1、注册会计师税法-税法总论(三)及答案解析(总分：30.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列有关税法概念的表述正确的是( )。A税法是国家制定的用来调整税务机关和纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称B税法只具有义务性法规的特点C税法的特征是强制性、无偿性和固定性D税法是税收制度的核心内容（分数：1.00）A.B.C.D.2.我国确定税收法律关系中权利主体另一方采用的原则是( )。A属地原则B属人原则C实质重于形式的原则D属地兼属人原则（分数：1.00）A.B.C.D.3.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等
2、，税负不同，这是( )。A税收法定原则 B实质课税原则C税收公平原则 D法律优位原则（分数：1.00）A.B.C.D.4.一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的( )。A新法优于旧法原则B法律不溯及既往原则C实体从旧，程序从新原则D程序法优于实体法原则（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列关于税法适用原则的表述中，错误的是( )。A程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库B根据实体从旧，程序从新原则，实体税法不具备溯及力C特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制D税法适用原则中的法律优位
3、原则明确了税收行政法规的效力高于税收法律的效力（分数：1.00）A.B.C.D.6.某税种征税对象为应税收入，采用超额累进税率，应税收入 500 元以下的，适用税率为 5%；应税收入5002000 元的，适用税率为 10%；应税收入 20005000 元的，适用税率为 15%。某纳税人应税收入为4500 元，则应纳税额为( )。A425 元 B220 元C550 元 D570 元（分数：1.00）A.B.C.D.7.关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的是( )。A纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也是实际负担税款的单位和个人B征税对象是税法中规定的征纳双方权利义务共同指向的客
4、体或标的物C税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是衡量税负轻重与否的重要标志D税目反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是( )。A增值税 B资源税C营业税 D城市维护建设税（分数：1.00）A.B.C.D.9.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成( )。A中央税法与地方税法B税收实体法与税收程序法C国际税法与国内税法D税收基本法与税收普通法（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列关于税率的说法正确的是( )。A营业税采用的是地区差别比例税率B定额税率具有计算简单，税负透明
5、度高等优点C我国个人所得税中的“工资薪金”所得项目采用的是超额累进税率D我国目前还没有采用超率累进税率（分数：1.00）A.B.C.D.11.增值税暂行条例实施细则的法律级次属于( )。A财政部制定的部门规章B全国人大授权国务院立法C国务院制定的税收行政法规D全国人大制定的税收法律（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列属于财产和行为税类的税种是( )。A资源税B城市维护建设税C营业税D车船税（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列有关我国税收执法权的表述中，不正确的是( )。A涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院B除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地
6、方税种C增值税、消费税和车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理D城镇土地使用税、耕地占用税属于地方政府固定收入（分数：1.00）A.B.C.D.14.以下属于全国人大或人大常委会授权立法的是( )。A税收征收管理法 B个人所得税法C企业所得税法 D资源税暂行条例（分数：1.00）A.B.C.D.15.税务代理试行办法的法律级次属于( )。A财政部制定的部门规章B全国人大授权国务院立法C国家税务总局颁布的税收部门规章D全国人大制定的税收法律（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列关于税法和税收的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.税
7、法是国家取得财政收入的一种重要工具B.税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征C.税法是国家制定的用以调整税务机关与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称D.税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益17.下列关于税法构成要素的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.税法的构成要素既包括实体性的内容，也包括程序性的内容B.税法的构成要素是所有完善的单行税法都共同具备的C.征税对象、税率、纳税环节、减税免税都属于税法的构成要素D.税法构成要素中，附则一般都规定与该法密切相关的内容，比如该法的纳税地点、生效时间等18.以下属于税法的基本原则的有( )。（分数：1.00）A.税
8、法法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.新法优于旧法原则19.下列关于税法与其他法律之间的关系，表述正确的有( )。（分数：1.00）A.税法是国家法律的组成部分，要依据宪法的原则制定B.税法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿C.行政法大多为授权性法规，税法则是一种义务性法规D.税法具有行政法的一般特性20.下列关于税法分类的陈述，不正确的有( )。（分数：1.00）A.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法B.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法C.按照税法征收对象的不同，税法分为对流转额课税的税法和对自然资源课税的税法D.按照税法的职能作
9、用的不同，可分为税收实体法和税收程序法21.下列关于税收法律关系的构成，说法正确的有( )。（分数：1.00）A.税收法律关系中权利主体另一方的确定，我国采取的是属地兼属人原则B.税法是引起税收法律关系的前提条件，并能产生具体的税收法律关系C.税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂D.税收法律关系是由权利主体、客体和税收法律关系内容三方面构成22.下列属于我国税收的立法原则的有( )。（分数：1.00）A.从实际出发的原则B.原则性与灵活性相结合的原则C.民主决策的原则D.地区差异性原则23.税法的实施即税法的执行，下列关于税法的实施说法正确的有( )。（分数：1.00
10、）A.层次高的法律优于层次低的法律B.同一层次的法律中，特别法优于普通法C.国内法优于国际法D.实体法从旧，程序法从新24.下列属于中央政府固定收入的税种有( )。（分数：1.00）A.消费税B.资源税C.海关代征的进口环节增值税D.土地增值税25.下列关于累进税率的陈述，正确的有( )。（分数：1.00）A.累进税率条件下，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高B.累进税率一般在所得课税中使用，能正确处理税收负担的纵向公平问题C.全额累进税率计算办法简便，税收负拟不合理D.一般情况下，对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多2
11、6.下列属于人大及其常委会授权立法的法规有( )。（分数：1.00）A.营业税暂行条例B.增值税暂行条例C.税收征收管理法实施细则D.消费税暂行条例27.下列属于资源税类的税种有( )。（分数：1.00）A.耕地占用税B.房产税C.土地增值税D.城镇上地使用税28.下列属于税收行政法规的有( )。（分数：1.00）A.土地增值税暂行条例B.增值税暂行条例实施细则C.企业所得税法实施条例D.税收征收符理法实施细则29.税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力，具体包括( )。（分数：1.00）A.税务检查权B.税务行政复议裁决权及其他税务管理权C.税务稽查权D.税款征收管理
12、权30.下列关于我国税务机构设置的说法不正确的有（分数：1.00）A.省级地方税务局局长由国家税务总局任命B.我国现行税务机构设置中，省级以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统C.省级国家税务局局长由国家税务总局任命，副局长由地方政府征求国家税务总局意见之后任免D.省级地方税务局的局长由地方政府直接仟命，不受国家税务总局影响注册会计师税法-税法总论(三)答案解析(总分：30.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列有关税法概念的表述正确的是( )。A税法是国家制定的用来调整税务机关和纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称B税法只具有义务性法
13、规的特点C税法的特征是强制性、无偿性和固定性D税法是税收制度的核心内容（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A，税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系；选项 B，税法具有义务性法规和综合性法规的特点；选项 C，强制性、无偿性和固定性是税收的特征。2.我国确定税收法律关系中权利主体另一方采用的原则是( )。A属地原则B属人原则C实质重于形式的原则D属地兼属人原则（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 我国确定税收法律关系中权利主体另一方采用的原则足属地兼属人原则。3.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负
14、担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同，这是( )。A税收法定原则 B实质课税原则C税收公平原则 D法律优位原则（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A，税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确；选项 B，实质课税原则指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式；选项D，法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。4.一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的( )。A新
15、法优于旧法原则B法律不溯及既往原则C实体从旧，程序从新原则D程序法优于实体法原则（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A，新法优于旧法是新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法；选项 C，实体从旧，程序从新是实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力；选项D，程序法优于实体法原则的基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。5.下列关于税法适用原则的表述中，错误的是( )。A程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库B根据实体从旧，程序从新原则，实体税法不具备溯及力C特别法优于普通法原则打破了税法效力
16、等级的限制D税法适用原则中的法律优位原则明确了税收行政法规的效力高于税收法律的效力（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力。6.某税种征税对象为应税收入，采用超额累进税率，应税收入 500 元以下的，适用税率为 5%；应税收入5002000 元的，适用税率为 10%；应税收入 20005000 元的，适用税率为 15%。某纳税人应税收入为4500 元，则应纳税额为( )。A425 元 B220 元C550 元 D570 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 应纳税额=5005%+150010%+(4500
17、-2000)15%=550(元)7.关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的是( )。A纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也是实际负担税款的单位和个人B征税对象是税法中规定的征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物C税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是衡量税负轻重与否的重要标志D税目反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 中纳税人不一定是实际负担税款的单位和个人。8.下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是( )。A增值税 B资源税C营业税 D城市维护建设税（分数：1.00）A. B.C.D.
18、解析：解析 选项 B，资源税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他山地税系统征收；选项 C，营业税属于地方税务系统负责征收；选项 D，城建税主要由地税系统负责征收。增值税除进口部分的进口增值税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中央分享 75%，地方分享 25%。9.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成( )。A中央税法与地方税法B税收实体法与税收程序法C国际税法与国内税法D税收基本法与税收普通法（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A，是按照税收收入归属和征收管辖权限的不同划分；选项 B，是按照税法的职能作用的不同划分；选项 C，按照主权国家行使税
19、收管辖权的不同划分。10.下列关于税率的说法正确的是( )。A营业税采用的是地区差别比例税率B定额税率具有计算简单，税负透明度高等优点C我国个人所得税中的“工资薪金”所得项目采用的是超额累进税率D我国目前还没有采用超率累进税率（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A，营业税采用的是行业差别比例税率，即对不同行业分别适用不同的比例税率；选项 B，计算简单，税负透明度高是比例税率的优点；选项 D，目前我国税收体系中仪有土地增值税采用的是超率累进税率。11.增值税暂行条例实施细则的法律级次属于( )。A财政部制定的部门规章B全国人大授权国务院立法C国务院制定的税收行政法规D全国人大制
20、定的税收法律（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 财政部颁布的增值税暂行条例实施细则属于税收部门规章。12.下列属于财产和行为税类的税种是( )。A资源税B城市维护建设税C营业税D车船税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A，资源税属于资源税类；选项 B，城市维护建没税属于特定目的税类；选项 C，营业税属于流转税类。13.下列有关我国税收执法权的表述中，不正确的是( )。A涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院B除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种C增值税、消费税和车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理D城镇土地使用税、耕地占
21、用税属于地方政府固定收入（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 增值税、消费税和车辆购置税山国家税务局系统负责征收和管理。14.以下属于全国人大或人大常委会授权立法的是( )。A税收征收管理法 B个人所得税法C企业所得税法 D资源税暂行条例（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A、B、C 均为全国人大和全国人大常委会制定的税收法律。15.税务代理试行办法的法律级次属于( )。A财政部制定的部门规章B全国人大授权国务院立法C国家税务总局颁布的税收部门规章D全国人大制定的税收法律（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 国家税务总局颁发的税务代理试行办法属于税收部门规
22、章。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列关于税法和税收的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.税法是国家取得财政收入的一种重要工具B.税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征 C.税法是国家制定的用以调整税务机关与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称D.税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益 解析：解析 选项 A，税收是目前我国政府取得财政收入的最主要工具；选项 C，税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方而的权利及义务关系的法律规范的总称。17.下列关于税法构成要素的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.税法的构成要素既包
23、括实体性的内容，也包括程序性的内容 B.税法的构成要素是所有完善的单行税法都共同具备的 C.征税对象、税率、纳税环节、减税免税都属于税法的构成要素 D.税法构成要素中，附则一般都规定与该法密切相关的内容，比如该法的纳税地点、生效时间等解析：解析 选项 D，附则一般都规定与该法密切相关的内容，比如该法的解释权、生效时间等。纳税地点是单独的税法构成要素的一项，不体现在附则中。18.以下属于税法的基本原则的有( )。（分数：1.00）A.税法法定原则 B.税收公平原则 C.税收效率原则 D.新法优于旧法原则解析：解析 新法优于旧法原则属于税法的适用原则，而不是税法基本原则。19.下列关于税法与其他法
24、律之间的关系，表述正确的有( )。（分数：1.00）A.税法是国家法律的组成部分，要依据宪法的原则制定 B.税法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿C.行政法大多为授权性法规，税法则是一种义务性法规 D.税法具有行政法的一般特性 解析：解析 选项 B，民法调整方法的主要特点是平等、等价和行偿。税法明艟带有国家意志和强制的特点，其调整方法要采取命令和服从的方法。20.下列关于税法分类的陈述，不正确的有( )。（分数：1.00）A.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法B.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法 C.按照税法征收对象的不同，税法分为对流转额
25、课税的税法和对自然资源课税的税法 D.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法解析：解析 选项 B，按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等；选项 C，按照税法征收对象的不同，可分为流转税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法。21.下列关于税收法律关系的构成，说法正确的有( )。（分数：1.00）A.税收法律关系中权利主体另一方的确定，我国采取的是属地兼属人原则 B.税法是引起税收法律关系的前提条件，并能产生具体的税收法律关系C.税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂 D.税收法律关系是由权利主体、客体和税收法律关系
26、内容三方面构成 解析：解析 税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，税收法律关系由税收法律事实来决定。22.下列属于我国税收的立法原则的有( )。（分数：1.00）A.从实际出发的原则 B.原则性与灵活性相结合的原则 C.民主决策的原则 D.地区差异性原则解析：解析 税收立法主要应遵循以下几个原则：从实际出发的原则；公平原则；民主决策的原则；原则性与灵活性相结合的原则；法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则，没有地区差异性原则。23.税法的实施即税法的执行，下列关于税法的实施说法正确的有( )。（分数：1.00）A.层次高的法律优于层次低的法律 B.同一
27、层次的法律中，特别法优于普通法 C.国内法优于国际法D.实体法从旧，程序法从新 解析：解析 选项 C 应该是国际法优于国内法。24.下列属于中央政府固定收入的税种有( )。（分数：1.00）A.消费税 B.资源税C.海关代征的进口环节增值税 D.土地增值税解析：解析 选项 B，海洋石油企业缴纳的资源税属于中央政府收入，其余的部分归地方政府，所以资源税属于中央政府和地方政府共享收入；选项 D，土地增值税属于地方政府刚定收入。25.下列关于累进税率的陈述，正确的有( )。（分数：1.00）A.累进税率条件下，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高 B.累进税率一般在所得课
28、税中使用，能正确处理税收负担的纵向公平问题 C.全额累进税率计算办法简便，税收负拟不合理 D.一般情况下，对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多 解析：26.下列属于人大及其常委会授权立法的法规有( )。（分数：1.00）A.营业税暂行条例 B.增值税暂行条例 C.税收征收管理法实施细则D.消费税暂行条例 解析：解析 属于人大及其常委会授权立法的是增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等暂行条例；税收征收管理法实施细则是国务院根据宪法规定制定的法规。27.下列属于资源税类的税种有( )。（分数：1.00）A.耕地占用税B.房产税C.土地增值税 D.
29、城镇上地使用税 解析：解析 选项 A，耕地占用税属于特定目的税类；选项 B，房产税属于财产和行为税类。28.下列属于税收行政法规的有( )。（分数：1.00）A.土地增值税暂行条例B.增值税暂行条例实施细则C.企业所得税法实施条例 D.税收征收符理法实施细则 解析：解析 土地增值税暂行条例属于全国人大及其常委会授权国务院制定的税法；增值税暂行条例实施细则属于财政部颁布的税收部门规章。29.税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力，具体包括( )。（分数：1.00）A.税务检查权 B.税务行政复议裁决权及其他税务管理权 C.税务稽查权 D.税款征收管理权 解析：解析 税收执
30、法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。30.下列关于我国税务机构设置的说法不正确的有（分数：1.00）A.省级地方税务局局长由国家税务总局任命 B.我国现行税务机构设置中，省级以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统C.省级国家税务局局长由国家税务总局任命，副局长由地方政府征求国家税务总局意见之后任免 D.省级地方税务局的局长由地方政府直接仟命，不受国家税务总局影响 解析：解析 选项 A、D，省级地方税务局局长由地方政府征求国家税务总局意见之后任免；选项 C，省级国家税务局局长、副局长均由国家税务总局任命。
