1、注册会计师税法-资源税法(二)及答案解析(总分：42.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：14.00)1.自 2011 年 11 月 1 日起，原油、天然气资源税实行( )。A从量征收 B从价征收C复合征收 D选择征收（分数：1.00）A.B.C.D.2.某油田 2011 年 12 月生产原油 6400 吨，当月销售 6100 吨，每吨不含增值税价格为 3000 元，自用 5 吨，另有 2 吨在采油过程中用于加热、修井。该油田原油资源税税率为 5%，该油田当月应缴纳资源税( )。A915750 元 B856200 元C915000 元 D685220 元（分数：1.
2、00）A.B.C.D.3.独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是( )。A开采数量 B销售数量C收购数量 D使用数量（分数：1.00）A.B.C.D.4.某独立铁矿山 2011 年 4 月到外地收购未税铁矿石 4 万吨，该 4 万吨铁矿石适用( )。A矿产品原产地的单位税额B本单位应税产品的单位税额C矿产品收购地的单位税额D税务机关核定的单位税额（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列各项中，征收资源税的是( )。A人造石油B洗煤C与原油同时开采的天然气D地面抽采煤层气（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列有关资源税的表述，正确的是( )。A自产自用应税资源不缴纳资源税B开采应
3、税资源销售的，应以实际销售数量为资源税的课税数量C其他单位收购未税矿产品，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据实际销售数量代扣代缴资源税D独立矿山企业收购未税矿产品，按照税务机关核定的应税产品税额标准代扣代缴资源税（分数：1.00）A.B.C.D.7.某铝土矿 2011 年 6 月销售铝土矿原矿 50000 吨，另外移送入选精矿 20000 吨，选矿比为 20%。当地适用的单位税额为 2 元/吨，该矿当年应缴纳资源税( )万元。A10.8 B14C22 D30（分数：1.00）A.B.C.D.8.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2011 年该企业开采原煤 340 万吨(其中
4、含外省生产单位开采的 60 万吨)，当年销售原煤 300 万吨(其中含外省生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元，2011 年该企业在本省应缴纳的资源税为( )万元。A1360 B1120C1200 D1000（分数：1.00）A.B.C.D.9.某油田 2011 年 12 月份生产销售原油 5 万吨，售价 1500 万元，销售人造石油 1 万吨，售价 300 万元，销售与原油同时开采的天然气 2000 万立方米，售价 500 万元。已知资源税税率为 5%。该油田 2011 年 12月份应缴纳的资源税税额为( )万元。(以上售价均为不含增值税售价)A75 B49C115 D
5、100（分数：1.00）A.B.C.D.10.某独立矿山企业 6 月份将开采的钨矿加工成精矿销售，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用和销售的原矿数量，只知入选后的精矿数量为 500 吨，选矿比为 1:20，钨矿单位税额为每吨 2.4元，该钨矿 6 月份应纳资源税税额为( )元。A500 B700C24000 D14000（分数：1.00）A.B.C.D.11.某煤矿 2011 年 3 月份生产销售原煤 10 万吨；地面抽采煤层气 5000 万立方米，本月全部销售，取得销售额 300 万元。已知该煤矿适用的单位税额为 1.5 元/吨，该煤矿 3 月份应纳的资源税税额为( )万元。A
6、30 B40C15 D25（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列关于资源税的表述，正确的是( )。A进口矿产品征收增值税和资源税B独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人C专门开采或与原油同时开采的天然气不属于资源税的征税范围D独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，一律按照收购地应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税（分数：1.00）A.B.C.D.13.某盐场 2011 年 8 月生产液体盐 25 万吨，销售自产液体盐 10 万吨，将自产液体盐 15 万吨和外购已税液体盐 16 万吨加工成 14 万吨固体盐，全部对外销售。该盐场当月应纳资源税( )万元
7、液体盐和固体盐单位税额分别为 3 元/吨和 12 元/吨)A198 B243C195 D150（分数：1.00）A.B.C.D.14.某煤矿 2011 年 3 月开采原煤 400 万吨，销售 240 万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤 39 万吨，销售选煤 30 万吨，选煤综合回收率 30%，资源税单位税额 5 元/吨。该煤矿 2011 年 3 月应纳资源税( )万元。A1700 B1850C2000 D2150（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：12，分数：12.00)15.下列关于从价征收资源税的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人开采或者生产应税
8、产品销售的，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额B.纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税C.纳税人将其开采的应税产品直接出口的，不征收资源税D.纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税16.下列各项中，应征收资源税的有( )。（分数：1.00）A.进口的天然气B.专门开采的天然气C.煤矿生产的天然气D.与原油同时开采的天然气17.下列不属于资源税纳税人的有( )。（分数：1.00）A.开
9、采煤矿的个体经营者B.进口矿产品的外贸企业C.煤炭制品零售企业D.生产液体盐的单位18.根据资源税的相关规定，下列不属于资源税的应税产品的有( )。（分数：1.00）A.开采的石油天然气B.钢铁厂进口的铁矿石C.商业企业销售的选煤D.开采的煤矿瓦斯19.下列关于资源税计税依据的表述，正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量B.纳税人在资源税申报时，除财政部国家税务总局另有规定外，应当将其应税和减免税项目分别计算和报送C.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量D.纳税人自用应税
10、资源不用缴纳资源税20.下列有关资源税的表述，正确的有( )。（分数：1.00）A.自 2011 年 11 月 1 日起，纳税人开采原油、天然气从价计征资源税B.外商投资企业、外国企业及外籍人员不是我国资源税纳税义务人C.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，一律从高适用税额D.除独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税21.下列关于资源税扣缴的表述，正确的有( )。（分数：1.00）A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购数量B.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天C.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机
11、关缴纳D.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位，但不包括个体户22.下列关于资源税的表述，正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人以外购的液体盐连续加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除B.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由当地人民政府决定C.纳税人的减税、免税项目，应单独核算，否则不予减税、免税D.纳税人开采或生产应税产品过程中因意外事故或者自然灾害等原因造成重大损失的，由省级人民政府酌情决定减税或免税23.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述，正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人采取分期收款结算方式的
12、为销售合同规定的收款日期的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，为收取货款的当天C.纳税人采取直接收款结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天D.扣缴义务人代扣代缴税款的，为发出应税产品的当天24.下列关于资源税纳税地点的表述，正确的有( )。（分数：1.00）A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税B.跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税C.扣缴义务人应向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴的资源税D.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定25.资源税是
13、对在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税，下列关于资源税的表述，正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额B.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税C.出口应税产品可以退还已纳资源税D.对地面抽采煤层气暂不征收资源税26.下列各项中，应征资源税的有( )。（分数：1.00）A.生产盐的外商投资企业B.进口的原油C.批发零售企业销售盐D.生产用于出口的卤水三、计算题(总题数：1，分数：16.00)某煤矿企业为增值税一般纳税人，2011 年 12 月发生下列业务。(1)开采
14、原煤 40000 吨。(2)采用托收承付方式销售原煤 480 吨，每吨不含税售价为 150 元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到。(3)销售洗煤 60 吨，每吨不含税售价为 303 元，款项已收到；把自产同种洗煤 56 吨用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与洗煤的选矿比为 1:0.8。(4)销售开采原煤过程中产生的天然气 45000 立方米，取得不含税销售额 67490 元，并收取优质费 1017 元。(5)采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤 2400 吨，每吨不含税单价 155 元，价款 372000 元，购销合同规定，本月收取 1/3 的价款，实际取得不含税价款 100000 元。
15、6)支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为 15200 元，其中的 25%用于职工浴池。(7)购进煤炭开采机械 2 台，专用发票上注明的增值税额为 13600 元，运费发票上注明的运输费(8)把精选煤 14 吨(选矿比为 1:0.35)赠送给某关系单位，该煤矿没有同种选煤的销售价格，但已知每吨成本为 450 元，成本利润率为(9)从小规模纳税人企业购进劳保用品，普通发票上注明的价款为 7208 元。(10)从某企业(一般纳税人)购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为 6870 元。已知：该煤矿原煤资源税税额为 2.5 元/吨。要求：根据上述资料回答下列问题，计算结果保留小数
16、点后两位。（分数：16.00）(1).计算该企业当期销项税额。（分数：4.00）_(2).计算该企业当期准予抵扣的进项税额。（分数：4.00）_(3).计算该企业本月应纳增值税税额。（分数：4.00）_(4).计算该企业本月应纳资源税税额。（分数：4.00）_注册会计师税法-资源税法(二)答案解析(总分：42.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：14.00)1.自 2011 年 11 月 1 日起，原油、天然气资源税实行( )。A从量征收 B从价征收C复合征收 D选择征收（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 自 2011 年 11 月 1 日起，原油、天然
17、气资源税实行从价计征。2.某油田 2011 年 12 月生产原油 6400 吨，当月销售 6100 吨，每吨不含增值税价格为 3000 元，自用 5 吨，另有 2 吨在采油过程中用于加热、修井。该油田原油资源税税率为 5%，该油田当月应缴纳资源税( )。A915750 元 B856200 元C915000 元 D685220 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。资源税=(6100+5)30005%=915750(元)3.独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是( )。A开采数量 B销售数量C收购数量 D使用数量（分数：1.00）A
18、B.C. D.解析：解析 独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是收购数量。4.某独立铁矿山 2011 年 4 月到外地收购未税铁矿石 4 万吨，该 4 万吨铁矿石适用( )。A矿产品原产地的单位税额B本单位应税产品的单位税额C矿产品收购地的单位税额D税务机关核定的单位税额（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照本单位应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。5.下列各项中，征收资源税的是( )。A人造石油B洗煤C与原油同时开采的天然气D地面抽采煤层气（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A，人造
19、石油不征收资源税；选项 B，洗煤、选煤和其他煤炭制品不征资源税；选项D，从 2007 年 1 月 1 日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。6.下列有关资源税的表述，正确的是( )。A自产自用应税资源不缴纳资源税B开采应税资源销售的，应以实际销售数量为资源税的课税数量C其他单位收购未税矿产品，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据实际销售数量代扣代缴资源税D独立矿山企业收购未税矿产品，按照税务机关核定的应税产品税额标准代扣代缴资源税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A，纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送使用数量为课税数量；选项 C，其他单位收购未税矿产品，按税务机关
20、核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税；选项 D，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。7.某铝土矿 2011 年 6 月销售铝土矿原矿 50000 吨，另外移送入选精矿 20000 吨，选矿比为 20%。当地适用的单位税额为 2 元/吨，该矿当年应缴纳资源税( )万元。A10.8 B14C22 D30（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量，金属、非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，因
21、此，应缴纳资源税=(50000+2000020%)2=300000(元)=30(万元)8.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2011 年该企业开采原煤 340 万吨(其中含外省生产单位开采的 60 万吨)，当年销售原煤 300 万吨(其中含外省生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元，2011 年该企业在本省应缴纳的资源税为( )万元。A1360 B1120C1200 D1000（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，所以，销售的 30
22、0 万吨中有 50 吨应当在外省生产单位所在地纳税。该企业在本省应缴纳的资源税=(300-50)4=1000(万元)9.某油田 2011 年 12 月份生产销售原油 5 万吨，售价 1500 万元，销售人造石油 1 万吨，售价 300 万元，销售与原油同时开采的天然气 2000 万立方米，售价 500 万元。已知资源税税率为 5%。该油田 2011 年 12月份应缴纳的资源税税额为( )万元。(以上售价均为不含增值税售价)A75 B49C115 D100（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 该油田 12 月份应缴纳的资源税税额=(1500+500)5%=100(万元)10.某独立矿山
23、企业 6 月份将开采的钨矿加工成精矿销售，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用和销售的原矿数量，只知入选后的精矿数量为 500 吨，选矿比为 1:20，钨矿单位税额为每吨 2.4元，该钨矿 6 月份应纳资源税税额为( )元。A500 B700C24000 D14000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 因无法准确提供移送原矿的数量，应按精矿数量和选矿比换算成的数量作为计税依据。该钨矿 6 月份应纳资源税税额=(50020)2.4=24000(元)11.某煤矿 2011 年 3 月份生产销售原煤 10 万吨；地面抽采煤层气 5000 万立方米，本月全部销售，取得销售额 3
24、00 万元。已知该煤矿适用的单位税额为 1.5 元/吨，该煤矿 3 月份应纳的资源税税额为( )万元。A30 B40C15 D25（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 自 2007 年 1 月 1 日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。该煤矿 3 月份应纳的资源税税额=101.5=15(万元)12.下列关于资源税的表述，正确的是( )。A进口矿产品征收增值税和资源税B独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人C专门开采或与原油同时开采的天然气不属于资源税的征税范围D独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，一律按照收购地应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源
25、税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A，进口矿产品不征资源税，但要征收增值税；选项 C，专门开采或与原油同时开采的天然气属于资源税的征税范围；选项 D，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。13.某盐场 2011 年 8 月生产液体盐 25 万吨，销售自产液体盐 10 万吨，将自产液体盐 15 万吨和外购已税液体盐 16 万吨加工成 14 万吨固体盐，全部对外销售。该盐场当月应纳资源税( )万元。(液体盐和固体盐单位税额分别为 3 元/吨和 12 元/吨)A198 B243C195 D150（分数：1.00）A.B
26、C.D. 解析：解析 该盐场当月应纳资源税=103+1412-163=150(万元)14.某煤矿 2011 年 3 月开采原煤 400 万吨，销售 240 万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤 39 万吨，销售选煤 30 万吨，选煤综合回收率 30%，资源税单位税额 5 元/吨。该煤矿 2011 年 3 月应纳资源税( )万元。A1700 B1850C2000 D2150（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为应纳税数量。应纳资源税=(240+300.3)5=1700(万元
27、)二、多项选择题(总题数：12，分数：12.00)15.下列关于从价征收资源税的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额 B.纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税 C.纳税人将其开采的应税产品直接出口的，不征收资源税D.纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税 解析：解析 纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其
28、离岸价格(不含增值税)计算销售额征收资源税。16.下列各项中，应征收资源税的有( )。（分数：1.00）A.进口的天然气B.专门开采的天然气 C.煤矿生产的天然气D.与原油同时开采的天然气 解析：解析 专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。进口天然气不征收资源税。17.下列不属于资源税纳税人的有( )。（分数：1.00）A.开采煤矿的个体经营者B.进口矿产品的外贸企业 C.煤炭制品零售企业 D.生产液体盐的单位解析：解析 选项 B，进口矿产品和盐不征收资源税；选项 C，资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。零售企
29、业不属于资源税应税企业，且煤炭制品也不属于资源税应税矿产品。18.根据资源税的相关规定，下列不属于资源税的应税产品的有( )。（分数：1.00）A.开采的石油天然气B.钢铁厂进口的铁矿石 C.商业企业销售的选煤 D.开采的煤矿瓦斯 解析：解析 选项 B，进口应税矿产品不征收资源税；选项 C、D 不征收资源税。19.下列关于资源税计税依据的表述，正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量 B.纳税人在资源税申报时，除财政部国家税务总局另有规定外，应当将其应税和减免税项目分别计算和报送 C.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可
30、将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量 D.纳税人自用应税资源不用缴纳资源税解析：解析 销售数量，包括纳税人开采或生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。20.下列有关资源税的表述，正确的有( )。（分数：1.00）A.自 2011 年 11 月 1 日起，纳税人开采原油、天然气从价计征资源税 B.外商投资企业、外国企业及外籍人员不是我国资源税纳税义务人C.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，一律从高适用税额D.除独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税 解析：解析 选项 B，资源税的纳税义务人是
31、指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，包括外商投资企业、外国企业及外籍人员。选项 C，对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。21.下列关于资源税扣缴的表述，正确的有( )。（分数：1.00）A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购数量 B.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天C.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳 D.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位，但不包括个体户解析：解析 选项 B，代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天；
32、选项 D，资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业和其他单位，其他单位包括个体户在内。22.下列关于资源税的表述，正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人以外购的液体盐连续加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除 B.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由当地人民政府决定C.纳税人的减税、免税项目，应单独核算，否则不予减税、免税 D.纳税人开采或生产应税产品过程中因意外事故或者自然灾害等原因造成重大损失的，由省级人民政府酌情决定减税或免税 解析：解析 选项 B，纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调
33、整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定。23.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述，正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天 B.纳税人采取预收货款结算方式的，为收取货款的当天C.纳税人采取直接收款结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 D.扣缴义务人代扣代缴税款的，为发出应税产品的当天解析：解析 选项 B，纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天；选项 D，扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付货款的当天。24.下列关于资源税纳税地点的表述，正确的有( )。（分数：1.00）A.资源税纳税人应向开采或生产所在地
34、主管税务机关纳税 B.跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税 C.扣缴义务人应向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴的资源税 D.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定 解析：解析 无论省内开采，还是跨省开采，资源税应向开采地或生产地主管税务机关缴纳。25.资源税是对在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税，下列关于资源税的表述，正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高
35、适用税额 B.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税 C.出口应税产品可以退还已纳资源税D.对地面抽采煤层气暂不征收资源税 解析：解析 选项 C，对出口应税产品不免征或退还已纳资源税。26.下列各项中，应征资源税的有( )。（分数：1.00）A.生产盐的外商投资企业 B.进口的原油C.批发零售企业销售盐D.生产用于出口的卤水 解析：解析 资源税进口不征、出口不退；资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，批发零售企业销售盐不缴纳资源税。三、计算题(总题数：1，分数：16.00)某煤矿企业为增值税一般纳税人，2011 年 12 月发生下列业务。(1)
36、开采原煤 40000 吨。(2)采用托收承付方式销售原煤 480 吨，每吨不含税售价为 150 元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到。(3)销售洗煤 60 吨，每吨不含税售价为 303 元，款项已收到；把自产同种洗煤 56 吨用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与洗煤的选矿比为 1:0.8。(4)销售开采原煤过程中产生的天然气 45000 立方米，取得不含税销售额 67490 元，并收取优质费 1017 元。(5)采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤 2400 吨，每吨不含税单价 155 元，价款 372000 元，购销合同规定，本月收取 1/3 的价款，实际取得不含税价款 100000
37、元。(6)支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为 15200 元，其中的 25%用于职工浴池。(7)购进煤炭开采机械 2 台，专用发票上注明的增值税额为 13600 元，运费发票上注明的运输费(8)把精选煤 14 吨(选矿比为 1:0.35)赠送给某关系单位，该煤矿没有同种选煤的销售价格，但已知每吨成本为 450 元，成本利润率为(9)从小规模纳税人企业购进劳保用品，普通发票上注明的价款为 7208 元。(10)从某企业(一般纳税人)购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为 6870 元。已知：该煤矿原煤资源税税额为 2.5 元/吨。要求：根据上述资料回答下列问题，计算结果保留
38、小数点后两位。（分数：16.00）(1).计算该企业当期销项税额。（分数：4.00）_正确答案：(煤：销项税额=150480+303(60+56)+3720003+450(1+10%)14317%=40473.26(元)天然气：销项税额=67490+1017(1+13%)13%=8890.7(元)当期销项税额=40473.26+8890.7=49363.96(元)解析：(2).计算该企业当期准予抵扣的进项税额。（分数：4.00）_正确答案：(当期准予抵扣的进项税额=15200(1-25%)+13600+8007%+6870=31926(元)解析：(3).计算该企业本月应纳增值税税额。（分数：4.00）_正确答案：(应纳增值税额=49363.96-31926=17437.96(元)解析：(4).计算该企业本月应纳资源税税额。（分数：4.00）_正确答案：(开采煤过程中生产的天然气不缴纳资源税。计税数量=480+(60+56)0.8+24003+140.35=1465(吨)应纳资源税=14652.5=3662.5(元)解析：
