1、注册会计师税法-160 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某联合铁矿山单位外出到甲地收购铁矿石，铁矿石适用( )。（分数：1.00）A.铁矿原产地的单位税额B.联合铁矿山应税产品的单位税额C.甲地的单位税额D.税务机关核定的单位税额2.设在经济技术开发区的某生产性外资企业为先进技术企业，1997 年 2 月份开业，经营期 20 年，该企业1997 年2006 年盈亏情况如下： 单位：万元 年度 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006盈亏 80 200 400 10
2、0 50 450 550 200 400 500外国投资者 2006 年将分得的 2005 年的税后利润的 90 万元增加该企业的注册资本。则以下说法不正确的是( )。(免征地方所得税)（分数：1.00）A.该企业 2002 年应纳企业所得税 30 万元B.该企业 2006 年应纳企业所得税 75 万元C.该企业 1997 年2006 年共计应纳企业所得税 220 万元D.该外国投资者再投资退税额为 4 万元3.以下关于房地产开发企业采取委托方式销售开发产品确认销售收入的实现的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.采取视同买断方式委托销售开发产品的，应按实际销售额于收到代销清单时确认收
3、入的实现B.采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按合同或协议规定的价格，于收到代销清单时确认收入的实现C.采取包销方式委托销售开发产品的，无论包销方是否提前付款，均应按包销合同或协议规定的付款日确认收入的实现D.采取保底价并实行超过保底价双方分成方式委托销售开发产品的，应按基价加按超基价分成比例计算的价格，于收到代销单位代销清单时确认收入的实现4.某制药企业为增值税一般纳税人，2006 年 5 月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明进项税额 137.7 万元并通过主管税务机关认证，本月取得运费发票注明运费 150 万元、建设基金 12万元、杂费 4.5 万元。当月销售自产应
4、税药品取得不含税销售额 1150 万元。该制药企业 5 月应纳增值税为( )万元。（分数：1.00）A.46.46B.100.9C.119.6D.137.75.张某是自由撰稿人，2006 年张某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币 40000 元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税 4500 元，同年从该国取得利息收入折合人民币 2000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 300 元；当年，张某将另一作品的手稿原件在我国公开拍卖，取得拍卖收入 50000 元。2006年张某应在我国缴纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.8000B.9900C.20000D.80806.以下属于主管税
5、务机关要求纳税人进行土地增值税清算，而不是纳税人应进行土地增值税的清算的是( )。（分数：1.00）A.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的B.房地产开发项目全部竣工、完成销售的C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.直接转让土地使用权的7.甲企业破产清算时，将价值 2000 万元的房地产抵偿债务；另将价值 6000 万元的房地产转让给非债权人乙企业，乙企业接受了甲企业原有职工的 50%。当事人各方合计应缴纳契税为( )。(契税适用税率 4%)A0 B120 万元 C 200 万元 D240 下元（分数：1.00）A.B.C.D.8.以暴力拒不缴税款，情节严重的，处刑罚并判处罚
6、金，罚金数额为拒缴税款的( )。（分数：1.00）A.1 倍以上，2 倍以下B.3 倍以上，4 倍以下C.1 倍以上，3 倍以下D.1 倍以上，5 倍以下9.某油田 2006 年 1 月生产原油 20 万吨，当月销售 19.5 万吨，开具专用发票上，注明销售额 1215 万元；开采天然气 1000 万立方米，当月销售 900 万立方米，取得含税收入 850 万元；本月增值税进项税合计348 万元，运费 145 万元，取得运费普通发票(本月相关发票尚未经认证，原油的增值税税率为 17%)。则该油田本月应纳增值税( )万元。（分数：1.00）A.294.19B.92.26C.82.11D.325.
7、1910.湖北声华酒厂 2006 年 4 月销售 A 型啤酒 15 吨给某商场，开具税控专用发票收取价款 42000 元，收取包装物押金 6000 元，其中含塑料周转箱 2500 元；销售 B 型啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760 元，收取包装物押金 1500 元。该酒厂 4 月应缴纳的消费税是( )。（分数：1.00）A.5000 元B.5500 元C.7200 元D.7500 元11.下列房产属于免征房产税的是( )。（分数：1.00）A.国家机关使用的所有房产B.由国家财政部门拨付事业经费的单位使用的所有房产C.公园、名胜古迹自用的房产D.个人所有的房产12.王某因财产
8、遭受损失，没有按期纳税，被税务机关处以 1500 元罚款，王某要求听证。下列属于我国税务行政处罚听证的实施范围的是( )。（分数：1.00）A.对公民作出 1000 元以上的处罚B.对法人和其他组织作出处罚 30000 元以上的处罚C.对公民作出 2000 元以上的处罚，对法人和其他组织作出处罚 30000 元以上的处罚D.对公民作出 2000 元以上的处罚13.某粮食白酒生产企业，2006 年度全年销售收入 1600 万元，应扣除的销售成本为 600 万元、销售税金及附加 460 万元、其他费用 400 万元(其中含粮食白酒广告费支出 50 万元，粮食白酒业务宣传费支出 10万元)。该企业当
9、年应缴纳的企业所得税为( )。（分数：1.00）A.73 万元B.63.36 万元C.79.2 万元D.79.5 万元14.某综合服务股份公司 2006 年取得如下经营收入：饮食服务收入 150 万元，其中包括向客人提供各种烟、饮料等的收入 25 万元；住宿服务收入 200 万元，商务办公服务收入 100 万元，高尔夫球收入 80 万元；8月 1 日，台球馆开业，至年底取得收入 40 万元；美容美发、中医按摩收入 130 万元(其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入 60 万元)，该公司 2007 年应纳营业税( )万元。A40 B32.75 C 38.75 D44（分数：1.00）A.B
10、C.D.15.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( )。（分数：1.00）A.照相馆提供结婚照服务的同时向顾客销售相框B.汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.空调厂家销售空调产品的同时又为所售空调提供安装服务D.电信局为客户提供邮政快递的同时又销售邮寄货物的包装物16.某生产企业坐落在某县城，2007 年初其土地使用证上记载土地面积 10000 平方米，其中幼儿园占地1000 平方米、子弟学校占地 1500 平方米、厂内绿化占地 2000 平方米； 2007 年 4 月新征用的非耕地1500 平方米建厂房，该地每平方米税额 3 元；2007 年 5 月新征用的耕地 2
11、000 平方米建造厂房。该企业2007 年应缴纳城镇土地使用税( )元。（分数：1.00）A.31500B.22500C.42000D.4500017.某市一汽车贸易企业 2006 年 8 月份因进口小汽车缴纳增值税 120 万元，国内销售增值税销项税额 280万元，本月又出租门面房收到租金 20 万元，提供咨询服务收入 54 万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为( )。（分数：1.00）A.13.10 万元B.6.54 万元C.16.37 万元D.30.37 万元18.甲公司与乙公司签订了一项以货易货合同，按合同规定，甲公司向乙公司提供 60 吨钢材，但合同并未列明钢材金额，国
12、家牌价为每吨 0.5 万元；乙公司则向甲公司提供价值 40 万元的设备。则甲、乙两个公司合计应纳印花税( )。（分数：1.00）A.90 元B.420 元C.210 元D.30 元19.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是( )。（分数：1.00）A.以海关审定的租金B.以海关审定的留购价格C.按照一般进口货物估定完税价格D.货物成交价格20.某船舶公司 2007 某年拥有船舶情况为：机动船 10 只，其中 6 只净吨位均为 135.3 吨，4 只净吨位均为 208.7 吨；小型机动船只 2 只，净吨位分别为 0.45 吨、0.8 吨；非机动驳船 1
13、只，净吨位为 240 吨。(单位税额规定为机动船 200 吨以下，3 元/吨，201 吨2000 吨的，4 元/吨)，则该公司全年应纳车船税为( )。（分数：1.00）A.5512 元B.5321 元C.6258 元D.6028 元二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.下列关于契税的表述，正确的是( )。（分数：1.00）A.境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人B.契税的适用税率，由省、自治区、直辖市税务机关在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定C.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，要按规定征收契税D.土地使用权交换、房屋交换，
14、为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额22.某外贸公司 2006 年 3 月从生产企业购进入小汽车(排量为 2.5 升)一批，取得增值税专用发票注明价款2500 万元，增值税 425 万元，支付运输费用 29 万元，当月该批小汽车全部出口取得销售收入 4435 万元，增值税退税率为 13%。以下关于该外贸公司出口小汽车业务的表述正确的为( )。(排量为 2.5 升的小汽车消费税税率为 9%)（分数：1.00）A.本月应该退还消费税为 200 万元，不予退还增值税B.本月应退消费税 225 万元，运费不得计算退税C.本月应退消费税 300 万元，增值税是将负担的税额全部按规定退还D.本月应退消费
15、税 225 万元，应退增值税 325 万元23.纳税人取得下列所得的，必须自行申报缴纳个人所得税( )。（分数：1.00）A.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的B.取得应纳税所得而没有扣缴义务人的C.从中国境外取得所得的D.年所得 12 万元以上的24.按照现行增值税制度的规定，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.生产企业增值税一般纳税人从废旧物资经营单位购进的废旧物资可以按有关规定计算进项税额B.增值税一般纳税人从小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和 13%的扣除计算进项税额C.生产企业增值税一般纳税人从废旧物品收购站购进废旧物资，按取得普通发票上注明金额的 7%扣除
16、率计算进项税额D.专门从事废旧物资收购业务的增值税一般纳税人，按照其收购金额的 10%扣除率计算抵扣进项税额25.王某作为纳税人，对于涉税事务不服的，可以作为申请人提出税务行政复议申请。下述陈述正确的是( )。（分数：1.00）A.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，王某向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议B.对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，王某向委托税务机关的上一级税务机关申请复议C.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，王某向国家税务总局申请复议D.对税务机关与其他机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请复议。26.按照
17、现行规定，下列单位可以被认定为一般纳税人的有( )。（分数：1.00）A.某设备配件生产厂家年销售额 20 万元，财务核算健全，其总公司年销售额为 280 万元B.年销售额为 110 万元，财务核算健全的汽车修配厂C.某商场批发果品，年销售额为 200 万元D.主要生产并销售黄金矿砂，年收入额 180 万元的企业27.下列项目中，应征收土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.以房地产抵债而发生房地产产权转移的B.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的C.企业之间房地产等价交换的D.建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额 20%的28.根据企业所得税的有关规定，以下说法正确的是( )。（分
18、数：1.00）A.纳税人对申报扣除的税务机关要求提供证明资料的业务招待费不能提供资料的，税务机关核定扣除金额B.中介机构查补的收入，可以作为业务招待费计算扣除限额的基数C.任何企业房屋出租收入都作为业务招待费计算限额的基数D.房地产预售收入作为业务招待费计算扣除限额的基数29.下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.财政拨付事业经费单位的食堂用地B.名胜古迹场所设立的照相馆用地C.公园内设立的影剧院用地D.宗教寺庙人员的生活用地30.下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有( )。（分数：1.00）A.进口人向自己的境外采购代理人支付的劳务费用B.进口人向代表双方利
19、益的中介机构支付的经纪费C.进口设施的安装调试费用D.运往境外加工的货物复运进境过程中发生的运费31.根据资源税暂行条例规定，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.原油是资源税的应税资源B.资源税实行定额税率C.对纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，由税务机关按合理方式划分各自课税数量32.我国税收征管法所称的关联企业，是指( )的企业。（分数：1.00）A.在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系B.直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制C.利益
20、上具有相关联的其他关系D.银行和企业间因为借贷资金产生的关系33.依据外商投资企业和外国企业所得税优惠政策的规定，下列选项表述正确的有( )。（分数：1.00）A.从事开采石油、天然气的外商投资企业，不可以享受生产性外商投资企业的税收优惠B.外国投资者进行境内企业股权并购时，凡外国投资者的股权比例超过 25%的，变更设立前企业累计发生的尚未弥补的经营亏损，可由变更设立后的外商投资企业在弥补年限的剩余年限内延续弥补C.生产性外商投资企业，追加投资经国务院批准的鼓励类项目，凡符合条件的可单独计算并享受两年免税三年减半征收的优惠D.外商投资举办的出口产品企业，两年免税三年减半征收期满后，凡当年出口产
21、品产值达到企业当年产品产值 50%的，可减半征收企业所得税34.下列各项中，符合现行企业所得税汇算清缴规定的有( )。（分数：1.00）A.实行查账征收和实行核定定额征收企业所得税的纳税人均要参加汇算清缴B.参加汇算清缴的企业应将上年度最后一次月(季)度预缴申报与申报分开C.纳税人参加汇算清缴自行计算全年应纳税额，按税法规定时间报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款D.参加汇算清缴的纳税人均应在年度终了 5 个月内向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款35.下列各项中，可以作为营业税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.广告代理企业向委托方收取的全部价款B.保险业办理初保业务
22、收取的全部保费收入C.无形资产投资人股时的评估价值D.经营娱乐业向顾客收取的各项费用三、判断题(总题数：15，分数：15.00)36.国务院制定的各种行政法规，在效力上均是等同的，因为属于同一级别行政机构制定的。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.我国增值税设置了中、高、低三档税率，农业初级产品适用低税率。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.对销售折扣，凡是折扣额开在一张发票上的，一律按折扣后的余额计算增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.我国对游艇征收消费税，不包括帆艇和无动力艇，仅对游艇中的机动艇征收消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.
23、纳税人从事运输业务的，应当向其业务发生所在地主管税务机关申报纳税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.对“三税”补罚，城建税也要补罚，但“三税”的滞纳金(罚款除外)要作为城建税的计税依据。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，在规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.扣缴义务人代扣代缴的资源税，向代扣代缴义务人机构所在地主管税务机关缴纳。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.土地使用税按年计算、分期缴纳。
24、缴纳期限由省、自治区、直辖市税务机关确定。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，在限额内随借随还不签订新合同的，应就每次借款金额按借款合同贴花。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应分期缴纳契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在 30 万元以下的，可以采用加速折旧法计提折旧。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.外商投资企业在前期投资以后，进行多次追加投资所形成的生产经营项目(包括未形成新的生产经营项目的追加投资)，凡没
25、有与前期投资项目一并享受过定期减免税优惠待遇的，可以将该多次追加投资所形成的生产经营项目合并为一个项目计算其新增注册资本，单独计算享受定期减免税优惠待遇。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.对个人投资者从其投资企业借款，期限超过 1 年又未用于生产经营的，应按规定征收个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.凡是由税务机关征收的税费，均适用征管法，海关征收进口环节的税金不适用征管法。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.甲卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人，2006 年 5 月发生下列业务：(1)从农民手中收购烟叶，
26、收购凭证上注明收购价款 52000 元，支付运费 2000 元，装卸费 500 元，并取得了符合规定的运费发票；(2)将购买的烟叶直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费 6000 元，乙企业代收代缴了消费税；(3)甲卷烟厂将收回的烟丝的 20%直接销售，取得不含税销售额 85000 元，80%用于生产 A 牌卷烟，本月销售卷烟 17 箱(标准箱)，取得不含税销售额 348500 元；(4)企业职工浴池领用本月从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本 8600 元，领用上月购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本 24290
27、 元(包括买价 31000 元，运输成本 1790 元，装卸费 1500 元)。(A 牌卷烟的不含增值税调拨价为 82 元/条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算甲卷烟厂应缴纳的增值税；(2)计算委托加工业务应代收代缴的消费税；(3)计算甲卷烟厂应缴纳的消费税；(4)计算甲卷烟厂应缴纳的城建税和教育附加。（分数：5.00）_52.某服装生产企业为改制后成立的股份制企业，2006 年度自行申报取得产品销售收入 6500 万元，房屋出租收入 100 万元，房屋转让收入 500 万元，扣除的成本费用和销售税金共计 4600 万元，实现会计利润总额
28、 2500 万元。经某会计师事务所审查，2006 年的核算资料中存在以下情况：(1)扣除的成本费用中包含广告费用 600 万元；(2)扣除的费用中含全年发生的业务招待费 30 万元；(3)扣除的费用中含通过境内的非营利机构向希望小学捐款 78 万元；(4)改制过程中，固定资产评估增值 320 万元，无形资产增值 68 万元，固定资产评估增值部分当年计提了折旧费用 32 万元，无形资产评估增值部分当年摊销 6.8 万元；(5)从境内联营企业分回投资收益 74 万元，被投资企业适用税率 15%，当年享受了减半优惠；从 A 国取得税后收益 120 万元，已纳所得税 80 万元，均以税后金额计入了利润
29、总额。该企业适用所得税税率为 33%。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算所得税前可以扣除的广告费用；(2)计算所得税前可以扣除的业务招待费用；(3)计算所得税前可以扣除的公益、救济性捐赠支出；(4)计算该企业 2006 年度的应纳税所得额；(5)计算该企业 2006 年度应纳所得税额。（分数：5.00）_53.位于某经济技术开发区的中外合资企业为先进技术企业，1996 年 10 月开始经营且当年获利，该企业选择从 1997 年开始执行税收优惠，该企业 1996 年2005 年盈亏情况如下：单位：万元年度 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002
30、2003 2004 2005盈亏 20 80 60 90 50 100 70 200 1000 1002006 年业务如下：(1)产品销售收入 7000 万元，接受现金捐赠 100 万元，另取得租赁业务的租金收入 500 万元。(2)产品销售成本 4000 万元。(3)支付增值税 250 万元，营业税 25 万元。(4)管理费用 1000 万元，其中有：交际应酬费 100 万元；实际发放的福利费 45 万元，按允许在税前扣除的工资总额的 2%规定比例提取的工会经费 6 万元和 2.5%比例提取的教育经费 7.50 万元，提取的教育经费已全部实际使用；自行研究开发新产品，发生技术开发费 12 万
31、元，委托某科研机构开发新产品，发生的费用支出为 8 万元，企业全部在税前扣除；为在中国境内工作的职工在境外缴纳社会保险费 10万元。(5)营业外支出 200 万元，其中：公益性捐赠 20 万元；非公益性捐赠 20 万元；非常损失 50 万元(为前期购进的原材料发生非常损失，该批材料当时增值税发票上注明的进价 50 万元，增值税税率 13%)；向本企业投资的科研机构资助研究开发费 15 万元。(6)取得国债利息收入 2 万元、转让记账式国库券收益 5 万元；取得境内对外投资收益20 万元。(不考虑地方所得税，上年实际发生研发费用 12 万元)要求：按下列顺序回答问题：(1)计算该企业 1996
32、年2005 年合计应纳企业所得税额；(2)计算 2006 年应纳所得税时可以扣除的管理费用(包括技术开发费加计扣除部分)；(3)计算 2006 年应纳所得税时可以扣除的营业外支出；(4)计算该企业 2006 年应纳所得税额；（分数：5.00）_54.公民张某是某高校教授，2006 年取得以下各项收入：(1)每月取得工资 3000 元，6 月份取得上半年学期奖金 6000 元，12 月份取得下半年学期奖金 8000 元，11月份学校为其家庭财产购买商业保险 4000 元，其所在学校选择将下半年学期奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税，12 月份还取得按照国务院规定发给的资深院士津贴 l000
33、0(2)4 月份出版一本专著，取得稿酬 40000 元，李某当即拿出 10000 元通过民政部门捐给灾区。(3)5 月份为 B 公司进行营销筹划，取得报酬 35000 元，该公司决定为李某负担个人所得税。(4)7 月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入 l000 美元，主办方扣缴了个人所得税 50 美元；出访美国期间通过协商将其另一本专著翻译成英文出版，获得版权收入 4500 美元，在美国该项所得已纳个人所得税 753 美元。(汇率 1: 8.3)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算张某工资、奖金、商业保险以及津贴应纳个人所得税税额；(2)计算张某出版专著应纳个人所得税税额
34、3)计算张某营销策划取得的所得应代付的个人所得税税额；(4)计算张某境外所得在我国应补缴的个人所得税税额。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.某酒厂(位于市区)为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2006 年 1 月经营情况如下：(1)从某酒厂购进 60 吨食用酒精，取得普通发票，注明价款 21.40 万元；从农业生产者手中收购粮食600000 斤，支付收购价款 30 万元，支付运输费用 2 万元，装卸费 0.5 万元，运输途中非正常损失 6000斤；购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款 10 万元、增值税 1.3 万元，支付运输费用 4 万元；
35、从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 1.5 万元。(2)销售瓶装粮食白酒 20000 斤，开具增值税专用发票，取得销售额 31 万元，收取包装物押金 5.51 万元(该批押金按约定在月底退还)；销售散装薯类白酒 20000 斤，开具普通发票，取得销售收入 24.57 万元；向当地白酒节捐赠特制粮食白酒 500 斤；用 5 吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款 20 万元，供货方开具了税款为 3.4 万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为 3.74 万元的增值税专用发票。销售自己制造的工业酒精
36、3 吨，开具普通发票，注明价款 54250 元，收取酒精坛子押金 1500 元(该批押金按约定在下月退还)。(3)将试制的新型号干红酒 10000 斤发给职工作为福利，成本价 1.4 万元，该产品无同类产品市场价格。(4)受托为某县城甲企业加工酒精 4 吨，甲企业提供的材料成本 9 万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费 1 万元、增值税 0.17 万元。(5)将当月购买的一台设备和闲置的一处仓库对外投资，购进设备尚未取得增值税专用发票，但已支付价款 32 万元、增值税 5.44 万元；仓库账面净值 80 万元，市场销售价格 86 万元，双方共同承担投资风险。(6)转让 2 年前建造的办公楼
37、取得销售收入 1500 万元，建造该办公楼支付工程价款 900 万元，重置成本 1200 万元，账面原值 905 万元，已提折旧 45 万元。(7)当月台球馆开业，取得票价收入 9 万元，台球馆销售香烟取得收入 0.8 万元，销售饮料取得收入 0.5万元，销售毛巾等日用品取得收入 0.3 万元。把一间办公室出租，取得租金 0.4 万元；本月支付台球馆工作人员工资 1 万元，设备维修费 0.7 万元。(8)生产车间领用上月购进的煤炭 600 吨，职工食堂及浴池领用外购煤炭 10 吨，每吨不含税价格 400 元。(9)本月取得上月的电费专用发票，注明价款 24.58 万元，其中公司办公部门耗用
38、10%。(10)月初库存外购已税酒精 3 吨，每吨不含增值税单价 3600 元，月末库存外购已税酒精 4 吨。因为水灾库存的从农业生产者手中购进的粮食发生霉烂，成本 6.09 万元；丢失上月从一般纳税人购进的煤炭，账面成本 2 万元。有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，支付的运输费用均取得合法货运发票。小轿车关税税率50%，汇率 1 美元8.2 人民币元。特制粮食白酒最高售价 25 元/斤，平均售价 22 元/斤(售价均为不含增值税售价)，相关成本利润率：粮食白酒 10%、薯类白酒 5%、其他酒 5%、酒精 5%。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算本月应纳消费税和代收
39、代缴的消费税；(2)计算本月应纳增值税；(3)计算本月应纳“三税”合计；(4)假定企业将上月购进的不含税价款 28 万元的酒精退给供应商，但是企业会计没有在当月对单据进行相应的税务处理，按照税收征收管理法的规定应如何处理?（分数：10.00）_56.某县粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 5 月 1 日开业，注册资本 397.5 万元，2006 年度的经营情况如下：(1)销售粮食白酒 1000 吨，每吨不含税价 8 万元，其中 800 吨开具专用发票，200 吨开具普通发票；共收取包装物押金 86.36 万元，至年底，该包装物押金均未收回；销售过程中发生运费 93 万元，已取得运
40、费发票。(2)为生产粮食白酒，从农业生产者手中收购粮食 4000 万元，已开具收购专用发票，收购过程中发生运费72 万元，已取得运费发票。(3)粮食白酒生产成本为 2.4 万元/吨。(4)接受某公司捐赠货物一批，公允价值 160 万元，进项税额 27.2 万元。(5)以自产粮食白酒 20 吨向 B 公司投资入股，取得 B 公司 96%的股权。2006 年 12 月底取得转让支付额620 万元，其中累计未分配利润和累计盈余公积 68 万元。被投资企业适用税率 24%。(6)期间费用具体情况如下：管理费用：合计 300 万元，其中业务招待费 42 万元；销售费用：合计 530 万元，其中粮食白酒广
41、告费用 120 万元，粮食白酒业务宣传费用 56 万元；财务费用：合计 120 万元，其中有 26.5 万元为向 B 公司借款支付的利息，该借款于开业当日借入，用于生产经营，借款期限 2 年，利率 10%，同期银行贷款利率为 5.36%。(7)8 月 15 日，1 号仓库发生火灾，从农业生产者手中收购的粮食全部烧毁，账面成本为 420.4 万元(其中运费 23.9 万元)，从相关责任人收回 2.5 万元。(8)取得国债利息收入 10 万元。(9)闲置房屋出租收入 124 万元。(10)全年计提并实际发放的工资、薪金支出总额 220 万元(其中上半年 100 万元、下半年 120 万元)，并按工
42、资、薪金支出总额分别计算提取了职工福利费 30.8 万元、职工工会经费 4.4 万元和职工教育经费 5.5万元，工会经费已取得工会经费拨缴款专用收据，职工教育经费已全部实际使用。工资和三项经费均已计入成本、费用。上半年计税工资标准为 960 元，全年平均职工人数 150 人。该企业所得税率为 33%。要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额：(1)计算该企业 2006 年收入总额(即申报表主表第 6 行的金额)；(2)计算所得税前可以扣除的营业税金及附加；(3)计算业务招待费用应调整的应纳税所得额；(4)计算广告费用、业务招待费用应调整的应纳税所得额；(5)计算利息费用应调整的应纳税所得额；
43、6)计算工资费用应调整的应纳税所得额；(?)计算职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；(8)计算该企业 2006 年应纳税所得额；(9)计算该企业 2006 年应纳所得税额。（分数：10.00）_57.位于国务院批准设立的经济技术开发区的某中外合资企业(为增值税一般纳税人)，主营乳制品生产，为经国务院批准的外商投资产业指导目录中的鼓励类项目的外商投资企业，该企业 1997 年初成立，注册资本 4500 万美元，经营期 15 年，1998 年起被评为先进技术企业。2001 年追加投资 1540 万美元，2002 年追加投资 360 万美元，2003 年追加投资 378 万
44、美元，均按同等金额增加注册资本，追加投资均直接用于为乳制品生产服务的研究开发项目，与原有的生产经营项目已分开核算。原项目(表一)和追加投资项目(表二)盈亏情况如下：表一 单位：万元年度 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005盈亏 50 40 100 80 220 400 360 120 200表二 单位：万元 年度 2001 2002 2003 2004 2005盈亏 70 80 85 40 202007 年初，该企业自行申报 2006 年度追加资本部分尚未弥补亏损前的应纳税所得额为 70 万元，经注册税务师审核，准确无误。原项目 2006 年
45、经营情况如下：2006 年度销售乳制品 11000 箱，每箱不含税售价 0.65 万元(每箱成本 0.32万元)，应扣除的其他成本、费用及税金共计 2366 万元，营业外支出 364 万元，全年实现会计利润 900万元，已按规定税率缴纳了企业所得税共计 90 万元，免征地方所得税。经注册税务师审核，发现以下问题：(1)用自产乳制品 120 箱发放职工福利，将成本计入“应付职工薪酬”账户，企业未做税务处理；(2)销售乳制品 150 箱开具普通发票取得含税销售额 97.5 万元，取得与销售产品有关的运输收入 23.4 万元，均未进行账务处理及税务处理；(3)2006 年 12 月份接受某单位捐赠原
46、材料一批，取得增值税专用发票，注明价款 40 万元，增值税 6.8 万元，企业计入“资本公积”；(4)经批准以一台设备对外投资，设备原账面价值 21 万元，已提折旧 7 万元，双方确认的投资价值 18 万元，企业未做税务处理；(5)2006 年购入的原价 500 万元的生产用机器设备 2006 年 4 月交付使用，未提折旧费 (税法规定的机器折旧年限 15 年，残值率为 10%)；(6)发生意外事故，损失外购的不含增值税的原材料金额 44.65 万元(其中含运费金额 4.65 万元)，取得保险公司给予的赔偿金额 18 万元，企业将全部 44.65 万元计入营业外支出，赔偿金额 18 万元计入了
47、资本公积科目中；查补 2005 年度的应交未交所得税 3.50 万元，并被税务机关罚款 5 万元，均计入了营业外支出(原材料适用增值税税率 17%)；(7)12 月购买国产设备价税合计 40 万元；(不考虑地方所得税)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算该企业 19972005 年合计应纳所得税额；(2)计算该企业原投资项目应补缴的流转税合计；(3)计算该企业业务(1)和业务(2)应调整的应纳税所得额；(4)计算该企业业务(3)和业务(4)应调整的应纳税所得额；(5)计算该企业所得税前可以扣除的折旧；(6)计算该企业业务(6)应调整的应纳税所得额；(7)计算该企业原投资项目 2006 年应纳税所得额；(8)计算该企业 2006 年合计应纳所得税额。（分数：10.00）_注册会计师税法-160 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某联合铁矿山单位外出到甲地收购铁矿石，铁矿石适用( )。（分数：1.00）A.铁矿原产地的单位税额B.联合铁矿山应税产品的单位税额 C.甲地的单位税额D.税务机关核定的单位税额解析：解析 按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购与本单位矿
