1、注册会计师税法-企业所得税法(一)及答案解析(总分：168.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：45，分数：45.00)1.下列单位不属于企业所得税纳税人的是( )。A股份制企业B合伙企业C外商投资企业D有经营所得的其他组织（分数：1.00）A.B.C.D.2.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担、支付所得的个人的住所所在地确定所得来源地的是( )。A提供劳务所得B转让房屋所得C权益性投资所得D特许权使用费所得（分数：1.00）A.B.C.D.3.企业按照公允价值确定收入的收入形式包括( )。A债务的豁免B准备持有到期的债券投资C应收票据D不准备持有到期的债券投资（分数：1
2、.00）A.B.C.D.4.以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述是( )。A股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现B利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现D特许权使用费收入，在实际收到使用费收入时确认收入的实现（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列关于商品销售收入的确认，正确的规定是( )。A销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入B销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入C销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入D企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，对赠
3、品按照捐赠行为进行税务处理（分数：1.00）A.B.C.D.6.计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目是( )。A职工福利费 B工会经费C职工教育经费 D社会保险费（分数：1.00）A.B.C.D.7.某公司 2009 年度“财务费用”账户中利息，含有以年利率 8%向银行借入的 9 个月期的生产用 200 万元贷款的借款利息；也包括 12 万元的向本企业职工借入与银行同期的生产用 100 万元资金的借款利息。该公司 2009 年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是( )。A28 万元 B21 万元C20 万元 D18 万元（分
4、数：1.00）A.B.C.D.8.依据企业所得税相关规定，不得在税前扣除的保险费用有( )。A参加运输保险支付的保险费B按规定上交劳动保障部门的职工养老保险费C为员工个人投保的家庭财产保险D按省级人民政府规定的比例为雇员缴纳的补充养老保险和医疗保险费（分数：1.00）A.B.C.D.9.某国有企业 2009 年度主营业务收入 5000 万元，其他业务收入 1000 万元，债务重组收益 100 万元，固定资产转让收入 50 万元；当年管理费用中的业务招待费 60 万元；该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为( )。A60 万元 B30.75 万元C30.5 万元 D30 万元（分数：1.
5、00）A.B.C.D.10.某企业 2009 年度向主管税务机关申报应税收入 1000 万元，应扣除的税金、成本、费用、合计 800 万元，其中，包含通过政府机关向贫困地区捐款 15 万元，向红十字事业捐赠 8 万元，向受赠人直接捐赠 2万元；其他纳税调整增加额 10 万元，纳税调整减少额 5 万元。2009 年度该企业应缴纳企业所得税为( )万元。A51.75 B51.5C51 D50（分数：1.00）A.B.C.D.11.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。A经济合同的违约金支出B各项税收滞纳、罚款支出C罚金支出D非广告性质的赞助支出（分数：1.00）A
6、.B.C.D.12.在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的投资资产，以( )为成本。A公允价值B公允价值和支付的相关税费C购买价款D成本与市价孰低（分数：1.00）A.B.C.D.13.在计算企业所得税时，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的( )为成本。A公允价值B公允价值和支付的相关税费C购买价款D成本与市价孰低（分数：1.00）A.B.C.D.14.在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的存货，以( )为成本。A公允价值B公允价值和支付的相关税费C购买价款D购买价款和支付的相关税费（分数：1.00）A.B.C.D.15.以下各项中，最低折旧年限为 3 年的固定资产是(
7、)。A家具 B小汽车C飞机 D电子设备（分数：1.00）A.B.C.D.16.畜类生产性生物资产，最低折旧年限为( )。A3 年 B4 年C5 年 D10 年（分数：1.00）A.B.C.D.17.企业所得税法规定，无形资产的摊销年限不得( )。A低于 5 年 B高于 5 年C低于 10 年 D高于 10 年（分数：1.00）A.B.C.D.18.在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出( )。A次性列入成本费用B按照不少于 3 年的时间分期摊销C按照不少于 5 年的时间分期摊销D按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销（分数：1.00）A.B.C.D.19.在计算企业所得税时，除提
8、足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于( )。A3 年 B4 年C5 年 D10 年（分数：1.00）A.B.C.D.20.某书店 2009 年毁损一批库存图书，账面成本 20148.8 元(含运费 148.8 元)，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为( )。A20148.8 元 B22768.04 元C22760 元 D23560 元（分数：1.00）A.B.C.D.21.某服装厂 2009 年毁损一批库存成衣，账面成本 20000 元，成本中外购比例 60%，该企业的损
9、失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为( )。A23400 元 B22040 元C21360 元 D20000 元（分数：1.00）A.B.C.D.22.某企业(一般纳税人)因意外事故损失外购材料 50 万元(不含税)。保险公司审理后同意赔付 5 万元，则该企业所得税前可以扣除的损失为( )万元。A45 B50C53.5 D58.5（分数：1.00）A.B.C.D.23.以下关于房地产开发企业所得税成本费用扣除，规定正确的是( )。A企业开发产品转为自用的后又销售的，其实际使用时间的折旧费可以在税前扣除B企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费
10、)不超过委托销售收入 5%的部分，准予据实扣除C企业采取银行按揭方式销售开发产品的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)可据实扣除D企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除（分数：1.00）A.B.C.D.24.下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是( )。A被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补B投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补C企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补D企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补（分数：1.00）A.B.C.D.25.企业销售位于计划单列市政府所在地郊区的非经济适用房开
11、发项目，未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按不得低于( )确定。A15% B10%C5% D3%（分数：1.00）A.B.C.D.26.某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为 150 万元(不含佣金)，代销合同规定销售价为 200 万元，境外公司实际销售 210 万元。外商投资企业向境外公司支付佣金、手续费为 40 万元(能提供有效凭证)。不考虑相关税费的情况下，该外商投资企业应纳税所得额为( )。A10 万元 B30 万元C66 万元 D70 万元（分数：1.00）A.B.C.D.27.可以适用于所有类型的关联交易的合理转
12、让定价方法是( )。A再销售价格法B交易净利润法C可比非受控价格法D利润分割法（分数：1.00）A.B.C.D.28.适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的合理转让定价方法是( )。A交易净利润法 B利润分割法C再销售价格法 D成本加成法（分数：1.00）A.B.C.D.29.企业来源于中国境外的所得的抵免限额，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当( )。A分国(地区)分项计算B世界各国汇总计算C分国(地区)不分项计算D每类项目汇总计算（分数：1.00）A.B.C.D.30.在汇总缴纳所得税时，企业境外所得超过规定抵免限额的部分，可以在以后( )内，用每年度抵免限额抵
13、免当年应抵税额后的余额进行抵补。A三个年度 B五个年度C八个年度 D十个年度（分数：1.00）A.B.C.D.31.企业下列项目的所得减半征收企业所得税的是( )。A油料作物的种植 B糖料作物的种植C麻类作物的种植 D香料作物的种植（分数：1.00）A.B.C.D.32.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付铪上述人员工资的( )加计扣除。A10% B20%C50% D100%（分数：1.00）A.B.C.D.33.以下不符合小型微利企业优惠政策的条件是( )。A税法规定，符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税B享受小型微利企业税收优惠的企业，
14、可以是我国的居民企业或非居民企业C享受小型微利企业税收优惠的企业，有从业人员和资产总额的限制D享受小型微利企业税收优惠的企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元。（分数：1.00）A.B.C.D.34.企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，( )。A实施免税B减按 90%计入收入总额C减半征收D减征 30%税款（分数：1.00）A.B.C.D.35.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的( )加计扣除。A10% B20%
15、C50% D100%（分数：1.00）A.B.C.D.36.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 A 从中国境内 B 企业取得劳务收入 100 万元，B 企业应代扣 A 企业的预提所得税为( )。A8 万元 B10 万元C19 万元 D20 万元（分数：1.00）A.B.C.D.37.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起( )。A第一年至第五年免征企业所得税B第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税C第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税D第一年至第三年免征企业所得税，第四年至。第六年减半征收企业所得
16、税（分数：1.00）A.B.C.D.38.采取缩短折 1 日年限方法的，最低折旧年限不得低于企业所得税实施条例第六十条规定折旧年限的( )。A60% B50%C40% D30%（分数：1.00）A.B.C.D.39.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自( )缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。A代扣之日起 7 日内B代扣之日起 10 日内C次月 10 日内D次月 15 日内（分数：1.00）A.B.C.D.40.企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照( )原则进行分摊。A内部结算 B互惠互利C独立交易 D关联交易（分
17、数：1.00）A.B.C.D.41.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起( )内，进行纳税调整。A3 年 B5 年C8 年 D10 年（分数：1.00）A.B.C.D.42.税务机关根据税法和条例做出的纳税调整决定，应在补征税款的基础上，从每一调整年度饮年 6 月 1日起到税款入库之日止计算加收利息。所称利息，应当按照税款所属纳税年度 12 月 31 日中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加( )计算。A2 个百分点 B3 个百分点C5 个百分点 D6 个百分点（分数：1.00）A.B
18、.C.D.43.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以( )为纳税地点。A企业登记注册地B企业实际经营地C企业会计核算地D企业管理机构所在地（分数：1.00）A.B.C.D.44.某企业在“两法合并”前享受企业所得税 15%税率的企业，2007 年亏损 60 万元，2008 年和 2009 年应纳税所得额各为 100 万元和 140 万元，则 2008 和 2009 年共计缴纳企业所得税为( )万元。A31.2 B35.2C38.2 D42.2（分数：1.00）A.B.C.D.45.依据新企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经
19、营终止之日起( )。A60 日内 B90 日内C120 日内 D150 日内（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：50，分数：75.00)46.依据新企业所得税法的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有( )。（分数：1.50）A.依照中国法律在中国境内成立的私营企业B.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业D.依照外国法律成立未在中国境内设立机构，但有来源于中国境内所得的企业47.企业所得税法规定的转让财产收入包括转让( )。（分数：1.50）A.生物资产B.低值易耗品C.股权D.债权48.纳税人下列行为应视同销售确认所
20、得税收入的有( )。（分数：1.50）A.将货物用于偿债B.将商品用于赞助C.将产品用于职工福利D.将产品用于管理部门49.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有( )。（分数：1.50）A.将资产用于市场推广B.将资产用于交际应酬C.将资产用于加工另一产品D.将自建商品房转为经营50.以下按照完工进度确认收入的项目是( )。（分数：1.50）A.宣传媒介的收费B.广告的制作费C.为特定客户开发软件的收费D.商品售价内可区分的服务费51.企业在计算全年应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有( )。（分数：1.50）A.购买国库券到期兑现的利息收入B.外单位欠款付给的利息C.收取的
21、逾期未收回包装物的押金D.无法支出的应付款52.纳税人下列经营业务的收入，可以分期确定并据以计算应纳税所得额的是( )。（分数：1.50）A.分期收款方式销售商品B.代销方式销售商品C.建筑安装工程，持续时间超过 12 个月的D.为其他企业加工、制造大型机器设备，持续时间超过 12 个月的53.下列关于商品销售收入及其确认时间的表述中正确的有( )。（分数：1.50）A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入D.采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回
22、购的商品作为购进商品处理54.确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有( )。（分数：1.50）A.确定性原则B.相关性原则C.权责发生制原则D.谨慎性原则55.可在所得税前扣除的税金包括( )。（分数：1.50）A.可抵扣的增值税B.土地增值税C.出口关税D.资源税56.下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有( )。（分数：1.50）A.向雇员支付集资分红的支出B.雇员年终加薪的支出C.按规定为雇员缴纳社会保险的支出D.为雇员提供的劳动保护费支出57.企业所得税法规定，需要资本化的利息包括( )。（分数：1.50）A.为建造固定资产发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用
23、B.为购置无形资产发生借款的，该资产购置期间发生的合理的借款费用C.为经过 6 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用D.为经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用58.企业所得税法规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予据实扣除的是( )。（分数：1.50）A.非金融企业向金融企业借款的利息支出B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出C.金融企业的各项存款利息支出D.金融企业的同业拆借利息支出59.以下可在所得税前列支的保险费用为( )。（分数：1.50）A.政府规定标准的
24、职工基本养老保险支出B.政府规定标准的雇员补充医疗保险支出C.职工家庭保险费用支出D.企业厂房保险支出60.下列企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的是( )。（分数：1.50）A.化妆品制造B.医药制造C.饮料制造D.洗涤品制造61.企业申报扣除的广告费支出应具备以下条件( )。（分数：1.50）A.通过工商部门批准的专门机构制作B.已实际支付费用C.取得相应发票D.通过一定媒体传播62.在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是( )。（分数：1.50）A.被没收财物的损失B.计提的固定资产减值准备C.迟纳税款
25、的滞纳金D.法院判处的罚金63.下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的有( )。（分数：1.50）A.逾期归还银行贷款而支付的罚息B.无形资产开发支出未形成资产的部分C.融资租入固定资产的租金支出D.企业之间支付的管理费64.以下符合企业所得税法固定资产计价规则的是( )。（分数：1.50）A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础C.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础D.通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础65.下列以该
26、资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的是( )。（分数：1.50）A.通过投资方式取得的周定资产B.通过债务重组取得的固定资产C.盘盈的固定资产D.通过非货币性资产交换取得的固定资产66.下列固定资产不得计算折旧扣除的是( )。（分数：1.50）A.单独估价作为固定资产入账的土地B.未投入使用的机器设备C.以经营租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产67.下列固定资产不得计算折旧扣除的是( )。（分数：1.50）A.以融资租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租入的固定资产C.以经营租赁方式租出的固定资产D.以经营租赁方式租入的固定资产68.改建的固定资产，以改建过
27、程中发生的改建支出增加该固定资产计税基础的有( )。（分数：1.50）A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.租入固定资产的改建支出C.自建固定资产的改建支出D.外购固定资产的改建支出69.以下各项中，最低折旧年限为 4 年的固定资产是( )。（分数：1.50）A.家具B.小汽车C.运输大卡车D.电子设备70.生产性生物资产，是指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产，包括( )。（分数：1.50）A.经济林B.薪炭林C.产畜D.役畜71.外购商誉的支出，在( )，准予扣除。（分数：1.50）A.无形资产摊销时B.企业清算时C.企业整体转让时D.企业年终决算时72.固定资产的大修
28、理支出，是指同时符合下列条件的支出( )。（分数：1.50）A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 30%以上B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上C.修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上D.修理后固定资产的使用年限延长 3 年以上73.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在( )中选用一种。（分数：1.50）A.先进先出法B.后进先出法C.加权平均法D.个别计价法74.下列项目中，可以从应纳税所得额中直接扣除的有( )。（分数：1.50）A.逾期归还银行贷款而支付的罚息B.无形资产开发支出未形成资产的部分C.融资租入固定资产的租金支出D.企业之间支付的管理费75.除
29、土地开发之外，应视为已经完工的其他开发应具备的条件是( )。（分数：1.50）A.开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案B.收讫了相关销售款的 80%C.开发产品已开始投入使用。D.开发产品已取得了初始产权证明76.以下通过正式签订房地产销售合同或房地产预售合同所取得收入的实现，符合房地产开发企业所得税规定的是( )。（分数：1.50）A.采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按照扣除了手续费的实际收到的价款，于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现B.采取基价(保底价)并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的属于企业与购买方签订销售合同或协议的，则应按销售合同或协议中约定的价格
30、，于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现C.采取基价(保底价)并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由企业与购买方签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议约定的价格低于基价的，则应按基价计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现D.属于由受托方与购买方直接签订销售合同的，则应按基价加上按规定取得的分成额于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现77.转让定价方法管理需要选用合理的转让定价方法应进行可比性分析。下列属于可比性分析因素的有( )。（分数：1.50）A.收支方式特性B.交易各方功能和风险C.合同条款D.经济环境78.企业下列项目的所得免征企业所得税
31、的有( )。（分数：1.50）A.水果种植B.花卉种植C.中药材种植D.家禽饲养79.企业下列项目的所得免征企业所得税的有( )。（分数：1.50）A.麻类种植B.油料种植C.林木种植D.远洋捕捞80.企业下列项目的所得减半征收企业所得税的有( )。（分数：1.50）A.海水养殖B.内陆养殖C.牲畜饲养D.家禽饲养81.在“两法合并”前享受企业所得税 15%税率的企业，下列：过渡期政策规定正确的有( )。（分数：1.50）A.2008 年按 18%税率执行B.2009 年按 20%税率执行C.2010 年按 22%税率执行D.2011 年按 24%税率执行82.税务机关依照企业所得税法规定核定
32、关联企业的应纳税所得额时，可以采用下列方法( )。（分数：1.50）A.参照同类或者类似企业的利润率水平核定B.按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定C.按照关联企业集团整体利润的合理比例核定D.按照其他合理方法核定83.以下符合预约定价安排有关规定的是( )。（分数：1.50）A.预约定价安排应由省以上的税务机关受理B.预约定价安排一般适用于年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以上，依法履行关联申报义务，按规定准备、保存和提供同期资料的企业C.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起 3 至 5 个连续年度的关联交易D.预约定价安排确定的定价原则和计算方法不能适用于申
33、请当年或以前年度关联交易的评估和调整84.对关联企业交易导致所得不实的调整方法包括( )。（分数：1.50）A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法85.以下关于企业所得税征收管理的规定正确的有( )。（分数：1.50）A.非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的所得，以机构、场所所在地为纳税地点B.登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税D.企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应
34、退税款86.依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有( )。（分数：1.50）A.各分支机构不进行企业所得税汇算清缴B.分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调整C.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴D.总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的 25%，在每月或季度终了后 15 日内自行向所在地主管税务机关申报预缴87.以下符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理规定的是( )。（分数：1.50）A.总机构和分支机构处于不同税率地区的，不适用汇总纳税办法B.上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不
35、就地预缴企业所得税C.新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税D.企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税88.根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照以前年度分支机构的( )因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例。（分数：1.50）A.经营收入B.经营利润C.资产总额D.职工工资89.以下关于新增企业所得税征管范围正确的是( )。（分数：1.50）A.在国税局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国税局管理B.按税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税由地税局管理C.既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地税局管理D.企业税务登记时无
36、法确定主营业务的企业的所得税由地税局管理90.以下关于新增企业所得税征管范围正确的是( )。（分数：1.50）A.外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税由国税局管理B.税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税由国税局管理C.新增分支机构企业所得税的管理部门应与总机构企业所得税管理部门相一致D.企业税务登记时无法确定主营业务的企业的所得税由国税局管理91.以下关于企业所得税的说法正确的是( )。（分数：1.50）A.销售商品涉及现金折扣的。应当按扣除现金折扣前的金额确，定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除B.入会会员只允许取得会籍；所有其他服务或商品都要另行收费的，该会
37、员费应在整个受益期内分期确认收入C.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入D.新企业所得税法规定，纳税人发生的全部工资薪金支出准予据实扣除92.以下关于企业所得税的说法正确的是( )。（分数：1.50）A.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除B.企业应当从固定资产使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的当月起停止计算折旧C.作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销D.通过捐赠、投资、非货币性资产
38、交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础93.以下关于企业所得税的说法正确的是( )。（分数：1.50）A.企业在核算经营性费用开支时，投资资产的成本，准予扣除B.其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的当月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3 年C.企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销94.以下关于企业所得税的说法正确的是( )。（分数：1.50）A.就地预缴的分支机
39、构的税款分摊比例方法一经确定后，三年内不作调整B.合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则C.无法确定合伙人出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量子均计算每个合伙人的应纳税所得额D.合伙企业生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给合伙人的所得，但是不包括当年的留存收益95.以下关于新增企业所得税征管范围正确的是( )。（分数：1.50）A.在国税局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国税局管理B.按税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税由地税局管理C.既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地税局管理D.中外合资企业的企业所得税由国税局管理三、计算题(总
40、题数：3，分数：18.00)某企业 2009 年境内所得 100 万元人民币，来自甲国经营所得折合人民币 14 万元(税后)、特许权所得折合人民币 5 万元(税前)。甲国政府对其经营所得征税折合人民币 6 万元，对其特许权征税折合人民币 1 万元。该企业 2010 年境内所得 80 万元，来自甲国特许权所得折合人民币 16 万元(税后)，2010 年甲国政府对其使用 20%税率征税。要求计算：（分数：6.00）(1).2009 年境内外所得总额；（分数：1.00）_(2).2009 年境外所得税款扣除限额；（分数：1.00）_(3).2009 年在我国汇总缴纳所得税；（分数：1.00）_(4)
41、.2010 年境内外所得总额；（分数：1.00）_(5).2010 年所得税款扣除限额；（分数：1.00）_(6).2010 年在我国汇总缴纳所得税。（分数：1.00）_某机械制造企业 2009 年产品销售收入 3000 万元，销售成本 1500 万元，营业税金及附加 12 万元，销售费用 200 万元(含广告费 100 万元)，管理费用 500 万元(含招待费 20 万元，办公室房租 36 万元，存货跌价准备 2 万元)投资收益 25 万元(含国债利息 6 万元，从深圳联营企业分回税后利润 34 万元，权益法计算投资某公司损失 15 万元)，营业外支出 10.5 万元，系违反购销合同被供货方
42、处以的违约罚款。其他补充资料：(1)当年 9 月 1 日起租用办公室，支付 2 年房租 36 万元；(2)企业已预缴税款 190 万元。要求：（分数：6.00）(1).计算该企业所得税前可扣除的销售费用；（分数：1.00）_(2).计算该企业所得税前可扣除的管理费用；（分数：1.00）_(3).计算该企业计入计税所得的投资收益；（分数：1.00）_(4).计算该企业应纳税所得额；（分数：1.00）_(5).计算该企业应纳的所得税税额；（分数：1.00）_(6).计算该企业 2009 年度应补(退)的所得税税额。（分数：1.00）_某工业企业，2009 年度生产经营情况如下：(1)销售收入 45
43、00 万元；销售成本 2000 万元；增值税 700 万元；营业税金及附加 80 万元。(2)其他业务收入 300 万元。(3)销售费用 1500 万元，其中含广告费 800 万元、业务宣传费 20 万元。(4)管理费用 500 万元，其中含业务招待费 50 万元；研究新产品费用 40 万元。(5)财务费用 80 万元，其中含向非金融机构借款 1 年的利息 50 万元，年息 10%(银行同期同类贷款利率 6%)。(6)营业外支出 30 万元，其中含向供货商支付违约金 5 万元，接受工商局罚款 1 万元，通过政府部门向灾区捐赠 20 万元。(7)投资收益 18 万元，系从直接投资外地居民公司而分
44、回税后利润 17 万元(该居民公司适用税率 15%)和国债利息 1 万元。(8)该企业账面会计利润 628 万元，已预缴企业所得税 157 万元。要求计算该企业：（分数：6.00）(1).2009 年度的应税收入总额；（分数：1.20）_(2).2009 年度的应税成本、税金、费用、营业外支出扣除额(考虑优惠因素)；（分数：1.20）_(3).2009 年度的应纳税所得额；（分数：1.20）_(4).2009 年度的应纳企业所得税额；（分数：1.20）_(5).2009 年度应退补的所得税额。（分数：1.20）_四、综合题(总题数：3，分数：30.00)某镇一家 2006 年注册成立的运输公司从业人员 20 人，主营运输业务，兼营货物销售(增值税小规模纳税人)。原注册资金 650 万元人民币， 2009 年注册资金增加到 700 万元，资产总额 900 万元。2009 年经营情况如下
