1、注册会计师税法-180 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列各项收入中，可以免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.电影发行单位取得的片租收入B.个人出租自有住房取得的租金收入C.企业按房改标准价向职工出售住房的收入D.高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入2.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 2 000 平方米，建筑物面积 10 000 平方米(公司与机关的占用比例为 4:1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米 5 元。该公司应纳城镇土地使用税( )。（分数：1.
2、00）A.0B.2 000 元C.8 000 元D.10 000 元3.某国有企业 2003 年度从境外某国分支机构取得税后收益 240 万元，并在境外已缴纳了 40%的所得税，已知该企业适用的企业所得税税率为 33%，假设其来源于境外所得按我国税法计算的应纳税所得额与境外计算的应纳税所得额一致，则其本年度汇总缴纳企业所得税时可以抵扣的境外所得税税额为( )。（分数：1.00）A.264 万元B.132 万元C.160 万元D.79.20 万元4.甲、乙两企业采取以物易物方式销售商品，甲企业货物价值 4 万元，乙企业货物价值 5 万元，双方签订了购销合同，另外合同中还规定货物价差 1 万元由甲
3、企业用现金支付。此项业务应纳印花税为( )。（分数：1.00）A.甲、乙各缴 27 元B.甲缴 12 元，乙缴 15 元C.甲、乙各缴 15 元D.甲缴 15 元，乙缴 12 元5.自 2000 年 1 月 1 日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照( )征收个人所得税。（分数：1.00）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.个体工商户的生产、经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得6.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是( )。（分数：1.00）A.属人原则B.属地原则C.属地或属人原则D.属地兼属人原则7.如果因为不可抗力或财务
4、会计处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过( )。（分数：1.00）A.1 个月B.2 个月C.3 个月D.6 个月8.根据营业税法规规定，下列项目中，应按“销售不动产”税目征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.转让不动产所有权B.以不动产投资入股并共担风险C.单位将不动产无偿赠与他人D.将不动产出租给他人使用9.某生产企业为增值税一般纳税人，2003 年 3 月份发出一批材料委托某企业加工。该批货物于 2003 年 4月份加工完成，由该企业运回并验收入库，同时取得由受托加工单位开具的增值税专用
5、发票上注明加工费20 万元、税款 3.40 万元。2003 年 5 月份企业将上述货物部分地投入使用。6 月份企业付讫上述货物的加工费和税款。此项税款可作为该企业 2003 年 ( )的进项税额申报抵扣。（分数：1.00）A.3 月份B.4 月份C.5 月份D.6 月份10.下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是( )。（分数：1.00）A.投资风险准备基金B.残疾人就业保障基金C.短期投资跌价准备金D.长期投资减值准备金11.下列项目中，属于土地增值税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.抵押期间内的房地产B.国有企业在清产核资中重新评估增值的房地产C.赠予直系亲属的房地产D.合
6、作建房后转让的房地产12.现行外商投资企业和外国企业所得税法属于( )。（分数：1.00）A.税收法律B.税收行政法规C.税收地方性法规D.税收部门规章13.纳税人将自产的应税消费品用于( )的，不征收消费税。（分数：1.00）A.连续生产应税消费品B.连续生产非应税消费品C.职工福利、赞助、广告D.管理部门14.某生产企业增值税一般纳税人 2004 年 3 月购入原材料一批，全部用于生产残疾人专用轮椅，取得增值税专用发票上注明价款 30 万元、增值税款 5.10 万元；本月销售残疾人专用轮椅，取得不含税销售额 50万元；支付运输费用 3 万元，取得运输单位开具的运输发票；销售健身器械，取得含
7、税销售额 24.57 万元。已知原材料增值税税率 17%，则对以上业务，该企业本月应缴纳的增值税税额是( )万元。（分数：1.00）A.0B.3.57C.4.76D.6.7615.某税种征税对象应税收入采用超额累进税率，应税收入 500 元以下的，适用税率为 5%；应税收入5002 000 元的，适用税率为 10%；应税收入 2 0005 000 元的，适用税率为 15%。某纳税人应税收入为 3 800 元，则应纳税额为( )。（分数：1.00）A.125 元B.220 元C.445 元D.570 元二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.房产所有人、土地使用权所有人发生的下列行
8、为中，不征收土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.将房屋产权、土地使用权直接赠与某直系亲属B.将房屋产权、上地使用权直接赠与某福利企业C.将房屋产权、土地使用权直接赠与某直接赡养义务人D.将房屋产权、土地使用权直接赠与某老年服务机构17.纳税人采用倒扣价格法估定进口货物完税价格时，应当扣除下列( )项目。（分数：1.00）A.进口关税及国内税收B.进口货物运抵境内输入地点起卸前的保险费用C.进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用D.同等级或者同种类货物，在境内销售时的利润和一般费用以及通常支付的佣金18.下列政策中，符合资源税法的有( )。（分数：1.00）A.出口不免退B.进口不征C
9、.一般在开采地纳税D.开采不对外销售的不纳税19.纳税人取得的下列所得中，应按照个体工商户的生产、经营所得项目计算征收个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.出租汽车经营单位对租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入B.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入C.出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入D.个人因从事彩票代销业务而取得所得20.有下列( )情形，需缴纳税款的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率。（分数：1
10、.00）A.保税货物经批准不复运出境的B.租赁进口货物，分期缴纳税款的C.暂准进境货物经批准不复运出境的D.减免税货物经批准转让或者移作他用的21.关于资源税计税依据的下列说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人自产自用的天然气，以自用数量为计税依据B.纳税人对外销售的原煤，以销售数额为计税依据C.纳税人以自产原盐加工精制后销售的，以销售数量为计税依据D.纳税人自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据22.下列税种中，属于共享税、并由国税机关征收的有( )。（分数：1.00）A.个人所得税B.外商投资企业和外国企业所得税C.营业税D.增值税23.在增值税和营业税有交叉的征税范
11、围内，按规定应交纳营业税的有( )。（分数：1.00）A.建安企业附设的工厂在施工现场生产的水泥预制件，用于本单位的建筑工程的B.快餐店外卖的自制快餐C.手机专卖店销售手机及配件D.邮局设立的报亭销售报刊杂志24.根据营业税法规规定，下列项目中，以售票者为营业税扣缴义务人的有( )。（分数：1.00）A.某市歌舞团到外地演出取得收入，由当地负责售票B.某市歌舞团在本地演出取得收入，由本歌舞团直接售票C.某歌手受邀参加国庆演出取得收入，由承办单位负责售票D.某歌手受邀参加商场开业庆典演出取得收入，未曾出售门票25.税务行政处罚听证的范围是( )。（分数：1.00）A.对公民作出 1 000 元以
12、上罚款的案件B.对公民作出 2 000 元以上罚款的案件C.对法人或其他组织作出 10 000 元以上罚款的案件D.对法人或其他组织作出 5 000 元以上罚款的案件26.根据资源税法规规定，生产单位开采的下列资源产品中，应按规定计算缴纳资源税的有( )。（分数：1.00）A.井矿盐B.金刚石矿原矿C.煤矿生产的天然气D.与原油同时开采的天然气27.外商投资企业应纳税所得额计算时，需作纳税调整增加处理的项目有( )。（分数：1.00）A.广告宣传费B.资助非关联高校的研究开发经费C.超标准计提的折旧费D.违法经营被没收财物损失28.我国海关法规定，减免进出口关税的权限属于中央政府。关税减免形式
13、主要包括( )。（分数：1.00）A.法定减免B.特定减免C.困难减免D.临时减免29.根据契税法规规定，在土地使用权交换和房屋交换过程中，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据计算应纳税额B.以所交换的土地使用权、房屋的成交价格为计税依据计算应纳税额C.交换价格相等时，免征契税D.交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税30.确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有( )。（分数：1.00）A.确定性原则B.配比原则C.权责发生制原则D.收付实现制原则三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.根
14、据土地增值税法规规定，对于房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税，待抵押期满后，再计算缴纳土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业，经营期限在 10 年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，从第三年开始减按 15%的税率缴纳企业所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.2003 年 2 月，张某按市场价格出租个人所有的居民住房，取得租金收入 500 元，则其应纳的房产税税额为 20 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.某城市的一家公司，实际占地 28 000 平方米。由于经营规模扩大，
15、年初该公司又受让了一尚未办理土地使用证的土地 3 000 平方米，公司按其当年开发使用的 2 000 平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米 2 元/平方米的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为 60 000 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.凡工矿企业，不论是否建立在城市、县城、建制镇和工矿区，均需按规定计算缴纳城镇土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.车船使用税一律由纳税义务人所在地的地方税务局负责征收和管理，各地对外省、市来的车船不再查补税款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.根据现行税法规定，纳税人能够分别核算
16、和申报销售数量和销售额的，出口货物应按 照规定退税率计算应退增值税，只有部分货物可以实现彻底退税；而出口应税消费品则按照应税消费品的适用税率计算应退消费税，全部应税消费品均可实现彻底退税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.某企业 2003 年房屋出租经营用房，期限三年，年租金 30 000 元，一次性收取 90 000 元租金，则2003 年应交房产税为 10 800 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.某市居民于 2003 年按市场价格出租个人所有的居民住房，全年共取得租金收入 5 000 元，则张某2003 年应纳的房产税额为 200 元。( )（分数：1.00）
17、A.正确B.错误40.按照增值税税法有关规定，销售折扣可以从销售额中减除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.某技术咨询企业 2003 年度取得技术转让收入 85 万元，发生的相关成本、费用、税金合计 40 万元，适用企业所得税税率为 33%，则该企业当年应纳的企业所得税税额为 4.95 万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。2003 年 3 月销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 1 万元。该企业 3 月应缴纳城市维护建设税为 4.05 万元。( )（分数：1.00
18、）A.正确B.错误43.现行税法规定，新购置的车辆如果暂不使用，可不中报缴纳车船税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.根据外商投资企业和外国企业所得税法规规定，被认定为高新技术企业的外商投资企业，不论其享受的减免税期限(二免三减)是否结束，均可重新享受减免税待遇。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.张某在美林小区花费 60 万元购置了新居室后，欲将原居住 8 年的约 18 平方米的旧房卖出，经评估，此房价值 30 万
19、元。因此房临街，最终以 50 万元售出。按照税法有关规定，向当地税务机关申报并经核准后，张某出售的旧房免予征收土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.金融系统设立的反映资金存贷经营活动、记载经营资金增减变化、核算经营成果的各种账簿，包括各种日记账、明细账和总账，属于营业账簿，应按规定计算缴纳印花税。但银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿，现金收付登记簿等，属非营业账簿，不缴纳印花税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起 30日内到税务机关认证，
20、否则不予抵扣进项税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.中国公民王某 2003 年 5 月，因工作调动而出售个人于 1995 年购买并一直居住的自用普通住房，则根据我国税法的规定，该项销售业务王某可享受免征营业税和土地增值税的优惠政策。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.红星宾馆在经营服务业的同时，还开设了一个独立核算的商品部，兼营货物销售。税务机关应当就其取得的收入总额一并征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：3，分数：18.00)51.进出口公司从 A 国进口货物一批，成交价(离岸价)折合人民币 9 000 万元(包括单独计价并经海关
21、审查属实的货物进口后装配调试费用 60 万元，向境外采购代理人支付的买方佣金 50 万元)。另支付运费 180万元，保险费 90 万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳证的次日起第 20 天才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为 100%，增值税税率为 17%，消费税税率为5%。要求：请分别计算该公司应缴的关税、关税滞纳金、消费税和增值税。（分数：6.00）_52.某大型百货商场 2003 年 9 月发生如下业务：(1)销售商品：零售额 800 万元，其中包括：家电部以旧换新销售家电，实际收到零售收入 90 万元，已扣减旧货物收购价格 5 万元；首饰柜台以旧
22、换新销售金首饰，实际收到零售收入 4 万元，旧金首饰扣减了零售收入 2 万元。(2)外购商品：取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额合计 500 万元(其中有 140 万元的发票未经税务机关认证)；从小规模生产企业购买商品，取得税务机关代开的专用发票(已经税务认证)和普通发票上注明的销售额分别为 80 万元、30 万元，均已付款；商场超市外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格 6 万元。(3)国庆节前将经销的小家电发给员工每人一件，购进成本 120 万元，零售价 150 万元；又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本 1 万元，零售价 1.5 万元。(4)有 10 台上月售出的彩电，因质量问题顾
23、客要求退货(原零售价每台 0.3 万元)，商场已将彩电退回厂家(原购进的不含税价格每台 0.25 万元)，并提供了税务机关开具的证明单，已取得厂家开出的红字专用发票。要求：计算该商场当月应纳增值税。（分数：6.00）_53.甲公司为沿海经济开放区一中外合资先进技术生产企业 1998 年投入经营，2000 年获利。2004 年总产值为 3 000 万元，其中出口产品产值 1 800 万元，当年收到出口退回增值税 200 万元，应纳税所得额为160 万元，已扣除了某外国公司提供专有技术而向其支付的特许权使用费 70 万元，也扣除了企业 2004 年新产品开发费 120 万元(2003 年开发费为
24、100 万元)。要求：(1)请计算甲公司 2004 年应纳企业所得税(假设免征地方附加税)。(2)代扣代缴的预提所得税。（分数：6.00）_五、综合题(总题数：4，分数：32.00)54.S 日用化妆品公司为增值税一般纳税人，从事化妆品和护肤护发用品的生产、进口以及销售经营，2004 年 10 月发生下列经济业务：(1)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款为 30 万元，专用发票已经税务机关认证，料已验收入库。(2)期初外购已税护肤护发品的买价为 7 万元；本期购入外购已税护肤护发品，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价为 8 万元，增值税税金为 1.36
25、 万元，专用发票已经税务机关认证。期末库存外购已税护肤护发品买价为 6 万元。(3)本月销售自产化妆品一批，开具增值税专用发票上注明的价款为 60 万元，收取包装费 1.17 万元(开具普通发票)；另有过期不退的化妆品包装物押金为 2.34 万元。(4)将自产化妆品一批作为福利发放给职工，成本为 5 万元(无同类产品售价)，成本利润率为 10%。(5)将成本为 6 万元的自产化妆品一批，用于连续生产高档化妆品。(6)受托加工化妆品一批，材料成本为 10 万元，收取不含税加工费 5 万元；受托加工护肤护发品一批，材料成本为 5 万元，不含税加工费 2 为万元，受托方同类产品不含税售价为 10 万
26、元。(7)委托 B 公司加工化妆品一批，送出的材料成本为 2 万元，支付不含税加工费 1 万元，取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证)，货已入库。(8)将委托加工收回的已税化妆品全部直接对外销售，取得不含税收入 8 万元。(9)领用外购护肤品生产护肤护发品，并与非应税消费品组装成套礼品套装盒销售，取得含税收入 11.7 万元。(10)月末进口化妆品一批，关税完税价格为 20 万元，关税税率为 40%，取得海关开具的完税凭证；要求：(1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。(2)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和。(3)计算该公司加工环节应代收代缴的
27、消费税。(4)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和。(5)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和。(6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。(7)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加的总和。(注：化妆品税率为 30%，护肤护发品税率为 8%)（分数：8.00）_55.南方某礼花厂生产各种鞭炮焰火，产品既有内销又有外销。2003 年 9 月发生以下业务：(1)自营出口自产的鞭炮焰火一批，出口离岸价格为 2 500 万元人民币。(2)销售给某外贸企业花炮一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 1 500 万元。另知外贸企业将收购的花炮 70%外销，出口离岸价格为 900
28、 万元，其余内销。本月售出进货的 20%，开具增值税专用发票上销售额共计 350 万元，开具普通发票上注明销售额 58.5 万元。(3)本月购进原材料入库，增值税专用发票上注明的税金为 400 元，支付生产自用的水费取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 10 万元，支付产品使用说明书的加工费取得增值税专用发票上注明的增值税 0.1 万元，专用发票均已经过税务机关认证。销货支付承运部门的运费，取得运输发票上注明运输费 8 万元、建设基金 0.4 万元，运输保险费 0.01 万元。(4)另有上期未抵扣完的增值税 12 万元。要求：(1)计算礼花厂当期应纳和应退的增值税、消费税。(2)计
29、算外贸企业当期应纳和应退的增值税、消费税。(增值税退税率为 13%，消费税税率为 15%)（分数：8.00）_56.A 城市一家位于国家高新技术产业开发区的高新技术企业，以软件产品开发、生产、销售为主要业务，2005 年有关生产经营情况如下：(1)取得自行开发软件产品销售收入 4 000 万元，买卖国债收益 4 万元，买卖股票净收入 44 万元，出口产品退还的增值税 200 万元。(2)3 月 1 日将上年购入的一处 1 000 平方米写字楼部分出租，月租金为 10 万元，购入房产的原值为 480万元，按 20 年折旧年限计算，计提的出租房折旧费单独计入其他业务支出核算。其他固定资产折旧费计入
30、销售成本或销售费用。(3)产品销售成本为 2 700 万元，销售税金为 5 万元(不包括出租房屋的税费)。(4)产品销售费用为 510 万元(其中，业务宣传费为 43 万元，无真实凭证的佣金为 30 万元)；管理费用为380 万元(其中，上午自行开发的新技术开发费已计入当期损益，开发成功后，作为无形资产管理，本年作为无形资产摊销处理，摊销金额为 36 万元，为职工投健康保险 100 万元)。(5)2005 年购买国产设备技术改造的投资额为 80 万元。(6)境外 A 国分支机构 2005 年分回利润 60 万元，已在 A 国缴纳公司所得税 10 万元。要求：计算该企业 2005 年汇算清缴应纳
31、企业所得税(该企业 2004 年缴纳企业所得税 82 万元)。（分数：8.00）_57.某经济特区 A 生产性外商投资企业 1998 年 7 月开业，生产经营期 15 年。当年虽获利，但企业选择从下一年度起计算免减税期限。从 2001 年至 2004 年均被政府主管机关认定为先进技术企业。2005 年经考核被撤销先进技术企业称号，期间该企业外国投资者有两年将从企业分得的税后利润再投资于企业，2002年再投资增加注册资本，2004 年再投资用于本企业扩建。该企业从 1998 年到 2005 年的获利情况下：年度 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005获利/
32、万元 50 -30 60 100 140 200 280 300再投资额/万元 50 70要求：(1)计算该企业 8 年应纳企业所得税税额(假设地方所得税均免税)。(2)计算外国投资者获得的再投资退税额和应缴回税额。（分数：8.00）_注册会计师税法-180 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列各项收入中，可以免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.电影发行单位取得的片租收入B.个人出租自有住房取得的租金收入C.企业按房改标准价向职工出售住房的收入 D.高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入解析：解析 A 按文化体育
33、业文营业税；B、D 按服务业交营业税，只有 C 为免征营业税项目。2.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 2 000 平方米，建筑物面积 10 000 平方米(公司与机关的占用比例为 4:1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米 5 元。该公司应纳城镇土地使用税( )。（分数：1.00）A.0B.2 000 元C.8 000 元 D.10 000 元解析：解析 土地使用权共有的，各方应分别纳税，其中政府机关为免税单位，则某公司应以其实际使用的土地面积纳税，应纳城镇土地使用税(2 000545)元8 000 元。3.某国有企业 2003 年度从境外某
34、国分支机构取得税后收益 240 万元，并在境外已缴纳了 40%的所得税，已知该企业适用的企业所得税税率为 33%，假设其来源于境外所得按我国税法计算的应纳税所得额与境外计算的应纳税所得额一致，则其本年度汇总缴纳企业所得税时可以抵扣的境外所得税税额为( )。（分数：1.00）A.264 万元B.132 万元 C.160 万元D.79.20 万元解析：4.甲、乙两企业采取以物易物方式销售商品，甲企业货物价值 4 万元，乙企业货物价值 5 万元，双方签订了购销合同，另外合同中还规定货物价差 1 万元由甲企业用现金支付。此项业务应纳印花税为( )。（分数：1.00）A.甲、乙各缴 27 元 B.甲缴
35、12 元，乙缴 15 元C.甲、乙各缴 15 元D.甲缴 15 元，乙缴 12 元解析：解析 甲、乙各方应纳税额(40 000+50 000)元0.327 元5.自 2000 年 1 月 1 日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照( )征收个人所得税。（分数：1.00）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.个体工商户的生产、经营所得 D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得解析：6.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是( )。（分数：1.00）A.属人原则B.属地原则C.属地或属人原则D.属地兼属人原则 解析：解析 我国税收管辖权属地原则与
36、属人原则同时使用，故选 D。7.如果因为不可抗力或财务会计处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过( )。（分数：1.00）A.1 个月B.2 个月C.3 个月 D.6 个月解析：解析 经税务机关核准，延期纳税的，最长不得超过 3 个月。8.根据营业税法规规定，下列项目中，应按“销售不动产”税目征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.转让不动产所有权B.以不动产投资入股并共担风险C.单位将不动产无偿赠与他人 D.将不动产出租给他人使用解析：9.某生产企业为增值税一般纳税人，2003 年 3 月份发出
37、一批材料委托某企业加工。该批货物于 2003 年 4月份加工完成，由该企业运回并验收入库，同时取得由受托加工单位开具的增值税专用发票上注明加工费20 万元、税款 3.40 万元。2003 年 5 月份企业将上述货物部分地投入使用。6 月份企业付讫上述货物的加工费和税款。此项税款可作为该企业 2003 年 ( )的进项税额申报抵扣。（分数：1.00）A.3 月份B.4 月份C.5 月份D.6 月份 解析：10.下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是( )。（分数：1.00）A.投资风险准备基金B.残疾人就业保障基金 C.短期投资跌价准备金D.长期投资减值准备金解析：解析 纳税人按会计制度
38、计提的存货跌价准备金，短期投资跌价准备金，长期投资减值准备金，风险准备基金以及税法规定可提取准备金之外的任何形式的准备金，不得在应纳税所得额中扣除。11.下列项目中，属于土地增值税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.抵押期间内的房地产B.国有企业在清产核资中重新评估增值的房地产C.赠予直系亲属的房地产D.合作建房后转让的房地产 解析：12.现行外商投资企业和外国企业所得税法属于( )。（分数：1.00）A.税收法律 B.税收行政法规C.税收地方性法规D.税收部门规章解析：13.纳税人将自产的应税消费品用于( )的，不征收消费税。（分数：1.00）A.连续生产应税消费品 B.连续生产非应税
39、消费品C.职工福利、赞助、广告D.管理部门解析：14.某生产企业增值税一般纳税人 2004 年 3 月购入原材料一批，全部用于生产残疾人专用轮椅，取得增值税专用发票上注明价款 30 万元、增值税款 5.10 万元；本月销售残疾人专用轮椅，取得不含税销售额 50万元；支付运输费用 3 万元，取得运输单位开具的运输发票；销售健身器械，取得含税销售额 24.57 万元。已知原材料增值税税率 17%，则对以上业务，该企业本月应缴纳的增值税税额是( )万元。（分数：1.00）A.0B.3.57 C.4.76D.6.76解析：15.某税种征税对象应税收入采用超额累进税率，应税收入 500 元以下的，适用税
40、率为 5%；应税收入5002 000 元的，适用税率为 10%；应税收入 2 0005 000 元的，适用税率为 15%。某纳税人应税收入为 3 800 元，则应纳税额为( )。（分数：1.00）A.125 元B.220 元C.445 元 D.570 元解析：解析 超额累进税率的应纳税额5005%+1 50010%+(3 800-2 000)15%元445 元二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.房产所有人、土地使用权所有人发生的下列行为中，不征收土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.将房屋产权、土地使用权直接赠与某直系亲属 B.将房屋产权、上地使用权直接赠与某福利企业C
41、.将房屋产权、土地使用权直接赠与某直接赡养义务人 D.将房屋产权、土地使用权直接赠与某老年服务机构解析：17.纳税人采用倒扣价格法估定进口货物完税价格时，应当扣除下列( )项目。（分数：1.00）A.进口关税及国内税收 B.进口货物运抵境内输入地点起卸前的保险费用C.进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用 D.同等级或者同种类货物，在境内销售时的利润和一般费用以及通常支付的佣金 解析：18.下列政策中，符合资源税法的有( )。（分数：1.00）A.出口不免退 B.进口不征 C.一般在开采地纳税 D.开采不对外销售的不纳税解析：解析 本题考核点是资源税的纳税环节及纳税地点。未销售的不一定都不纳
42、税；有些自产自用虽未销售，但应在移送使用时纳税。所以，D 项不符合规定。19.纳税人取得的下列所得中，应按照个体工商户的生产、经营所得项目计算征收个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.出租汽车经营单位对租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入B.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入 C.出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 D.个人因从事彩票代销业务而取得所得 解析：20.有下列( )情形，需缴纳税款的，应当适用海关接受申
43、报办理纳税手续之日实施的税率。（分数：1.00）A.保税货物经批准不复运出境的 B.租赁进口货物，分期缴纳税款的 C.暂准进境货物经批准不复运出境的 D.减免税货物经批准转让或者移作他用的 解析：21.关于资源税计税依据的下列说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人自产自用的天然气，以自用数量为计税依据 B.纳税人对外销售的原煤，以销售数额为计税依据 C.纳税人以自产原盐加工精制后销售的，以销售数量为计税依据D.纳税人自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据 解析：解析 C 中精制盐不属应税资源产品，自产原盐才是应税资源产品，其资源税课税数量为移送使用的原盐数量而不是销售的精
44、制盐数量。22.下列税种中，属于共享税、并由国税机关征收的有( )。（分数：1.00）A.个人所得税B.外商投资企业和外国企业所得税 C.营业税D.增值税 解析：解析 个人所得税属于共享税，但除储蓄存款利息以外，其他个人所得税均在地税局缴纳；大部分企业的营业税在地税局缴纳。23.在增值税和营业税有交叉的征税范围内，按规定应交纳营业税的有( )。（分数：1.00）A.建安企业附设的工厂在施工现场生产的水泥预制件，用于本单位的建筑工程的 B.快餐店外卖的自制快餐 C.手机专卖店销售手机及配件D.邮局设立的报亭销售报刊杂志 解析：解析 C 选项属于单纯销售货物，而不提供电信服务，需要交增值税。24.
45、根据营业税法规规定，下列项目中，以售票者为营业税扣缴义务人的有( )。（分数：1.00）A.某市歌舞团到外地演出取得收入，由当地负责售票 B.某市歌舞团在本地演出取得收入，由本歌舞团直接售票C.某歌手受邀参加国庆演出取得收入，由承办单位负责售票 D.某歌手受邀参加商场开业庆典演出取得收入，未曾出售门票解析：25.税务行政处罚听证的范围是( )。（分数：1.00）A.对公民作出 1 000 元以上罚款的案件B.对公民作出 2 000 元以上罚款的案件 C.对法人或其他组织作出 10 000 元以上罚款的案件 D.对法人或其他组织作出 5 000 元以上罚款的案件解析：解析 税务行政处罚的一般程序
46、中，对有些案件在调查取证时还要举行听证，听证范围是对个人作出 2 000 元以上或对法人或其他组织作出 10 000 元以上罚款的案件。26.根据资源税法规规定，生产单位开采的下列资源产品中，应按规定计算缴纳资源税的有( )。（分数：1.00）A.井矿盐 B.金刚石矿原矿 C.煤矿生产的天然气D.与原油同时开采的天然气 解析：27.外商投资企业应纳税所得额计算时，需作纳税调整增加处理的项目有( )。（分数：1.00）A.广告宣传费B.资助非关联高校的研究开发经费C.超标准计提的折旧费 D.违法经营被没收财物损失 解析：解析 C 为有范围标准的扣除项目，D 为不得扣除项目，均需作纳税调整增加处理
47、。28.我国海关法规定，减免进出口关税的权限属于中央政府。关税减免形式主要包括( )。（分数：1.00）A.法定减免 B.特定减免 C.困难减免D.临时减免 解析：解析 本题考察考生对关税优惠的理解情况，关税减免权力属中央政府，减免类型只有三类即A、B、D。29.根据契税法规规定，在土地使用权交换和房屋交换过程中，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据计算应纳税额 B.以所交换的土地使用权、房屋的成交价格为计税依据计算应纳税额C.交换价格相等时，免征契税 D.交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税 解析：30.确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有( )。（分数：1.00）A.确定性原则 B.配比原则 C.权责发生制原则 D.收付实现制原则解析：解析 税前扣除项目的确认原则有 5 个，除 ABC 以外，还有相关性和合理性，没有收付实现制原则。三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.根据土地增值税法规规定，对于房地产
