1、注册会计师税法-消费税法(一)及答案解析(总分：79.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：11，分数：11.00)1.下列项目中，应征消费税的是( )。（分数：1.00）A.啤酒屋销售自制啤酒B.日杂商店出售的鞭炮、焰火C.大型客车D.销售使用过的小轿车2.下列商品中，应征收消费税的是( )。（分数：1.00）A.救护车B.爽身粉C.葡萄酒D.子午线轮胎3.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为( )。（分数：1.00）A.发出商品的当天B.收到货款的当天C.合同约定的时间D.发出商品并办妥托收手续的当天4.委托加工的应税消费品，是指
2、 )。（分数：1.00）A.由外贸企业向受托方定制的应税消费品B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品C.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品D.委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品5.下列各项中，应在收回委托加工后征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C.商业批发企业销售其委托加工，但要由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他白酒的特制白酒6.以下应
3、税消费品中，不适用定额税率的有( )。（分数：1.00）A.粮食白酒B.啤酒C.黄酒D.其他酒7.进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自 ( )缴纳消费税。（分数：1.00）A.应税消费品报关进口当天B.海关填发税款缴纳证之日起 15 日内C.海关填发税款缴纳证次日起 15 日内D.海关填发税款缴纳证次日起 7 日内8.自产自用的应税消费品，其组成计税价格的公式是( )。（分数：1.00）A.(成本+利润)(1+消费税税率)B.(完税价格+关税)(1+消费税税率)C.(完税价格+关税)(1-消费税税率)D.(成本+利润)(1-消费税税率)9.消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税
4、义务的发生时间为( )。（分数：1.00）A.发出货物的当天B.收到货款的当天C.合同规定的收款日期当天D.合同规定的收款的最后期限10.一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆，支付货款(含税)25080 元，另付设计、改装费 30000 元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )元。（分数：1.00）A.214359B.240000C.250800D.28080011.工业企业购进应税消费品( )直接对外销售，不可以抵扣税款。（分数：1.00）A.化妆品B.护肤护发品C.鞭炮、焰火D.烟丝二、B多项选择题/B(总题数：12，分数：12.00)12.下列不同用途的应税消费品，应
5、征消费税的有( )。（分数：1.00）A.用自产应税消费品用于投资的B.用自产应税消费品用于集体福利的C.用委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品后销售的D.用委托加工收回的应税消费品用于直接销售的13.下列情况中，应征消费税的有( )。（分数：1.00）A.作为经销样品的化妆品B.作为质量检测的化妆品C.作为展销样品的化妆品D.用于广告的化妆品14.下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.金银首饰B.玉器C.镶嵌宝石的金银首饰D.钻石饰品15.计征消费税的销售额应包括下列哪些内容( )。（分数：1.00）A.回扣B.优质费C.返还利润D.包装赞1
6、6.下列货物中，采用复合计税办法，征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.粮食白酒B.薯类白酒C.啤酒D.卷烟17.下列企业出口应税消费品享受退(免)税政策的有( )。（分数：1.00）A.外贸企业购进货物直接出口B.外贸企业受外贸企业的委托代理出口C.外贸企业受生产企业委托代理出口D.有出口经营权的生产企业直接出口18.纳税人发生下列哪些行为时，应按最高价格计征消费税( )。（分数：1.00）A.用于换取生产资料B.用于换取消费资料C.用于抵偿债务D.用于对外捐赠19.下列项目中，不可直接作为消费税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.销售应税消费品开具普通发票上的价款B.各种从价计
7、征的酒类产品的包装物押金C.销售白酒收取的品牌使用费D.用于换取生产资料的应税消费品的平均价格20.纳税人将自制产品用于( )项目时，应视同销售计征消费税。（分数：1.00）A.职工福利B.连续生产应税消费品C.广告D.样品21.下列各项中，应视同销售缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.外购已税消费品继续加工成应税消费品B.将自产越野汽车用于赞助汽车拉力赛C.将自制应税消费品用于广告D.将自产小轿车用于碰撞实验22.下列应税消费品中，仅采用定额税率征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.汽油B.柴油C.卷烟D.啤酒23.关于酒类产品包装物收取的押金，符合税法规定的有( )。（分数：
8、1.00）A.包装物作价随同产品销售，另收取押金，则押金应并入应税消费品和销售额B.对因逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入应税消费品的销售额C.已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额D.对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，押金返还的，不并入酒类产品销售额三、B判断题/B(总题数：16，分数：16.00)24.金银首饰、钻石及钻石饰品在生产、进口环节应征消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误25.酒类产品应按复合计税办法，计算缴纳消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误26.进口应税消费品的组成计税价格是：(关税完税价格+关税)(1-消费税税率)。( )（分
9、数：1.00）A.正确B.错误27.用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的平均售价作为计税依据，计算征收增值税和消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，应扣除外购宝石、钻石已支付的消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.生产单位直接出口的应税消费品如果发生退关、退货的，报关出口者应向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误3
10、1.一般来说，应税消费品计征消费税和增值税的计税依据相同，即均以不含消费税的价格为计税依据。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.在计算卷烟的组成计税价格时，应加计每标准箱 150 元的定额税率。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.用应税小轿车、越野车和小客车(包括微型厢式车)的底盘组装、改装、改制的各种货车、特种用车(如急救车、抢修车、小轿车)等不属于消费税的征收范围。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.凡酒类产品生产企业销
11、售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.纳税人通过自设独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.受托方已代收代缴消费税的委托加工的应税消费品，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。纳税人应自行直接抵减应纳税额。( )（分数：
12、1.00）A.正确B.错误39.如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的(如收回后用于连续生产等)，按组成计税价格计税，组成计税价格 (成本+利润)(1-消费税税率)。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算题/B(总题数：5，分数：20.00)40.某卷烟厂 9 月份生产销售情况如下： (1)外购烟丝一批，取得增值税专用发票注明销售额 120 万元；本期期初结存烟丝 50 万元，本期期末账面结存烟丝 20 万元，库存烟丝 40 万元； (2)外购生产用水、电支付价款 1.5 万元，税金 0.09 万元； (3)将本月外购烟
13、丝全部投入生产卷烟销售，销售甲级烟 400 标准箱(每标准条调拨价格 80 元)，取得销售额 800 万元；销售丙级烟(每标准条调拨价格 40 元)200 标准箱，取得销售额 200 万元； (4)销售给本厂职工丙级烟 8 标准箱 6 万元。根据以上业务计算烟厂本月应缴纳的增值税和消费税。（分数：4.00）_41.某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)2002 年 10 月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共 600 万元，销售越野汽车取得销售收入(含税)8000 万元；用价值 50 万元的 2 辆越野汽车赞助某汽车拉力赛车队；厂汽车维修部门领用 2 辆改装的越野汽车，成本价格 30 万
14、元。 要求：请计算该厂当期应纳增值税、消费税(该厂汽车适用的消费税税率为 5%，成本利润率为 6%)。（分数：4.00）_42.某外贸企业从国外进口葡萄酒一批，关税完税价格为 10 万元人民币。又从国内 A 厂购进粮食白酒出口，从 A 厂取得的增值税专用发票上注明的销售额 20 万元；从青岛啤酒厂购进青岛啤酒 2 吨出口，取得专用发票上注明的价款 0.3 万元。计算该外贸企业进出口应缴应退的增值税和消费税(假设葡萄酒进口关税率为 20%，增值税退税率为 13%)。（分数：4.00）_43.甲化妆品公司长期委托某日用化工厂加工某种护发品，收回后以其为原料，继续生产护发品销售。 (1)该日用化工厂
15、本月收到甲化妆品公司价值 30 万元的委托加工材料，日用化工厂按合同约定代垫辅助材料 1万元，应收加工费 3 万元(不含增值税)；本月外购护发半成品一批，取得增值税专用发票注明销售额 20万元，在此价格上加价 20%销售给甲化妆品公司，货款已收妥。 (2)本月甲化妆品公司将委托加工收回的护发品用于生产；本月销售护发品 500 万元(不含增值税)，期初库存的委托加工的护发品 12 万元；月末库存委托加工护发品 12 万元；本月外购护发半成品 50%用于生产。 请计算当月日用化工厂和甲化妆品公司销售护发品应缴纳的消费税额。（分数：4.00）_44.摩托车厂本月生产销售摩托车 200 辆，开具的增值
16、税专用发票上注明的价款 40 万元；特制摩托车 5 辆作为赞助省运动会奖品，每辆成本价 0.2 万元。计算应缴纳的消费税(成本利润率为 6%)。（分数：4.00）_五、B综合题/B(总题数：2，分数：20.00)45.某制酒厂(一般纳税人)2005 年 10 月发生以下业务： (1)用自制粮食白酒加工泡制酒，对外销售泡制酒，开具普通发票注明价款 60 万元； (2)从库房发出成本 20 万元的原料，委托另一酒厂加工成精制粮食白酒，取得专用发票注明加工费 3 万元，税额共 0.51 万元，收回后全部投入生产加工成泡制酒，对外销售泡制酒取得增值税专用发票上注明的销售额 200 万元； (3)销售自
17、制粮食白酒 150 吨，增值税专用发票上注明的销售额 200 万元，另收的包装物押金 9 万元(不含增值税)； (4)将价值 12 万元的粮食白酒 20吨交本厂非独立核算门市部销售，门市部零售 30000 斤，取得零售价款 11.7 万元。 请正确计算该制酒厂本月应纳消费税(粮食白酒 25%，粮食白酒定额税率 0.5 元/斤；其他酒 10%)。（分数：10.00）_46.某生产企业(一般纳税人)出口兼内销。产品为化妆品。2004 年被认定为免、抵、退企业。 2005 年 8月发生以下业务： (1)自营出口自产产品的离岸价格为 5000 万元人民币。 (2)销售给某外贸企业一批化妆品，开具的增值
18、税专用发票上注明的销售额 3000 万元，税金 510 万元。 (3)本期购进原材料准予抵扣的进项税金 980 万元，支付水电费取得增值税专用发票上注明的税金 6000 元，支付说明书加工费取得专用发票上注明的税金 1000 元，上期留抵的进项税额 20 万元，支付销货运费取得运输发票上注明的运费8 万元，公路建设基金 4000 元，运输保险费 100 元。 另知上述外贸企业收购的货物中 60%外销，离岸价格为 2500 万元人民币，其余部分内销，收入 1500 万元(此外贸企业对出口货物单独设立库存账和销售账)。根据以上资料计算生产企业和外贸企业应缴应退的税款。(化妆品的消费税税率 30%，
19、增值税税率 17%，假设退税税率为 15%)（分数：10.00）_注册会计师税法-消费税法(一)答案解析(总分：79.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：11，分数：11.00)1.下列项目中，应征消费税的是( )。（分数：1.00）A.啤酒屋销售自制啤酒 B.日杂商店出售的鞭炮、焰火C.大型客车D.销售使用过的小轿车解析：解析 啤酒屋销售自制啤酒应征消费税；日杂商店出售的鞭炮、焰火，销售使用过的小轿车出厂时已征收过消费税。2.下列商品中，应征收消费税的是( )。（分数：1.00）A.救护车B.爽身粉C.葡萄酒 D.子午线轮胎解析：解析 救护车、爽身粉不征消费税，子午线轮
20、胎免征消费税。3.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为( )。（分数：1.00）A.发出商品的当天B.收到货款的当天C.合同约定的时间D.发出商品并办妥托收手续的当天 解析：解析 纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为，发出商品并办妥托收手续的当天。4.委托加工的应税消费品，是指( )。（分数：1.00）A.由外贸企业向受托方定制的应税消费品B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品C.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品D.委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 解
21、析：解析 委托方提供原材料，是判断自制还是委托加工的关键所在。5.下列各项中，应在收回委托加工后征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的 B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C.商业批发企业销售其委托加工，但要由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他白酒的特制白酒解析：解析 委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行义务的，委托方要补缴税款，故选 A；对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税
22、6.以下应税消费品中，不适用定额税率的有( )。（分数：1.00）A.粮食白酒B.啤酒C.黄酒D.其他酒 解析：解析 粮食白酒、啤酒、黄酒适用定额税率。7.进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自 ( )缴纳消费税。（分数：1.00）A.应税消费品报关进口当天B.海关填发税款缴纳证之日起 15 日内 C.海关填发税款缴纳证次日起 15 日内D.海关填发税款缴纳证次日起 7 日内解析：解析 进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自海关填发税款缴纳证之日起 15 日内缴纳消费税。 海关代征进口应税消费品的消费税与关税是同步的，所以按照海关的相关规定执行。但教材仍按海关填发税款缴纳证次日起 1
23、5 日内缴纳消费税。考试时，按自海关填发税款缴纳证之日起 15 日内缴纳消费税。8.自产自用的应税消费品，其组成计税价格的公式是( )。（分数：1.00）A.(成本+利润)(1+消费税税率)B.(完税价格+关税)(1+消费税税率)C.(完税价格+关税)(1-消费税税率)D.(成本+利润)(1-消费税税率) 解析：解析 组成计税价格(成本+利润)(1-消费税税率)9.消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为( )。（分数：1.00）A.发出货物的当天B.收到货款的当天C.合同规定的收款日期当天 D.合同规定的收款的最后期限解析：解析 消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式
24、的，其纳税义务的发生时间为合同规定的收款日期的当天。10.一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆，支付货款(含税)25080 元，另付设计、改装费 30000 元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )元。（分数：1.00）A.214359B.240000 C.250800D.280800解析：解析 应税销售额(250800+30000)(1+ 17%)240000(元)11.工业企业购进应税消费品( )直接对外销售，不可以抵扣税款。（分数：1.00）A.化妆品B.护肤护发品C.鞭炮、焰火D.烟丝 解析：解析 对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销
25、售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。二、B多项选择题/B(总题数：12，分数：12.00)12.下列不同用途的应税消费品，应征消费税的有( )。（分数：1.00）A.用自产应税消费品用于投资的 B.用自产应税消费品用于集体福利的 C.用委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品后销售的 D.用委托加工收回的应税消费品用于直接销售的解析：解析 委托加工收回的应税消费品直接销售的，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。13.下列情况
26、中，应征消费税的有( )。（分数：1.00）A.作为经销样品的化妆品 B.作为质量检测的化妆品C.作为展销样品的化妆品 D.用于广告的化妆品 解析：解析 作为质量检测的化妆品，不征消费税。14.下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.金银首饰 B.玉器C.镶嵌宝石的金银首饰 D.钻石饰品 解析：解析 玉器应在生产环节缴纳消费税。15.计征消费税的销售额应包括下列哪些内容( )。（分数：1.00）A.回扣 B.优质费 C.返还利润 D.包装赞 解析：解析 销售回扣不得从销售额中扣除。16.下列货物中，采用复合计税办法，征收消费税的有( )。（分数：1.00）
27、A.粮食白酒 B.薯类白酒 C.啤酒D.卷烟 解析：解析 啤酒不采用复合计税办法，而采用从量定额的方法征收消费税。17.下列企业出口应税消费品享受退(免)税政策的有( )。（分数：1.00）A.外贸企业购进货物直接出口 B.外贸企业受外贸企业的委托代理出口 C.外贸企业受生产企业委托代理出口D.有出口经营权的生产企业直接出口解析：解析 企业受生产企业委托代理出口和有出口经营权的生产企业直接出口，免税不退税。18.纳税人发生下列哪些行为时，应按最高价格计征消费税( )。（分数：1.00）A.用于换取生产资料 B.用于换取消费资料 C.用于抵偿债务 D.用于对外捐赠解析：解析 应税消费品用于对外捐
28、赠，不按最高价格计征消费税。19.下列项目中，不可直接作为消费税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.销售应税消费品开具普通发票上的价款 B.各种从价计征的酒类产品的包装物押金 C.销售白酒收取的品牌使用费 D.用于换取生产资料的应税消费品的平均价格 解析：解析 用于换取生产资料的应税消费品应按最高价格，其他价格均需换算成不含税价格。销售白酒收取的品牌使用费，需换算不含税价格。20.纳税人将自制产品用于( )项目时，应视同销售计征消费税。（分数：1.00）A.职工福利 B.连续生产应税消费品C.广告 D.样品 解析：解析 自产产品用于连续生产应税消费品，不纳税。21.下列各项中，应视同销售
29、缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.外购已税消费品继续加工成应税消费品B.将自产越野汽车用于赞助汽车拉力赛 C.将自制应税消费品用于广告 D.将自产小轿车用于碰撞实验解析：解析 外购已税消费品继续加工成应税消费品抵扣税款，将自产小轿车用于碰撞实验不纳消费税。22.下列应税消费品中，仅采用定额税率征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.汽油 B.柴油 C.卷烟D.啤酒 解析：解析 卷烟采用复合计税办法。23.关于酒类产品包装物收取的押金，符合税法规定的有( )。（分数：1.00）A.包装物作价随同产品销售，另收取押金，则押金应并入应税消费品和销售额 B.对因逾期未收回的包装物不再退还
30、的押金，应并入应税消费品的销售额 C.已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额 D.对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，押金返还的，不并入酒类产品销售额解析：解析 对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，无论押金返还与否，应并入酒类产品销售额。三、B判断题/B(总题数：16，分数：16.00)24.金银首饰、钻石及钻石饰品在生产、进口环节应征消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征消费税。25.酒类产品应按复合计税办法，计算缴纳消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 粮食白酒、薯类白酒应按复合计税办法
31、计算缴纳消费税。26.进口应税消费品的组成计税价格是：(关税完税价格+关税)(1-消费税税率)。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 进口应税消费品的组成计税价格是：(关税完税价格+关税)(1-消费税税率)。27.用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的平均售价作为计税依据，计算征收增值税和消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的最高价格作为计税依据，计算征收增值税和消费税。28.金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，应扣除外购宝石、钻石已支付的消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：
32、解析 金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，不应扣除外购宝石、钻石已支付的消费税；其税率降为 5%。29.纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税，简化征收；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。30.生产单位直接出口的应税消费品如果发生退关、退货的，报关出口者应向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 生产单位直接出口的应税消费品办理免税后退关、
33、退货的，进口时已予免税的，经所在地地主管税务机关批准，可暂不办理补税。31.一般来说，应税消费品计征消费税和增值税的计税依据相同，即均以不含消费税的价格为计税依据。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 一般来说，应税消费品计征消费税和增值税的计税依据相同，即均以不含增值税的价格为计税依据。32.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和营业税。33.在计算卷烟的组成计税价格时，应加计每标准箱
34、 150 元的定额税率。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 在计算卷烟的组成计税价格时，不应加计每标准箱 150 元的定额税率。34.用应税小轿车、越野车和小客车(包括微型厢式车)的底盘组装、改装、改制的各种货车、特种用车(如急救车、抢修车、小轿车)等不属于消费税的征收范围。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 用应税小轿车、越野车和小客车(包括微型厢式车)的底盘组装、改装、改制的小轿车，属于消费税的征收范围。35.凡酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。(
35、)（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 啤酒和黄酒除外。36.纳税人通过自设独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。37.受托方已代收代缴消费税的委托加工的应税消费品，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 受托方已代收代缴消费税的委托加工的应税消费品，委托方收回后直接出售的，不再重复征收消费税。38.纳税人销售的应税消费品，如因质量等
36、原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。纳税人应自行直接抵减应纳税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。纳税人不应自行直接抵减应纳税额。39.如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的(如收回后用于连续生产等)，按组成计税价格计税，组成计税价格 (成本+利润)(1-消费税税率)。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 如果在检查时，收回的应税消费品已经直接
37、销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的(如收回后用于连续生产等)，按组成计税价格计税，组成计税价格(材料成本+加工费)(1-消费税税率)。四、B计算题/B(总题数：5，分数：20.00)40.某卷烟厂 9 月份生产销售情况如下： (1)外购烟丝一批，取得增值税专用发票注明销售额 120 万元；本期期初结存烟丝 50 万元，本期期末账面结存烟丝 20 万元，库存烟丝 40 万元； (2)外购生产用水、电支付价款 1.5 万元，税金 0.09 万元； (3)将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售，销售甲级烟 400 标准箱(每标准条调拨价格 80 元)，取得销售额 800 万元
38、销售丙级烟(每标准条调拨价格 40 元)200 标准箱，取得销售额 200 万元； (4)销售给本厂职工丙级烟 8 标准箱 6 万元。根据以上业务计算烟厂本月应缴纳的增值税和消费税。（分数：4.00）_正确答案：()解析：增值税(800+200+8 2504010000)17%-(12017%+0.09) 171.36-20.49150.87(万元) 消费税： 可抵扣的消费税 (50+120-40)30%39(万元) 应纳消费税 (400+200+8)15010000+800 45%+ (200+6)30% 9.12+360+61.8 430.92(万元) 实际应纳消费税430.92-39
39、391.92(万元)41.某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)2002 年 10 月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共 600 万元，销售越野汽车取得销售收入(含税)8000 万元；用价值 50 万元的 2 辆越野汽车赞助某汽车拉力赛车队；厂汽车维修部门领用 2 辆改装的越野汽车，成本价格 30 万元。 要求：请计算该厂当期应纳增值税、消费税(该厂汽车适用的消费税税率为 5%，成本利润率为 6%)。（分数：4.00）_正确答案：()解析：销售额(8000+50)(1+17%)+30(1+6%)(1-5%) 6880.34+33.476913.81(万元) 应纳增值税6913.8117
40、600 575.35(万元) 应纳消费税6913.815%345.69(万元)42.某外贸企业从国外进口葡萄酒一批，关税完税价格为 10 万元人民币。又从国内 A 厂购进粮食白酒出口，从 A 厂取得的增值税专用发票上注明的销售额 20 万元；从青岛啤酒厂购进青岛啤酒 2 吨出口，取得专用发票上注明的价款 0.3 万元。计算该外贸企业进出口应缴应退的增值税和消费税(假设葡萄酒进口关税率为 20%，增值税退税率为 13%)。（分数：4.00）_正确答案：()解析：外贸企业进口葡萄酒应交进口环节的增值税和消费税： 消费税10(1+20%)(1-10%)10% 13.3310%1.33(万元) 增
41、值税10(1+20%)+1.3317% 12+1.3317%2.27(万元) 出口粮食白酒和啤酒应退消费税和增值税： 退消费税 2025%+20.0225.04(万元) 退增值税 (20+0.3)13%2.64(万元)43.甲化妆品公司长期委托某日用化工厂加工某种护发品，收回后以其为原料，继续生产护发品销售。 (1)该日用化工厂本月收到甲化妆品公司价值 30 万元的委托加工材料，日用化工厂按合同约定代垫辅助材料 1万元，应收加工费 3 万元(不含增值税)；本月外购护发半成品一批，取得增值税专用发票注明销售额 20万元，在此价格上加价 20%销售给甲化妆品公司，货款已收妥。 (2)本月甲化妆品公
42、司将委托加工收回的护发品用于生产；本月销售护发品 500 万元(不含增值税)，期初库存的委托加工的护发品 12 万元；月末库存委托加工护发品 12 万元；本月外购护发半成品 50%用于生产。 请计算当月日用化工厂和甲化妆品公司销售护发品应缴纳的消费税额。（分数：4.00）_正确答案：()解析：日用化工厂： 应纳消费税 20(1+20%)(1-8%) 8%-208% 2.09-1.60.49(万元) 应代收代缴消费税 (30+1+3)(1-8%)8% 2.96(万元) 甲化妆品公司： 应纳消费税 5008%-2.96-20(1+20%)(1- 8%)8% 50% 40-2.96-1.0436(万
43、元)44.摩托车厂本月生产销售摩托车 200 辆，开具的增值税专用发票上注明的价款 40 万元；特制摩托车 5 辆作为赞助省运动会奖品，每辆成本价 0.2 万元。计算应缴纳的消费税(成本利润率为 6%)。（分数：4.00）_正确答案：()解析：应纳消费税 40 10%+5 0.2(1+6%)(1- 10%)10% 4+50.023 4.12(万元)五、B综合题/B(总题数：2，分数：20.00)45.某制酒厂(一般纳税人)2005 年 10 月发生以下业务： (1)用自制粮食白酒加工泡制酒，对外销售泡制酒，开具普通发票注明价款 60 万元； (2)从库房发出成本 20 万元的原料，委托另一酒厂
44、加工成精制粮食白酒，取得专用发票注明加工费 3 万元，税额共 0.51 万元，收回后全部投入生产加工成泡制酒，对外销售泡制酒取得增值税专用发票上注明的销售额 200 万元； (3)销售自制粮食白酒 150 吨，增值税专用发票上注明的销售额 200 万元，另收的包装物押金 9 万元(不含增值税)； (4)将价值 12 万元的粮食白酒 20吨交本厂非独立核算门市部销售，门市部零售 30000 斤，取得零售价款 11.7 万元。 请正确计算该制酒厂本月应纳消费税(粮食白酒 25%，粮食白酒定额税率 0.5 元/斤；其他酒 10%)。（分数：10.00）_正确答案：()解析：粮食白酒应纳消费税 (1501000 2+30000) 0.5+(200+9) +11.7(1+17%)25% 16.5+54.7571.25(万元) 泡制酒应纳消费税 60(1+17%)+20025% 62.82(万元)46.某生产企业(一般纳税人)出口兼内销。产品为化妆品。2004 年被认定为免、抵、退企业。 2005 年 8月发生以下业务： (1)自营出口自产产品的离岸价格为 5000 万元人民币。 (2)销售给某外贸企业一批化妆品，开具的增值税专用发票上注明的销售额 3000 万元，税金 510 万元。 (3)本期购进原材料准予抵扣的进项税金 980 万元，支付水电费取得增值税专用发票上注明
