1、注册会计师税法-103 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：38，分数：76.00)1.以下属于工资、薪金所得项目的是_。（分数：2.00）A.托儿补助费B.劳动分红C.投资分红D.独生子女补贴2.出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按_项目征收个人所得税。（分数：2.00）A.工资、薪金所得B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得C.劳务报酬所得D.个体工商户生产、经营所得3.个人参加笔会现场作画取得的作画所得属于_。（分数：2.00）A.工资、薪金所得B.稿酬所得C.劳务报酬所得D.个体工商户
2、生产、经营所得4.以下不属于特许权使用费所得项目的是_。（分数：2.00）A.提供商标权使用权取得的所得B.提供非专利技术使用权取得的所得C.提供专利权使用权取得的所得D.转让土地使用权取得的所得5.个人对企业承包经营、承租经营时，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得的，应按_所得项目征收个人所得税。（分数：2.00）A.工资、薪金B.劳务报酬C.对企事业单位的承包经营、承租经营D.个体工商户的生产、经营6.某职员 2016 年 2 月工资、薪金收入 5400 元，其中含单位向社保基金管理中心为其扣缴的基本养老保险260 元、基本医疗保险 120 元、失业保
3、险 40 元；公司当月代扣欠缴供暖费 500 元；单位当月另外为承担其“五险一金”1200 元，则其当月应缴纳个人所得税_。（分数：2.00）A.93 元B.57 元C.44.4 元D.38.5 元7.我国公民马某 2015 年 12 月取得工资 4500 元，年终奖 30000 元，则马某当月应缴纳的个人所得税为_。（分数：2.00）A.2925 元B.2995 元C.6525 元D.6745 元8.法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于 2015 年 3 月 1 日来华，工作时间为 9 个月，但其中 9 月份在我国境内工作天数为 18 天，其他月份均足月在我国工
4、作。其工资由法方企业支付，月工资折合人民币 30000 元(塞米尔适用附加费用扣除标准)。塞米尔 9 月份在我国应缴纳个人所得税_。（分数：2.00）A.5295 元B.3177 元C.2975 元D.2750 元9.中国公民王先生在甲公司工作了 14 年，2016 年 1 月与甲公司解除聘用关系，取得一次性补偿收入150000 元。甲公司所在地上年职工平均工资为 28000 元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.950B.1060C.1140D.162510.中国公民王先生 2015 年 2 月退休，每月领取退休工资 3200 元，4 月份被一家公司聘用，月工资 4
5、600元。2015 年 4 月王先生应缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.0B.33C.45D.6511.中国居民李某转让限售股取得收入 40000 元，不能提供完整真实的限售股原值凭证，则李某应纳个人所得税税额为_。（分数：2.00）A.8000 元B.6800 元C.6000 元D.5800 元12.我国某居民于 2015 年 5 月 3 日取得工资收入 5000 元，稿酬收入 3000 元，他当即将稿酬收入中的1000 元通过国家机关捐赠给贫困地区(取得捐赠证明)，则其当月应纳个人所得税为_。（分数：2.00）A.175 元B.257 元C.260.6 元D.338.4 元13.2
6、015 年 11 月，中国公民李某被中方企业委派到中外合资企业工作，派遣单位每月支付其基本工资2400 元；雇用单位每月支付其工资 8000 元。李某当月应汇总缴纳的个人所得税为_。（分数：2.00）A.825 元B.235 元C.345 元D.605 元14.个人股权转让相关协议签订后 5 个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关的报告主体是_。（分数：2.00）A.纳税人B.扣缴义务人C.被投资企业D.原股东15.某高校教师与民办大学签约，当年在业余时间为其讲授大学语文、应用文基础、古诗赏析三门课程，则关于其讲课费应纳个人所得税，下列说法正确的是_。（分数：2.00）A.课程结束时
7、按三门课程分别计算B.合计全部收入一并计算C.按每个月取得的收入计算D.平均每个月收入计算16.2016 年 1 月，李某所在公司发放其工资 4000 元，另以 45 万元的价格向其出售一套 100 平方米的住房，房屋的市场价格为 90 万元，该住房系公司 2013 年以 51 万元的价格购置。李某 1 月份应缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.11460B.21545C.96510D.13226017.个体工商户研究开发新产品、新技术而购置一定价值的测试仪器和试验性装置的购置费准予在计算个人所得税应纳税所得额时直接扣除，该仪器、装置的单台价值是_。（分数：2.00）A.在 10 万元以
8、下B.在 12 万元以下C.在 15 万元以下D.在 20 万元以下18.某演员 2016 年 2 月参加演出的税后出场费为 10000 元，则其应纳个人所得税为_。（分数：2.00）A.1600 元B.1800 元C.1904.76 元D.2000 元19.某大学教授 2016 年 2 月编写一本教材并出版，获得稿酬 5000 元。2016 年 3 月因追加印数取得稿酬300 元，当月还因给报社投稿获得稿酬 700 元。该教授上述行为应纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.560B.593.6C.672D.96020.中国公民王某 2015 年出版中篇小说一部，取得稿酬 5000 元；同年
9、该小说在一家周刊上连载，取得稿酬 3000 元。王某 2015 年应纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.896B.868C.1280D.100821.下列所得中，以一个月内取得的收入为一次计算缴纳个人所得税的是_。（分数：2.00）A.财产转让所得B.稿酬所得C.利息所得D.财产租赁所得22.王某于 2015 年 5 月购入某上市公司股票，2016 年 2 月从该上市公司分得红利 4000 元，2016 年 3 月将股票转让，则王某分得红利应纳个人所得税_。（分数：2.00）A.800 元B.640 元C.400 元D.320 元23.合伙企业的投资者李某以企业资金为其家庭购买汽车和住房，
10、则李某该财产购置支出应按_计征个人所得税。（分数：2.00）A.工资、薪金所得B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得C.个体工商户的生产、经营所得D.利息、股息、红利所得24.某股份合作制企业投资人王某在征得企业同意的情况下，用企业资金为自己购买住房，则王某取得该住房应按_计征个人所得税。（分数：2.00）A.工资、薪金所得B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得C.个体工商户的生产、经营所得D.利息、股息、红利所得25.某股份公司投资人赵某 2015 年 3 月从该公司借款 5 万元用于其个人消费，到年底仍未归还。则赵某借用的该款项应按_计征个人所得税。（分数：2.00）A.工资、薪金所得
11、B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得C.个体工商户的生产、经营所得D.利息、股息、红利所得26.个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是_。（分数：2.00）A.职工达到法定退休年龄每月取得的退休工资 4000 元B.职工领取的原提存的住房公积金 30000 元C.学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬 1500 元D.个人单张有奖发票中奖 800 元27.下列所得中，免征个人所得税的是_。（分数：2.00）A.年终加薪B.拍卖本人文字作品手稿原件的收入C.个人取得的保险赔款D.从投资管理公司取得的派息分红28.下列各项中，不适用代扣代缴方式缴纳个人所得税的项目是_。（分数：2.00）A.对企业单位
12、承包经营所得B.对事业单位承租经营所得C.财产租赁所得D.个体工商户生产经营所得29.中国公民王某于 2015 年 1 月起以 5 万元的资金持有深圳证券交易所的某境内上市公司的股票 10000 股。2016 年 2 月，该上市公司宣布实施每股 0.6 元的分红决定，王某在 3 月将上述股票以 6.2 万元的价格转让，王某上述行为应缴纳个人所得税_。（分数：2.00）A.0B.600 元C.2000 元D.2500 元30.个人转让已购经济适用房在转让前实际发生的装修费用，符合规定的，可在房屋原值_的比例内扣除。（分数：2.00）A.5%B.10%C.15%D.20%31.个人转让已购商品房在
13、转让前实际发生的装修费用，符合规定的，可在房屋原值_的比例内扣除。（分数：2.00）A.5%B.10%C.15%D.20%32.个人拍卖非海外回流文物时，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按_计算缴纳个人所得税。（分数：2.00）A.转让收入额和 20%的税率B.转让收入额和 10%征收率C.转让收入额和 3%征收率D.转让收入额和 2%征收率33.某人有一件拍卖品经文物部门认定是海外回流文物，进行拍卖时取得拍卖收入 10 万元，不能提供合法、准确、完整的财产原值凭证。则其应缴纳个人所得税为_。（分数：2.00）A.0B.0.2 万元C.0.3 万元D.1
14、 万元34.年所得 12 万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照规定，于纳税年度终了后_内，向主管税务机关办理个人所得税的纳税申报。（分数：2.00）A.1 个月B.2 个月C.3 个月D.4 个月35.2016 年 3 月，公务员刘某因机构调整、健康状况以及 30 年工龄等因素，符合提前退休的条件，提前15 个月退休。刘某当月领取最后一个月任职工资收入 3400 元，取得按照统一标准发放的一次性补偿60000 元，则刘某当月应纳个人所得税_。（分数：2.00）A.0B.225 元C.865 元D.1797 元36.2016 年 1 月方某接受朋友李某赠与的
15、房产，该赠与行为手续齐全、合法，赠与合同上注明该房产原值36 万元，方某支付相关税费 2.5 万元。经税务机关评估，该房产市场价格为 35 万元。方某获赠房产应缴纳个人所得税_万元。（分数：2.00）A.2B.6.7C.7D.6.537.2015 年中国公民张某将其一项专利权转让给 A 国一家企业，取得转让收入 120000 元，在 A 国按 A 国税法缴纳了个人所得税 15000 元；同年在 A 国提供劳务，取得劳务报酬 200000 元，在 A 国按 A 国税法缴纳了个人所得税 55000 元。2015 年张某应就来源于 A 国所得在国内缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.2800B
16、4200C.6200D.700038.甲企业原账面资产总额 5000 万元，负债 2000 万元，所有者权益 3000 万元，其中：实收资本(股本)1800 万元，资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累合计 1200 万元。假定多名自然人投资者(新股东)向甲企业原股东购买该企业 100%的股权，股权收购价 2800 万元，新股东收购企业后，甲企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累 1200 万元向新股东转增实收资本。则按股息红利所得计征的个人所得税税额是_万元。（分数：2.00）A.0B.40C.60D.240二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)39.按照个人所得税法的
17、规定，在一个纳税年度内不扣减在华居住天数的临时离境包括_。（分数：2.00）A.一次离境不超过 30 天B.一次离境不超过 90 天C.多次累计离境不超过 90 天D.多次累计离境不超过 183 天40.按照个人所得税法的规定，下列可以享受附加减除费用的个人有_。（分数：2.00）A.华侨和港、澳、台同胞B.在国外工作取得工资收入的中国居民C.在我国境内工作的外籍专家D.在我国境内的外国企业中工作的中方人员41.张某承包经营一国有企业(拥有企业经营成果所有权)，每年上缴承包费用 5 万元，该承包费用_。（分数：2.00）A.在计算企业所得税时不允许税前扣除B.在计算企业所得税时允许税前扣除C.
18、在计算个人所得税时不允许扣除D.在计算个人所得税时允许扣除42.下列各项，应计入个人所得税的工资、薪金所得的有_。（分数：2.00）A.年终加薪B.劳动分红C.职务工资D.饭费补贴43.以下符合企业年金个人所得税规定的有_。（分数：2.00）A.年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的 4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除B.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税C.个人领取年金时，其应纳税款由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴D.建立年金计划的单位应于建立年金计划的 30 日内，向其所在地主管税务机关报送年金方案、人力资源和社会保障部门出具的方案
19、备案函、计划确认函以及主管税务机关要求报送的其他相关资料44.下列属于劳务报酬所得的有_。（分数：2.00）A.笔译翻译收入B.审稿收入C.现场书画收入D.雕刻收入45.下列项目在计征个人所得税时，需要从总收入中定额减除费用 800 元作为应纳税所得额的有_。（分数：2.00）A.稿费 3500 元B.在有奖销售活动中一次性获奖 2000 元C.提供咨询服务取得收入 3000 元D.转让房屋收入 100000 元46.下列项目中，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税的有_。（分数：2.00）A.分月取得的某项专利权的转让收入B.财产租赁所得C.小说在报刊上连载三个月的稿酬所得D.属于同一事
20、项连续取得的劳务报酬所得47.下列按工资、薪金所得征收个人所得税的项目有_。（分数：2.00）A.办理内退手续后至法定退休年龄之间从原单位取得的收入B.挂靠出租车经营单位的拥有出租车所有权的个人从事客货运营取得的收入C.对企业经营成果不拥有所有权仅按合同规定取得一定所得的承包承租人的所得D.单位因雇员销售业绩突出组织的免费旅游支出48.可取按年计算、分月预缴方式计征职工取得的工资、薪金所得的个人所得税的行业有_。（分数：2.00）A.采掘业B.远洋运输业C.海上石油作业D.远洋捕捞业49.下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有_。（分数：2.00）A.年
21、终加薪B.与单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入C.实行年薪制兑现的年薪D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资50.下列不属于稿酬所得的项目有_。（分数：2.00）A.摄影作品以图书形式出版取得的所得B.作者拍卖自己的文字作品手稿原件取得的所得C.为非雇用企业写发展史取得的所得D.受托为出版社审稿取得的所得注册会计师税法-103 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：38，分数：76.00)1.以下属于工资、薪金所得项目的是_。（分数：2.00）A.托儿补助费B.劳动分红 C.投资分红D.独生子女补贴解析：解析 AD 选项不属于纳税人工资、薪金所得的范畴，是个
22、人取得的不予征税的项目；C 选项不属于工资、薪金所得项目，而应按“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税；B 选项属于工资、薪金所得项目。2.出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按_项目征收个人所得税。（分数：2.00）A.工资、薪金所得 B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得C.劳务报酬所得D.个体工商户生产、经营所得解析：解析 出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得项目计算征收个人所得税。3.个人参加笔会现场作画取得的作画所得属于_。（分数：2.00）A.工
23、资、薪金所得B.稿酬所得C.劳务报酬所得 D.个体工商户生产、经营所得解析：解析 个人参加笔会现场作画取得的作画所得属于劳务报酬所得。注意不属于稿酬所得。4.以下不属于特许权使用费所得项目的是_。（分数：2.00）A.提供商标权使用权取得的所得B.提供非专利技术使用权取得的所得C.提供专利权使用权取得的所得D.转让土地使用权取得的所得 解析：解析 转让土地使用权取得的所得属于财产转让所得，不属于特许权使用费所得。5.个人对企业承包经营、承租经营时，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得的，应按_所得项目征收个人所得税。（分数：2.00）A.工资、薪金 B.劳务
24、报酬C.对企事业单位的承包经营、承租经营D.个体工商户的生产、经营解析：解析 承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得的，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。6.某职员 2016 年 2 月工资、薪金收入 5400 元，其中含单位向社保基金管理中心为其扣缴的基本养老保险260 元、基本医疗保险 120 元、失业保险 40 元；公司当月代扣欠缴供暖费 500 元；单位当月另外为承担其“五险一金”1200 元，则其当月应缴纳个人所得税_。（分数：2.00）A.93 元B.57 元C.44.4 元 D.38.5 元解析：解析 按政府规定缴纳的社会保险费可以在计算
25、个人所得税前扣除。被代扣的供暖费不得从应纳税所得额中扣除。 工资、薪金应纳税所得额=5400-260-120-40-3500=1480(元) 应缴纳个人所得税=14803%=44.4(元)。7.我国公民马某 2015 年 12 月取得工资 4500 元，年终奖 30000 元，则马某当月应缴纳的个人所得税为_。（分数：2.00）A.2925 元 B.2995 元C.6525 元D.6745 元解析：解析 工资、薪金应纳税额=(4500-3500)3%=30(元) 30000/12=2500(元)，适用 10%的个人所得税税率，速算扣除数 105 元。 年终奖应纳税额=3000010%-105=
26、2895(元) 共应纳个人所得税=30+2895=2925(元)。8.法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于 2015 年 3 月 1 日来华，工作时间为 9 个月，但其中 9 月份在我国境内工作天数为 18 天，其他月份均足月在我国工作。其工资由法方企业支付，月工资折合人民币 30000 元(塞米尔适用附加费用扣除标准)。塞米尔 9 月份在我国应缴纳个人所得税_。（分数：2.00）A.5295 元B.3177 元 C.2975 元D.2750 元解析：解析 塞米尔属于在我境内无住所，在一个纳税年度中在境内连续或累计居住超过 90 日(或 183日)但不满 1 年的
27、个人，其应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数)当月境内工作天数/当月天数 (1)应纳税所得额=30000-4800=25200(元) (2)应纳个人所得税=(2520025%-1005)1830=3177(元)。9.中国公民王先生在甲公司工作了 14 年，2016 年 1 月与甲公司解除聘用关系，取得一次性补偿收入150000 元。甲公司所在地上年职工平均工资为 28000 元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.950B.1060C.1140 D.1625解析：解析 王先生的补偿收入应缴纳个人所得税=(150000-280003)/12-35
28、0010%-10512=1140(元)。10.中国公民王先生 2015 年 2 月退休，每月领取退休工资 3200 元，4 月份被一家公司聘用，月工资 4600元。2015 年 4 月王先生应缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.0B.33 C.45D.65解析：解析 退休工资免征个人所得税；退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。王先生应缴纳个人所得税=(4600-3500)3%=33(元)。11.中国居民李某转让限售股取得收入 40000 元，不能提供完整真实的限售股原值凭证，则李某应纳个人所得税税额为_。（分数：2.00）A.8000 元B.6800 元 C.
29、6000 元D.5800 元解析：解析 如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的 15%核定限售股原值及合理税费。李某应缴纳个人所得税=40000(1-15%)20%=6800(元)。12.我国某居民于 2015 年 5 月 3 日取得工资收入 5000 元，稿酬收入 3000 元，他当即将稿酬收入中的1000 元通过国家机关捐赠给贫困地区(取得捐赠证明)，则其当月应纳个人所得税为_。（分数：2.00）A.175 元B.257 元C.260.6 元 D.338.4 元解析：解析 其捐赠扣除限额=(3000-800)30%=660
30、元)，稿酬应纳税所得额=3000-800-660=1540(元)，稿酬所得应纳个人所得税=154020%(1-30%)=215.6(元)。工资收入应纳个人所得税=(5000-3500)3%=45(元)；共纳个人所得税=215.6+45=260.6(元)。 注意捐赠扣除限额计算不是以总收入为基数，而是以扣除捐赠前的应纳税所得额为基数。13.2015 年 11 月，中国公民李某被中方企业委派到中外合资企业工作，派遣单位每月支付其基本工资2400 元；雇用单位每月支付其工资 8000 元。李某当月应汇总缴纳的个人所得税为_。（分数：2.00）A.825 元 B.235 元C.345 元D.605
31、元解析：解析 应纳个人所得税=(2400+8000-3500)20%-555=825(元)。14.个人股权转让相关协议签订后 5 个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关的报告主体是_。（分数：2.00）A.纳税人B.扣缴义务人 C.被投资企业D.原股东解析：解析 扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后 5 个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。15.某高校教师与民办大学签约，当年在业余时间为其讲授大学语文、应用文基础、古诗赏析三门课程，则关于其讲课费应纳个人所得税，下列说法正确的是_。（分数：2.00）A.课程结束时按三门课程分别计算B.合计全部收入一并计算C.按每个月取得
32、的收入计算 D.平均每个月收入计算解析：解析 劳务报酬所得，同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。16.2016 年 1 月，李某所在公司发放其工资 4000 元，另以 45 万元的价格向其出售一套 100 平方米的住房，房屋的市场价格为 90 万元，该住房系公司 2013 年以 51 万元的价格购置。李某 1 月份应缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.11460 B.21545C.96510D.132260解析：解析 李某工资部分应缴纳的个人所得税=(4000-3500)3%=15(元) 判断李某低价购房的差价部分适用税率：(510000-450000)/12=5000(
33、元)，适用 20%的税率，速算扣除数555 元。低价购房差价所得应缴纳个人所得税=(510000-450000)20%-555=11445(元) 则李某 1 月份共应缴纳个人所得税=11445+15=11460(元)。17.个体工商户研究开发新产品、新技术而购置一定价值的测试仪器和试验性装置的购置费准予在计算个人所得税应纳税所得额时直接扣除，该仪器、装置的单台价值是_。（分数：2.00）A.在 10 万元以下 B.在 12 万元以下C.在 15 万元以下D.在 20 万元以下解析：解析 个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在 10
34、万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除；单台价值在 10 万元以上(含 10 万元)的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。18.某演员 2016 年 2 月参加演出的税后出场费为 10000 元，则其应纳个人所得税为_。（分数：2.00）A.1600 元B.1800 元C.1904.76 元 D.2000 元解析：解析 参加演出的出场费为劳务报酬所得，首先应将不含税劳务报酬换算为应纳税所得额：应纳税所得额=10000(1-20%)84%=9523.81(元)；应纳个人所得税额=9523.8120%=1904.76(元)。19.某大学教授 2016 年 2 月编
35、写一本教材并出版，获得稿酬 5000 元。2016 年 3 月因追加印数取得稿酬300 元，当月还因给报社投稿获得稿酬 700 元。该教授上述行为应纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.560B.593.6 C.672D.960解析：解析 因追加印数而追加的稿酬应和原版稿酬合并为一次扣除费用计算纳税；报社稿酬单独作为一次收入，但其达不到纳税标准，因此不纳税。教授应纳个人所得税=(5000+300)(1-20%)20%(1-30%)=593.6(元)。20.中国公民王某 2015 年出版中篇小说一部，取得稿酬 5000 元；同年该小说在一家周刊上连载，取得稿酬 3000 元。王某 2015 年
36、应纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.896B.868 C.1280D.1008解析：解析 出版小说和连载收入应视为两次稿酬所得，应分别扣除费用计征税款： 出版稿酬应纳个人所得税=5000(1-20%)20%(1-30%)=560(元) 连载稿酬应纳个人所得税=(3000-800)20%(1-30%)=308(元) 合计应纳个人所得税=560+308=868(元)。21.下列所得中，以一个月内取得的收入为一次计算缴纳个人所得税的是_。（分数：2.00）A.财产转让所得B.稿酬所得C.利息所得D.财产租赁所得 解析：解析 财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次计算缴纳个人所得税。22.王某
37、于 2015 年 5 月购入某上市公司股票，2016 年 2 月从该上市公司分得红利 4000 元，2016 年 3 月将股票转让，则王某分得红利应纳个人所得税_。（分数：2.00）A.800 元B.640 元C.400 元 D.320 元解析：解析 个人投资者从上市公司取得的持股期限在 1 个月以上至 1 年(含 1 年)的股息、红利所得，暂减按 50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。应纳个人所得税=400050%20%=400(元)。23.合伙企业的投资者李某以企业资金为其家庭购买汽车和住房，则李某该财产购置支出应按_计征个人所得税。（分数：2.00）A.工资、薪金所
38、得B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得C.个体工商户的生产、经营所得 D.利息、股息、红利所得解析：解析 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。24.某股份合作制企业投资人王某在征得企业同意的情况下，用企业资金为自己购买住房，则王某取得该住房应按_计征个人所得税。（分数：2.00）A.工资、薪金所得B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得C.个体工商户的生产、经营所得D.利息、股息、
39、红利所得 解析：解析 个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。25.某股份公司投资人赵某 2015 年 3 月从该公司借款 5 万元用于其个人消费，到年底仍未归还。则赵某借用的该款项应按_计征个人所得税。（分数：2.00）A.工资、薪金所得B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得C.个体工商户的生产、经营所得D.利息、股息、红利所得 解析：解析 纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借
40、款，在该纳税年度终了后仍不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。26.个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是_。（分数：2.00）A.职工达到法定退休年龄每月取得的退休工资 4000 元B.职工领取的原提存的住房公积金 30000 元C.学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬 1500 元 D.个人单张有奖发票中奖 800 元解析：解析 个人达到法定退休年龄取得的退休工资免征个人所得税；个人领取原提存的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费，免予征收个人所得税；对个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 800 元的(含
41、 800 元)的，暂免征收个人所得税，超过 800 元的，全额征收个人所得税。27.下列所得中，免征个人所得税的是_。（分数：2.00）A.年终加薪B.拍卖本人文字作品手稿原件的收入C.个人取得的保险赔款 D.从投资管理公司取得的派息分红解析：解析 A 选项属于工资、薪金所得；B 选项属于特许权使用费所得；D 选项属于利息、股息、红利所得；上述各项都应缴纳个人所得税。28.下列各项中，不适用代扣代缴方式缴纳个人所得税的项目是_。（分数：2.00）A.对企业单位承包经营所得B.对事业单位承租经营所得C.财产租赁所得D.个体工商户生产经营所得 解析：解析 税法规定的代扣代缴项目包括对企事业单位的承
42、包经营、承租经营所得和财产租赁所得。29.中国公民王某于 2015 年 1 月起以 5 万元的资金持有深圳证券交易所的某境内上市公司的股票 10000 股。2016 年 2 月，该上市公司宣布实施每股 0.6 元的分红决定，王某在 3 月将上述股票以 6.2 万元的价格转让，王某上述行为应缴纳个人所得税_。（分数：2.00）A.0 B.600 元C.2000 元D.2500 元解析：解析 王某转让上市公司股票的行为暂不缴纳个人所得税；获得分红的股息、红利所得，持股期限超过 1 年的，暂免征收个人所得税。30.个人转让已购经济适用房在转让前实际发生的装修费用，符合规定的，可在房屋原值_的比例内扣
43、除。（分数：2.00）A.5%B.10%C.15% D.20%解析：解析 个人转让已购公有住房、经济适用房，符合规定的，住房装修费用的最高扣除限额为房屋原值的 15%。31.个人转让已购商品房在转让前实际发生的装修费用，符合规定的，可在房屋原值_的比例内扣除。（分数：2.00）A.5%B.10% C.15%D.20%解析：解析 个人转让已购商品房，符合规定的，住房装修费用的最高扣除限额为房屋原值的 10%。32.个人拍卖非海外回流文物时，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按_计算缴纳个人所得税。（分数：2.00）A.转让收入额和 20%的税率B.转让收入额
44、和 10%征收率C.转让收入额和 3%征收率 D.转让收入额和 2%征收率解析：解析 个人财产拍卖时，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额和 3%征收率计算缴纳个人所得税。33.某人有一件拍卖品经文物部门认定是海外回流文物，进行拍卖时取得拍卖收入 10 万元，不能提供合法、准确、完整的财产原值凭证。则其应缴纳个人所得税为_。（分数：2.00）A.0B.0.2 万元 C.0.3 万元D.1 万元解析：解析 纳税人进行财产拍卖时，如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的
45、2%征收率计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税=102%=0.2(万元)。34.年所得 12 万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照规定，于纳税年度终了后_内，向主管税务机关办理个人所得税的纳税申报。（分数：2.00）A.1 个月B.2 个月C.3 个月 D.4 个月解析：解析 年所得 12 万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照规定，于纳税年度终了后 3 个月内向主管税务机关办理纳税申报。35.2016 年 3 月，公务员刘某因机构调整、健康状况以及 30 年工龄等因素，符合提前退休的条件，提前15 个月退休。刘某当月领取
46、最后一个月任职工资收入 3400 元，取得按照统一标准发放的一次性补偿60000 元，则刘某当月应纳个人所得税_。（分数：2.00）A.0B.225 元 C.865 元D.1797 元解析：解析 最后一个月任职工资要与提前退休一次性补助分别计算个人所得税，由于最后一个月工资未达到 3500 元的费用扣除标准，不需缴纳人个所得税。刘某当月提前退休补助应纳个人所得税=(60000/15-3500)3%15=(4000-3500)3%15=225(元)。36.2016 年 1 月方某接受朋友李某赠与的房产，该赠与行为手续齐全、合法，赠与合同上注明该房产原值36 万元，方某支付相关税费 2.5 万元。
47、经税务机关评估，该房产市场价格为 35 万元。方某获赠房产应缴纳个人所得税_万元。（分数：2.00）A.2B.6.7 C.7D.6.5解析：解析 对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。方某获赠房产应缴纳个人所得税=(36-2.5)20%=6.7(万元)。37.2015 年中国公民张某将其一项专利权转让给 A 国一家企业，取得转让收入 120000 元，在 A 国按 A 国税法缴纳了个人所得税 15000 元；同年在 A 国提供劳务，取得劳务报酬 200000 元，在 A 国按 A 国税法缴纳了个人所得
48、税 55000 元。2015 年张某应就来源于 A 国所得在国内缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.2800B.4200C.6200 D.7000解析：解析 转让专利权抵免限额=120000(1-20%)20%=19200(元)；提供劳务抵免限额=200000(1-20%)40%-7000=57000(元)；在 A 国抵免限额=19200+57000=76200(元)，在 A 国实际缴纳税款=15000+55000=70000(元)，共应在我国缴纳个人所得税=76200-70000=6200(元)。38.甲企业原账面资产总额 5000 万元，负债 2000 万元，所有者权益 3000 万
