误的有_。 A.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小 B.拟信赖期间越长，控制测试的范围越大 C.审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小 D.注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大（分数：2.00）A.B.C.D.47.以下因素中，很可能导致注册会计师实施较小控制测试范围的有_。 A.控制执行的频率较低 B.控制的预期偏差率较低 C.对审计证据的相关性和可靠性的要求较高 D.拟信赖控制运行有效性的期间较长（分数：2.00）A.B.C.D.48.被审计单位某项应用控制由计算机自动执行，且在 2014 年
26、度未发生变化。注册会计师测试该项控制在2014 年度运行有效性时，正确的做法有_。 A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性 B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在 2014 年度运行有效性的重要审计证据 C.确定的测试范围与该项控制由人工执行时的测试范围相同 D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围（分数：2.00）A.B.C.D.49.如果针对特别风险计划仅实施实质性程序，则注册会计师不应采取的程序有_。 A.仅实施细节测试 B.仅实施实质性分析程序 C.将细节测试和实质性分析程序结合使用 D.仅实施控制测试（分数：2.00
27、）A.B.C.D.50.下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的有_。 A.当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序 B.如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当在期末实施控制测试 C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师即可将期中实施程序得出的结论合理延伸至期末 D.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序（分数：2.00）A.B.C.D.51.注册会计师实施细节测试尤其是对_认定更有效。 A.存在 B.发生 C.完整性 D.计价和分摊（分数：2.00）A.B.C.D.注册会计师审计-风
28、险应对(三)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：21，分数：42.00)1.下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是_。 A.注册会计师应当实施实质性程序 B.注册会计师应当实施细节测试 C.注册会计师应当实施控制测试 D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 正确，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。选项 B 不正确，当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可
29、以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序。实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。选项C、D 均不正确，注册会计师了解内部控制，评估控制无效时无需实施控制测试。2.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是_。 A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性 B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额 C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性 D.控制测试旨在确定控制是否得到执行（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项
30、A 正确，控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。选项 D 不正确，确定控制是否得到执行属于了解内部控制的目的之一。3.下列有关控制测试程序的说法中，正确的是_。 A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用 B.检查程序适用于所有控制测试 C.重新执行程序适用于所有控制测试 D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A 不正确，观察程序适合测试不留下书面记录的控制活动，注册会计师应当将询问程序与其他审计程序结合使用。选项 B 不正确，检查程序适
31、合用来测试留有书面证据的控制活动。选项 C 不正确，选项 D 正确，如果注册会计师将询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，才考虑实施重新执行程序。4.注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是_。 A.询问 B.检查控制执行留下的书面证据 C.观察 D.重新执行（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D，“重新执行”在获取控制活动是否有效运行的审计证据时最可靠。5.如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是_。 A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是
32、有效的，不需要再对相关控制进行测试 B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果 C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据 D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 正确，对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据。6.在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是_。 A.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本
33、年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试 B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年来发生变化，可以依赖上年的测试结果 C.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据 D.一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 错误，鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。7.在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是_。 A.从财务报表到尚未记录的项目 B.从尚
34、未记录的项目到财务报表 C.从会计记录到支持性证据 D.从支持性证据到会计记录（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 正确，注册会计师为了获取资产存在认定的审计证据，实施细节测试的方向是“逆查”，即从“会计记录”追查到“原始凭证”。8.下列关于实质性程序时间安排的说法中，错误的是_。 A.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施 B.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序 C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序 D.如果在期中实施了实质性程序，注册会
35、计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 错误，注册会计师仅仅针对剩余期间实施控制测试不能有效地将期中测试得出的结论合理延伸至期末。如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施的程序有两种选择：(1)针对剩余期间实施进一步的实质性程序(期中实施了什么实质性程序，剩余期间实施什么实质性程序)，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末；(2)针对剩余期间将实质性程序和控制测试结合使用，比如，注册会计师期中对有关控制运行有效性的审计证据比较充分，剩余期间的补充证据较少(但是可得出控制运行有效的结论)，在这
36、种情况下，还应当针对剩余期间实施实质性程序。9.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是_。 A.实质性程序应当在控制测试完成后实施 B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施 C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施 D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 正确，注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑以下因素：(1)控制环境和其他相关的控制；(2)实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性；(3)实质性程序的目的；(4)评估的重大错报风险；(5)特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质
37、。例如，某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质(如收入截止认定、未决诉讼)决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序；(6)针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。10.注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险较高时，如果从成本效益原则考虑，通常应当采取的总体审计方案是_。 A.风险评估程序 B.实质性方案 C.控制测试 D.综合性方案（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 恰当，针对评估的财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师从权衡成本效益角度考虑，通常应当采用综合性方案。11.下列有关进一步审
38、计程序的影响因素中，最相关的是_。 A.财务报表层次重大错报风险 B.认定层次重大错报风险 C.财务报表整体的重要性 D.实际执行的重要性（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 正确，注册会计师根据评估的认定层次重大错报风险，设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围。12.下列有关设计进一步审计程序的性质的说法中，错误的是_。 A.如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试 B.无论评估的重大错报风险如何，注册会计师均应对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序 C.如果注册会计师实施风险评估程序的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”，则应当了
39、解内部控制 D.如果注册会计师实施风险评估程序的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”，则应当实施控制测试（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 错误。如果注册会计师评估被审计单位存在“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计据”的风险，则应当实施控制测试。13.下列有关影响进一步审计程序的时间安排的因素中，错误的是_。 A.评估的认定层次重大错报风险 B.错报风险的性质 C.审计证据适用的期间或时点 D.审计意见的类型（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 错误，审计意见类型是完成审计阶段的工作，不属于设计进一步审计程序的性
40、质、时间安排和范围时考虑的事项。注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险来设计拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围(选项 A 正确)；同时，注册会计师还要考虑错报风险的性质和审计证据适用的期间或时点(选项 B 和 C 正确)。14.下列有关控制测试性质的说法中，错误的是_。 A.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身不足以测试整个财务报表涵盖期间控制运行的有效性 B.分析程序可以有效测试控制运行情况 C.通过询问和观察程序往往不足以测试某些控制的运行有效性 D.将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析
41、 选项 B 错误。分析程序不适用于了解内部控制，也不适用于控制测试。15.下列有关期中实施进一步审计程序的说法中，错误的是_。 A.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师应当针对剩余期间获取补充审计证据 B.如果注册会计师在期中实施了进一步审计程序，由于被审计单位管理层有可能在注册会计师期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，因此，期中获取的审计证据可靠性较差 C.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取补充审计证据 D.仅凭在期中实施的进一步审计程序很难获取有关期中以前的充分、适当的审计证据（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解
42、析 选项 C 错误。如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。16.下列有关影响进一步审计程序范围的说法中，错误的是_。 A.实际执行的重要性水平越高，则越可以缩小进一步审计程序的范围 B.如果评估的认定层次重大错报风险越高，则应当扩大进一步审计程序的范围 C.如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围 D.如果拟定从控制测试中获取更高的保证程度，则应当扩大控制测试的范围（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 如果确定的实际执行的重要性水平越高，注册会计师拟实施进一步审计程序的范围越小，选项 A 恰当。如果评估的重大错报风险越高，对
43、拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大，选项 B 恰当。如果注册会计师计划从控制测试中获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，则需要实施进一步审计程序的范围越广，反之，范围越小，故选项D 恰当，选项 C 不恰当。17.下列与控制测试相关的说法中，错误的是_。 A.控制测试与了解内部控制的目的不同 B.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的 C.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率 D.如果确定评估的认定层次重大错报
44、风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 错误。鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。18.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性。以下对控制测试的时间间隔最恰当的是_。 A.每三年至少测试一次 C.每三年至少测试两次 B.每年测试一次 D.每两年测试一次（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 正确。当
45、控制自上次测试后未发生变化且该控制不属于旨在减轻特别风险的控制时，注册会计师应当每三年至少测试一次。19.下列有关特别风险相关的内部控制的说法中，错误的是_。 A.了解特别风险的相关控制，评价其设计是否有效 B.了解特别风险的相关控制，确定设计有效的相关控制是否得到执行 C.如果拟信赖特别风险的相关控制，每年测试其控制运行的有效性 D.如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，则每三年至少测试一次（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A、B 正确，即使是与特别风险相关的控制，注册会计师也应当了解内部控制。如果注册会计师拟信赖特别风险的相关控制，则每年应当测试其运行的
46、有效性，故选项 C 正确，选项 D 错误。20.下列有关实施实质性程序的结果对控制测试影响的表述中，错误的是_。 A.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通 B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑 C.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则注册会计师可以得出控制运行无效的结论 D.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 错误。如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价该项错报对评价控制运行有效性的影响，考虑是否降低对相关控制的信赖程度；或者调整实质性程序的性质；或扩大实质性程序的范围等。21.下列有关实质性程序类型的表述中，错误的是_。 A.细节测试适用于对各类交易、账户余额或披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价和分摊认定的测试 B.细节测试是对各类交易、
