1、注册会计师税法-97 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：27，分数：54.00)1.甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车自用，其中一辆是未上牌照的新车，不含税成交价 60000 元，国家税务总局核定同类型新车的最低计税价格为 120000 元/辆；另一辆是已使用 6 年的轿车，不含税成交价 50000 元(从原车主取得了完税证明)。甲企业应纳车辆购置税_元。（分数：2.00）A.6000B.6500C.12000D.240002.某财政全额拨款的事业单位 3 月从汽车贸易公司(增值税一般纳税人)购进一辆 1.8 升排量的轿车自用，取得普通发票，发票
2、上注明含税销售额 272400 元，另外支付购买工具件和零配件含税价款 3600 元；支付控购费 21000 元，并取得控购部门的收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该事业单位支付汽车贸易公司代收的保险费 9500 元，新车登记费、上牌办证费、手续费等共计 7000 元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该事业单位应纳车辆购置税_元。（分数：2.00）A.24188.03B.25000C.27240D.26794.873.纳税人自产并自用的应税车辆的计税价格是_。（分数：2.00）A.纳税人同类型新车的最高销售价格B.纳税人同类型新车的平均销售价格C.组成计税价格D.由主
3、管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定4.甲企业 2 月购进三辆轿车自用，其中两辆是未上牌照的新车，每辆不含税成交价 120000 元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 110000 元/辆；另一辆是从某企业购入的已使用 3 年的轿车(从原车主取得了完税证明)，不含税成交价 60000 元。甲企业应纳车辆购置税_元。（分数：2.00）A.22000B.24000C.28000D.300005.某 4s 店 2015 年 11 月进口 7 辆商务车，海关核定的关税完税价格为 40 万元/辆，当月销售 4 辆，2 辆作为样车放置在展厅待售，1 辆本 4S 店自用。该 4S 店应
4、纳车辆购置税_万元。(商务车关税税率为25%，消费税税率为 12%)（分数：2.00）A.5.48B.5.60C.5.68D.17.046.外国驻我国某外交官 2014 年 1 月购买我国生产的轿车自用，支付含税价款 20 万元、支付保险费 800 元，取得保险公司开具的发票，支付购买工具件和零部件价款 2500 元、车辆装饰费 5000 元；2016 年 3 月外交官将该轿车转让给我国某公民使用，成交价 11 万元。对上述业务正确的税务处理是_。（分数：2.00）A.2014 年该外交官购买轿车时应纳车辆购置税 2.03 万元，2016 年转让轿车时我国公民不缴纳车辆购置税B.2014 年该
5、外交官购买轿车时免予缴纳车辆购置税，2016 年转让轿车时我国公民应缴纳车辆购置税 2.4万元C.2014 年该外交官购买轿车时应缴纳车辆购置税 2 万元，2016 年转让轿车时我国公民应纳车辆购置税 2.4万元D.2014 年该外交官购买轿车时免予缴纳车辆购置税，2016 年转让轿车时我国公民应纳车辆购置税 1.42万元7.纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起 60 日内申报缴纳车辆购置税，“进口之日”是指_。（分数：2.00）A.成交的当天B.报关进口的当天C.交易合同上注明的日期D.登记注册的当天8.纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构_，缴纳车辆购置税。（分数：2.00）A.办理车辆交
6、强险手续时B.办理车辆登记注册手续后C.办理车辆登记注册手续时D.办理车辆登记注册手续前9.自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起_内申报缴纳车辆购置税。（分数：2.00）A.15 日B.30 日C.60 日D.90 日10.车辆购置税的计税依据和应纳税款应使用统一货币单位计算。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照_中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。（分数：2.00）A.结算当月月初 1 日B.结算当月月末C.申报纳税之日D.车辆购买之日11.下列车船应计算缴纳车船税的是_。（分数：2.00）A.军队专用车船B.法院的警用车辆C.人力三轮车
7、D.企业接送职工上下班的班车12.某运输企业 2015 年拥有净吨位 3000 吨的货运船只 6 艘；发动机功率 7000 千瓦的拖船 4 只；净吨位 2吨的非机动救生小舢板 10 只；净吨位 1000 吨的非机动驳船 3 只。机动船舶车船税适用的年税额如下：净吨位 200 吨(含)以下为每吨 3 元；净吨位 201 吨至 2000 吨为每吨 4 元；净吨位 2001 吨至 10000 吨为每吨5 元，该企业 2015 年应纳车船税_元。（分数：2.00）A.136000B.140600C.142900D.14900013.某商厦有一辆客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位 4 人，排量 1.0
8、升，整备质量 2.1 吨。当地省政府规定，该排量乘用车车船税年税额为 200 元/辆，相同整备质量的货车车船税年税额为 40 元/吨，商厦每年应缴纳车船税_元。（分数：2.00）A.80B.84C.200D.24214.某公司 2015 年 2 月 1 日购入一辆载货商用车，当月将全年应纳车船税一次性缴纳完毕。此车整备质量为 10 吨，每吨适用的车船税年税额为 96 元。该车于 6 月 1 日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，在办理退税手续后，此车又于 9 月 1 日被追回并在当月取得公安机关证明。则该公司就该车2015 年实际应缴纳的车船税为_。（分数：2.00）A.240
9、元B.480 元C.640 元D.880 元15.张三购买一辆轿车自用，在办理车辆保险之前向登记地税务机关申报缴纳车船税，则税务机关正确的做法是_。（分数：2.00）A.税务机关不予受理，应由保险公司代收车船税B.税务机关不予受理，应由交通管理部门代征车船税C.税务机关应当受理，并向纳税人开具含有车船信息的完税凭证D.税务机关应当受理，纳税人再向保险公司重复申报纳税16.下列各项中，符合车船税征收管理规定的是_。（分数：2.00）A.扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地B.依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在
10、地C.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月D.不需要办理登记的车船不必缴纳车船税17.下列各项中，属于印花税纳税人的是_。（分数：2.00）A.合同担保人B.合同鉴定人C.合同证人D.合同签订人18.印花税纳税人中的立账簿人是指_。（分数：2.00）A.设立并使用营业账簿的企业B.设立预算资金账的行政机关C.设立经营账簿的会计D.登记现金银行账的出纳19.甲为乙提供货物运输服务，未签订运输合同，以运费结算单据作为合同使用，下列说法中正确的是_。（分数：2.00）A.未签订合同不贴印花税票B.应按运费结算单据所列运费金额贴印花税票C.暂不贴印花税票D.按件贴 5 元印花税票20
11、下列各项中，不属于印花税应税凭证的是_。（分数：2.00）A.无息、贴息贷款合同B.发电厂与电网之间签汀的电力购售合同C.营业外收入账簿D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿21.对专利申请权转让合同应按_税目征收印花税。（分数：2.00）A.购销合同B.技术合同C.产权转移书据D.权利、许可证照22.某企业签订租用厂房合同，租期 3 年，每年支付租金 80 万元，则该企业应纳印花税_元。（分数：2.00）A.5B.800C.805D.240023.A 公司与 B 公司签订了以货易货合同，由 A 公司向 B 公司提供价值 100000 元的工作服，B 公司向 A 公司提供价值 15000
12、0 元的面料，货物差价由 A 公司付款补足。A、B 两公司共应缴纳印花税_元。（分数：2.00）A.3B.60C.90D.15024.甲企业与中科院签订技术开发合同，合同注明研究开发经费 20 万元，技术开发报酬 30 万元，则该合同印花税的计税依据为_。（分数：2.00）A.50 万元B.30 万元C.20 万元D.10 万元25.某建筑安装工程公司与某大厦筹建处签订了一份总承包金额为 8000 万元的工程承包合同后，又将其中的 3000 万元工程分包给了某市第一建筑公司，并签订了正式分包合同，该建筑安装工程公司应纳的印花税税额为_万元。（分数：2.00）A.0.9B.1.5C.2.4D.3
13、326.对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，下列关于印花税规定的表述正确的是_。（分数：2.00）A.合同中分别记载加工费金额和原材料金额，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花B.应按合同中记载的加工费金额和原材料金额之和依照“加工承揽合同”计税贴花C.按照合同中记载的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和依照“加工承揽合同”计税贴花D.合同中记载的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花27.甲公司与乙公司签订一份受托加工合同，合同规定，甲公司提供价值 30 万元的辅助材料并收取加工费25 万元，乙公司提供价值 100 万元的原材料
14、甲公司应纳印花税_元。（分数：2.00）A.215B.275C.650D.775二、多项选择题(总题数：23，分数：46.00)28.下列属于城镇土地使用税的纳税人的有_。（分数：2.00）A.拥有土地使用权的外资企业B.用自有房产经营小卖部的个体工商户C.拥有农村承包责任田的农民D.权属纠纷未解决的土地使用权的实际使用人29.下列可以成为城镇土地使用税纳税人的有_。（分数：2.00）A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地的实际使用人C.土地的代管人D.共有土地使用权的各方30.下列选项中，应计算缴纳城镇土地使用税的有_。（分数：2.00）A.学校教师食堂用地B.工厂实验室用地C.公园内茶社
15、用地D.百货大楼仓库用地31.纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容有_。（分数：2.00）A.省人民政府确定的单位组织测定的土地面积B.政府部门核发的土地使用证书上确认的土地面积C.纳税人不同意土地使用证书列明的面积而自测的土地面积D.省人民政府确定的单位尚未组织测量，且纳税人未取得土地使用证书而自测的土地面积32.下列关于城镇土地使用税的说法正确的有_。（分数：2.00）A.城镇土地使用税有开征区域的限定B.城镇土地使用税属于资源课税的范畴C.企业应纳的城镇土地使用税在管理费用科目核算D.外商投资企业和外国企业在华机构用地不征收城镇土地使用税33.下列选项中属于法定
16、免缴城镇土地使用税的有_。（分数：2.00）A.公园管理单位办公用土地B.市政街道、绿化地带等公共用地C.纳税单位无偿使用免税单位的土地D.个人所有的居住房屋和院落用地34.下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间的表述正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税C.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税35.下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的有_。（分数：2.
17、00）A.用于水产养殖业的生产用地B.名胜古迹园区内附设的茶水部用地C.公园中管理单位的办公用地D.对社会营业的学校食堂用地36.下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有_。（分数：2.00）A.个人所有的居住房屋及院落用地B.盐场的盐滩用地C.盐矿的矿井用地D.免税单位职工家属的宿舍用地37.以下关于城镇土地使用税的说法不正确的有_。（分数：2.00）A.公园的经营用地免征城镇土地使用税B.直接用于种植、养殖的生产用地和农副产品加工场地均免征城镇土地使用税C.个人办学校用地，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税D.市政街道用地免征城镇土地使用税38.下
18、列属于契税的纳税人的有_。（分数：2.00）A.国家机关B.军事单位C.个体经营者D.外籍个人39.个人独资企业投资者张三发生的下列行为应计算缴纳契税的有_。（分数：2.00）A.将自有住房作股投资于本人独资经营的企业B.以拆门窗做工艺品收藏为目的而购买江南水乡小屋一幢C.接受抵债房屋一套D.赠送恩师一套房子40.根据契税的有关规定，下列应征收契税的有_。（分数：2.00）A.以国家作价出资(入股)方式转移国有土地使用权的行为B.以土地、房屋权属抵偿债务C.用收藏的字画等价交换房屋D.农村集体土地承包经营权的转移41.下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有_。（分数：2.00）A.等价交换
19、房屋B.房屋买卖C.土地使用权出售D.受赠房屋42.下列行为应计征契税的有_。（分数：2.00）A.以购买方式取得土地使用权B.等价交换土地使用权C.以受赠方式取得土地使用权D.以抵债方式取得土地使用权43.关于契税的计税依据，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.国有土地使用权出让减免土地出让金的，同时减免契税B.房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据C.买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用D.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据44.甲将原值 28 万元的房产评估作价 30 万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以 40 万元的
20、价格售予丙企业，当地契税税率 3%，则下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.丙企业应缴纳契税 0.9 万元B.丙企业应缴纳契税 1.2 万元C.乙企业应缴纳契税 0.9 万元D.乙企业应缴纳契税 0.84 万元45.以下各项应照章征收契税的有_。（分数：2.00）A.事业单位受让土地、房屋用于经营的B.城镇职工购买商品房C.取得荒山土地使用权，用于娱乐设施建设D.国家机关、事业单位承受土地、房屋作为办公场所46.下列各项中，免征契税的有_。（分数：2.00）A.某市属重点高校承受土地用于扩建校园B.卫生局承受土地用于急性传染病研究室建设C.税务局承受土地用于办公楼建设D.某集团军队承受土地
21、用于靶场建设47.下列属于契税纳税义务发生时间的有_。（分数：2.00）A.取得具有房地产权属转移合同性质凭证的当天B.签订房地产权属转移合同的当天C.办理房地产产权证的当天D.支付房地产预付款的当天48.以下不符合契税的有关政策的有_。（分数：2.00）A.城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税B.张三缴纳契税后，在办理房屋权属变更登记前退房的，不予退还已纳契税C.承受荒山用于建造果园免征契税D.个人购买 90 平方米及以下普通住房的，契税税率统一为 1%49.以下符合契税政策规定的有_。（分数：2.00）A.承受的房屋附属设施权属如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率B.纳税人应当
22、自纳税义务发生之日起 15 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报C.纳税人在办理土地、房屋产权变更登记手续之后缴纳契税D.已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税50.根据耕地占用税相关制度的规定，以下说法正确的有_。（分数：2.00）A.依照规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税B.建设直接为农业生产服务的生产设施占用耕地的不征耕地占用税C.纳税人临时占用耕地可不缴纳耕地占用税D.农民占用耕地建房免征耕地占用税注册会计师税法-97 答案解析(总分：100.0
23、0，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：27，分数：54.00)1.甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车自用，其中一辆是未上牌照的新车，不含税成交价 60000 元，国家税务总局核定同类型新车的最低计税价格为 120000 元/辆；另一辆是已使用 6 年的轿车，不含税成交价 50000 元(从原车主取得了完税证明)。甲企业应纳车辆购置税_元。（分数：2.00）A.6000B.6500C.12000 D.24000解析：解析 通过拍卖取得自用的新车应缴纳车辆购置税；由于车辆购置税采用一次课征制，使用过的轿车在第一次被购进使用时已经缴纳过车辆购置税，所以将该轿车再次购进使用并取得完税证
24、明，就不需要再缴纳车辆购置税了。甲企业应纳车辆购置税=12000010%=12000(元)。2.某财政全额拨款的事业单位 3 月从汽车贸易公司(增值税一般纳税人)购进一辆 1.8 升排量的轿车自用，取得普通发票，发票上注明含税销售额 272400 元，另外支付购买工具件和零配件含税价款 3600 元；支付控购费 21000 元，并取得控购部门的收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该事业单位支付汽车贸易公司代收的保险费 9500 元，新车登记费、上牌办证费、手续费等共计 7000 元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该事业单位应纳车辆购置税_元。（分数：2.00）A.24
25、188.03B.25000 C.27240D.26794.87解析：解析 应纳车辆购置税=(272400+3600+9500+7000)(1+17%)10%=25000(元)。3.纳税人自产并自用的应税车辆的计税价格是_。（分数：2.00）A.纳税人同类型新车的最高销售价格B.纳税人同类型新车的平均销售价格C.组成计税价格D.由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定 解析：解析 纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。4.甲企业 2 月购进三辆轿车自用，其中两辆是未上牌照的新车，每辆不含税成交价 12
26、0000 元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 110000 元/辆；另一辆是从某企业购入的已使用 3 年的轿车(从原车主取得了完税证明)，不含税成交价 60000 元。甲企业应纳车辆购置税_元。（分数：2.00）A.22000B.24000 C.28000D.30000解析：解析 纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税；由于车辆购置税采用一次课征制，购买已经缴纳过车辆购置税的轿车自用的不缴纳车辆购置税。甲企业应纳车辆购置税=212000010%=24000(元)。5.某 4s 店 2015 年 11 月进口 7 辆商务车，海关核定的关税完税价格为 40 万元/辆，当月销售 4 辆，2
27、 辆作为样车放置在展厅待售，1 辆本 4S 店自用。该 4S 店应纳车辆购置税_万元。(商务车关税税率为25%，消费税税率为 12%)（分数：2.00）A.5.48B.5.60C.5.68 D.17.04解析：解析 该 4s 店进口商务车 7 辆，销售的 4 辆由购买使用者缴纳车辆购置税；展示待售的不需缴纳车辆购置税，该 4S 店仅对其自用的 1 辆缴纳车辆购置税。该 4S 店应纳车辆购置税=40(1+25%)/(1-12%)10%=5.68(万元)。6.外国驻我国某外交官 2014 年 1 月购买我国生产的轿车自用，支付含税价款 20 万元、支付保险费 800 元，取得保险公司开具的发票，支
28、付购买工具件和零部件价款 2500 元、车辆装饰费 5000 元；2016 年 3 月外交官将该轿车转让给我国某公民使用，成交价 11 万元。对上述业务正确的税务处理是_。（分数：2.00）A.2014 年该外交官购买轿车时应纳车辆购置税 2.03 万元，2016 年转让轿车时我国公民不缴纳车辆购置税B.2014 年该外交官购买轿车时免予缴纳车辆购置税，2016 年转让轿车时我国公民应缴纳车辆购置税 2.4万元C.2014 年该外交官购买轿车时应缴纳车辆购置税 2 万元，2016 年转让轿车时我国公民应纳车辆购置税 2.4万元D.2014 年该外交官购买轿车时免予缴纳车辆购置税，2016 年转
29、让轿车时我国公民应纳车辆购置税 1.42万元 解析：解析 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税；但转让给我国公民，则免税条件消失，要依法按规定缴纳车辆购置税。 免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满 10 年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满 1 年扣减 10%；未满 1 年的，计税价格为免税车辆的原计税价格；使用年限 10 年(含)以上的，计税价格为 0。 2016 年我国公民应缴纳车辆购置税=(20+0.25+0.5)(1+17%)(1-210%)10%=1.42(万元)。7.纳税人进口自用应税车辆，自
30、进口之日起 60 日内申报缴纳车辆购置税，“进口之日”是指_。（分数：2.00）A.成交的当天B.报关进口的当天 C.交易合同上注明的日期D.登记注册的当天解析：解析 纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起 60 日内申报缴纳车辆购置税，“进口之日”是指报关进口的当天。8.纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构_，缴纳车辆购置税。（分数：2.00）A.办理车辆交强险手续时B.办理车辆登记注册手续后C.办理车辆登记注册手续时D.办理车辆登记注册手续前 解析：解析 纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税。9.自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取
31、得之日起_内申报缴纳车辆购置税。（分数：2.00）A.15 日B.30 日C.60 日 D.90 日解析：解析 自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起 160 日内申报纳税。10.车辆购置税的计税依据和应纳税款应使用统一货币单位计算。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照_中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。（分数：2.00）A.结算当月月初 1 日B.结算当月月末C.申报纳税之日 D.车辆购买之日解析：解析 纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照中报纳税之日中国人民银行公机的人民币基准汇价，折合成人民币计算车辆购置税应纳税额。11.下列车船应计
32、算缴纳车船税的是_。（分数：2.00）A.军队专用车船B.法院的警用车辆C.人力三轮车D.企业接送职工上下班的班车 解析：解析 军队专用的车船免税；警用车辆免征车船税；非机动车不属于车船税征税范围；企业接送职工上下班的班车属于车船税的征税范围，应计算缴纳车船税。12.某运输企业 2015 年拥有净吨位 3000 吨的货运船只 6 艘；发动机功率 7000 千瓦的拖船 4 只；净吨位 2吨的非机动救生小舢板 10 只；净吨位 1000 吨的非机动驳船 3 只。机动船舶车船税适用的年税额如下：净吨位 200 吨(含)以下为每吨 3 元；净吨位 201 吨至 2000 吨为每吨 4 元；净吨位 20
33、01 吨至 10000 吨为每吨5 元，该企业 2015 年应纳车船税_元。（分数：2.00）A.136000B.140600C.142900 D.149000解析：解析 该企业应纳车船税=300065+70000.674550%+10003450%=90000+46900+6000=142900(元)。13.某商厦有一辆客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位 4 人，排量 1.0 升，整备质量 2.1 吨。当地省政府规定，该排量乘用车车船税年税额为 200 元/辆，相同整备质量的货车车船税年税额为 40 元/吨，商厦每年应缴纳车船税_元。（分数：2.00）A.80B.84 C.200D.242解
34、析：解析 客货两用汽车按照货车的计税单位和税额标准计征车船税。每年应缴纳的车船税=2.140=84(元)。14.某公司 2015 年 2 月 1 日购入一辆载货商用车，当月将全年应纳车船税一次性缴纳完毕。此车整备质量为 10 吨，每吨适用的车船税年税额为 96 元。该车于 6 月 1 日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，在办理退税手续后，此车又于 9 月 1 日被追回并在当月取得公安机关证明。则该公司就该车2015 年实际应缴纳的车船税为_。（分数：2.00）A.240 元B.480 元C.640 元 D.880 元解析：解析 该公司当年应缴纳 2 月至 5 月、9 月至 12
35、 月共 8 个月的车船税。该公司就该车 2015 年实际应缴纳的车船税=10968/12=640(元)。15.张三购买一辆轿车自用，在办理车辆保险之前向登记地税务机关申报缴纳车船税，则税务机关正确的做法是_。（分数：2.00）A.税务机关不予受理，应由保险公司代收车船税B.税务机关不予受理，应由交通管理部门代征车船税C.税务机关应当受理，并向纳税人开具含有车船信息的完税凭证 D.税务机关应当受理，纳税人再向保险公司重复申报纳税解析：解析 2016 年教材新增内容。纳税人向税务机关申报车船税，税务机关应当受理，并向纳税人开具含有车船信息的完税凭证。对已经向主管税务机关申报缴纳车船税的纳税人，保险
36、机构在销售机动车第三者责任强制保险时，不再代收车船税，但应当根据纳税人的完税凭证原件，将车辆的完税凭证号和出具该凭证的税务机关名称录入交强险业务系统。16.下列各项中，符合车船税征收管理规定的是_。（分数：2.00）A.扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地B.依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地 C.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月D.不需要办理登记的车船不必缴纳车船税解析：解析 选项 A：扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地；选项 C：车船税纳税义务发生时间为取得车
37、船所有权或者管理权的当月；选项 D：依法不需要办理登记的车船也属于车船税的征税范围，其纳税地点为车船所有人或者管理人主管税务机关所在地。17.下列各项中，属于印花税纳税人的是_。（分数：2.00）A.合同担保人B.合同鉴定人C.合同证人D.合同签订人 解析：解析 应税合同的印花税纳税人为合同当事人，即对合同有直接权利义务关系的单位和个人，但是合同的担保人、鉴定人、证人都不是印花税的纳税人。18.印花税纳税人中的立账簿人是指_。（分数：2.00）A.设立并使用营业账簿的企业 B.设立预算资金账的行政机关C.设立经营账簿的会计D.登记现金银行账的出纳解析：解析 立账簿人是指设立并使用营业账簿的单位
38、和个人。企业因生产经营需要设立营业账簿，企业即为纳税人。行政机关不从事生产经营，其账簿不在印花税的征税范围之内；会计、出纳只是企业、单位的工作人员，可能会从事具体完税工作，但不能说他们是税法规定的纳税人。19.甲为乙提供货物运输服务，未签订运输合同，以运费结算单据作为合同使用，下列说法中正确的是_。（分数：2.00）A.未签订合同不贴印花税票B.应按运费结算单据所列运费金额贴印花税票 C.暂不贴印花税票D.按件贴 5 元印花税票解析：解析 运费结算单据作为合同性质的凭证应按所列金额计税贴花。20.下列各项中，不属于印花税应税凭证的是_。（分数：2.00）A.无息、贴息贷款合同B.发电厂与电网之
39、间签汀的电力购售合同C.营业外收入账簿D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿 解析：解析 无息、贴息贷款合同属于印花税应税凭证，但是实施免征印花税的政策；发电厂与电网之间签订的电力购售合同，属于印花税应税凭证；营业外收入账簿属于印花税应税凭证；银行罔内部管理需要设置的登记簿不属于印花税征税范围。21.对专利申请权转让合同应按_税目征收印花税。（分数：2.00）A.购销合同B.技术合同 C.产权转移书据D.权利、许可证照解析：解析 专利申请权转让合同按“技术合同”征收印花税。22.某企业签订租用厂房合同，租期 3 年，每年支付租金 80 万元，则该企业应纳印花税_元。（分数：2.00）A.5
40、B.800C.805D.2400 解析：解析 该企业应纳印花税=80000031=2400(元)。23.A 公司与 B 公司签订了以货易货合同，由 A 公司向 B 公司提供价值 100000 元的工作服，B 公司向 A 公司提供价值 150000 元的面料，货物差价由 A 公司付款补足。A、B 两公司共应缴纳印花税_元。（分数：2.00）A.3B.60C.90D.150 解析：解析 以货易货合同中，视同 A 公司卖出 10 万元工作服，买进 15 万元面料；B 公司卖出 15 万元而料，买进 10 万元工作服。共应缴纳印花税=(100000+150000)0.32=150(元)。24.甲企业与
41、中科院签订技术开发合同，合同注明研究开发经费 20 万元，技术开发报酬 30 万元，则该合同印花税的计税依据为_。（分数：2.00）A.50 万元B.30 万元 C.20 万元D.10 万元解析：解析 为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税贴花，研究开发经费不作为计税依据。25.某建筑安装工程公司与某大厦筹建处签订了一份总承包金额为 8000 万元的工程承包合同后，又将其中的 3000 万元工程分包给了某市第一建筑公司，并签订了正式分包合同，该建筑安装工程公司应纳的印花税税额为_万元。（分数：2.00）A.0.9B.1.5C.2.4D.3.3 解析：解析 该题考点一是
42、对印花税税率的掌握，二是对计税依据的掌握。具体来看，该建筑安装工程公司签订 8000 万元的工程承包合同，合同双方都应按万分之三的税率计算缴纳印花税；签订工程分包合同又带来了新的纳税义务，签订分包合同的双方仍都应按万分之三的税率计算缴纳印花税。则该建筑安装工程公司应纳印花税税额=80000.3+30000.3=3.3(万元)。26.对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，下列关于印花税规定的表述正确的是_。（分数：2.00）A.合同中分别记载加工费金额和原材料金额，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花B.应按合同中记载的加工费金额和原材料金额之和依照“加工承揽合同”计税贴花C.按照合同
43、中记载的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和依照“加工承揽合同”计税贴花 D.合同中记载的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花解析：解析 对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料并收取加工费的加工承揽合同，委托方提供的原材料金额不缴纳印花税，应按照合同中规定的受托方收取的加工费金额和提供的辅助材料金额之和依照“加工承揽合同”计税贴花。27.甲公司与乙公司签订一份受托加工合同，合同规定，甲公司提供价值 30 万元的辅助材料并收取加工费25 万元，乙公司提供价值 100 万元的原材料。甲公司应纳印花税_元。（分数：2.00）A.215
44、B.275 C.650D.775解析：解析 由委托方提供原材料的加工承揽合同的计税依据为合同中规定的受托方收取的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。甲公司应纳印花税=(300000+250000)0.5=275(元)。二、多项选择题(总题数：23，分数：46.00)28.下列属于城镇土地使用税的纳税人的有_。（分数：2.00）A.拥有土地使用权的外资企业 B.用自有房产经营小卖部的个体工商户 C.拥有农村承包责任田的农民D.权属纠纷未解决的土地使用权的实际使用人 解析：解析 拥有土地使用权的涉外企业和个体户都是城镇土地使用税的纳税人。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，实际使用人为纳税人。农村
45、不属于城镇土地使用税的开征区域。29.下列可以成为城镇土地使用税纳税人的有_。（分数：2.00）A.拥有土地使用权的单位和个人 B.土地的实际使用人 C.土地的代管人 D.共有土地使用权的各方 解析：解析 城镇土地使用税的纳税人的一般规定为拥有土地使用权的单位和个人，BCD 选项都是不同情况下城镇土地使用税纳税人的具体规定。30.下列选项中，应计算缴纳城镇土地使用税的有_。（分数：2.00）A.学校教师食堂用地B.工厂实验室用地 C.公园内茶社用地 D.百货大楼仓库用地 解析：解析 BCD 选项都属于经营用土地，只有 A 选项属于财政部门拨付事业经费的单位的自用土地，免征城镇土地使用税。31.
46、纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容有_。（分数：2.00）A.省人民政府确定的单位组织测定的土地面积 B.政府部门核发的土地使用证书上确认的土地面积 C.纳税人不同意土地使用证书列明的面积而自测的土地面积D.省人民政府确定的单位尚未组织测量，且纳税人未取得土地使用证书而自测的土地面积 解析：解析 纳税人实际占用的土地面积，尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。32.下列关于城镇土地使用税的说法正确的有_。（分数：2.00）A.城镇土地使用税有开征区域的限定 B.城镇土地使用税属于资源课税的范畴 C.企业应纳的城镇土地使用税
47、在管理费用科目核算 D.外商投资企业和外国企业在华机构用地不征收城镇土地使用税解析：解析 城镇土地使用税在城市、县城、建制镇、工矿区范围内开征，包括外商投资企业和外国企业在华机构用地，其属于资源课税的范畴，企业计算应缴纳的城镇土地使用税时一般记入管理费用科目中。33.下列选项中属于法定免缴城镇土地使用税的有_。（分数：2.00）A.公园管理单位办公用土地 B.市政街道、绿化地带等公共用地 C.纳税单位无偿使用免税单位的土地D.个人所有的居住房屋和院落用地解析：解析 纳税单位无偿使用免税单位的土地应依法缴纳城镇土地使用税；个人所有的居住房屋和院落用地不属于法定免缴城镇土地使用税的范围，而是由省、
48、自治区、直辖市地方税务局确定减免的项目。34.下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间的表述正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税 B.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税C.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税 D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税 解析：解析 ACD 选项符合税法规定，纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。35.下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的有_。（分数：2.00）A.用于水
