1、注册会计师税法-税法总论、增值税法、消费税法(三)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：3，分数：3.00)1.2010 年 8 月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款 50 万元，增值税税款 8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款 90 万元。已知珠宝玉石消费税税率为 10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税_。 A.4 万元 B.5 万元 C.9 万元 D.14 万元（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列各项行为中，需要由他人代收代缴消费税的是_。 A.将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品 B.将外购的商
2、品委托加工应税消费品 C.将自产的应税消费品抵偿债务的 D.将自产的应税消费品由于连续生产应税消费品（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是_。 A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：6，分数：6.00)4.下列有关消费税涉税政策的陈述，正确的有_。 A.委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 B.自 201
3、1 年 10 月 1 日起，对生产石脑油、燃料油的企业对外销售的用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，征收消费税 C.对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征 30%的消费税 D.以已税酒精为原料连续生产低档白酒，准予扣除外购酒精的消费税（分数：1.00）A.B.C.D.5.纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有_。 A.用于直接销售 B.用于抵偿债务 C.用于对外投资或无偿赠送他人 D.用于职工福利品发放（分数：1.00）A.B.C.D.6.可以享受增值税、消费税退(免)税的出口货物，一般应当具备的条件有_。 A.已报关离境 B.已办理出口收汇
4、并已核销 C.已在财务上作销售处理 D.属于增值税、消费税的征税范围（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有_。 A.某酒厂销售自产药酒，价款 50 万元分期收款，其纳税义务发生时间为收款当天 B.纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天 C.某化妆品厂采用托收承付结算方式销售产品，其纳税义务发生时间为发出产品并办妥托收手续的当天 D.某鞭炮厂销售产品采用预收款方式，纳税义务发生时间为收到全部货款的当天（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列有关消费税的表述正确的是_。 A.纳税人将自产应税消费品抵偿债务的，应按最高售价计征消费
5、税 B.纳税人以 1 个月或以 1 个季度为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税 C.进口环节消费税一律不得给予减免税 D.以 10 日或者 15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有_。 A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税 C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地
6、或所在地申报纳税（分数：1.00）A.B.C.D.三、B计算题/B(总题数：10，分数：59.00)甲电子设备生产企业(以下简称甲企业)与乙商贸公司(以下简称乙公司)均为增值税一般纳税人，2012 年 7 月份有关经营业务如下：(1)甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明价款 200 万元，增值税 34 万元，货物已验收入库，货款和税款尚未支付。(2)乙公司从甲企业购进办公用电脑 500 台，每台购进不含税单价为 0.6 万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款 300 万元。乙公司当月没有足够的流动资金，用应收甲企业的销货款抵应付甲企业的货款和税款
7、，实付购货款100 万元，增值税 17 万元。(3)甲企业为乙公司制作大型的电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额为 9.36 万元，调试费收入 2.34 万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付不含税加工费 2 万元，增值税 0.34 万元，取得丙公司开具的增值税专用发票。(4)乙公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付购货款 40 万元，支付运输公司的运输费用 5 万元，取得运输公司开具的国家统一运输发票。购进后，将收购的农产品 40%作为职工福利消费，60%零售给消费者取得含税收入35.03 万元。(5)乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额 298.35 万元，均开具普
8、通发票。假设上述增值税专用发票当月均经过认证并申报抵扣。要求 根据上述资料，回答下列问题。（分数：4.00）(1).计算甲企业 2012 年 7 月份应缴纳的增值税；（分数：2.00）_(2).计算乙公司 2012 年 7 月份应缴纳的增值税。（分数：2.00）_某电视生产企业(增值税一般纳税人)2012 年 2 月购销情况如下：外购情况：(1)外购液品面板一批，取得增值税专用发票上注明价款 1000 万元，另支付运输费用 50 万元，取得运输发票。专用发票已经过税务机关认证。(2)外购电子芯片一批，取得增值税专用发票上注明税款 51 万元，货物尚未到达。专用发票已经过税务机关认证。(3)进口
9、大型检测设备一台，关税完税价格为 120 万元，关税为 12 万元，取得海关完税凭证。(4)从小规模纳税人企业购进修理用配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 5 万元。专用发票已经过税务机关认证。(5)外购用于修建仓库的钢材一批，取得增值税专用发票上注明税款 60 万元。货物已验收入库。(6)购进一辆小汽车，取得增值税专用发票，支付价款为 25 万元，增值税税额4.25 万元。销售情况：(7)向本市某家电城销售 40 寸液品彩电 5000 台，出厂单价每台含税 0.5 万元。因家电城一次付清货款，本企业给予了 3%的销售折扣。(8)向本市一家酒店销售 29 寸彩电 1000 台
10、，开具普通发票上注明销售额 300 万元。由本企业车队运送该批彩电取得运输费收入 2 万元。(9)向本市某大学捐赠 40 寸液品彩电 10 台。(10)作为奖品提供 40 寸液晶彩电 20 台给本厂先进工作者。(11)采取以物易物方式向供电局提供 40 寸液晶彩电 100 台，双方互开征增值税专用发票，收到供电局增值税专用发票上注明不含税电费 50 万元。(12)销售一台 2008 年 2 月购入的检测设备，原值 18 万元，已提折旧 3 万元，现售价 20 万元。要求 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：9.00）(1).外购液晶面板电子芯片可以抵扣的进项税额；
11、（分数：1.00）_(2).进口检测设备应缴纳的增值税税额；（分数：1.00）_(3).从小规模纳税人购进配件可以抵扣进项税额：（分数：1.00）_(4).直接销售彩电的增值税销项税额：（分数：1.00）_(5).视同销售业务销项税额；（分数：1.00）_(6).以物易物方式的销项税额：（分数：1.00）_(7).本期实际可以抵扣增值税进项税额；（分数：1.00）_(8).销售检测设备应缴纳的增值税税额；（分数：1.00）_(9).本期国内销售应缴纳的增值税税额。（分数：1.00）_某制药厂(一般纳税人)生产的各类应税和免税药品，2012 年 1 月份至 2 月份发生如下经济业务：(1)1 月
12、份销售抗生素药品取得含税销售额 117000 元，由本厂运输部门运输，收到运费 3400 元，其中建设基金 1200 元，装卸费 300 元。(2)1 月份销售其他应税药品，收到含税货款 20000 元；销售免税药品 50000 元(不含税)。(3)1 月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款 68000 元，支付运费 1200 元(有运输发票)，其中建设基金 100 元，装卸费 200 元，运费 900 元。用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况。(4)2 月份销售免税药品一批，取得价款 150000 元(不含税)，该批免税药品动用已抵扣过进
13、项税的外购原料成本 28000 元，其中含购货运费 930 元(有运输发票)，另支付运输公司运输免税药品的运费 700 元(有运输发票)。(5)2 月份销售应税药品取得不含税 300000 元。(6)2 月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款 5000 元，支付产品说明书加工费 2000 元，取得专用发票上注明税款 340 元。要求 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：4.00）(1).计算该制药厂 1 月份应纳增值税税额；（分数：2.00）_(2).计算该制药厂 2 月份应纳增值税税额。（分数：2.00）_某市一生产企业
14、(一般纳税人)出口兼内销，产品为高尔夫球。2010 年被认定为增值税免、抵、退企业。2012 年 3 月发生以下业务：(1)本期从国内购进并入库生产用原材料，取得专用发票注明价款 5000 万元，增值税进项税额 850 万元；支付生产用水电费，取得增值税专用发票上注明的税金 6000 元；支付产品说明书加工费，取得专用发票上注明的税金 1000 元；支付销货运费取得运输发票上注明的运费 8 万元，公路建设基金 4000 元，运输保险费 1000 元。(2)上期末抵扣完的进项税额 10 万元。(3)当月进口加工免增值税料件一批，支付买价 1000 万元，相关境外税金 80 万元，支付到达我国海关
15、前的运输费用 90 万元，保险费用 60 万元，入境时，海关征收关税 123 万元。(4)自营出口自产产品的不含税离岸价格为 5000 万元人民币。(5)内销给某外贸企业一批高尔夫球，开具的增值税专用发票上注明的销售额3000 万元，税金 510 万元。外贸企业收购的货物中 80%外销，离岸价格为 5500万元，其余部分内销，收入 1500 万元(此外贸企业对出口货物单独设立库存账和销售账)。(以上票据均符合税法的规定，并经过主管税务机关认证，高尔夫球消费税税率为 10%，增值税退税率 13%，关税税率为 10%)要求 按下列顺序回答问题。（分数：12.00）(1).免税进口料件计算应纳增值税
16、的组成计税价格；（分数：2.00）_(2).生产企业增值税免抵税额；（分数：2.00）_(3).外贸企业出口货物应退增值税；（分数：2.00）_(4).外贸企业内销货物应缴增值税。（分数：2.00）_(5).某电器专卖店(一般纳税人)2012 年 8 月发生下列购销业务： (1)销售空调机 300 台(其中一半为以旧换新方式销售)，每台新空调零售价格 3000 元，以旧换新旧空调折价 200 元，商场派人负责安装，每台收取安装费 200 元。 (2)采取有奖销售方式销售电冰箱 100 台，每台零售价格 2800 元；奖品为全自动自制酸奶机，市场零售价格 200 元，共计送出 50 台自制酸奶机
17、。 (3)收取客户购买 20 台空调机的预付款40000 元，每台 3000 元(含增值税)，按 60000 元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货。 (4)将本专卖店自用半年的小汽车一辆，账面原价 160000 元，已提折旧 30000 元，以 140000 元的价格售出。 (5)购进空调机 200 台，取得增值税专用发票注明价款 420000 元，货款未支付；另支付运输费20000 元，运输企业开具的货票上注明运费 15000 元，建设基金 1000 元，装卸费 2000 元，保险费 2000元。 (6)购进电冰箱 150 台，取得增值税专用发票注明价款 300000 元，已
18、通过认证，因资金周转困难只支付厂商 50%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进的电冰箱 20 台，每台价税合计 2340 元，并取得厂家开具的红字发票。 (7)当期取得空调厂家的平销返利收入 11700 元。 要求 根据上述资料逐项计算该商场 2012 年 8 月各项业务所涉及的税额，并计算应纳的增值税额。（分数：2.00）_(6).某有机化肥生产企业为增值税一般纳税人，其生产的化肥一直享受增值税免税优惠。该企业所生产化肥既作为最终消费品直接销售给农业生产者又作为原材料销售给其他化工企业(增值税一般纳税人)。假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为 3:7，每吨化肥的
19、不含税售价为 2500 元、成本为 1755 元(含从“进项税额转出”转入的 255 元)。该企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处采购并取得增值税专用发票。 近日，该企业的总经理与甲会计师事务所某注册会计师会谈，期间讨论了是否放弃所享受的增值税免税优惠的问题。为提请董事会讨论这一问题并做出决策，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予回答。该总经理所提问题如下： (1)对销售给农业生产者和化工企业的化肥，放弃免税优惠与享受免税优惠相比，增值税的计算有何区别? (2)以 100 吨化肥(30 吨售给农业生产者，70 吨售给化工企业)为例，分别计算免税销售、放弃免税销售情况下这 10
20、0 吨化肥的毛利润，从而得出放弃免税销售是否更为有利。(说明：因农业生产者为非增值税纳税人，放弃免税后，为不增加农民负担，销售给农业生产者的化肥含税售价仍为 2500 元/吨，销售给化工企业的不含税售价为 2500 元/吨。) (3)假定销售给农业生产者的化肥含税售价仍为 2500 元/吨，销售给化工企业的不含税售价为 2500 元/吨，以销售总量 100 吨为例，请计算对农业生产者的销量超过多少时，放弃免税将对企业不利。 (4)如放弃免税有利，可以随时申请放弃免税吗? (5)如申请放弃免税，需要履行审批手续还是备案手续? (6)如申请放弃免税获准后，将来可随时再申请免税吗?有怎样的限定条件?
21、 (7)如申请放弃免税获准后，可开具增值税专用发票吗? (8)可否选择仅就销售给化工企业的化肥放弃免税? (9)如申请放弃免税获准后，以前购进原材料时取得的增值税专用发票是否可以用于抵扣增值税进项税额? 要求 假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题(涉及计算的，请列明计算步骤)。（分数：2.00）_某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2012 年 7 月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收入 200 万元，另收取品牌使用费 50 万元、延期付款利息 20 万元。(2)将外购 10 万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒 100
22、0 公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 1 万元，乙企业已代收代缴消费税。(3)委托加工收回后将其中 900 公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒 1800 瓶，以每瓶不含税售价 100 元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余 100 公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤 150 元(说明：药酒的消费税税率为 10%，白酒的消费税税率为 20%加 0.5 元/500 克)。要求 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：4.00）(1).计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。（分数：1.00）_(2).计算乙企业已代收代缴的消费税。（分
23、数：1.00）_(3).计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。（分数：1.00）_(4).计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。（分数：1.00）_甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2010 年 10 月发生以下业务：(1)购进一批 Pu 材料，增值税专用发票注明价款 10 万元、增值税税款 1.7 万元，委托乙企业将其加工成 100 个高尔夫球包，支付加工费 2 万元、增值税税款0.34 万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为 0.25 万元/个。(2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款 28 万元。(3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票
24、注明价款 150 万元、增值税税款 25.5 万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用 30 万元、增值税税款 5.1 万元。(4)委托加工收回的高尔夫球杆的 80%当月已经销售，收到不含税价款 300 万元，尚有 20%留存仓库。(5)主管税务机关在 11 月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。(其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为 10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证)要求 根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：6.00）(1).计算乙企业应代收代缴的消费税。（
25、分数：1.00）_(2).计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。（分数：1.00）_(3).计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。（分数：1.00）_(4).计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。（分数：1.00）_(5).计算甲企业当月应缴纳的增值税。（分数：1.00）_(6).主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?（分数：1.00）_某电信公司 2012 年度，相关业务如下：(1)当年为新入网客户提供通信服务，取得收入 600 万元，同时销售电话座机收入 40 万元，收取电话机安装费收入 3 万元。(2)当年销售长途 IP 电话卡业务，面值收入 500 万元，当年财务
26、会计上体现折让比例为 10%，当年为客户提供宽带接入服务收取流量费 2000 万元。(3)对外出租电信设备取得收入 800 万元。(4)4 月 1 日起，将办公楼底层商铺对外出租，约定年租金为 12 万元，租金每月结算。(5)将购入三年的一处办公楼对外转让，取得转让收入 1500 万元，当年购置成本为 500 万元。(6)下设的非独立核算的电信工程公司当年为甲公司完成通信线路的安装工程。工程的总承包额 880 万元，其中包括电缆、光缆价款 520 万元，水泥及砂石 30万元。要求 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：6.00）(1).计算通信服务、销售电话机和提供
27、安装费收入应缴纳营业税。（分数：1.00）_(2).计算销售电话卡和提供宽带服务应缴纳营业税。（分数：1.00）_(3).计算对外出租电信设备应缴纳营业税。（分数：1.00）_(4).计算当年出租商铺应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(5).计算转让办公楼应缴纳营业税。（分数：1.00）_(6).计算提供安装劳务应缴纳营业税。（分数：1.00）_某县一软件开发企业，为增值税一般纳税人，2012 年相关业务如下：(1)销售某软件产品取得不含税收入 500 万元，同时收取培训费 50 万元，当期进项税为 18 万元，取得增值税专用发票。(2)年初将上年外购房屋一套，价款共计 120 万元，投资于
28、另一企业，按照协议约定，投资期限为五年，当年固定取得 20 万元的分红。(3)受托开发某项自然科学领域的软件产品，双方约定著作权属于委托方，取得收入 150 万元。(4)为上年销售的某软件提供维护 10 次，每次维护费为 10 万元。(5)将自行研发的某软件专利权对外投资，共担风险，评估价为 80 万元，账面价值为 60 万元，双方约定按 75 万元作价入股。要求 根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（分数：5.00）(1).计算房屋对外投资应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(2).计算开发软件产品应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(3).计算软件维护费应缴纳的营业税。（
29、分数：1.00）_(4).计算软件对外投资应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(5).计算企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：1.00）_某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010 年 3 月购进已税烟丝 800 万元(不含增值税)，委托 M 企业加工甲类卷烟 500 箱(250 条/箱，200 支/条)，M 企业按每箱 0.1 万元收取加工费(不含税)，当月 M 企业按正常进度投料加工生产卷烟 200 箱交由集团公司收回，集团公司将其中 20 箱销售给烟草批发商 N 企业，取得含税销售收入 86.58 万元；80 箱销售给烟草零售商Y 专卖店，取得不含税销售
30、收入 320 万元；100 箱作为股本与 F 企业合资成立一家烟草零售经销商 Z 公司。(说明：烟丝消费税率为 30%，甲类卷烟生产环节消费税率为 56%加 0.003 元/支。)要求 根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。（分数：4.00）(1).计算 M 企业当月应代收代缴的消费税。（分数：1.00）_(2).计算集团公司向 N 企业销售卷烟应缴纳的消费税。（分数：1.00）_(3).计算集团公司向 Y 专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。（分数：1.00）_(4).计算集团公司向 Z 公司投资应缴纳的消费税。（分数：1.00）_某首饰商城为增值税一般纳税人，2008 年 5 月
31、发生以下业务：(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入 29.25 万元，其中金银首饰收入 20 万元，镀金首饰收入 9.25 万元。(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 2000 条，新项链每条零售价0.25 万元，旧项链每条作价 0.22 万元，每条项链取得差价款 0.03 万元。(3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额 30.42 万元，取得个人支付的含税加工费收入 4.68 万元(商城无同类首饰价格)。(4)用 300 条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为 39 万元，零售价 70.2 万元。(5)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款 400 万
32、元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 8.5万元。其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率 5%。要求 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：5.00）(1).销售成套礼盒应缴纳的消费税。（分数：1.00）_(2).“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税。（分数：1.00）_(3).定制加工金银首饰应缴纳的消费税。（分数：1.00）_(4).用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税。（分数：1.00）_(5).商城 5 月份应缴纳的增值税。（分数：1.00）_四、B综合题/B(总题数：3，分数：32.00)某百货商场为增值税一
33、般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品等。2011 年 7 月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见。相关业务如下：(1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款 100000 元；运输农产品支付运费 10000 元、装卸费 2000 元，并取得运费发票。该批农产品的 60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。(2)本月以一批金银首饰抵偿 6 个月以前购进的某批洗衣机的欠款，所欠款项价税合计 234000 元。该批金银首饰的成本为 140000 元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为 1
34、90000 元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为 220000 元。(3)6 个月前收取一餐厅啤酒包装物押金 10000 元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有。百货商场的账务处理为：借：其他应付款押金 10000贷：其他业务收入 10000(4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入 117000 元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 15300 元。(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一，商品八折销售；方案二，购物满 1000 元者赠送价值 200 元的商品(购进价为 150 元)；方案三，购物满 1000 元者返还现金 200 元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为 25%，即销售 1000 元的商品，其购进价为 750 元)。要求 根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：10.00）(1).针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。（分数：2.00）_
