1、注册会计师税法-117 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：30.00)1.某金融企业从事债券买卖业务，2015 年 12 月购入 A、B 两种债券，A 债券购入价 50 万元，B 债券购入价 80 万元，另支付相关费用和税金 1.3 万元；当月又将债券卖出，A 债券售出价 65 万元，B 债券售出价75 万元，卖出时已扣除支付的相关费用和税金 1 万元。该金融企业当月应纳营业税为_元。（分数：1.50）A.1185B.5000C.5500D.640002.知识产权事务所取得的下列收入中，应当缴纳营业税的是_。（分数：1.50）A.专利文献
2、翻译收入B.专利文书写作培训收入C.专利检索服务取得的收入D.对专利战略分析、制定和实施方案的制作收入3.某房地产公司自行建筑商品房出售，2015 年 8 月有关经济业务如下：建造职工住宅一栋，建造成本为485 万元；当月因某种原因将该栋职工住宅出售，取得收入 800 万元；出租施工机械，取得租金收入 10万元。该公司物业部收取物业费 200 万元，其中代业主支付的水、电、燃气费共计 100 万元。该省规定的成本利润率为 20%。则该公司 2015 年 8 月份应纳营业税为_万元。（分数：1.50）A.68.5B.58.5C.63.5D.72.54.某境外母公司为其在我国境内子公司提供担保，收
3、取担保费 100 万元。该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的营业税为_。（分数：1.50）A.0B.3 万元C.5 万元D.10 万元5.某建筑公司将自建的一栋住宅楼对外销售，取得销售收入 650 万元，代收住房专项维修基金 50 万元；该住宅楼的建筑成本 500 万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15%，该公司营业税应纳税额为_万元。（分数：1.50）A.30.25B.48.03C.58.34D.50.286.某快递公司取得的下列收入中，应按 5%税率计算缴纳营业税的是_。（分数：1.50）A.同城快递月饼一盒，收取快递费 10 元B.异地快递一跑步机并代供货商收款，取得代收
4、款手续费 20 元C.向一加盟商提供递送网络服务并销售快递单，取得收入 1 万元D.受托快递一电脑显示屏，除快递费外，另收取木框包装劳务费 50 元7.下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是_。（分数：1.50）A.保险公司办理初保业务，以向被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额D.金融经纪业务以手续费(佣金)类的全部收入为营业额8.某保险公司 2015 年 4 月以境内标的物为保险标的取得保费收入 1000 万元，其中分给境外再保险人的分保费用 200
5、 万元。另外取得摊回分保费用 50 万元，取得追偿款 30 万元。则该公司 4 月应缴纳的营业税为_。（分数：1.50）A.36 万元B.37.5 万元C.40 万元D.50 万元9.某娱乐城当月取得娱乐业服务收入 200000 元(当地规定税率为 20%)，同时购买了 2 台税控收款机，一台取得增值税专用发票，注明税额 3400 元，一台取得普通发票，注明价款 2000 元，则当期应纳营业税额是_元。（分数：1.50）A.36209.4B.36309.4C.36409.4D.36509.410.下列各项股票交易的差价中，需要缴纳营业税的是_。（分数：1.50）A.香港某公司通过沪港通买卖沪市
6、股票的差价B.内地企业通过沪港通买卖香港股票的差价C.香港人黄某通过沪港通买卖沪市股票D.内地房地产企业买卖内地股票11.下列各项经营行为所取得的收入中，不征或免征营业税的是_。（分数：1.50）A.境内某旅游公司从境内组团到境外旅游取得的收入B.美国某银行从中国某企业取得的利息收入C.在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入D.国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入12.某物业管理公司负责某商场的物业管理，该公司 2015 年 7 月份共向商场收取费用 100 万元，其中：清洁费 45 万元、绿化费 25 万元、代商场支付电费 20 万元、水费 10 万元。该物业公司 7 月份应交营业
7、税_。（分数：1.50）A.2.5 万元B.2.75 万元C.3.5 万元D.5 万元13.某单位在合并重组中，将 10 年前购置的办公楼一并转让，正确的税务处理方法是_。（分数：1.50）A.按照办公楼评估价格缴纳营业税B.按照办公楼评估价格扣除购置原价缴纳营业税C.不缴纳营业税D.由税务机关核定征收营业税或增值税14.下列关于营业税计税依据说法，不正确的是_。（分数：1.50）A.教育部考试中心以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额B.个人销售购置的房屋，一律以全部收入减去购置原价后的余额计缴营业税C.拍卖行取得的全部手续费收入计缴营业税D.初保业务以向被保险人收取的全部保
8、费计缴营业税15.下列关于营业税纳税地点的说法中，正确的是_。（分数：1.50）A.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.文艺单位提供演出劳务，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税C.纳税人出租房屋，应向其机构所在地申报纳税D.纳税人在境内提供建筑劳务，应向劳务发生地申报纳税16.某歌舞厅 2015 年 8 月门票收入 50 万元，台位费收入 20 万元，歌舞厅内设非独立核算柜台，销售烟、酒、饮料收入 18 万元，小食品 5 万元。当地规定的歌舞厅营业税税率为 20%。该歌舞厅 8 月份应纳营业税为_万元。（分数：1.50）A.4.55B.15.15C.17.6D.1
9、8.617.根据营业税相关规定，下列说法正确的是_。（分数：1.50）A.计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用、政府性基金B.计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用、行政事业性收费C.纳税人如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除D.纳税人的营业额计算缴纳营业税后发生退款的，应直接减除当期营业额18.某银行 2015 年第三季度买卖企业债券出现负差 55 万元；第四季度购买企业债券共支付 564 万元，其中包括各种税费 0.7 万元；第四季度转让企业债券取得收入
10、 690 万元(未扣除税费)，在转让企业债券过程中，支付各种税费 1.1 万元。该银行第四季度上述业务应纳营业税税额_万元。（分数：1.50）A.3.53B.3.55C.3.59D.6.319.下列有关营业税税目的说法，正确的是_。（分数：1.50）A.出租土地使用权适用“转让无形资产”税目B.出租包装物适用“服务业租赁业”税目C.转让土地使用权适用“服务业租赁业”税目D.销售货物时向购买方收取的包装物租金适用“服务业租赁业”税目20.某证券公司 2015 年 7 月以 8 元/股的价格购进 A 股票 50000 股，购入过程中发生各种费用 800 元；10月将上述股票以 13 元/股的价格全
11、部出售，卖出过程中发生税费 1950 元；10 月取得客户佣金收入6000000 元，另代收证券交易监管费 8000 元。该证券公司 10 月应缴纳营业税_元。（分数：1.50）A.312442.50B.312500.00C.312842.50D.312900.00二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)21.李某受托代办车辆维修和车检手续过程中发生的下列费用，其收取方应缴纳营业税的有_。（分数：2.00）A.李某收取的代办费B.维修厂收取的维修费C.保险公司收取的保险费D.交管部门收取的交通违规罚款22.下列收入中，应按金融保险业税目计算缴纳营业税的有_。（分数：2.00）A.银行取
12、得的逾期贷款罚息收入B.银行取得的同业拆借利息收入C.企业委托银行贷款取得的利息收入D.银行经办委托贷款业务取得的手续费收入23.某境内公司发生如下业务所取得的收入中，应缴纳营业税的有_。（分数：2.00）A.为境外某公司提供技术咨询服务B.将一项土地使用权转让给境内其他公司C.将位于境外的不动产转让给境内另一公司D.将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处24.某餐饮中心 2015 年 12 月取得餐饮收入 50 万元、啤酒消费 15 万元，其中现场酿制啤酒 12.5 吨，价值10 万元；当月购进啤酒取得的增值税专用发票注明的价款为 3 万元。该啤酒消费税税率为 220 元/吨，下列关于
13、餐饮中心税务处理的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.应缴纳增值税 3400 元B.应缴纳消费税 2750 元C.应缴纳营业税 32500 元D.应缴纳城市维护建设税 2275 元25.下列各项中，属于金融企业买卖债券营业税计税依据影响因素的有_。（分数：2.00）A.债券买入价及卖出价B.债券买卖时支付的税费C.债券持有期间取得的利息D.债券持有期间应收未收的利息26.下列代理服务中，属于营业税征税范围的是_。（分数：2.00）A.考试报名代理B.报税代理C.代售火车票D.邮政代理27.下列各项中，不需要在我国缴纳营业税的有_。（分数：2.00）A.境内中医医院到境外提供中医针灸服务B
14、境外保险公司为境内的机器设备提供保险C.境内文物公司承接海外文物修复D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权28.根据营业税法律制度的规定，下列各项涉及不动产的业务中，应当缴纳营业税的有_。（分数：2.00）A.销售房产B.转让土地使用权C.以房产投资入股D.出租场地29.下列各项中，应按“服务业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有_。（分数：2.00）A.在旅游景点经营索道取得收入B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入D.歌舞厅提供的餐饮服务收入30.下列关于金融保险业的营业税计税依据的表述，正确的有_。（分数：2.00）A.典当业销售死当
15、物品的全部收入额为营业额B.融资租赁业务，以向承租人收取的全部价款和价外费用为营业额C.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额D.我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额31.下列各项中，以收到预收款的当天为营业税纳税义务发生时间的有_。（分数：2.00）A.转让土地使用权B.销售不动产C.提供建筑业劳务D.出租有形动产32.关于营业税的征收规定，以下说法正确的有_。（分数：2.00）A.单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收
16、入，应照章征收营业税C.个人转让自用住房按 5%的税率征收营业税D.QFII 委托境内公司在我国从事证券买卖业务按差价收入征收营业税三、计算问答题(总题数：4，分数：46.00)某啤酒屋 2015 年 6 月啤酒节期间发生业务如下： (1)店堂点餐消费收入 400 000 元，含销售瓶装啤酒 2 吨收入 50000 元、用自有设备现酿啤酒 0.5 吨收入20000 元。 (2)KTV 包房取得收入 150000 元，含观看通宵球赛包房收入 80000 元、零食收入 40000 元、瓶装啤酒 1 吨收入 30000 元。 (3)打包外卖餐饮收入 100000 元，含销售听装啤酒 0.2 吨收入
17、6000 元。 (4)当月外购食材 200000 元，其中部分取得增值税专用发票，注明价款 80000 元、税额 13600 元，无法区分食材的具体用途。 (其他相关资料：啤酒的消费税税率为 250 元/吨，娱乐业营业税税率 20%，啤酒屋按增值税小规模纳税人缴纳相关增值税。) 要求：根据上述材料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。（分数：12.00）(1).计算啤酒屋应缴纳的服务业营业税。（分数：3.00）_(2).计算啤酒屋应缴纳的娱乐业营业税。（分数：3.00）_(3).计算啤酒屋应缴纳的消费税。（分数：3.00）_(4).计算啤酒屋应缴纳的增值税。（分数：3.00）_某市一民营客运
18、公司组织优秀员工 50 人赴深港五日游，公司用自有客车将他们送至深圳某口岸，然后委托可从事跨境业务的深圳甲旅游公司承接后面的行程，按每人 8000 元共支付给甲旅游公司旅游费 40 万元。甲公司发生的支出如下： (1)向深圳乙车行租赁了两辆拥有深港两地运营牌照的大巴用于在香港的运输，均由乙车行配备司机，共支付 10 万元。 (2)支付给香港旅游公司在香港接团费用 9 万元。 (3)支付深圳门票费 4 万元、食宿费 5 万元、购买旅游保险 2 万元、导游工资 2 万元。 (其他相关资料：客运公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票价为每人 200 元，所有经营主体非小规模纳税人，当月无可抵
19、扣进项税额。) 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：12.00）(1).计算甲旅游公司取得旅游收入应缴纳的营业税，并请说明其计税依据确定的理由。（分数：3.00）_(2).计算业务(2)乙车行取得的租车收入是否需要缴纳增值税或营业税?请说明理由。如需要，请计算其应纳税额。（分数：3.00）_(3).该民营客运公司用自有客车将员工运送至深圳口岸是否需要缴纳增值税或营业税?请说明理由。如需要，请计算其应纳税额。（分数：3.00）_(4).甲旅游公司在计算缴纳营业税时就其境外支付的可扣除部分，应向主管税务机关提交何种材料?若税务机关有疑义，还应补充提交何种材料?（分数
20、3.00）_某餐饮企业 2015 年 6 月发生如下业务： (1)实现营业收入 800 万元，其中包括顾客现场消费餐饮营业收入 500 万元、熟食外卖收入 30 万元、内设卡拉 OK 厅营业收入 270 万元。 (2)因该企业位置优越，某广告公司在其临街墙壁上悬挂广告牌，从广告公司取得收入 10 万元。 (3)该企业曾投资 500 万元参与设立一家公司，约定每年收取固定收益 40 万元、半年结算一次，当月收到20 万元。 (4)转让一栋房产，该房产是若干年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是 650 万元。此次售价800 万元，包含购置房屋后安装的空调设备折合 10 万元。空调设备与房屋
21、单独核算。 (5)授权境外某中餐馆使用其字号，当月取得特许权使用费收入 20 万元。 (其他相关资料：当地政府规定的娱乐业营业税税率为 20%。) 根据上述资料，回答问题：（分数：10.00）(1).计算业务(1)营业收入应缴纳的营业税。（分数：2.00）_(2).计算业务(2)取得的收入应缴纳的营业税。（分数：2.00）_(3).计算业务(3)取得的固定收益应缴纳的营业税。（分数：2.00）_(4).计算业务(4)转让房产应缴纳的营业税。（分数：2.00）_(5).计算业务(5)取得的特许权使用费应缴纳的营业税(现在营改增)（分数：2.00）_2015 年 10 月的一个周末，小明和他父母一
22、起，到一海岛度假村作自驾游。行程中发生以下开销： (1)周六清早，他们先到汽车维修中心取回已做完保养的自家车，支付更换刹车片费用 300 元，支付清洗油路费用 200 元；又顺道到维修中心附设独立核算的洗车行洗车，支付洗车费 20 元。 (2)出城上高速时，一家人先到高速公路服务站餐饮部用早餐，合计花费 100 元，另支付 50 元购得一箱矿泉水放入后备厢。 (3)出高速时，支付高速公路通行费 80 元。 (4)出高速后即是码头，自家车不准上海岛，只得支付 20 元寄存在码头停车场，该停车场由一失去左臂的退伍军人自营管理。 (5)顾客可从码头坐轮渡到海岛，往返每人 50 元，也可乘坐海岛旅游公
23、司提供的旅游快艇到海岛，往返每人 100 元。在小明的坚持下，他妈陪小明坐了快艇，他爸独自坐轮渡，一家人最后在海岛上会合。 (其他相关资料：不考虑起征点因素，考虑“营业税改征增值税”因素。所有增值税涉及的单位均为小规模纳税人。) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：12.00）(1).计算汽车维修中心及洗车行取得的收入应缴纳的增值税或营业税。（分数：2.00）_(2).计算高速公路服务站餐饮部取得的收入应缴纳的营业税。（分数：2.00）_(3).计算高速公路通行费收入应缴纳的营业税。（分数：2.00）_(4).计算停车场收入应缴纳的营业税。（分数：2.00
24、5).计算轮渡收入应缴纳的增值税或营业税。（分数：2.00）_(6).计算旅游快艇收入应缴纳的增值税或营业税。（分数：2.00）_注册会计师税法-117 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：30.00)1.某金融企业从事债券买卖业务，2015 年 12 月购入 A、B 两种债券，A 债券购入价 50 万元，B 债券购入价 80 万元，另支付相关费用和税金 1.3 万元；当月又将债券卖出，A 债券售出价 65 万元，B 债券售出价75 万元，卖出时已扣除支付的相关费用和税金 1 万元。该金融企业当月应纳营业税为_元。（分数：1.50）A.
25、1185B.5000C.5500 D.64000解析：解析 外汇、有价证券等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。买入价是指购进原价，不包括购进债券过程中支付的各种费用和税金。应纳营业税=(65-50)+(75-80)+15%=0.55(万元)=5500(元)。2.知识产权事务所取得的下列收入中，应当缴纳营业税的是_。（分数：1.50）A.专利文献翻译收入B.专利文书写作培训收入 C.专利检索服务取得的收入D.对专利战略分析、制定和实施方案的制作收入解析：解析 本题考核增值税和营业税的征税范围问题。选项 A，专利文献翻
26、译收入按照“鉴证咨询服务”征收增值税；选项 C，专利检索服务取得的收入按照“文化创意服务”征收增值税；选项 D，对专利战略分析、制定和实施方案的制作收入照“文化创意服务”征收增值税。3.某房地产公司自行建筑商品房出售，2015 年 8 月有关经济业务如下：建造职工住宅一栋，建造成本为485 万元；当月因某种原因将该栋职工住宅出售，取得收入 800 万元；出租施工机械，取得租金收入 10万元。该公司物业部收取物业费 200 万元，其中代业主支付的水、电、燃气费共计 100 万元。该省规定的成本利润率为 20%。则该公司 2015 年 8 月份应纳营业税为_万元。（分数：1.50）A.68.5B.
27、58.5C.63.5 D.72.5解析：解析 自建后对外出售要缴纳两道营业税，首先按照“建筑业”征税，然后按照“销售不动产”征税，所以，出售自建住宅应纳营业税=485(1+20%)(1-3%)3%+8005%=58(万元)。出租施工机械租金收入应纳营业税=105%=0.5(万元)。物业收入的计税依据为收取物业费减去代业主支付的水、电、燃气费的余额，其应纳营业税=(200-100)5%=5(万元)。8 月份应纳营业税=58+0.5+5=63.5(万元)。4.某境外母公司为其在我国境内子公司提供担保，收取担保费 100 万元。该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的营业税为_。（分数：1.50）A.0
28、B.3 万元C.5 万元 D.10 万元解析：解析 担保费应按服务业税目，税率 5%计征营业税。该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的营业税=1005%=5(万元)。5.某建筑公司将自建的一栋住宅楼对外销售，取得销售收入 650 万元，代收住房专项维修基金 50 万元；该住宅楼的建筑成本 500 万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15%，该公司营业税应纳税额为_万元。（分数：1.50）A.30.25B.48.03C.58.34D.50.28 解析：解析 自建住宅楼对外销售，应缴建筑业及销售不动产营业税，建筑业营业税应按组价计算，销售不动产应计算销售不动产营业税。应缴纳的营业税=5
29、00(1+15%)(1-3%)3%+6505%=50.28(万元)。6.某快递公司取得的下列收入中，应按 5%税率计算缴纳营业税的是_。（分数：1.50）A.同城快递月饼一盒，收取快递费 10 元B.异地快递一跑步机并代供货商收款，取得代收款手续费 20 元 C.向一加盟商提供递送网络服务并销售快递单，取得收入 1 万元D.受托快递一电脑显示屏，除快递费外，另收取木框包装劳务费 50 元解析：解析 选项 A、C、D，属于营改增交增值税项目。7.下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是_。（分数：1.50）A.保险公司办理初保业务，以向被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额 B.金
30、融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额D.金融经纪业务以手续费(佣金)类的全部收入为营业额解析：解析 保险公司办理初保业务，应该以收取的全部保费为营业额。8.某保险公司 2015 年 4 月以境内标的物为保险标的取得保费收入 1000 万元，其中分给境外再保险人的分保费用 200 万元。另外取得摊回分保费用 50 万元，取得追偿款 30 万元。则该公司 4 月应缴纳的营业税为_。（分数：1.50）A.36 万元B.37.5 万元C.40 万元 D.50 万元解析：解析 中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标
31、的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。保险公司的摊回分保费用不征营业税。保险企业取得的追偿款不征收营业税。 应缴纳的营业税=(1000-200)5%=40(万元)9.某娱乐城当月取得娱乐业服务收入 200000 元(当地规定税率为 20%)，同时购买了 2 台税控收款机，一台取得增值税专用发票，注明税额 3400 元，一台取得普通发票，注明价款 2000 元，则当期应纳营业税额是_元。（分数：1.50）A.36209.4B.36309.4 C.36409.4D.36509.4解析：解析 当期应纳营业税额=20000020%-3400-20
32、00(1+17%)17%=36309.4(元)。10.下列各项股票交易的差价中，需要缴纳营业税的是_。（分数：1.50）A.香港某公司通过沪港通买卖沪市股票的差价B.内地企业通过沪港通买卖香港股票的差价C.香港人黄某通过沪港通买卖沪市股票D.内地房地产企业买卖内地股票 解析：解析 对香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上交所上市 A 股取得的差价；对内地单位投资者、个人投资者通过沪港通买卖香港联交所上市股票取得的差价。都是营业税的免税项目。11.下列各项经营行为所取得的收入中，不征或免征营业税的是_。（分数：1.50）A.境内某旅游公司从境内组团到境外旅游取得的收入B.美国某银行从中
33、国某企业取得的利息收入C.在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入D.国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入 解析：解析 选项 A，境内某旅游公司从境内组团到境外旅游取得的收入，属于境内旅游劳务。选项 D，境内保险机构为出口业务提供保险，不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征收营业税。12.某物业管理公司负责某商场的物业管理，该公司 2015 年 7 月份共向商场收取费用 100 万元，其中：清洁费 45 万元、绿化费 25 万元、代商场支付电费 20 万元、水费 10 万元。该物业公司 7 月份应交营业税_。（分数：1.50）A.2.5 万元B.2.75 万元C.3.5 万元 D.5
34、万元解析：解析 物业公司代商场支付的水电费是免交营业税的，所以物业公司应交的营业税是(45+25)5%=3.5(万元)。13.某单位在合并重组中，将 10 年前购置的办公楼一并转让，正确的税务处理方法是_。（分数：1.50）A.按照办公楼评估价格缴纳营业税B.按照办公楼评估价格扣除购置原价缴纳营业税C.不缴纳营业税 D.由税务机关核定征收营业税或增值税解析：解析 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税；涉及的不动产转让，不征收营业税。14.下列关于营业税计税依据
35、说法，不正确的是_。（分数：1.50）A.教育部考试中心以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额B.个人销售购置的房屋，一律以全部收入减去购置原价后的余额计缴营业税 C.拍卖行取得的全部手续费收入计缴营业税D.初保业务以向被保险人收取的全部保费计缴营业税解析：解析 选项 B，个人销售购置的房屋，是否缴纳营业税、计税营业额确定要根据销售的房屋购置时间、房屋性质决定，不能一概而论。15.下列关于营业税纳税地点的说法中，正确的是_。（分数：1.50）A.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.文艺单位提供演出劳务，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 C.纳税人
36、出租房屋，应向其机构所在地申报纳税D.纳税人在境内提供建筑劳务，应向劳务发生地申报纳税解析：解析 纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人出租房屋，应在不动产所在地申报纳税；纳税人提供建筑劳务，一般应向劳务发生地申报纳税。16.某歌舞厅 2015 年 8 月门票收入 50 万元，台位费收入 20 万元，歌舞厅内设非独立核算柜台，销售烟、酒、饮料收入 18 万元，小食品 5 万元。当地规定的歌舞厅营业税税率为 20%。该歌舞厅 8 月份应纳营业税为_万元。（分数：1.50）A.4.55B.15.15C.17.6D.18.6 解析：解析 娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全
37、部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。该歌舞厅 8 月份应纳营业税=(50+20+18+5)20%=18.6(万元)。17.根据营业税相关规定，下列说法正确的是_。（分数：1.50）A.计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用、政府性基金B.计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用、行政事业性收费C.纳税人如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除 D.纳税人的营业额计算缴纳营业税后发生退款的，应直
38、接减除当期营业额解析：解析 选项 A、B，营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。选项 C，纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。选项 D，纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。18.某银行 2015 年第三季度买卖企业债券出现负差 55 万元；第四季度购买企业债券共支付 564 万元，其中包括各种税费 0.7 万元；第四季度转
39、让企业债券取得收入 690 万元(未扣除税费)，在转让企业债券过程中，支付各种税费 1.1 万元。该银行第四季度上述业务应纳营业税税额_万元。（分数：1.50）A.3.53B.3.55C.3.59 D.6.3解析：解析 外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，即营业额=卖出价-买入价。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金；买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金。自 2013 年 12 月 1 日起，纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分，统一归为“金融商品”，不同品种金融商品买卖出现的正负
40、差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。若相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但在年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。因此该银行第四季度上述业务应纳营业税税额=690-(564-0.7)-555%=3.59(万元)。19.下列有关营业税税目的说法，正确的是_。（分数：1.50）A.出租土地使用权适用“转让无形资产”税目B.出租包装物适用“服务业租赁业”税目 C.转让土地使用权适用“服务业租赁业”税目D.销售货物时向购买方收取的包装物租金适用“服务业租赁业”税目解析：解析 选项 A，出租土地使用权适用“服务业租赁业”税目；选项 C，转让土地使用权适
41、用“转让无形资产”税目；选项 D，销售货物时向购买方收取的包装物租金属于增值税价外费用。20.某证券公司 2015 年 7 月以 8 元/股的价格购进 A 股票 50000 股，购入过程中发生各种费用 800 元；10月将上述股票以 13 元/股的价格全部出售，卖出过程中发生税费 1950 元；10 月取得客户佣金收入6000000 元，另代收证券交易监管费 8000 元。该证券公司 10 月应缴纳营业税_元。（分数：1.50）A.312442.50B.312500.00 C.312842.50D.312900.00解析：解析 外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，营业额=卖出价-买入价，其
42、中均不包括发生的相关费用和税金。金融经济业务和其他业务的营业额为收取的佣金全额。所以，应纳营业税=(13-8)50000+60000005%=312500(元)。二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)21.李某受托代办车辆维修和车检手续过程中发生的下列费用，其收取方应缴纳营业税的有_。（分数：2.00）A.李某收取的代办费 B.维修厂收取的维修费C.保险公司收取的保险费 D.交管部门收取的交通违规罚款解析：解析 选项 B，维修厂收取的维修费属于增值税征税范围，应缴纳增值税；选项 D，交管部门收取的交通违规罚款，不缴纳营业税。22.下列收入中，应按金融保险业税目计算缴纳营业税的有_。（
43、分数：2.00）A.银行取得的逾期贷款罚息收入 B.银行取得的同业拆借利息收入C.企业委托银行贷款取得的利息收入 D.银行经办委托贷款业务取得的手续费收入 解析：解析 金融机构往来业务暂不征收营业税。金融机构往来是指金融企业联行、金融企业与中国人民银行及同业之间的资金往来业务取得的利息收入，不包括相互之间提供的服务。23.某境内公司发生如下业务所取得的收入中，应缴纳营业税的有_。（分数：2.00）A.为境外某公司提供技术咨询服务B.将一项土地使用权转让给境内其他公司 C.将位于境外的不动产转让给境内另一公司D.将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处 解析：解析 选项 A，属于营改增的范围；选项 C，不属于营业税的征税范围。24
