1、注册会计师税法-127 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：100.00)1.某居民企业 2015年度取得营业收入总额 3000万元，发生营业成本 1800万元、财务费用 150万元、管理费用 400万元(其中业务招待费 100万元)、销售费用 300万元、营业税 200万元、城市维护建设税 14万元、教育费附加 6万元，“营业外支出”账户中列支对子公司的赞助支出 7万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠 25万元，预缴所得税 20万元已计入所得税费用，该企业在计算 2015年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是_万元。（分数：
2、2.50）A.22.8B.25.8C.11.76D.18.762.下列各项中，不得从应纳税所得额中扣除的是_。（分数：2.50）A.转让财产损失B.生产性生物资产折旧费C.为投资者或者职工支付的商业保险费D.企业缴纳的财产保险3.A企业属于 B企业全资子公司，A 企业注册资本 2000万元，2015 年 A企业发生财务费用 800万元，其中向 B企业借款 5000万元、支付的利息费用 300万元，其余为向金融机构借款利息。已知向关联企业借款的年利息率为 6%，金融机构同期贷款利率为 4%。则 A企业税前准予扣除的财务费用为_万元。（分数：2.50）A.660B.800C.620D.5804.企
3、业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是_。（分数：2.50）A.将资产用于股息分配B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总机构转移至分支机构D.将资产用途由自用转为经营性租赁5.根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是_。（分数：2.50）A.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧B.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧C.畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过 3年D.通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础6.甲投资公司 2012年 10月将 2400万元投资于未公开上市的乙公
4、司，取得乙公司 40%的股权。2015 年 5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回 4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为 600万元，累计盈余公积为 400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为_。（分数：2.50）A.0万元B.400万元C.1200万元D.1600万元7.企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是_。（分数：2.50）A.花卉种植B.蔬菜种植C.海水养殖D.内陆养殖8.下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是_。（分数：2.50）A.向投资者支付的股息B.合理的劳动保护支出C.为投资者支付的商业保险费D.内设营业机构之间
5、支付的租金9.在我国境内设立机构场所的某非居民企业，会计账簿设置不健全，不能正确核算收入总额，但能正确地核算成本费用，账簿上记载 2015年的成本费用是 70万元，税务机关决定采用核定征收的办法征收企业所得税，税务机关核定的利润率是 30%，该企业应缴纳企业所得税额是_万元。（分数：2.50）A.7.5B.17.5C.21D.910.根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的是_。（分数：2.50）A.企业转让股权收入，应于转让协议生效时，确认收入的实现B.被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，作为投资方企业的股息、红利收入C.租赁合同规定的租赁期限跨年度的，且租金提前一次性支付
6、的，出租人要一次性确认收入D.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入为免税收入11.在中国境内设立机构场所的某非居民企业，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额 75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为 20%，营业税税率为 5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为_万元。（分数：2.50）A.2.5B.10C.5D.2012.根据企业所得税法的规定，下列项目中，允许在应纳税所得额中扣除的是_。（分数：2.50）A.子公司以管理费名义支付给母公司的费用B.税务机关处以的罚款C.非正常损失有赔偿的部分D.企业之间支付的
7、租金13.境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2015 年取得境内甲公司支付的贷款利息收入 1000万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入 80万元，该项财产净值为 60万元。2015 年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税_万元。（分数：2.50）A.102B.104C.122D.12714.下列各项中，不需要缴纳企业所得税的是_。（分数：2.50）A.将自产货物用于职工福利B.将自产货物用于对外捐赠C.将自产的空调留作自用D.将自产的货物抵偿债务15.下列属于企业所得税的视同销售收入的是_。（分数：2.50）A.房地产企业将开发房产转作办公使用B.钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程C
8、某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠D.工业企业将产品用于分支机构的移送16.某居民企业，2015 年计入成本、费用的实发工资总额为 300万元，拨缴职工工会经费 5万元并取得专用缴款书，支出职工福利费 45万元、职工教育经费 15万元，该企业 2015年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为_万元。（分数：2.50）A.310B.349.84C.394.84D.354.517.下列关于居民企业和非居民企业的说法，不符合企业所得税法的规定的是_。（分数：2.50）A.企业分为居民企业和非居民企业B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税C.非居民企业在中国境
9、内设立机构、场所，应当就其来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税18.按照企业所得税法的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是_。（分数：2.50）A.固定资产减值准备B.被没收财物的损失C.遭到飓风袭击的存货毁损D.税收滞纳金19.某烟草公司 2015年度取得生产经营收入总额 3000万元，发生销售成本 2200万元、转让固定资产收益150万元，发生财务费用 100万元，管理费用 400万元(其中含业务招待费用 15万元，销售费用 200万元(其中烟草广告费和业务宣传费
10、 85万元)，营业税金及附加 123.4万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款 7万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐款 20万元。该企业在计算 2015年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是_万元。（分数：2.50）A.8.05B.11.95C.14.35D.2020.根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理不正确的是_。（分数：2.50）A.生产性生物资产不可以确定预计净残值，应全额计提折旧B.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除C.企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固
11、定资产预计尚可使用年限分期摊销21.我国境内新办软件生产企业经认定后，从_起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。（分数：2.50）A.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度B.办理税务登记年度C.获利年度D.领取营业执照年度22.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是_。（分数：2.50）A.纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额B.纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，准予直接计入当期损益C.企业对外投资期间，投资资产的成本允许在计算所得税时扣除D.通过捐赠取得无形资产，以该资产公允价值作为计税基础23.甲服装生产企业 2015年 5月
12、与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的服装抵偿所欠乙公司一年前发生的债务 150万元，该服装成本 100万元，市场价值 120万元。另外甲企业库存衣服因火灾发生损失，账面成本为 5万元，其中外购原材料成本 3万元。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税是_万元。（分数：2.50）A.6.02B.6.15C.3.62D.7.424.企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的_，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以适用特殊规定处理。（分数：2.50）A.60%B.75%C.85%D.90%25.根据企业所得税法的规定，下列各项中，关于企业所得税的税收优惠的规定
13、正确的是_。（分数：2.50）A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入可以减按 10%计入收入总额B.一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过 500万元的部分免征企业所得税，超过 500万元的部分不能享受减免企业所得税的优惠C.对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，可以由地方决定减征或者免征D.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税26.某企业 2015年度境内所得应纳税所得额为 400万元，在全年已预缴税款 25万元，来源于境外某国税前所得 1
14、00万元，境外实纳税款 20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为_万元。（分数：2.50）A.50B.60C.70D.8027.2015年度在我国境内未设立机构场所的某外国企业将一项商标使用权提供给境内甲公司使用，甲公司支付特许权使用费 80万元。甲公司 2013年应代扣代缴预提所得税_万元。（分数：2.50）A.7.6B.8C.20D.27.628.某林场外购一批梨树支付价款 20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为_。（分数：2.50）A.一次性在税前扣除B.按梨树寿命在税前分期扣除C.按直线法以不低于 3年折旧年限计算折旧税前扣除D.按直线法以不低于 10年折旧年限计算折旧
15、税前扣除29.2015年某居民企业实现产品销售收入 1200万元，视同销售收入 400万元，债务重组收益 100万元，发生的成本费用总额 1400万元，其中业务招待费支出 20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2015 年度该企业应缴纳企业所得税_万元。（分数：2.50）A.16.2B.16.8C.72D.7830.某居民企业 2015年度投资收益发生 120万元，其中境内投资于居民企业分回收益 80万元，国库券转让收益 15万元，境外投资企业分回收益 25万元(被投资企业境外所得税税率 20%)。境内生产经营所得 30万元，该企业 2015年应纳所得税额为_万元。（分数：2.50）A.32.
16、5B.25.31C.12.81D.23.7531.依据企业所得税相关规定，采取缩短折旧年限方法进行加速折旧时，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的_。（分数：2.50）A.40%B.50%C.60%D.70%32.某国家重点扶持的高新技术企业 2015年利润总额 150万元，其中产品销售收入 1800万元，发生业务招待费支出 12万元，假定不存在其他纳税调整事项，该企业 2015年应缴纳企业所得税_万元。（分数：2.50）A.23.22B.38.7C.25.41D.25.7933.企业所得税法中对于企业取得的各项收入确认时间有明确的规定，下列理解不正确的是_。（分数：2.50）A.股息、红利等权
17、益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.企业将资金提供他人使用而收取的利息收入，按照债务人实际支付利息的日期确认收入的实现C.企业取得的固定资产租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现34.某公司 2015年度实现会计利润总额 25.36万元。经审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用；向银行借入生产用资金 200万元，当年借用期限 6个月，支付借款利息 5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金 60万元，当年借用期限 10个月，支付借款利息 3.5万
18、元。如果无其他涉税调整事项，该公司 2015年度的应纳税所得额为_万元。（分数：2.50）A.21.86B.26.36C.30.36D.33.3635.在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于_年。（分数：2.50）A.3B.4C.5D.1036.企业转让股权收入，确认收入实现的时间是_。（分数：2.50）A.转让协议签订时B.转让协议生效时C.主管税务机关核定时D.转让协议生效，且完成股权变更手续时37.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的有_。（分数：
19、2.50）A.股权转让收入B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入38.下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的有_。（分数：2.50）A.增值税B.税收滞纳金C.赞助支出D.销售成本39.根据企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是_。（分数：2.50）A.全额扣除B.在年度利润总额 12%以内的部分扣除C.在年度应纳税所得额 30%以内的部分扣除D.在年度应纳税所得额 12%以内的部分扣除40.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产项目中，在计算应纳税所得额时，不予扣除折旧的有_。（分
20、数：2.50）A.房屋、建筑物B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租用的固定资产D.与经营活动无关的固定资产注册会计师税法-127 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：100.00)1.某居民企业 2015年度取得营业收入总额 3000万元，发生营业成本 1800万元、财务费用 150万元、管理费用 400万元(其中业务招待费 100万元)、销售费用 300万元、营业税 200万元、城市维护建设税 14万元、教育费附加 6万元，“营业外支出”账户中列支对子公司的赞助支出 7万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠 25万元，预缴所得税
21、 20万元已计入所得税费用，该企业在计算 2015年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是_万元。（分数：2.50）A.22.8B.25.8C.11.76 D.18.76解析：解析 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业 2015年度利润总额=3000-1800-150-400-300-200-14-6-7-25=98(万元)，准予扣除公益性捐赠支出限额=9812%=11.76(万元)，实际发生 25万元，只能扣除 11.76万元。2.下列各项中，不得从应纳税所得额中扣除的是_。（分数：2.50）A.转让财产损失B.生产性生
22、物资产折旧费C.为投资者或者职工支付的商业保险费 D.企业缴纳的财产保险解析：解析 选项 A，企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除；选项 B，生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除；选项 C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除；选项 D，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。3.A企业属于 B企业全资子公司，A 企业注册资本 2000万元，2015 年 A企业发生财务费用 800万元，其中向 B企业借款 5000万元、支付的利息费用 300万元，其余为向金融机构借款利息。已知向关联企业借款的年利息率为 6%，金融
23、机构同期贷款利率为 4%。则 A企业税前准予扣除的财务费用为_万元。（分数：2.50）A.660 B.800C.620D.580解析：解析 A 企业 2015年度企业所得税前应扣除的财务费用=(800-300)+200024%=660(万元)。4.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是_。（分数：2.50）A.将资产用于股息分配 B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总机构转移至分支机构D.将资产用途由自用转为经营性租赁解析：解析 企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：(1)用于市场推广或销售；(2)用于交
24、际应酬；(3)用于职工奖励或福利；(4)用于股息分配；(5)用于对外捐赠；(6)其他改变资产所有权属的用途。所以选项 A是正确的，其他选项属于内部处置资产，不视同销售确认收入。5.根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是_。（分数：2.50）A.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧B.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧C.畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过 3年D.通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 解析：解析 选项 A，企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；选项 B，停止
25、使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧；选项 C，畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于 3年。6.甲投资公司 2012年 10月将 2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司 40%的股权。2015 年 5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回 4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为 600万元，累计盈余公积为 400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为_。（分数：2.50）A.0万元B.400万元C.1200万元 D.1600万元解析：解析 自 2011年 7月 1日起，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资
26、的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。撤资应确认的投资资产转让所得=4000-2400-(600+400)40%=1200(万元)。7.企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是_。（分数：2.50）A.花卉种植B.蔬菜种植 C.海水养殖D.内陆养殖解析：解析 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税。8.下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是_。（分数：2.50）A.向投资者支付的股息B.合理的劳动保护支出 C.为投资
27、者支付的商业保险费D.内设营业机构之间支付的租金解析：解析 选项 A，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得扣除；选项 B，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除；选项 C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除；选项D，企业内营业机构之间支付的租金，不得扣除。9.在我国境内设立机构场所的某非居民企业，会计账簿设置不健全，不能正确核算收入总额，但能正确地核算成本费用，账簿上记载 2015年的成本费用是 70万元，税务机关决定采用核定征收的办法征收企业所得税，税务机关核定的利润率是 30%，该企业应缴纳企业所得税额是_万元。（分数：2.50）A.7.5 B.17.5C.21D
28、9解析：解析 应纳企业所得税额=70(1-30%)30%25%=7.5(万元)。10.根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的是_。（分数：2.50）A.企业转让股权收入，应于转让协议生效时，确认收入的实现B.被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，作为投资方企业的股息、红利收入C.租赁合同规定的租赁期限跨年度的，且租金提前一次性支付的，出租人要一次性确认收入D.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入为免税收入 解析：解析 选项 A，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现；选项 B，被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投
29、资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础；选项 C，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。11.在中国境内设立机构场所的某非居民企业，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额 75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为 20%，营业税税率为 5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为_万元。（分数：2.50）A.2.5B.10C.5 D.20解析：解析 应纳税所得额=
30、经费支出总额(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)经税务机关核定的利润率=75(1-20%-5%)20%=20(万元)，应缴纳企业所得税=2025%=5(万元)。12.根据企业所得税法的规定，下列项目中，允许在应纳税所得额中扣除的是_。（分数：2.50）A.子公司以管理费名义支付给母公司的费用B.税务机关处以的罚款C.非正常损失有赔偿的部分D.企业之间支付的租金 解析：解析 母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得扣除；非正常损失部分经税务机关审批的可以在税前扣除，但对于有赔偿的部分不是真正的损失，所以，不得在税前扣除。13.境外某公司在中国境内未设立机构、
31、场所，2015 年取得境内甲公司支付的贷款利息收入 1000万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入 80万元，该项财产净值为 60万元。2015 年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税_万元。（分数：2.50）A.102 B.104C.122D.127解析：解析 应缴纳企业所得税=100010%+(80-60)10%=102(万元)。14.下列各项中，不需要缴纳企业所得税的是_。（分数：2.50）A.将自产货物用于职工福利B.将自产货物用于对外捐赠C.将自产的空调留作自用 D.将自产的货物抵偿债务解析：解析 选项 C，属于内部处置资产，企业所得税上不作视同销售处理。15.下列属于企业所得税的视同
32、销售收入的是_。（分数：2.50）A.房地产企业将开发房产转作办公使用B.钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程C.某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠 D.工业企业将产品用于分支机构的移送解析：解析 选项 A、B、D，属于内部处置资产，不作收入处理。16.某居民企业，2015 年计入成本、费用的实发工资总额为 300万元，拨缴职工工会经费 5万元并取得专用缴款书，支出职工福利费 45万元、职工教育经费 15万元，该企业 2015年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为_万元。（分数：2.50）A.310B.349.84C.394.84D.354.5 解析：解析 企业发生的
33、合理的工资、薪金支出准予据实扣除。福利费扣除限额=30014%=42(万元)，实际发生 45万元，准予扣除 42万元；工会经费扣除限额=3002%=6(万元)，实际发生 5万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=3002.5%=7.5(万元)，实际发生 15万元，准予扣除 7.5万元。税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+7.5=354.5(万元)。17.下列关于居民企业和非居民企业的说法，不符合企业所得税法的规定的是_。（分数：2.50）A.企业分为居民企业和非居民企业B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税C.非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其来
34、源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税 D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税解析：解析 非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。18.按照企业所得税法的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是_。（分数：2.50）A.固定资产减值准备B.被没收财物的损失C.遭到飓风袭击的存货毁损 D.税收滞纳金解析：解析 自然灾害等不可抗力因素造成的损失可以在收入总额中扣除。19.某烟草公司 2015年度取得生产经
35、营收入总额 3000万元，发生销售成本 2200万元、转让固定资产收益150万元，发生财务费用 100万元，管理费用 400万元(其中含业务招待费用 15万元，销售费用 200万元(其中烟草广告费和业务宣传费 85万元)，营业税金及附加 123.4万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款 7万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐款 20万元。该企业在计算 2015年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是_万元。（分数：2.50）A.8.05B.11.95 C.14.35D.20解析：解析 根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除。这
36、里的年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。利润总额=3000-2200+150-100-400-200-123.4-7-20=99.6(万元)。公益性捐赠支出扣除限额=99.612%=11.95(万元)，实际发生 20万元，按照限额 11.95万元扣除。20.根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理不正确的是_。（分数：2.50）A.生产性生物资产不可以确定预计净残值，应全额计提折旧 B.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除C.企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计
37、尚可使用年限分期摊销解析：解析 企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。21.我国境内新办软件生产企业经认定后，从_起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。（分数：2.50）A.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度B.办理税务登记年度C.获利年度 D.领取营业执照年度解析：解析 我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得祝。22.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是_。（分数：2.50）A.纳税人已核销的坏账损
38、失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额 B.纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，准予直接计入当期损益C.企业对外投资期间，投资资产的成本允许在计算所得税时扣除D.通过捐赠取得无形资产，以该资产公允价值作为计税基础解析：解析 选项 B，纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，视同购置固定资产处理，即计入购置固定资产的成本；选项 C，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算所得税时不得扣除；选项 D，通过捐赠取得无形资产，以该资产公允价值和支付的相关税费作为计税基础。23.甲服装生产企业 2015年 5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的服装抵偿所欠乙公司一年前发生的债务 150万元，该服
39、装成本 100万元，市场价值 120万元。另外甲企业库存衣服因火灾发生损失，账面成本为 5万元，其中外购原材料成本 3万元。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税是_万元。（分数：2.50）A.6.02 B.6.15C.3.62D.7.4解析：解析 可扣除的财产损失=5+317%=5.51(万元)，视同销售所得=120-100=20(万元)，债务重组所得=150-(120+12017%)=9.6(万元)，该项重组业务应纳企业所得税=(20+9.6-5.51)25%=6.02(万元)。24.企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的_，以及同一控制下且不需要支付对价
40、的企业合并，可以适用特殊规定处理。（分数：2.50）A.60%B.75%C.85% D.90%解析：解析 企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按特殊规定处理。25.根据企业所得税法的规定，下列各项中，关于企业所得税的税收优惠的规定正确的是_。（分数：2.50）A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入可以减按 10%计入收入总额B.一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过 500万元的部分免征企业所得税，超过 500万元的部分不能享受减免企业所得税的优惠C.对民族自治地
41、方内国家限制和禁止行业的企业，可以由地方决定减征或者免征D.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税 解析：解析 选项 A，企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入可以减按 90%计入收入总额；选项 B，一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过 500万元的部分免征企业所得税，超过 500万元的部分减半征收企业所得税的优惠；选项 C，对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或免征企业所得税。26.某企业 2015年度境内所得应纳税所得额为 400万元
42、在全年已预缴税款 25万元，来源于境外某国税前所得 100万元，境外实纳税款 20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为_万元。（分数：2.50）A.50B.60C.70D.80 解析：解析 该企业汇总纳税应纳税额=(400+100)25%=125(万元)。境外已纳税款扣除限额=125100(400+100)=25(万元)，境外实纳税额 20万元，可全额扣除。境内已预缴 25万元，则汇总纳税应纳所得税额=125-20-25=80(万元)。27.2015年度在我国境内未设立机构场所的某外国企业将一项商标使用权提供给境内甲公司使用，甲公司支付特许权使用费 80万元。甲公司 2013年应代扣代
43、缴预提所得税_万元。（分数：2.50）A.7.6B.8 C.20D.27.6解析：解析 股息、红利等权益性投资收益和利息租金特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。甲公司应代扣代缴预提所得税=8010%=8(万元)。28.某林场外购一批梨树支付价款 20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为_。（分数：2.50）A.一次性在税前扣除B.按梨树寿命在税前分期扣除C.按直线法以不低于 3年折旧年限计算折旧税前扣除D.按直线法以不低于 10年折旧年限计算折旧税前扣除 解析：解析 梨树属于林木类生产性生物资产，最低不得低于 10年计提折旧。29.2015年某居民企业实现产品销售收入 1200
44、万元，视同销售收入 400万元，债务重组收益 100万元，发生的成本费用总额 1400万元，其中业务招待费支出 20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2015 年度该企业应缴纳企业所得税_万元。（分数：2.50）A.16.2B.16.8C.72D.78 解析：解析 (1200+400)0.5%=8(万元)，2060%=12(万元)，因此按照 8万元在税前扣除，业务招待费纳税调增 12万元。应纳企业所得税=(1200+400+100-1400+12)25%=78(万元)。30.某居民企业 2015年度投资收益发生 120万元，其中境内投资于居民企业分回收益 80万元，国库券转让收益 15万元，境
45、外投资企业分回收益 25万元(被投资企业境外所得税税率 20%)。境内生产经营所得 30万元，该企业 2015年应纳所得税额为_万元。（分数：2.50）A.32.5B.25.31C.12.81 D.23.75解析：解析 境内的投资收益免税，国库券转让收益和生产经营所得纳税，境外投资收益补税。该企业2013年应纳所得税额=(15+30)25%+25(1-20%)(25%-20%)=12.81(万元)。31.依据企业所得税相关规定，采取缩短折旧年限方法进行加速折旧时，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的_。（分数：2.50）A.40%B.50%C.60% D.70%解析：解析 采取缩短折旧年限方法的
46、最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60%。32.某国家重点扶持的高新技术企业 2015年利润总额 150万元，其中产品销售收入 1800万元，发生业务招待费支出 12万元，假定不存在其他纳税调整事项，该企业 2015年应缴纳企业所得税_万元。（分数：2.50）A.23.22 B.38.7C.25.41D.25.79解析：解析 业务招待费扣除限额=18005=9(万元)1260%=7.2(万元)，准予扣除 7.2万元。该企业 2015年应缴纳企业所得税=(150+12-7.2)15%=23.22(万元)。33.企业所得税法中对于企业取得的各项收入确认时间有明确的规定，下列理解不正确的是_。（
47、分数：2.50）A.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.企业将资金提供他人使用而收取的利息收入，按照债务人实际支付利息的日期确认收入的实现 C.企业取得的固定资产租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现解析：解析 企业将资金提供他人使用而收取的利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。34.某公司 2015年度实现会计利润总额 25.36万元。经审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用；向银行借入生产用资金 200万元
48、当年借用期限 6个月，支付借款利息 5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金 60万元，当年借用期限 10个月，支付借款利息 3.5万元。如果无其他涉税调整事项，该公司 2015年度的应纳税所得额为_万元。（分数：2.50）A.21.86B.26.36 C.30.36D.33.36解析：解析 银行的年利息率=(52)200100%=5%，可以税前扣除的职工借款利息=605%1210=2.5(万元)，超标准的利息=3.5-2.5=1(万元)，应纳税所得额=25.36+1=26.36(万元)。35.在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于_年。（分数：2.50）A.3 B.4C.5D.10解析：解析 除提足折旧或租入固定
