1、注册会计师税法-134 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.采取分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时限是( )。（分数：1.00）A.货物发出的当天B.收到第一期销售额的当天C.合同约定的收款日期的当天D.收到全部货款的当天2.某纳税人由于计算错误，造成少缴税款累计 8万元，则税务机关可以对其进行的处理是( )。（分数：1.00）A.在 3年内要求其补缴税款，但不得加收滞纳金B.在 3年内要求其补缴税款和滞纳金C.在 5年内要求其补缴税款和滞纳金D.无限期迫征滞纳金、罚款3.根据我国现行税法，2006 年 6月
2、1日以后，个人将购买不足 5年的住房对外销售，应( )。（分数：1.00）A.全额征收营业税B.以销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税C.以销售收入减去有关税费后的余额征收营业税D.无需缴纳营业税4.下列各项中，按照有关规定，可以免缴城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.非营利性医疗机构自用的土地B.中国银行自用的土地C.私立学校的教学用地D.企业厂区内的绿化用地5.我国现行税法规定，对法人或其他组织处以( )元以下罚款的违法案件，如果案情简单、事实清楚、违法后果比较简单且有法定依据应当给予处罚，就可以由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚。（分数：1.00）A.500B.1
3、 000C.2 000D.5 0006.税收管理体制是各级国家机构之间划分( )的制度。（分数：1.00）A.财权B.税权C.收入D.事权7.纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，其开采的矿产品的纳税地点是( )。（分数：1.00）A.开采地B.核算单位所在地C.由核算地国家税务机关决定D.由纳税人自己选择8.我国现行税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的，( )。（分数：1.00）A.可免征所得税B.按租赁费的 10%征收所得税C.按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后
4、的余额征收 10%的所得税D.按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收 10%的所得税后减半征收9.企业的应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额，须按外汇市场价格折合成人民币计算。下列有关不同企业可以选择的折合率的说法，正确的是( )。（分数：1.00）A.工业企业可以选择当月月末的国家外汇牌价B.商业企业可以选择当月平均的国家外汇牌价C.金融业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价D.保险业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价10.在按照组成计税价格计算缴纳消费税时，其中包括的利润是根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的。应税消费品全国平均成本利润率的确定单位是( )
5、分数：1.00）A.主管税务机关B.省级国家税务局C.国家税务总局D.财政部11.某制药企业 2005年取得销售收（分数：1.00）A.2 000万元，当年的广告费支出为 600万元，则按照有关规定，该企业 2005年在计算企业所得税时，对广告费支出进行的处理方法是( )。A只允许抵扣 160万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转B.只允许抵扣 160万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过 5年C.只允许抵扣 500万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转D.只允许抵扣 500万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过 5年12.2005年 3月 1日，甲公司与乙公司
6、签订合同，将自己生产的一批产品委托给乙公司代为销售。3 月 5日，甲公司将该批产品发给乙公司。9 月 5日，乙公司将受托代销的产品全部售出，并将该批产品的代销清单交给甲公司。则甲公司该批产品的增值税纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.3月 5日B.8月 28日C.9月 1日D.9月 5日13.甲公司共拥有两套相同的房屋，原价均为 1 000 000元。一套用于生产经营，另一套则租给了乙公司，每年收取租金收入 60 000元。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为 30%，则甲公司每年应该交纳的房产税为( )。（分数：1.00）A.7 200元B.14400元C.15 600元D.1
7、6 800元14.下列各项中，按照有关规定可以免交车船税的是( )。（分数：1.00）A.警车B.非营利性医院救护车C.残疾人专用车辆D.消防车辆15.下列各项中，可以免征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.个人以股份形式取得企业量化资产参与利润分配而分得的红利C.储蓄机构的办税人员办理代扣代缴利息税取得的扣缴手续费D.个人出版科普读物取得的稿酬二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.按照我国现行税法，个人转让居住满 3年的普通自有住房时应该缴纳的税种有 ( )。（分数：1.00）A.土地增值税B.契税C.个人所得税D.营业税17.下
8、列各项行为中，属于企业完整地完成了印花税纳税义务的有( )。（分数：1.00）A.向税务机关进行纳税申报并足额购买印花税票B.在应税凭证上自行足额贴花并注销C.向当地税务机关申请填写印花税缴款书并将其中一联粘贴在凭证上D.向当地税务机关申请填写完税证并由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花18.下列各项中，可以按照委托加工应税消费品的有关规定计算缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.委托方提供主要原料，受托方只是收取加工费加工而成的应税消费品B.委托方提供主要原料，受托方代垫辅助材料并收取加工费加工而成的应税消费品C.受托方以委托方的名义购进原材料加工而成的应税消费品D.受托方将原材料卖
9、给委托方，然后再接受加工而成的应税消费品19.我国现行税法规定，个人独资企业在计算生产经营所得时，允许税前扣除的项目包括( )。（分数：1.00）A.企业实际发生的在规定标准内的工会经费B.企业实际发生的不超过规定标准的广告费C.企业计提的不超过规定标准的坏账准备D.投资者的工资20.税务机关在采取税收强制执行措施时，不得扣押、查封、拍卖或变卖的物品包括 ( )。（分数：1.00）A.被执行人必要的交通工具B.被执行人所供养的家属的生活必需品C.被执行人必要的生产工具D.被执行人拥有的价值超过应纳税额且不可分割的商品21.纳税人在转让旧房计算土地增值税时，允许从转让收入中减除的项目包括( )。
10、分数：1.00）A.旧房的评估价格B.取得土地使用权所支付的地价款C.旧房的维修费用D.在转让环节缴纳的税金22.按照我国现行税法，下列各项中，不属于营业税的免税范围，应当照常征税的有 ( )。（分数：1.00）A.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入B.QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入C.经国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权的计算机软件D.军队空余房产租赁收入23.纳税人在计算缴纳土地增值税时，提供的扣除项目不实的，应由税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。其评估价格确定时应考虑的因素包括( )。（分数：1.00）A.房屋重置成本价B.成新度C.取
11、得土地使用权时的基准地价D.同类房地产的市场交易价格24.依据国家赔偿费用管理办法规定，在下列情况中，同级人民政府可以责令该赔偿义务机关自行承担部分或全部赔偿费用的有( )。（分数：1.00）A.赔偿义务机关因主观故意造成赔偿B.赔偿义务机关因一般过炎造成赔偿C.赔偿范围超出国家赔偿法的规定D.赔偿标准超出国家赔偿法的规定25.下列各项中，按规定应该缴纳契税的是( )。（分数：1.00）A.城镇居民购买停车位所有权B.非债权人购买破产企业的房屋，且妥善安置原企业 50%的职工C.以房屋作价增资扩股D.政府主管部门对国有资产进行行政性调整过程中发生的土地、房屋权属转移26.在采用倒扣价格方法估计
12、进口货物的完税价格时，按该价格销售的货物应当满足的条件有( )。（分数：1.00）A.按进口时的状态销售B.在境内第一环节销售C.合计的货物销售总量最大D.销售对象不是个体经营者27.按照我国现行税法，下列税种中，其纳税义务人不包括外商投资企业和外国企业的有( )。（分数：1.00）A.城市维护建设税B.城镇土地使用税C.房产税D.印花税28.纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税义务人享有的权利的是( )。（分数：1.00）A.多缴税款申请退还权B.延期纳税权C.纳税申报权D.提起诉讼权29.下列各项中，应该按照有关规定计入企业应纳税所得额的收入有( )。（
13、分数：1.00）A.在建工程发生试运行收入B.接受的办公用品捐赠C.因债权人原因确定无法支付的应付账款D.教育费附加返还款30.下列各项行为中，按照有关规定，属于视同销售行为，应该按规定计算增值税销项税额的有( )。（分数：1.00）A.将自产的货物用于对外投资B.将自产的货物分配给股东C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于非应税项目三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.为鼓励外国投资者来华从事创业投资，自 2003年 3月 1日起，外商投资创业投资企业也属于生产性企业范围，可依法享受税法规定的生产性外商投资企业的有关税收优惠待遇。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错
14、误32.我国现行增值税法规定，寄售商店代销寄售物品，无论该商店是否是一般纳税人，均采用简易办法，按 4%的征收率计算增值税的应纳税额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.我国现行税法规定，国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，对买受人承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.我国现行税法规定，凡与交通运输有关的各项劳务活动，包括打捞、停泊、装卸搬运等均属营业税中交通运输业税目的征收范围。 ( )（分数：1.00）
15、A.正确B.错误36.由于城市维护建设税是由纳税人在缴纳增值税、消费税和营业税的同时缴纳的，所以其纳税期限和税款入库时间分别与三者的纳税期限相一致。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.进口货物完税价格中所含的陆、空、邮运货物的保险费无法确定时，可按货价的千分之三计算保险费。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.我国现行税法规定，对进口应税产品不征收资源税，相应地对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.我国现行法规规定，自行转让集体土地是一种违法行为，应在有关部门处理、补办土地征用或出让手续变为国家所有以后，再纳入土地增值税的征
16、税范围。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.我国现行税法规定，对医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.我国现行税法规定，对于纳税人拥有的车船，无论是否使用，均需缴纳车船税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.根据我国现行税法，对于个人无偿赠送不动产所签订的“个人无偿赠与不动产登记表”，免征印花税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.企业以自有房屋作为抵押向银行贷款，需要按规定计算缴纳契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.我国现行税法规定，对外经济合作企业承揽中国政府援
17、外项目，获得当地国家政府减免所得税的，经税务机关审核后，视同已经缴纳企业所得税进行抵免。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.我国现行税法规定，外国投资者从外商投资企业取得的税后利润，免征所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.我国现行税法规定，投资者兴办两个或两个以上个人独资企业的，应向投资者经常居住地主管税务机关预缴税款，申报纳税，并于年度终了办理汇算清缴。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.我国税收征收管理法规定，纳税人擅自改动税控装置的，按偷税行为论处。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.我国现行税法规定，复议机关责令被申请人重新作出具
18、体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或基本相同的具体行政行为。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.纳税期限是纳税人按税法规定缴纳税款的期限，也是纳税义务发生时间。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.除税收实体法以外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：16.00)51.某轮胎厂为增值税一般纳税人，2006 年 10月，该厂发生了下列经济业务：(1)购入生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的购入价为 50万元，货已验收入库，但款项
19、未付。(2)销售给某汽车修理厂汽车轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售价款为 11.7万元。(3)销售农用拖拉机专用轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售收入为 23.4万元。(4)该厂在另一县设立统一核算的门市部，当月以成本价 200元/个(不含税)转给门市部汽车轮胎 2 000个，门市部当月对外销售 1 500个，每个不含税销售价格为 250元。(5)期初留抵的进项税额余额为 0。要求：计算该轮胎厂本月应该缴纳的消费税和增值税(汽车轮胎的消费税税率为 10%)。（分数：4.00）_52.某公司 2006年拥有机动船 15艘(其中 10艘的净吨位为 600吨，5 艘的净吨位为 2 000吨)，
20、拥有非机动船 10艘(载重吨位均为 10吨，其中非机动驳船 4艘)。拥有载货汽车 5辆，其中 2辆自重 5.2吨，3 辆自重 2.8吨。拥有载货汽车挂车 5辆，每辆自重均为 3吨。当地政府规定，机动船每净吨位的年税额为 5元；载货汽车按自重每吨 80元。要求：计算该公司 2006年应该缴纳的车船税。（分数：4.00）_53.某设在市区的独立核算的交通运输企业，2005 年 6月 1日开始正式运营，当年亏损 10 万元，2006 年该企业的生产经营情况如下：(1)取得运输收入 1 200万元，营业外收入 20万元。(2)支付营运成本为 600万元。(3)支付管理费用 100万元(其中业务招待费为
21、 10万元)，按规定计提固定资产折旧 80万元，支付财务费用 30万元。(4)营业外支出中的意外事故损失为 10万元，其中保险公司已按有关规定赔付 5万元。要求：计算该公司应该缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。（分数：4.00）_54.要求：计算甲 2006年 12月应该缴纳的个人所得税。（分数：4.00）_五、综合题(总题数：3，分数：34.00)55.某市甲粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 12月有关经营情况如下：(1)本期向农民收购粮食一批，取得的收购凭证上注明的收购价款为 500万元；支付收购粮食的运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的
22、普通发票。(2)本期生产酒精价值 300万元，部分销售取得销售收入 100万元，剩余部分继续生产粮食白酒。(3)将价值 200万元的原料委托乙企业加工成黄酒，甲企业支付加工费 100万元。甲企业共收回委托加工黄酒 2000吨(无乙企业生产的同类产品市场价格)。甲企业将白酒收回后，直接出售，开出的增值税专用发票上注明的销售收入为 500万元。(4)销售 3000吨粮食白酒给专卖店，取得不含税销售收入 1 000万元。(5)零售 1 000吨粮食白酒，取得含税销售收入 300万元，另外收取包装物押金 50万元。(6)取得专卖店购买白酒的延期付款的补贴收入 30万元，已向对方开具了普通发票。(7)月
23、末盘存发现库存粮食短缺 32万元(其中含运费成本 2万元)，经认定短缺的粮食属于非正常损失。(注：相关票据已通过主管税务机关认证)要求：(1)计算上述各项业务所涉及的增值税销项税额和进项税额。(2)计算上述各项业务所涉及的消费税额。(3)计算上述各项业务合计应该缴纳的增值税额。(4)计算上述各项业务合计应该缴纳的消费税额。(5)计算公司本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：10.00）_56.设在西部地区的某生产性外商投资企业，2001 年 8月投产，经营期限为 20年，当年获利 50万元。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从 2002年开始计算。2002 年亏损 10万元，
24、2003 年获利 20万元，2004 年亏损 10万元，2005 年获利 40万元，2006 年获利 50 万元。2007 年初，企业核算上年的应纳税所得额为 50万元(2006 年每季已预缴了企业所得税 2万元)。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要调整：(1)取得 A股股票转让净收益 20万元，计入资本公积金。(2)企业境内投资取得股票 5万元，已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。(3)2004年到期的应付未付款 10万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系。(4)该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，服务收费合计 50万元
25、该企业从中取得 50%，合计 25万元计入应纳税所得额。(5)漏记购买国债取得利息收入 4万元，国库券转让收益 2万元。(6)外国投资者从该企业分得利润 10万元，汇往境外。要求：假设该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准，无需考虑流转税。(1)计算该企业 2001年至 2005年应缴纳的企业所得税。(2)逐项说明调整理由，并计算 2006年该企业应补(退)的企业所得税。(3)计算该企业 2006年应代扣代缴的预提所得税。（分数：12.00）_57.A公司是家电企业，注册资本为 10000万元。2006 年，该公司的有关会计核算资料显示，全年销售收入净额为 7 600万元，利润总额为
26、 1 000万元。按利润总额计算确定的当年应纳企业所得税额为 330万元。2007年 4月税务稽查人员对 A公司 2006年的账册资料进行了检查，发现可能影响该公司应纳税所得额的事项如下：(1)年初向工商银行贷款 10，000 万元，期限 2年，年利率为 7.2%。其中 1 000万元贷款直接投资于 B公司，获得 B公司 18.5%股权，其余用于购买原材料；为补充流动资金，向关联公司借款 6 000万元，年利率为 10%，期限 2年，支付利息 600万元。上述利息支出均已计入财务费用。(2)A公司 2006年改组为股份有限公司，发生固定资产评估增值，为此，当年多计提折旧 20万元，已计入管理费
27、用。(3)公司职工人数 298人，其中固定职工 252人，合同工 20人，医务室、幼儿园工作人员 8人，临时工18人。全年发放工资总额 500万元，均计入管理费用，并按规定比例提取了工会经费、职工福利费和教育经费。(4)全年发生业务招待费 40万元，全部计入管理费用。(5)全年发生广告费支出 636万元，业务宣传费支出 42万元，计入营业费用。(6)采取备抵法提取坏账准备，本年计提的坏账费用为 20万元。该企业所在地税务机关审批的坏账损失为18万元。(7)融资租赁设备 1台，当年支付租赁费 24万元，计提价旧 4万元，均计入管理费用。(8)当年取得金融债券和国债利息收入 26万元和 140万元
28、计入投资收益。(9)2006年 12月 31日，将 2001年对 C公司作价 160万元投资的土地使用权收回并转让，取得款项 200万元，计入其他应付款。(10)公司有闲置未用的产成品仓库一幢和未使用的设备 1台，当年分别计提折旧 6万元和 3万元，均计入管理费用。(11)从济南市联营企业分回利润 240万元，计入投资收益。要求：根据企业所得税的有关规定，分析说明 A公司的上述事项是否影响 2006年的应纳税所得额。如有错误，请分步指出纳税时调整之处，并计算 A公司 2006年应纳企业所得税额。（分数：12.00）_注册会计师税法-134 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)
29、一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.采取分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时限是( )。（分数：1.00）A.货物发出的当天B.收到第一期销售额的当天C.合同约定的收款日期的当天 D.收到全部货款的当天解析：解析 我国现行税法规定，采用分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时间是合同约定的收款日期的当天。2.某纳税人由于计算错误，造成少缴税款累计 8万元，则税务机关可以对其进行的处理是( )。（分数：1.00）A.在 3年内要求其补缴税款，但不得加收滞纳金B.在 3年内要求其补缴税款和滞纳金 C.在 5年内要求其补缴税款和滞纳金D.无限期迫征滞纳金、罚款解析
30、解析 我国现行税法规定，因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；未缴或少缴税款累计数额在 10万元以上的，追征期可以延长到 5年。3.根据我国现行税法，2006 年 6月 1日以后，个人将购买不足 5年的住房对外销售，应( )。（分数：1.00）A.全额征收营业税 B.以销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税C.以销售收入减去有关税费后的余额征收营业税D.无需缴纳营业税解析：4.下列各项中，按照有关规定，可以免缴城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.非营利性医疗机构自用的土地 B.中国银行自用的土地C.私立学校的教学用地D.企业
31、厂区内的绿化用地解析：5.我国现行税法规定，对法人或其他组织处以( )元以下罚款的违法案件，如果案情简单、事实清楚、违法后果比较简单且有法定依据应当给予处罚，就可以由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚。（分数：1.00）A.500B.1 000 C.2 000D.5 000解析：解析 我国现行税法规定，简易程序的适用条件之一是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以 50元以下和对法人或其他组织处以 1 000元以下罚款的违法案件。6.税收管理体制是各级国家机构之间划分( )的制度。（分数：1.00）A.财权B.税权 C.收入D.事权解析：解析 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。7.
32、纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，其开采的矿产品的纳税地点是( )。（分数：1.00）A.开采地 B.核算单位所在地C.由核算地国家税务机关决定D.由纳税人自己选择解析：解析 我国现行税法规定，纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。8.我国现行税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的，( )。（分数：1.00）A.可免征所得税 B.按租赁费的 10%征收所得税C.按扣除其租赁费中所包括
33、的贷款利息后的余额征收 10%的所得税D.按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收 10%的所得税后减半征收解析：解析 我国现行税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的，可免征所得税。9.企业的应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额，须按外汇市场价格折合成人民币计算。下列有关不同企业可以选择的折合率的说法，正确的是( )。（分数：1.00）A.工业企业可以选择当月月末的国家外汇牌价B.商业企业可以选择当月平均的国家外汇牌价C.金融业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价D.保险业可以选择当月月末人
34、民银行公布的基准汇价 解析：解析 金融保险业以外汇结算营业额的，金融业按其收到外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到外汇的当天或当月月末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。其他企业，人民币的折合率可以选择当天，也可以选择当月 1日的国家外汇牌价。10.在按照组成计税价格计算缴纳消费税时，其中包括的利润是根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的。应税消费品全国平均成本利润率的确定单位是( )。（分数：1.00）A.主管税务机关B.省级国家税务局C.国家税务总局 D.财政部解析：解析 1993 年 12月 28日，国家税务总局颁发了消费税若干具体问题的规定，明确
35、了应税消费品全国平均成本利润率。11.某制药企业 2005年取得销售收（分数：1.00）A.2 000万元，当年的广告费支出为 600万元，则按照有关规定，该企业 2005年在计算企业所得税时，对广告费支出进行的处理方法是( )。A只允许抵扣 160万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转B.只允许抵扣 160万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过 5年C.只允许抵扣 500万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转 D.只允许抵扣 500万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过 5年解析：解析 我国现行税法规定，制药企业每一纳税年度可在销售收入 25%的比例内据实扣除广告
36、费支出，超过比例部分的可无限期向以后纳税年度结转。12.2005年 3月 1日，甲公司与乙公司签订合同，将自己生产的一批产品委托给乙公司代为销售。3 月 5日，甲公司将该批产品发给乙公司。9 月 5日，乙公司将受托代销的产品全部售出，并将该批产品的代销清单交给甲公司。则甲公司该批产品的增值税纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.3月 5日B.8月 28日C.9月 1日 D.9月 5日解析：解析 由于取得代销清单的时间超过了 180天，所以，纳税义务发生时间为货物发出后的 180天。13.甲公司共拥有两套相同的房屋，原价均为 1 000 000元。一套用于生产经营，另一套则租给了乙公司
37、每年收取租金收入 60 000元。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为 30%，则甲公司每年应该交纳的房产税为( )。（分数：1.00）A.7 200元B.14400元C.15 600元 D.16 800元解析：解析 1 000 000(1-30%)1.2%+60 00012%=15 600(元)14.下列各项中，按照有关规定可以免交车船税的是( )。（分数：1.00）A.警车B.非营利性医院救护车C.残疾人专用车辆D.消防车辆 解析：解析 我国现行税法规定，警用车船、残疾人专用车辆和非营利性医疗机构自用车船可以免征车船税。15.下列各项中，可以免征个人所得税的有( )。（分数：1.00）
38、A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.个人以股份形式取得企业量化资产参与利润分配而分得的红利C.储蓄机构的办税人员办理代扣代缴利息税取得的扣缴手续费 D.个人出版科普读物取得的稿酬解析：解析 我国现行税法规定，储蓄机构的办税人员办理代扣代缴利息税取得的扣缴手续费收入免征个人所得税。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.按照我国现行税法，个人转让居住满 3年的普通自有住房时应该缴纳的税种有 ( )。（分数：1.00）A.土地增值税 B.契税C.个人所得税 D.营业税解析：解析 居住满 3年但不足 5年的，减半征收土地增值税；个人转让购买并居住超过一年的普通住宅免征营业税；个人
39、转让自用达 5年以上且是惟一的家庭居住用房取得的所得免征个人所得税。17.下列各项行为中，属于企业完整地完成了印花税纳税义务的有( )。（分数：1.00）A.向税务机关进行纳税申报并足额购买印花税票B.在应税凭证上自行足额贴花并注销 C.向当地税务机关申请填写印花税缴款书并将其中一联粘贴在凭证上 D.向当地税务机关申请填写完税证并由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花 解析：解析 我国现行税法规定，纳税人必须自行贴花并注销或画销，才算完整地完成了纳税义务。18.下列各项中，可以按照委托加工应税消费品的有关规定计算缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.委托方提供主要原料，受托方只是收取加工
40、费加工而成的应税消费品 B.委托方提供主要原料，受托方代垫辅助材料并收取加工费加工而成的应税消费品 C.受托方以委托方的名义购进原材料加工而成的应税消费品D.受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工而成的应税消费品解析：解析 我国现行税法规定，委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。无论是委托方还是受托方凡不符合规定条件的，都不能按照委托加工应税消费品进行税务处理。19.我国现行税法规定，个人独资企业在计算生产经营所得时，允许税前扣除的项目包括( )。（分数：1.00）A.企业实际发生的在规定标准内的工会经费 B.企业实际发生的不
41、超过规定标准的广告费 C.企业计提的不超过规定标准的坏账准备D.投资者的工资解析：解析 我国个人所得税法明确规定，投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除，企业计提的各种准备金也不得在税前扣除。20.税务机关在采取税收强制执行措施时，不得扣押、查封、拍卖或变卖的物品包括 ( )。（分数：1.00）A.被执行人必要的交通工具B.被执行人所供养的家属的生活必需品 C.被执行人必要的生产工具 D.被执行人拥有的价值超过应纳税额且不可分割的商品解析：解析 我国现行税法规定，对于被执行人必要的生产工具，他本人及他所供养的家属的生活必需品应当予以保留，不得扣押、查封、拍卖或变卖。21.纳税人在转让旧房
42、计算土地增值税时，允许从转让收入中减除的项目包括( )。（分数：1.00）A.旧房的评估价格 B.取得土地使用权所支付的地价款 C.旧房的维修费用D.在转让环节缴纳的税金 解析：解析 我国现行税法规定，转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。22.按照我国现行税法，下列各项中，不属于营业税的免税范围，应当照常征税的有 ( )。（分数：1.00）A.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入 B.QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入C.经国家版权局注册登记，在销
43、售时一并转让著作权的计算机软件 D.军队空余房产租赁收入解析：解析 我国现行税法规定，QFII 委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入和军队空余房产租赁收入免征营业税。23.纳税人在计算缴纳土地增值税时，提供的扣除项目不实的，应由税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。其评估价格确定时应考虑的因素包括( )。（分数：1.00）A.房屋重置成本价 B.成新度 C.取得土地使用权时的基准地价 D.同类房地产的市场交易价格解析：解析 我国现行税法规定，提供扣除项目不实的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。24.依据国家赔偿费用管理办法
44、规定，在下列情况中，同级人民政府可以责令该赔偿义务机关自行承担部分或全部赔偿费用的有( )。（分数：1.00）A.赔偿义务机关因主观故意造成赔偿 B.赔偿义务机关因一般过炎造成赔偿C.赔偿范围超出国家赔偿法的规定 D.赔偿标准超出国家赔偿法的规定 解析：解析 依据国家赔偿费用管理办法规定，如果赔偿义务机关因故意或重大过失造成赔偿的，或超出国家赔偿法规定的范围和标准赔偿的，同级人民政府可以责令该赔偿义务机关自行承担部分或全部赔偿费用。25.下列各项中，按规定应该缴纳契税的是( )。（分数：1.00）A.城镇居民购买停车位所有权 B.非债权人购买破产企业的房屋，且妥善安置原企业 50%的职工 C.
45、以房屋作价增资扩股 D.政府主管部门对国有资产进行行政性调整过程中发生的土地、房屋权属转移解析：解析 我国现行税法规定，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税，但不是购买所有的住房都免。非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业 30%以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。26.在采用倒扣价格方法估计进口货物的完税价格时，按该价格销售的货物应当满足的条件有( )。（分数：1.00）A.按进口时的状态销售 B.在境内第一环节销售 C.合计的货物销售总量最大 D.销售对象不是个体经营者解析：解析 我国现行税法规定，按该价格销售的货物应当同时符合五个条件：即在被估货
46、物进口时或大约同时销售；按照进口时的状态销售；在境内第一环节销售；合计的货物销售总量最大；向境内无特殊关系方的销售。27.按照我国现行税法，下列税种中，其纳税义务人不包括外商投资企业和外国企业的有( )。（分数：1.00）A.城市维护建设税 B.城镇土地使用税C.房产税 D.印花税解析：解析 我国现行税法规定，印花税的纳税义务人为在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人，并不排除外商投资企业和外国企业。 A 和 C的纳税义务人则均不包括外商投资企业和外国企业。28.纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税义务人享有的权利的是
47、 )。（分数：1.00）A.多缴税款申请退还权 B.延期纳税权 C.纳税申报权D.提起诉讼权 解析：解析 依法进行纳税申报属于纳税义务人的义务。29.下列各项中，应该按照有关规定计入企业应纳税所得额的收入有( )。（分数：1.00）A.在建工程发生试运行收入 B.接受的办公用品捐赠 C.因债权人原因确定无法支付的应付账款 D.教育费附加返还款 解析：30.下列各项行为中，按照有关规定，属于视同销售行为，应该按规定计算增值税销项税额的有( )。（分数：1.00）A.将自产的货物用于对外投资 B.将自产的货物分配给股东 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于非应税项目解析：解析 将购买的货物用于非应税项目，在计算缴纳增值税时，其进项税额不允许抵扣。但是不属于增值税视同销售的行为。三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.为鼓励外国投资者来华从事创业投资，自 2003年 3月 1日起，外商投资创业投资企业也属于生产性企业范围，可依法享受税法规定的生产性外商投资企业的有关
