1、注册会计师税法-168 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.有权制定税收行政法规的部门是( )。（分数：1.00）A.国务院B.财政部C.海南省D.国家税务总局2.申请人提出复议申请后，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人和其他税务当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起 ( )内，依法向人民法院提起行政诉讼。（分数：1.00）A.10日B.15日C.30日D.60日3.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。（分数：1.00）A.产权属于集体的由承典人缴纳B.房屋产权出典的
2、由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的不缴纳4.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30万元、消费税 50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10天，被罚滞纳金 1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5万元。该企业本期应缴纳城市建设维护税( )。（分数：1.00）A.4.55万元B.4万元C.4.25万元D.5.6万元5.下列关于资源税的表述项目中，说法错误的是( )。（分数：1.00）A.资源税是价内税B.凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物C.资源税的应税
3、矿产品，在缴纳增值税时适用 13%的低税率D.资源税实行从量定额征收6.外商投资企业应付未付的款项，凡债权人逾期( )未要求偿还的，应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税。（分数：1.00）A.1年B.2年C.3年D.5年7.下列外商投资企业处置资产的行为中，应当缴纳企业所得税的是( )。（分数：1.00）A.自建商品房转为自用或经营B.将资产在总机构及其分支机构之间转移C.将资产移送他人D.改变资产形状、结构或性能8.某房地产开发公司转让一幢综合楼取得收入 9000万元，为取得土地使用权支付的金额为 1 400万元，开发成本 2 600万元，开发费用 1800万元，其中利息 1 000万元(
4、能按转让项目分摊并提供金融机构证明)。计算增值额时准许扣除的开发费用为( )。（分数：1.00）A.400万元B.1200万元C.1 400万元D.1 800万元9.下列项目中，应按“建筑业”税目计算缴纳营业税的是( )。（分数：1.00）A.建筑企业自建建筑物自用B.建筑企业自建建筑物销售C.建筑企业自建建筑物出租D.建筑企业自建建筑物待售10.某汽车轮胎制造厂为增值税一般纳税人，2003 年 11月购进工业用橡胶，取得的增值税专用发票上注明价款 25万元，增值税 4.25万元。货物入库后，当月用于连续生产加工回力轮胎 1000条、子午线轮胎800条、农用收割机轮胎 500条，全部对外销售，
5、分别取得不含税销售额 12万元、16 万元、5 万元。下设非独立核算修理部提供补胎劳务，本月取得轮胎修理收入 15.21 万元(含增值税)。已知汽车轮胎消费税税率为 10%，则该汽车轮胎制造厂本月计算增值税销项税额的销售额和计算消费税税额的销售额分别为( )。（分数：1.00）A.48.21万元、12 万元B.46万元、12 万元C.46万元、33 万元D.48.21万元、33 万元11.某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税 58 万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间 50天)和罚款(与税款等额)的处罚决定
6、该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为( )。（分数：1.00）A.1215100元B.1216115元C.1241200元D.1256715元12.甲机床厂有进出口经营权。2004 年 5月出口机床 40台，出口离岸价 80万美元。本月国内销售机床100台，不含税销售额 600万元人民币，国内购进货物全部进项税额为 200万元人民币，出口退税率为 11%，美元和人民币的汇律为 1:8.30。该机床厂 5月份应退增值税税额是( )。（分数：1.00）A.14.88万元B.39.84 元C.58.16万元D.73.04万元13.因纳税人、扣缴义务人计算错误等
7、失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到( )。（分数：1.00）A.5年B.6年C.8年D.10年14.外商投资创办的先进技术企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，仍为先进技术企业的，适用的税收政策是( )。（分数：1.00）A.延长 3年减半征收企业所得税B.在以后的 10年内按应纳税额减征 15%30%的企业所得税C.退还已纳企业所得税 40%的税款D.暂免征收企业所得税 2年15.下列税种中，全部属于地方财政固定收入的是( )。（分数：1.00）A.印花税B.资源税C.城建税D.契税二、多项选择题(总题数：15，分数：15
8、00)16.下列各项中，属于土地增值税征税范围，应按规定计算征收土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.国有土地使用权转让B.存量房地产买卖C.房地产的出租D.房地产的继承17.根据税法规定，我国现行的税务行政处罚种类有( )。（分数：1.00）A.罚款B.没收非法所得C.停止出口退税权D.收缴发票和暂停供应发票18.根据税法规定，纳税人销售或自用资源税应税产品时，需要缴纳的税金有( )。（分数：1.00）A.增值税B.消费税C.资源税D.城市维护建设税19.下列各项目中，不计入进口货物完税价格的有( )。（分数：1.00）A.进口关税及其他国内税B.由买方负担的包装费和包装劳务费C.购
9、货佣金D.估定完税价格时进口货物在境内的复制权费20.下列各项中，应当征收房产税的有( )。（分数：1.00）A.城市居民出租的房产B.城市居民投资联营的房产C.城市居民所有的自住用房D.城市居民拥有的营业用房21.进出口关税条例规定，进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起 1年内，向纳税义务人补征税款。但因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以( )。（分数：1.00）A.自缴纳税款或者货物放行之日起 1年内追征税款B.自缴纳税款或者货物放行之日起，3 年内追征税款C.自缴纳税款或者货物放行之日起，按日加收少征或者漏征税款万分之二的滞纳金D
10、自缴纳税款或者货物放行之日起，按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金22.依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有( )。（分数：1.00）A.冶炼企业进口矿石B.个体经营者开采煤矿C.军事单位开采石油D.中外合作开采天然气23.下列税种中，由全国人民代表大会立法确守的有( )。（分数：1.00）A.增值税B.企业所得税C.外商投资企业和外国企业所得税D.个人所得税24.下列项目中，应按照交通运输业税目征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.远洋运输企业从事的程租业务B.航空运输企业从事的干租业务C.运输企业员千为本单位提供的运输劳务D.搬家
11、公司从事的楼房迁移和厂矿搬迁业务25.下列各项中，符合城市维护建设税法规定的有( )。（分数：1.00）A.城市维护建设税的纳税环节分别与增值税、消费税、营业税的纳税环节相同B.城市维护建设税的纳税期限分别与增值税、消费税、营业税的纳税期限一致C.代征代扣“三税”的单位和个人，其城市维护建设税的纳税地点在代征代扣地D.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税和城市维护建设税26.下列项目中，关于印花税纳税处理方法正确的有( )。（分数：1.00）A.在国外书立的应税合同，不必向我国缴纳印花税B.签订时无法确定计税金额的应税合同，等到结算时按实际
12、金额计税贴花C.跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，也应缴纳印花税D.已纳印花税款不能退税，也不能作任何抵扣27.单位或个人存在以下( )项情形时，不得作为纳税保证人。（分数：1.00）A.拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的其他经济组织B.有逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满 2年的C.与纳税人存在担保关联关系的D.有欠税行为的28.税收征管法规定税务机关可以采取的税收保全措施有( )。（分数：1.00）A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款C.书
13、面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产29.纳税人销售应税消费品，以外汇结算销售额，计税时其销售额的人民币折合率可以选择( )国家外汇牌价。（分数：1.00）A.上次申报纳税时的B.当月 1日的C.结算当天的D.事先确定并经税务机关核准的30.下列各项中，符合资源税暂行条例有关课税数量规定的有( )。（分数：1.00）A.纳税人开采应税产品销售的，以开采数量为课税数量B.纳税人生产应税产品销售的，以生产数量为课税数量C.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量D.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量
14、三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.根据外商投资企业和外国企业所得税法规规定，对生产性外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，减去与上述收入有关的成本、费用和损失的余额，作为企业当期应纳税所得额，依照适用税率计算缴纳企业所得税，但可以不作为计算减免税优惠期的获利年度。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因原状复运进境或出境的，应退还已征关税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.在城镇土地使用税的征税范围中，城市的土地包括市区和郊区的土地；县城的土地是指县人民政府所在地的城镇的土地；建制镇
15、的土地是指镇人民政府所在地的土地。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.商业企业即使取得已经认证的防伪税控系统开具的增值税专用发票，对于分期付款购进的货物，所有款项未支付完毕时，不得抵扣进项税；分期收款销售货物时，所有款项未收到时也不必计算销项税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.某中外合资化妆品公司 2003年销售收入 2 500万元，其广告费开支为 180万元，税前可以扣除的广告费为 50万元。( )（分数：1.00）A.正确B.
16、错误37.对因企业停产、撤销而闲置不用的房产，经省、自治区、直辖市地方税务局批准可暂不征收房产税。但如果这些房产转给其他征税单位使用或者企业恢复生产时，应照章征收房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.自 2003年 1月 1日起，纳税人销售旧货，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，也无论是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按 4%的征收率计算税额后再减半征收增值税，不得抵扣进项税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.某企业 2002年设
17、立时实收资本 800万元，资本公积 50万元，2003 年实收资本仍为 800 万元，资本公积为 70万元，另有其他账簿 6册，其 2003年应纳印花税为 4380元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.企业拥有并使用的应税车船，应向其经营所在地或机构所在地主管税务机关缴纳车船使用税。个人拥有并使用的应税车船，应向其居住地主管税务机关缴纳车船使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.在我国税收法律关系中，对
18、权利主体的另一方(即纳税主体)的确定，采取的是权利与义务对等原则。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.实行统一核算的总分机构，设在不同地区。总机构被认定为一般纳税人，分支机构年销售额未达标准，但只要能提供总机构的认定资料，也可在当地向主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.根据印花税法规规定，应税合同在签订时其纳税义务就已发生，应计算应纳税额并贴花。但是，如果已贴花的合同没有兑现，税务机关应将印花税款退还给纳税人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县级税务局批准，可以延期纳税 3个月；
19、延期纳税 3个月以上者，需经地(市)级税务局批准。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的规章不合理，无论是哪一级机关制定的，在对具体行政行为申请行政复议时，都可以一并向复议机关提出对该规章的审查申请。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围内的国家所有的土地。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属的，免征契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.税收征管法及其实施细则规定
20、纳税人发生解散、破产、撤销及其他情形，依法终止纳税义务的，应首先持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记，然后再向工商行政管理机关办理注销工商登记。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：3，分数：18.00)51.某家具厂为增值税一般纳税人，2004 年 5月发生以下业务：(1)取得不含税销售收入 180 000元。(2)为某宾馆制作家具一批，取得不含税销售额 400 000元，以分期收款方式结算货款，合同规定本月应收不含税货款 120 000元，月末实收 80 000元。(3)从某学校收购一批旧桌椅，收购价 2 000元，加工后售出，开具普通发票上注明销售额 1
21、7 550 元，另收运费 400元。(4)本月购进原材料取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明价款 300 000 元，税金 51 000元，本企业装修产品展厅用了其中的 50 000元。要求：根据以上资料计算该企业当月应纳增值税。（分数：6.00）_52.甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2007 年 5月有关生产经营情况如下，(1)从油漆厂购进钢琴漆 200吨，每吨不含税单价 l万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税 34万元。(2)向农业生产者收购木材 30吨，收购凭证上注明支付收购货款 42万元，另支付运输费用 3万元，取得运输公司开具的普通发票；
22、木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8万元、增值税 1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板 2 000箱，销售实木地板 l 500箱，取得不含税销售额 450万元。(4)当月将自产实木地板 100箱用于本企业会议室装修。(提示：实木地板消费税税率 5%；实木地板成本利润率 5%，所有应认证的发票均经过了认证)要求：(1)计算甲厂当月应缴纳的增值税。(2)计算甲厂被代收代缴的消费税。(3)计算甲厂当月销售应缴纳的消费税。（分数：6.0
23、0）_53.某化工厂为增值税一般纳税人，2003 年 10月发生以下业务：(1)在国内市场购进化工原料，购销合同上注明货款 250万元(含税)，货到入库，取得防伪税控增值税专用发票尚未到税务机关认证。 (2)进口化工原料海关审定完税价格 100万元(关税率为 10%)，进口设备海关审定完税价格 60万元(关税率为 15%)。(3)销售货物签订合同上注明的金额 500万元，分两期收款，本期收款开具的专用发票上注明销售额 300万元，已办妥银行结算的托收手续，货款尚未收到。(4)化工厂投资开办一酒店(独立核算)本月取得客房收入 12万元，餐饮收入 30万元，洗浴中心收入 5万元，代订车票收入 0.
24、6万元，歌厅收入 20万元(单独核算)。化工厂在酒店的客饭、会议性支出共 40万元，冲抵了酒店上缴利润，酒店未作收入入账。要求：(1)计算化工厂本月应缴纳的增值税、印花税。(2)计算酒店本月应缴纳的营业税。（分数：6.00）_五、综合题(总题数：4，分数：32.00)54.某物资公司主营物资采购与供应，2004 年 7月业务如下：(1)上月采用分期收款方式销售的货物，本月按合同约定应收取不含税销售额 30万元，月末尚未收到。(2)委托其他单位代销的货物，本月收到代销清单上注明不含税销售额 14万元(按合同应支付代销手续费1.4万元)，货款尚未收到。(3)本月向农业生产者购买免税农产品已入库，支
25、付收购价款 5万元，支付运输费 0.4万元(有运输发票)，月末将其中的 20%用于本企业职工福利。(4)以分期付款方式购入一批物资，取得的防伪税控系统增值税专用发票上注明价款 46万元，增值税7.82万元，本月支付 50%货款，其余款项分两次支付，本月尚未将专用发票到税务机关认证。(5)从物资回收公司收购废旧物资，取得的普通发票上注明销售额 15 万元，当月以 18 万元含税价格售出。要求：(1)计算该企业当月销项税额。(2)计算该企业当月进项税额。(3)计算该企业当月应纳增值税。（分数：8.00）_55.某化工生产企业(一般纳税人)兼营出口业务与内销业务。2004 年 9月份、10 月份发生
26、以下业务：9月份业务如下：(1)国内购进原材料，取得的防伪税控系统增值税专用发票上注明价款 100万元，当月验收入库。(2)内销货物不含税收入 So万元，出口货物离岸价格 180万元，支付销货运费 2万元，取得运输企业开具的普通发票。(3)另有上期留抵税额 6万元。10月份业务如下：(1)国内采购原料，取得的防伪税控系统增值税专用发票上注明价款 lOO万元，货已入库。(2)进料加工免税进口料件到岸价格 40万元，海关实征关税 10万元。(3)内销货物不含税收入 80万元，出口货物离岸价 120万元。要求：计算该企业 9月份、10 月份出口退税额和免抵税额(出口货物原征税率为 17%，退税率为
27、13%，上述增值税专用发票均经税务机关认证)。（分数：8.00）_56.甲首饰厂为增值税一般纳税人，主要生产各种金银首饰及金银镶嵌首饰。2005 年 6月份发生以下业务：(1)销售纯金首饰，取得不含税销售额 30万元；销售金银镶嵌首饰，取得不含税销售额 12万元。(2)销售宝石饰品，取得不含税收人 20万元，随产品销售的包装物与所售货物分别核算，取得含税销售额1万元。(3)将自产黄金项链 5条作为礼品赠送国外前来参观的客户，每条成本为 0.2万元，无同类产品售价(成本利润率为 6%)。(4)购进已税宝石一批，取得已认证的防伪税控增值税专用发票上注明价款为 18万元，本月有 60%用于连续加工宝
28、石饰品并销售，另有 30%用于连续加工金银镶嵌首饰，还有 10%库存待用。(5)购进标准黄金一批，取得已认证的防伪税控增值税专用发票上注明价款为 28万元，增值税为 4.76万元，支付运输企业运输费为 0.5万元，取得运输发票(其中注明的保险费为 0.3万元)。要求；(1)计算该企业 2005年 6月应纳消费税。(2)计算该企业 2005年 6月应纳增值税。(金银首饰消费税税率为 5%，其他首饰消费税税率为 10%)（分数：8.00）_57.甲、乙两企业均为生产企业(增值税一般纳税人)，丙企业为商业企业(增值税一般纳税人)，2003 年 4月发生下列业务：(1)乙企业销售给甲企业原材料一批，非
29、防伪税控系统开具的专用发票上注明销售额为 46 700 元(不含税)，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，乙企业尚未收到货款，原材料在途。(2)4月 5日丙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器，双方签订的合同中规定：购销金额 120万元(不含税)，货款分三次等额支付，每月 15日为付款期。但本月丙企业实际支付货款 20万元，尚未收到增值税专用发票。(3)本月初丙企业从甲企业购进小家电 600件，不含税单价 50元，货物已验收入库，货款已付清，收到非防伪税控系统开具的增值税专用发票。(4)丙企业本月取得零售收入 760 500元，在销售家用电器时，采用买一赠一方式促销，赠送
30、月初从甲企业购进的小家电 300件，税务机关核定不含税金额合计为 16 500元，同时，在“三八”妇女节时，把100件小家电分给女职工作为节日礼物。(5)丙企业为甲企业代购原材料一批，代购资金由甲企业提供，原材料销售方为甲企业开具防伪税控增值税专用发票，注明价款 56万元，甲企业已收到丙企业转交的专用发票，并经税务机关认证。原材料已验收入库。甲企业支付给丙企业代购的手续费 3.4万元。(6)甲企业当月报关进口一台生产设备，关税完税价格为 l00万元，关税税率为 15%。(7)丙企业出租一楼的门市房，本月取得租金收入 5.3万元。(8)乙企业本月购进并已验收入库原材料一批，取得的非防伪税控增值税
31、专用发票上注明的价款为 12 000元，并用其中的 30%对某企业进行投资，双方核定不含税的投资价格 3960 元。 (9)丙企业本月从小规模纳税人购进日用小百货，普通发票上注明的价款为 36 000元，从其他一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税额为 87 340元，购进商品支付的运费为 14 500元(有货运发票)。(10)甲企业下设独立核算的宾馆和歌舞厅，当月取得客房收入 20万元，餐饮收入 30万元，歌舞厅门票收入 3万元，出售饮料、烟、酒收入 10万元，收取点歌费 3万元，台位费 2万元。要求：(1)计算甲企业本月进口环节和国内销售环节应纳增值税、营业税。(2)计算
32、乙企业本月应纳增值税。 (3)计算丙企业本月应纳增值税、营业税。（分数：8.00）_注册会计师税法-168 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.有权制定税收行政法规的部门是( )。（分数：1.00）A.国务院 B.财政部C.海南省D.国家税务总局解析：2.申请人提出复议申请后，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人和其他税务当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起 ( )内，依法向人民法院提起行政诉讼。（分数：1.00）A.10日B.15日 C.30日D.60日解析：3.下列各项中，符合
33、房产税纳税义务人规定的是( )。（分数：1.00）A.产权属于集体的由承典人缴纳B.房屋产权出典的由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D.产权属于国家所有的不缴纳解析：解析 产权属于集体的，由集体单位和个人缴纳房产税；产权出典的，由承典人缴纳房产税；产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税，故题目中 A、B、D 均不正确。4.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30万元、消费税 50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10天，被罚滞纳金 1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5万元
34、该企业本期应缴纳城市建设维护税( )。（分数：1.00）A.4.55万元B.4万元 C.4.25万元D.5.6万元解析：解析 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额；城建税在进口环节不征税，在出口环节不退税。该企业本期应缴纳城建税(3050)万元54 万元。5.下列关于资源税的表述项目中，说法错误的是( )。（分数：1.00）A.资源税是价内税B.凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物C.资源税的应税矿产品，在缴纳增值税时适用 13%的低税率 D.资源税实行从量定额征收解析：解析 资源税的应税矿产品，在缴纳增值税时除石油、盐适用 17税率之外，其余应税矿产品适用 13
35、的低税率。6.外商投资企业应付未付的款项，凡债权人逾期( )未要求偿还的，应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税。（分数：1.00）A.1年B.2年 C.3年D.5年解析：7.下列外商投资企业处置资产的行为中，应当缴纳企业所得税的是( )。（分数：1.00）A.自建商品房转为自用或经营B.将资产在总机构及其分支机构之间转移C.将资产移送他人 D.改变资产形状、结构或性能解析：解析 企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入，题中 A、B、D 均属于内部处置资产；企业将资产移送他人，不属于内部资产处置，应缴纳所得税。8.某房地产开发公司转让一幢综合楼取得收入
36、9000万元，为取得土地使用权支付的金额为 1 400万元，开发成本 2 600万元，开发费用 1800万元，其中利息 1 000万元(能按转让项目分摊并提供金融机构证明)。计算增值额时准许扣除的开发费用为( )。（分数：1.00）A.400万元B.1200万元 C.1 400万元D.1 800万元解析：解析 准予扣除的开发费用(1 4002 600)51 000万元1 200 万元9.下列项目中，应按“建筑业”税目计算缴纳营业税的是( )。（分数：1.00）A.建筑企业自建建筑物自用B.建筑企业自建建筑物销售 C.建筑企业自建建筑物出租D.建筑企业自建建筑物待售解析：10.某汽车轮胎制造厂为
37、增值税一般纳税人，2003 年 11月购进工业用橡胶，取得的增值税专用发票上注明价款 25万元，增值税 4.25万元。货物入库后，当月用于连续生产加工回力轮胎 1000条、子午线轮胎800条、农用收割机轮胎 500条，全部对外销售，分别取得不含税销售额 12万元、16 万元、5 万元。下设非独立核算修理部提供补胎劳务，本月取得轮胎修理收入 15.21 万元(含增值税)。已知汽车轮胎消费税税率为 10%，则该汽车轮胎制造厂本月计算增值税销项税额的销售额和计算消费税税额的销售额分别为( )。（分数：1.00）A.48.21万元、12 万元B.46万元、12 万元 C.46万元、33 万元D.48.
38、21万元、33 万元解析：11.某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税 58 万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间 50天)和罚款(与税款等额)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为( )。（分数：1.00）A.1215100元B.1216115元C.1241200元D.1256715元 解析：解析 本题补缴的城建税以纳税人实际缴纳的营业税为计税依据，罚款与补缴税款等额，补缴的营业税、城建税及其罚款(58587)2万元124.12 万元；滞纳金按全部应补缴的税款
39、额，每日 0.5征收，两税滞纳金(58587)500.5万元1.551 5 万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计(124.121.551 5)万元125.671 5 万元1 256 75 元。12.甲机床厂有进出口经营权。2004 年 5月出口机床 40台，出口离岸价 80万美元。本月国内销售机床100台，不含税销售额 600万元人民币，国内购进货物全部进项税额为 200万元人民币，出口退税率为 11%，美元和人民币的汇律为 1:8.30。该机床厂 5月份应退增值税税额是( )。（分数：1.00）A.14.88万元B.39.84 元C.58.16万元 D.73.04万元解析：解析 免
40、抵退税不得免抵税额8.380(1711)万元39.84 万元；应纳税额60017(20039.84)万元；(1021 60.16)万元58.16 万元；当期免抵退税额(8.38011)万元73.04 万元；当期应退税额为 58.16万元。13.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到( )。（分数：1.00）A.5年 B.6年C.8年D.10年解析：解析 根据新修订的征管法，税款追征期最长不超过 5年。14.外商投资创办的先进技术企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，仍为先进技术企业的，适用的税收政策
41、是( )。（分数：1.00）A.延长 3年减半征收企业所得税 B.在以后的 10年内按应纳税额减征 15%30%的企业所得税C.退还已纳企业所得税 40%的税款D.暂免征收企业所得税 2年解析：15.下列税种中，全部属于地方财政固定收入的是( )。（分数：1.00）A.印花税B.资源税C.城建税D.契税 解析：解析 印花税、资源税、城建税中，都有一部分属于中央的收入，一部分属于地方的收入。只有契税全部属于地方固定收入。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列各项中，属于土地增值税征税范围，应按规定计算征收土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.国有土地使用权转让 B.存量
42、房地产买卖 C.房地产的出租D.房地产的继承解析：17.根据税法规定，我国现行的税务行政处罚种类有( )。（分数：1.00）A.罚款 B.没收非法所得 C.停止出口退税权 D.收缴发票和暂停供应发票 解析：18.根据税法规定，纳税人销售或自用资源税应税产品时，需要缴纳的税金有( )。（分数：1.00）A.增值税 B.消费税C.资源税 D.城市维护建设税 解析：19.下列各项目中，不计入进口货物完税价格的有( )。（分数：1.00）A.进口关税及其他国内税 B.由买方负担的包装费和包装劳务费C.购货佣金 D.估定完税价格时进口货物在境内的复制权费 解析：解析 A、C 选项不计人完税价格，在估定完
43、税价格时，进口货物境内的复制权费，也不得计人该货物实付或应付价格之中，只有 B选项应计入完税价格。20.下列各项中，应当征收房产税的有( )。（分数：1.00）A.城市居民出租的房产 B.城市居民投资联营的房产 C.城市居民所有的自住用房D.城市居民拥有的营业用房 解析：解析 居住房免税，经营用房要交房产税。城市居民投资联营的房产，属于经营性用房，投资者参与分红的由被投资方交房产税；不承担经营风险，只收固定租金的房产，由投资方交房产税。21.进出口关税条例规定，进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起 1年内，向纳税义务人补征税款。但因纳税义务人违反规定造
44、成少征或者漏征税款的，海关可以( )。（分数：1.00）A.自缴纳税款或者货物放行之日起 1年内追征税款B.自缴纳税款或者货物放行之日起，3 年内追征税款 C.自缴纳税款或者货物放行之日起，按日加收少征或者漏征税款万分之二的滞纳金D.自缴纳税款或者货物放行之日起，按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金 解析：22.依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有( )。（分数：1.00）A.冶炼企业进口矿石B.个体经营者开采煤矿 C.军事单位开采石油 D.中外合作开采天然气解析：解析 资源税纳税义务人是在我国境内开采应税矿产品和牛产盐的单位和个人，进口应税
45、资源产品不征资源税。中外合作开采石油、天然气，现行规定只征矿区使用费，暂不征资源税。23.下列税种中，由全国人民代表大会立法确守的有( )。（分数：1.00）A.增值税B.企业所得税C.外商投资企业和外国企业所得税 D.个人所得税 解析：解析 我国现行税收实体法体系的 23个税种中，只有外商投资企业和外国企业所得税法和个人所得税法经全国人大立法通过，以国家法律形式发布实施，其他各种税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。24.下列项目中，应按照交通运输业税目征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.远洋运输企业从事的程租业务 B.航空运输企业从事的干租业务C.运输企业
46、员千为本单位提供的运输劳务D.搬家公司从事的楼房迁移和厂矿搬迁业务 解析：25.下列各项中，符合城市维护建设税法规定的有( )。（分数：1.00）A.城市维护建设税的纳税环节分别与增值税、消费税、营业税的纳税环节相同 B.城市维护建设税的纳税期限分别与增值税、消费税、营业税的纳税期限一致 C.代征代扣“三税”的单位和个人，其城市维护建设税的纳税地点在代征代扣地 D.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税和城市维护建设税 解析：26.下列项目中，关于印花税纳税处理方法正确的有( )。（分数：1.00）A.在国外书立的应税合同，不必向我国缴纳印花
47、税B.签订时无法确定计税金额的应税合同，等到结算时按实际金额计税贴花C.跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，也应缴纳印花税 D.已纳印花税款不能退税，也不能作任何抵扣 解析：解析 A 选项中应税凭证在我国境内使用，也应缴纳印花税；B 选项先按 5元贴花，结算时再按实际金额补贴印花。27.单位或个人存在以下( )项情形时，不得作为纳税保证人。（分数：1.00）A.拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的其他经济组织B.有逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满 2年的 C.与纳税人存在担保关联关系的 D.有欠税行为的 解析：解析 不得作为纳税保证人的有 7种情形，其中纳税信誉等级被评为 C级以下的，不得作为纳税保证人，本题 A选项可以作为纳税保证人。28.税收征管法规定税务机关可以采取的税收保全措施有( )。（分数：1.00）A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.书面通知纳
