1、注册会计师税法-20 及答案解析(总分：141.96，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.以下打破税法效力等级限制，与法律优位原则相冲突的税法原则是 _ 。（分数：1.00）A.实体从旧，程序从新原则B.法律不溯及以往原则C.特别法优于普通法原则D.新法优于旧法原则2.某家用电器修理厂会计核算健全，2010 年营业额 120 万元，接到税务机关告知后一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2011 年 3 月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计 23.4 万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计 2 万元。该修理厂本月应缴
2、纳增值税 _ 万元。（分数：1.00）A.0.68B.1.32C.1.40D.3.403.2011 年 2 月，某卷烟批发企业(增值税一般纳税人)总机构向零售商批发卷烟取得不含增值税销售额 50万元，批发雪茄烟取得不含增值税销售额 20 万元，其在另一县的异地分支机构向零售商批发卷烟取得不含税销售额 30 万元，批发烟丝取得不含税销售额 10 万元，总机构当期发生可抵扣进项税 9 万元，分支机构当期发生可抵扣进项税 5 万元，该总机构当月应纳的增值税和消费税的合计数为 _ 。（分数：1.00）A.4 万元B.6.9 万元C.5.9 万元D.7.23 万元4.王先生因工作调动原因，2010 年
3、3 月将在 A 市的两套住房销售，一套为普通住房，一套为豪华别墅，这两套房子均在 2002 年购入，原价分别为 30 万元和 150 万元，转让价为 50 万元和 270 万元，则王先生应纳的营业税为 _ 。（分数：1.00）A.0B.6 万元C.7 万元D.14.5 万元5.单位或个人发生下列 _ 行为，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城建税。（分数：1.00）A.私营企业销售货物B.科研单位取得技术转让收入C.企业购置车辆自用D.个人取得有奖发票中奖所得6.2008 年 9 月 1 日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准进口了一套免税电子设备。使用 2 年后项目完工，2010 年 8 月
4、31 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为 300 万元，2008 年进口时该设备关税税率为 14%，2010 年转售时该设备关税税率为 10%，海关规定的监管年限为 5 年，按规定公司应补交关税 _ 。（分数：1.00）A.18 万元B.25.2 万元C.12 万元D.24 万元7.下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是 _ 。（分数：1.00）A.销售有色金属矿产品的贸易公司B.进口有色金属矿产品的企业C.在境内开采有色金属矿产品的企业D.在境外开采有色金属矿产品的企业8.2011 年 3 月，某企业转让一处 2007 年 7 月购置的办公用房，转让时不能取得
5、评估价格，原购房发票注明购房款 300 万元，购入时缴纳契税 9 万元，转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加 5.5 万元，缴纳印花税 0.2 万元，上述金额和凭证均经过主管税务机关的确 认，则该企业计算土地增值税时可扣除的金额是 _ 。（分数：1.00）A.314.7 万元B.359.7 万元C.374.7 万元D.376.5 万元9.某企业拥有 A、B 两栋房产，A 栋自用，B 栋出租。A、B 两栋房产在 2010 年 1 月 1 日时的原值分别为1200 万元和 1000 万元，2010 年 4 月底 B 栋房产租赁到期。自 2010 年 5 月 1 日起，该企业由 A 栋搬至 B栋办公
6、，同时对 A 栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租 B 栋房产的月租金为 10 万元，地方政府确定按房产原值减除 20%的余值计税。该企业当年应缴纳的房产税为 _ 。（分数：1.00）A.15.04 万元B.16.32 万元C.18.24 万元D.22.72 万元10.某供热企业 2010 年结算向居民供热收入 400 万元，向非居民供热收入 100 万元，其供热厂房占地2000 平方米，厂房原值 1500 万元，当地城镇土地使用税年税额 8 元/平方米，房产税扣除比例 30%，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税和房产税合计为 _ 。（分数：1.00）A.28400 元B.29200 元C.2
7、9700 元D.30000 元11.某村民新建住宅，经批准占用耕地 200 平方米。该地区耕地占用税额为 14 元/平方米，则该村民应纳耕地占用税为 _ 。（分数：1.00）A.0B.400 元C.700 元D.1400 元12.某汽车贸易公司(增值税一般纳税人)2010 年 6 月进口 11 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25 万元/辆，当月销售 8 辆，取得含税销售收入 240 万元；2 辆企业自用，1 辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为 30 万元。该公司应纳车辆购置税 _ 万元。(小轿车关税税率 28%，消费税税率为 9%)（分数：1.00）A.7.03B.5.00C.7.50
8、D.10.5513.某渔业公司 2010 年拥有捕捞渔船 5 艘，每艘净吨位 20.6 吨；非机动驳船 2 艘，每艘净吨位 10 吨；机动补给船 1 艘，净吨位 15.2 吨，机动运输船 10 艘，每吨净吨位 7.5 吨，当地船舶适用车船税年税额为每吨 3 元，该公司当年应缴纳的车船税为 _ 。（分数：1.00）A.285 元B.315 元C.345 元D.600 元14.某涂料厂与某研究所签订技术合同，合同注明由研究所帮助该厂研发新型环保涂料，带有报酬的研发合同总金额 500 万元，含研究开发经费 450 万元，则该涂料厂应纳印花税 _ 元。（分数：1.00）A.150B.250C.1350
9、D.150015.甲某是一家个人独资企业的业主，2010 年 3 月以 200 万元的价格购入 A 公司一处房屋作为办公场所，并将其价值 60 万元的自有房屋投入企业作为经营场所；为节省运输费用，甲某将自有价值 160 万元的仓库与另一企业价值 200 万元的仓库互换，由甲某向该企业支付差价。甲某上述经济事项应缴纳契税 _ 万元。(当地契税适用税率为 4%)（分数：1.00）A.8B.8.4C.9.6D.1616.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 _ 内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 A30 日 B10 日 C15 日 D7 日 （分数：1.00）A.B.C
10、.D.17.境外某公司在中国境内设立咨询机构，被税务机关认定按照经费支出换算收入确定应纳税所得额。2010 年该机构经费支出 240 万元，税务机关核定其利润率 20%，则 2010 年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税 _ 万元。（分数：1.00）A.12.5B.14C.16D.1818.中国公民潘某为外资企业工作人员，2010 年全年被派往境外工作，每月工资 12000 元。2009 年 3 月潘某获得境外上市公司股票期权(该期权不可公开交易)并在当年行权，2010 年 3 月转让了该股票，取得转让净所得 500000 元人民币。按我国税法规定，潘某 2010 年的所得应缴纳个人所得税 _
11、 元。（分数：1.00）A.15480B.20640C.62780D.11278019.A 国母公司经营所得 2000 万元，在 B 国设立一子公司的所得额为 1000 万元，B 国公司所得税率20%，A 国为 25%，子公司缴纳 B 国所得税 200 万元，并从其税后利润 800 万元中分给 A 国母公司股息 300万元，若 A 国实施限额间接抵免，则 A 国母公司应纳所得税额为 _ 。（分数：1.00）A.575 万元B.550.25 万元C.518.75 万元D.500 万元20.下列不属于税务代理业务范围的是 _ 。 A办理税务登记 B代为制作涉税文书 C税务行政复议手续 D办理增值税
12、专用发票的领购手续 （分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：20，分数：20.00)21.下列属于税收部门规章的有 _ 。 A税收征收管理法实施细则 B增值税暂行条例实施细则 C税务代理试行办法D个人所得税实施条例 （分数：1.00）A.B.C.D.22.商业企业一般纳税人零售下列货物，不得开具增值税专用发票的有 _ 。（分数：1.00）A.烟酒B.食品C.化妆品D.办公用品23.按消费税暂行条例的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有 _ 。（分数：1.00）A.用于抵债的应税消费品B.用于馈赠的应税消费品C.用于换取
13、生产资料的应税消费品D.对外投资入股的应税消费品24.某市甲企业在 2011 年 4 月末与某县乙企业签订设备租赁协议，将一台设备自 2011 年 5 月起租给乙企业使用，租期 3 年，合同约定在 5 月 5 日之前一次性地收取三年的租金 45 万元，则 _ 。（分数：1.00）A.甲企业在 5 月计算应纳营业税 0.5 万元B.甲企业在 5 月计算应纳城建税 0.16 万元C.甲企业在当年计入租赁收入 10 万元D.甲企业在当年计入租赁收入 45 万元25.下列单位的营业税纳税期限为 1 个季度的有 _ 。（分数：1.00）A.信用社B.信托投资公司C.涉外企业D.外国企业常驻代表机构26.
14、某县一自营业出口生产企业，2010 年 6 月增值税应纳税额为-160 万元，出口货物的“免抵退”税额为200 万元；企业以 25 万元的价格将其一块原购入价 20 万元的土地使用权转让给某农场用于农作物新品种培育用地。下列各项中，符合税法相关规定的有 _ 。（分数：1.00）A.该企业应缴纳的营业税 0.25 万元B.应退该企业增值税税额为 160 万元C.该企业应缴纳的教育费附加为 1.2 万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为 2.8 万元27.以下关于关税相关规定的表述错误的有 _ 。（分数：1.00）A.进口税率的选择适用是根据货物的不同启运地而确定的B.适用最惠国税率、协定税率、特
15、惠税率的国家或地区的名单，由国务院关税税则委员会决定C.我国进口商品绝大部分采用从价定率的计征关税方法D.原产地不明的货物不予征税28.根据资源税的有关规定，下列说法不符合资源税纳税地点规定的有 _ 。（分数：1.00）A.纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税B.纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定C.扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴的资源税D.跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地纳税29.以下项目中，转让新建房地产和转让旧房产计算其土地增值税增值额均能扣除的项目有 _ 。（分数：1.00）A.取得土地使用权所支付的金额B.
16、房地产开发成本C.与转让房地产有关的税金D.旧房及建筑物的评估价格30.以下土地中，可以免征城镇土地使用税的有 _ 。（分数：1.00）A.盐场的生产厂房用地B.港口的码头用地C.机场飞行区用地D.企业厂区内的铁路专用线、公路等用地31.下列关于耕地占用税的规定正确的有 _ 。（分数：1.00）A.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率B.人均耕地面积越少，耕地占用税单位税额越高C.耕地占用税由地方税务机关负责征收D.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 10 日内缴纳耕地占用税32.我国车辆购置税实行法定减免税，下列属于车辆购置税减免税范围的有 _ 。（分数：1.00）A
17、.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆B.回国服务的留学人员用人民币现金购买 1 辆个人自用国产小汽车C.设有固定装置的非运输车辆D.长期来华定居专家 1 辆自用小汽车33.车船税的计税依据为 _ 。（分数：1.00）A.载客汽车以辆为计税依据B.载货汽车以载重吨位为计税依据C.三轮汽车以自重吨位为计税依据D.机动船以载重吨位为计税依据34.下列合同不征收印花税的有 _ 。（分数：1.00）A.未按期兑现的合同B.只列购销数量而未列明购销金额的合同C.企业与主管部门签订的租赁承包合同D.企业与律师事务所签订的法律咨询合同35.关于事业单位改制为企业，相关契税政策不正确的有
18、 _ 。（分数：1.00）A.投资主体没有发生变化的，对改制后的企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税B.改制后的企业以出让或国家作价出资(入股)方式取得原国有划拨土地使用权的，免征契税C.投资主体发生变化的，对改制后的企业承受原事业单位土地、房屋权属，一律征收契税D.投资主体发生变化的，对改制后的企业承受原事业单位土地、房屋权属，一律免征契税36.依据企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有 _ 。（分数：1.00）A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定D.权益性
19、投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定37.被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，下列处理方法正确的有 _ 。（分数：1.00）A.应作为投资方企业的股息、红利收入B.不作为投资方企业的股息、红利收入C.投资方企业应增加该项长期投资的计税基础D.投资方企业不得增加该项长期投资的计税基础38.以下关于国际税收协定的表述正确的有 _ 。（分数：1.00）A.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加B.转让定价税制适用于个人、国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款行为C.发展中国家谈判和缔结双边税收协定时，较多参照了经合发范本D.经合发
20、范本和联合国范本呈现趋同性的发展趋势39.以下符合个人所得税政策的有 _ 。（分数：1.00）A.个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税B.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税C.员工行权时，从企业取得的股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税D.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税40.以下关于税收筹划的表述不正确的有 _ 。（分数：1.00）A.税务筹划是税务代理机构可以从事的具有鉴证性能的业务内容B.税务筹划只能
21、在法律许可的范围内进行C.税务筹划可以在纳税行为发生之前或之后进行D.税务筹划的目的是纳税额的减少三、计算题(总题数：4，分数：105.00)甲轮胎厂是增值税一般纳税人，既生产汽车、摩托车轮胎，又生产收割机专用轮胎， 2011 年 3 月发生下列业务： (1)外购一批生产材料，支付不含增值税金额 80 万元，取得增值税专用发票，将其送到乙轮胎厂加工成小汽车内胎，提货时向乙企业支付含增值税款项 29.25 万元(含加工费 23.4 万元和辅助材料费 5.85 万元)。 (2)当月按照合同向某汽车厂预收 20000 套轮胎款 81.9 万元(含税)，月末发货 90%，其余在下月初发货。 (3)采用
22、赊销方式销售轮胎 30000 套，合同约定含税总价 122.85 万元，当月末应结款 60%，但是对方单位因资金周转问题未能按期结款。 (4)当月生产销售摩托车轮胎，取得不含增值税金额 20 万元。 (5)当月生产销售收割机专用轮胎，取得不含增值税金额 10 万元。 假定上述相关需要认证的发票均经过认证，汽车轮胎消费税税率为 3%。 根据上述资料计算并回答下列问题：（分数：25.00）(1).第一笔业务应被代收代缴的消费税；（分数：5.00）_(2).第二笔业务应纳的消费税；（分数：5.00）_(3).第三笔业务应纳的消费税；（分数：5.00）_(4).第四笔业务应纳的消费税；（分数：5.00
23、）_(5).第五笔业务应纳的消费税。（分数：5.00）_某省一综合性大剧院(增值税小规模纳税人)有演出、科技讲座、广告、服务、音乐茶座等业务范围，2011年 3 月发生下列业务： (1)承办歌剧演出业务，售票收入 50 万元，支出外聘演员演出报酬 22 万元； (2)举办科技讲座收入 5 万元； (3)放映电影取得售票收入 4 万元，支付电影发行单位片租 2 万元； (4)向银行借款 100 万元，用大剧院演出服装租给银行用于金融系统歌舞大赛，冲抵 3 万元借款利息； (5)受托为某企业制作广告发生制作费 6 万元，在大剧院插播放广告取得收入 15 万元； (6)音乐茶座收入 25 万元(含酒
24、水、饮料、小吃收费 15 万元)。 当地娱乐业营业税税率为 10%。 根据上述资料计算并回答下列问题：（分数：30.00）(1).该剧院承办歌剧演出业务收入应纳的营业税；（分数：5.00）_(2).该剧院举办科技讲座收入应纳的营业税；（分数：5.00）_(3).该剧院放映电影收入应纳的营业税；（分数：5.00）_(4).该剧院广告业务应纳的营业税；（分数：5.00）_(5).该剧院音乐茶座应纳的营业税；（分数：5.00）_(6).该剧院当月应向税务机关缴纳的营业税。（分数：5.00）_某油田是增值税一般纳税人，2 月生产原油 20 万吨(单位税额 10 元/吨)和高凝油 3 万吨(单位税额 8
25、 元/吨)，伴采天然气 1000 万立方米(单位税额 5 元/千立方米)。当月用于加热、修井使用原油 2 万吨，将其余的原油销售，取得销售额(不含增值税)180 万元，将伴采的天然气全部销售，取得销售额(不含增值税)50 万元。为邻省某油田进行油田基本建设，在劳务发生地预交了 0.6 万元税款后实际取得款项 19.4 万元；当月购入生产水电取得增值税发票标明增值税 9 万元，从小规模纳税人处外购办公用品，取得税务机关代开的增值税发票，税款 1 万元。(假定上述相关需要认证的发票均经过认证)(单位：万元) 根据上述资料计算并回答下列问题：（分数：30.00）(1).该企业原油应纳的资源税；（分数
26、：5.00）_(2).该企业高凝油应纳的资源税；（分数：5.00）_(3).该企业天然气应纳的资源税；（分数：5.00）_(4).该企业可抵扣的增值税进项税；（分数：5.00）_(5).该企业应纳的增值税；（分数：5.00）_(6).该企业应纳的营业税。（分数：5.00）_李某系某市居民，于 2008 年 7 月以发票所载金额 50 万元购得一临街商铺，同时支付相关税费 1 万元，购置后一直对外出租。2010 年 5 月，将临街商铺改租为卖，以 80 万元转让给他人，签订产权转移书据，不能取得经相关评估机构评定的评估价格。 根据上述资料计算并回答下列问题，每问需计算出合计数。（分数：20.00
27、）(1).李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。（分数：5.00）_(2).李某转让商铺应缴纳的印花税。（分数：5.00）_(3).李某转让商铺应缴纳的土地增值税。（分数：5.00）_(4).李某转让商铺应缴纳的个人所得税。（分数：5.00）_四、综合题(总题数：3，分数：-3.00)某县实木地板生产厂(增值税一般纳税人)6 月发生下列业务： (1)向某林场购入原木 3000 立方米，规定的收购凭证注明支付款项 300000 元，请运输公司将上述原木运送回厂，支付运输费 1000 元，取得运输公司开具的普通发票； (2)外购生产用油漆一批，取得增值税发票，注明价款 25000 元，增
28、值税 4250 元，将其中 20%用于企业基建工程； (3)进口一批生产用涂料，取得海关填开的完税凭证上注明：货物价格 200000 元人民币(含采购佣金10000 元)，运输费和保险费 20000 元，关税率 3%； (4)进口一辆自用小轿车，到岸价格 120000 元人民币，关税率 20%，消费税率 9%； (5)进口一台生产设备，货物价格 150000 元人民币，运抵我国运输费 10000 元，保险费无法查实，向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证，关税率 6%； (6)从其他木地板厂购入未涂漆的木地板 50 箱，取得增值税发票，价款 180000 元，增值税 30600 元，将70%领用
29、连续生产上漆实木地板； (7)数月前从生产者购入的一批原木因保管不善丢失，账面成本 31680 元(含运费 1395 元)； (8)销售自产实木地板 100 箱，取得不含税收入 560000 元； (9)应某剧团的要求，用 2 箱自产实木地板和成本为 10000 元的其他板材加工制作成舞台演出用的道具模拟房屋，收取剧团支票 50000 元。 上述需要认证的发票均经过认证，实木地板消费税税率 5%，要求计算：（分数：-1.00）(1).该企业当期境内采购货物可抵扣的增值税进项税合计数；（分数：-0.10）_(2).该企业境外采购货物进口环节应纳的关税合计数；（分数：-0.10）_(3).该企业境
30、外采购货物进口环节应纳的消费税合计数；（分数：-0.10）_(4).该企业境外采购货物进口环节应纳的增值税合计数；（分数：-0.10）_(5).该企业当期丢失货物的进项税转出数；（分数：-0.10）_(6).该企业当期增值税的销项税额合计；（分数：-0.10）_(7).该企业当期应纳的增值税额；（分数：-0.10）_(8).该企业当期实际应纳的消费税；（分数：-0.10）_(9).该企业当期应纳的城建税和教育费附加合计数；（分数：-0.10）_(10).该企业当期应纳的车辆购置税。（分数：-0.10）_桑市一糕点制造公司(增值税一般纳税人)账面销售(营业)收入 6000 万元，销售成本 300
31、0 万元，营业税金及附加 200 万元，销售费用 1200 万元，管理费用 1000 万元，营业外支出 100 万元，利润总额 500 万元，年底，注册会计师受托对其年终会计报告进行审计时，发现如下问题： (1)该企业将自产的 A 糕点 1000 箱用于买一赠一的赠品，A 糕点每箱成本 50 元，同类不含税售价 100 元/箱，其进行的账务处理为： 借销售费用 5 万元 贷：产成品 5 万元 (2)该企业当年发生业务招待费 60 万元； (3)该企业当年发生广告费用 1000 万元； (4)该企业当年用现金 80 万元通过政府部门捐赠贫困地区。 要求： 计算分析说明：（分数：-1.04）(1)
32、.该企业当年应补缴的增值税；（分数：-0.13）_(2).该企业当年应补缴的城建税和教育费附加；（分数：-0.13）_(3).该企业当年可税前扣除的业务招待费金额及招待费纳税调整金额；（分数：-0.13）_(4).该企业当年可税前扣除的广告费金额及广告费纳税调整金额；（分数：-0.13）_(5).该企业当年企业所得税前可扣除的捐赠限额；（分数：-0.13）_(6).该企业当年应纳税所得额；（分数：-0.13）_(7).该企业当年应纳企业所得税税额。（分数：-0.13）_(8).填写所得税纳税申报表 企业所得税计算表 单位(万元)类别 行次 项目 金额 1 一、营业收入 2 减：营业成本 3 营
33、业税金及附加 4 销售费用 5 管理费用 6 财务费用 7 加：投资收益 8 二、营业利润 9 加：营业外收入 10 减：营业外支出 利 润 总 额 的 计 算 11 三、利润总额 12 加：纳税调整增加额 13 广告及宣传费支出 14 业务招待费支出 15 利息支出 16 公益性捐赠支出 17 其他调增项目 18 减：纳税调整减少额 19 加计扣除 20 免税收入 应 纳 税 所 得 额 计 算 21 四、应纳税所得额 税 22 税率 25% 23 应纳所得税额 24 抵免所得税额 额 计 算 25 五、实际应纳税额 （分数：-0.13）_中国公民孙某系自由职业者，在绘画方面很有造诣。201
34、0 年 11 月来到某会计师事务所咨询其个人所得税的相关问题：（分数：-1.00）(1).6 月在 A 国讲学取得收入 30000 元，在 B 国进行书画展卖，现场作画取得收入 70000 元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税 5000 元和 18000 元。是否回国后还需要申报缴纳个人所得税，如果需要，需在我国缴纳多少个人所得税?（分数：-0.20）_(2).孙某在年初独立出版了一本绘画技巧教材，取得稿酬 50000 元，出版社从中扣缴某个人所得税，10月出版社又进行加印，绘画周刊也对绘画技巧的内容进行了连载，加印和连载稿酬分别是 1000 元和 3800元。加印和连载稿酬需要如何
35、缴纳个人所得税，税额是多少?（分数：-0.20）_(3).接受一电影公司委托，对一部描写画家的电影剧本进行专业审核，约定审稿收入 15000 元。需要如何缴纳个人所得税，税额是多少?（分数：-0.20）_(4).接受邻省美术馆邀请，为该馆的一个国际画展的开幕式担任即席翻译，该美术馆与他商讨合同及报酬事宜，该美术馆拟一次性支付孙某 6000 元税前报酬，由孙某从其收入中自负的往来交通、住宿费用。按照美术馆的建议，孙某应需要如何缴纳个人所得税，税额是多少?（分数：-0.20）_(5).如果孙某测算其参加该美术馆开幕式的交通住宿需要花费 2000 元。问该合同在不增加美术馆负担的前提下，可否通过税收
36、筹划，增加孙某的税后收益? 假定你是事务所的专业人员，请对上述问题依次进行解答。（分数：-0.20）_注册会计师税法-20 答案解析(总分：141.96，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.以下打破税法效力等级限制，与法律优位原则相冲突的税法原则是 _ 。（分数：1.00）A.实体从旧，程序从新原则B.法律不溯及以往原则C.特别法优于普通法原则 D.新法优于旧法原则解析：解析 特别法优于普通法原则打破税法效力等级限制，即居于特别法地位的级别较低的税法，其效力高于作为普通法的级别较高的税法。2.某家用电器修理厂会计核算健全，2010 年营业额 120 万元，接到税务机关告知后一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2011 年 3 月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计 23.4 万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计 2 万元。该修理厂本月应缴纳增值税 _ 万元。（分数
