1、注册会计师税法（房产税法、契税法和土地增值税法）-试卷 2 及答案解析(总分：80.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.以下关于房产税纳税人和征税范围的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.房产税的征税对象是房屋和建筑物B.房产税不对个人征收C.房屋产权出典的，以承典人为房产税的纳税人D.农民出租农村的房屋也应缴纳房产税3.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )
2、分数：2.00）A.产权属于集体所有的房产出租的，由承租人缴纳房产税B.房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税C.房屋租典纠纷未解决的，由房屋代管人或使用人缴纳房产税D.房屋产权属于国家所有的，不缴纳房产税4.以下属于应缴纳房产税的房产的是( )。（分数：2.00）A.集团公司的仓库B.加油站罩棚C.股份制企业的围墙D.工厂的独立烟囱5.下列房屋附属设备、配套设施，在计算房产税时不应计入房产原值的是( )。（分数：2.00）A.消防设备B.智能化楼宇设备C.中央空调D.室外露天游泳池6.某工厂与某派出所建立了警民共建关系，由派出所将其一占地 20 平方米的平房布置成工厂的产品展示厅，由工厂无偿
3、使用。下列关于这 20 平方米土地及对应房产的税务处理正确的是( )。（分数：2.00）A.派出所拥有土地使用权，该土地及对应房产不缴纳城镇土地使用税和房产税B.由派出所缴纳城镇土地使用税和房产税C.由工厂缴纳城镇土地使用税，派出所缴纳房产税D.由工厂缴纳城镇土地使用税和房产税7.某企业拥有 2010 年购入的房产原值为 400 万元，2016 年 12 月 5 日签约，将其中的原值为 100 万元的房产自 2017 年 1 月起出租，含增值税年租金 60 万元，已知当地省政府规定的房产原值减除比例为30，该企业选择简易计税办法计算增值税，则该企业 2017 年应缴纳房产税( )万元。（分数：
4、2.00）A.994B.986C.972D.9388.某企业拥有一幢三层的办公楼，原值 6000 万元，其中的 13 以每月 15 万元(不含增值税)的租金出租给其他单位使用，2017 年 4 月底，原租户的租期到期，该企业将该幢办公楼进行改建，更换楼内电梯，将原值 80 万元的电梯更换为价值 120 万元的新电梯，为该楼安装了价值 300 万元的智能化楼宇设施，这些改建工程于 7 月底完工，该企业所在地省级人民政府规定计算房产余值的减除比例为 30，该企业2017 年应纳房产税( )万元。（分数：2.00）A.5149B.5238C.5305D.53199.某省政府机关有办公用房一幢，房产原
5、值 6000 万元，2017 年将其中 13 对外出租，取得不含增值税租金收入 200 万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为 30，该政府机关当年应纳的房产税为( )万元。（分数：2.00）A.168B.72C.24D.010.某企业 2016 年有一处独立的地下建筑物，为商业用途房产(房产原价 80 万元)，10 月 10 日将其出售。当地省政府规定房产原值减除比例为 30，商业用途地下建筑房产以原价的 70作为应税房产原值。当年该企业应缴纳房产税( )元。（分数：2.00）A.3920B.4312C.4704D.482011.下列关于房产税的税收优惠表述正确的是( )。（分数：
6、2.00）A.国家机关出租办公楼免征房产税B.个人对外出租的自有住房免征房产税C.房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房暂免征收房产税D.纳税单位无偿使用免税单位的房产不需缴纳房产税12.下列情况中免征房产税的是( )。（分数：2.00）A.外贸企业的仓库用房B.个人无租使用免税单位的房屋用于经营C.个人出租的房屋D.个人自住的 200 平方米的别墅13.以下符合房产税规定的是( )。（分数：2.00）A.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税B.房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租的，应根据当地同类劳务的平均价格
7、折算为房产租金，据此计征房产税C.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税D.个人所有的房产，除出租外，一律免征房产税14.某企业向其他企业购置一幢使用过的办公楼，于 2016 年 1 月交付使用，2016 年 3 月办理完权属变更手续领取房产证。会计在固定资产账面记录房产原值 2000 万元，在无形资产账面记载了购买该幢楼支付的土地使用权金额 800 万元，当地省人民政府规定的计算房产余值的减除比例为 30，则该企业 2016 年应纳房产税( )万元。（分数：2.00）A.1680B.1764C.1960D.215615.某公司 2015 年购进一处房产，2016 年 5 月
8、 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期 3 年，当年固定收取 168 万元，选择简易计税办法计征增值税。该房产原值 3000 万元，当地省政府规定的房产计税余值的扣除比例为 30。该公司 2016 年应缴纳的房产税为( )万元。（分数：2.00）A.212B.276C.2856D.294116.下列行为中，应计算缴纳契税的 是( )。（分数：2.00）A.以抵债方式取得土地使用权B.以相等价格交换房屋C.以划拨方式取得土地使用权D.转移农村集体土地承包经营权17.根据契税的有关规定，土地使用权的转让不包括( )。（分数：2.00）A.城市土地使用权的赠与B.企业倒闭出售空
9、地C.甲乙两个企业交换经营场所D.农村集体土地承包经营权的转移18.甲某以自有房产投资于乙企业，其房屋产权变为乙企业所有，则下列关于契税缴纳情况的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.甲某按房产原账面价值计算缴纳B.甲某按入股房产现值计算缴纳C.乙企业按房产原账面价值计算缴纳D.乙企业按人股房产现值计算缴纳19.某学校经批准将一栋闲置不用的房屋转让给 A 公司，房产价值 400 万元该房产的土地使用权当年是以无偿划拨方式取得的。按规定该转让行为( )。（分数：2.00）A.应由受让 A 公司缴纳土地使用权的契税B.应由学校缴纳房屋转让的契税C.应由学校和 A 公司各负担一半房屋转让的契税D
10、应由学校补缴土地使用权的契税，A 公司缴纳房屋买卖的契税20.事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过规定比例的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属的，免征契税，该规定比例是( )。（分数：2.00）A.30B.50C.75D.85二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)21.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_22.下列关于房产税的有关规定，
11、表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税单位无租使用免税单位的房产免纳房产税B.房产不在同一地方的，应分别向房产所在地税务机关缴纳房产税C.独立的地下建筑物的房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府确定D.融资租赁房屋的，房产税纳税人为承租方23.下列选项中，属于房产税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.工业企业的厂房B.商业企业的仓库C.工业企业的厂区围墙D.股份公司的露天游泳池24.下列关于房产税的有关规定，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.融资租赁房屋的，以不含增值税租金总额计征房产税B.以房产投资联营，参与投资利润分红，共担投资风险的，以
12、房产余值计征房产税C.出租的房产，由出租方以不含增值税租金计征房产税D.出租的房产，由承租方以不含增值税租金计征房产税25.下列各项中，不需要计算缴纳房产税的有( )。（分数：2.00）A.企业拥有的抵债得来的厂房B.个人用于居住的居民住宅C.企业拥有的培育花草的玻璃暖棚D.事业单位对外营业的招待所26.以下免征或暂免征收房产税的有( )。（分数：2.00）A.按政府规定价格出租的公有住房B.按政府规定价格出租的廉租住房C.企业办的学校D.国家机关自用的房产27.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或暂免征收房产税的有( )。（分数：2.00）A.商业银行的房产B.房地产开发企业建造的尚未出
13、售但已使用、出租、出借的商品房C.实行差额预算管理的事业单位自用的房产D.房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房28.根据房产税相关制度的规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人购置新建商品房，自取得房产证之月起缴纳房产税B.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起缴纳房产税D.房地产企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税29.以下关于房产税的规定正确的有( )。（分数：2.00）A.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计
14、算价值的配套设施B.如果是以劳务作为报酬抵付房租的，没有货币和实物收入，从价计征房产税C.从价计征房产税的，按房产原值每年减除 1030后的余值计算缴纳，具体扣除比例由当地税务机关确定D.旧房安装中央空调设备，要增加房产原值以计算缴纳房产税30.以下关于房产税的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.房产不在同一地方的纳税人，应按房产坐落地点分别向房产所在地税务机关缴纳房产税B.房地产开发企业建造的商品房在出售前已使用的，应按规定缴纳房产税C.纳税人购置新建商品房，应自房屋交付使用之月起缴纳房产税D.国家拨付事业经费的单位有办公用房一幢，房产原值 3000 万元，将其中的 13 对外出租一年
15、取得不含增值税租金收入 30 万元。该省规定计算房产计税余值的减除幅度为 20，该单位应纳房产税 36万元31.下列关于房产税纳税人及缴纳税款的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.租赁合同约定有免收租金期限的出租房产，免收租金期间不需缴纳房产税B.融资租赁的房产未约定开始日的，由承租人自合同签订当日起缴纳房产税C.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，由使用人代为缴纳房产税D.产权出租的，由出租人缴纳房产税32.下列可以是契税的纳税人的有( )。（分数：2.00）A.国家机关B.军事单位C.个体经营者D.外籍个人33.个人独资企业投资者张三发生的下列行为涉及的房产权属变化应计算缴纳契
16、税的有( )。（分数：2.00）A.将自有住房作股投资于本人独资经营的企业B.以拆门窗做工艺品收藏为目的而购买江南水乡小屋一幢C.接受抵债房屋一套D.赠送恩师一套房子34.根据契税的有关规定，下列应征收契税的有( )。（分数：2.00）A.以国家作价出资(入股)方式转移国有土地使用权的行为B.以土地、房屋权属抵偿债务C.用收藏的字画等价交换房屋D.农村集体土地承包经营权的转移35.下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.等价交换房屋B.房屋买卖C.土地使用权出售D.受赠房屋36.下列行为应计征契税的有( )。（分数：2.00）A.以购买方式取得土地使用权B.等价
17、交换土地使用权C.以受赠方式取得土地使用权D.以抵债方式取得土地使用权37.关于契税的计税依据，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.国有土地使用权出让减免土地出让金的，同时减免契税B.房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据C.买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用D.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据38.甲将原值 28 万元的房产评估作价 30 万元(不含增值税)投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以 40 万元(不含增值税)的价格售予丙企业，当地契税税率 3，则下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.丙企业应缴纳契税
18、09 万元B.丙企业应缴纳契税 12 万元C.乙企业应缴纳契税 09 万元D.乙企业应缴纳契税 084 万元39.以下各项应照章征收契税的有( )。（分数：2.00）A.事业单位受让土地、房屋用于经营的B.城镇职工购买商品房C.取得荒山土地使用权，用于娱乐设施建设D.国家机关、事业单位承受土地、房屋作为办公场所40.下列各项中，免征契税的有( )。（分数：2.00）A.某市属重点高校承受土地用于扩建校园B.卫生局承受土地用于急性传染病研究室建设C.税务局承受土地用于办公楼建设D.某集团军队承受土地用于靶场建设注册会计师税法（房产税法、契税法和土地增值税法）-试卷 2 答案解析(总分：80.00
19、做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.以下关于房产税纳税人和征税范围的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.房产税的征税对象是房屋和建筑物B.房产税不对个人征收C.房屋产权出典的，以承典人为房产税的纳税人 D.农民出租农村的房屋也应缴纳房产税解析：解析：选项 A：独立于房屋之外的建筑物不符合房产的定义，不征收房产税。选项 B：个人出租、营业用房产也缴纳房产税。选项 D：
20、农村不在房产税开征范围之内。3.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。（分数：2.00）A.产权属于集体所有的房产出租的，由承租人缴纳房产税B.房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税C.房屋租典纠纷未解决的，由房屋代管人或使用人缴纳房产税 D.房屋产权属于国家所有的，不缴纳房产税解析：解析：选项 A：房屋产权属于集体所有的，由集体单位缴纳房产税；选项 B：房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项 D：房屋产权属于国有的，由经营管理单位缴纳房产税。4.以下属于应缴纳房产税的房产的是( )。（分数：2.00）A.集团公司的仓库 B.加油站罩棚C.股份制企业的围墙D.工厂的独立烟囱解析：解析：
21、房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。围墙、独立烟囱、加油站罩棚不属于房产，不征收房产税。5.下列房屋附属设备、配套设施，在计算房产税时不应计入房产原值的是( )。（分数：2.00）A.消防设备B.智能化楼宇设备C.中央空调D.室外露天游泳池 解析：解析：房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，但室外游泳池不是房产不可分割的一部分，而且也不符合房产定义，故不能计入房产原值。6.某工厂与某派出所建立了警民共建关系，由派出所将其一占地 20 平方米的平房布
22、置成工厂的产品展示厅，由工厂无偿使用。下列关于这 20 平方米土地及对应房产的税务处理正确的是( )。（分数：2.00）A.派出所拥有土地使用权，该土地及对应房产不缴纳城镇土地使用税和房产税B.由派出所缴纳城镇土地使用税和房产税C.由工厂缴纳城镇土地使用税，派出所缴纳房产税D.由工厂缴纳城镇土地使用税和房产税 解析：解析：纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位无租使用免税单位房产的，应由使用人代为缴纳房产税。7.某企业拥有 2010 年购入的房产原值为 400 万元，2016 年 12 月 5 日签约，将其中的原值为 100 万元的房产自 2017 年 1 月
23、起出租，含增值税年租金 60 万元，已知当地省政府规定的房产原值减除比例为30，该企业选择简易计税办法计算增值税，则该企业 2017 年应缴纳房产税( )万元。（分数：2.00）A.994B.986C.972D.938 解析：解析：该企业当年应纳房产税=(400 一 100)(130)12+60(1+5)12=252+686=938(万元)。8.某企业拥有一幢三层的办公楼，原值 6000 万元，其中的 13 以每月 15 万元(不含增值税)的租金出租给其他单位使用，2017 年 4 月底，原租户的租期到期，该企业将该幢办公楼进行改建，更换楼内电梯，将原值 80 万元的电梯更换为价值 120 万
24、元的新电梯，为该楼安装了价值 300 万元的智能化楼宇设施，这些改建工程于 7 月底完工，该企业所在地省级人民政府规定计算房产余值的减除比例为 30，该企业2017 年应纳房产税( )万元。（分数：2.00）A.5149B.5238C.5305D.5319 解析：解析：2017 年 14 月该企业应缴纳房产税=600023(130) 1241 2+15412 =112+72=184(万元) 2017 年 57 月该企业应缴纳的房产税=6000(130)12312=126(万元) 2017 年 8 月至年底该企业应缴纳的房产税=(6000+12080+300) (130)12512=221 9(
25、万元) 该企业 2017 年应缴纳房产税=184+126+2219=5319(万元)。9.某省政府机关有办公用房一幢，房产原值 6000 万元，2017 年将其中 13 对外出租，取得不含增值税租金收入 200 万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为 30，该政府机关当年应纳的房产税为( )万元。（分数：2.00）A.168B.72C.24 D.0解析：解析：政府机关自用房产，免征房产税；办公用房出租的，按不含增值税的租金收入计算房产税。该政府机关当年应纳的房产税=20012=24(万元)。10.某企业 2016 年有一处独立的地下建筑物，为商业用途房产(房产原价 80 万元)，10
26、 月 10 日将其出售。当地省政府规定房产原值减除比例为 30，商业用途地下建筑房产以原价的 70作为应税房产原值。当年该企业应缴纳房产税( )元。（分数：2.00）A.3920 B.4312C.4704D.4820解析：解析：本题目有两组考核点，一是房产税的计税依据与税额计算；二是纳税人因房产的实物或权利状态发生变化，而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。该企业 10 月 10 日转让的房产，其房产税计算到 10 月末。该企业应缴纳房产税=8070(130)12100001012=3920(元)。11.下列关于房产税的税收优惠表述正确的是(
27、 )。（分数：2.00）A.国家机关出租办公楼免征房产税B.个人对外出租的自有住房免征房产税C.房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房暂免征收房产税 D.纳税单位无偿使用免税单位的房产不需缴纳房产税解析：解析：国家机关自用的办公用房，免征房产税，但对外出租的，应按规定征收房产税；个人对外出租的自有住房从租计税；房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房暂免征收房产税；纳税单位无偿使用免税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。12.下列情况中免征房产税的是( )。（分数：2.00）A.外贸企业的仓库用房B.个人无租使用免税单位的房屋用于经营C.个人出租的房屋D.个人自住的 200 平方米的别
28、墅 解析：解析：ABC 选项应缴纳房产税，个人自有的居住用房无论面积大小都免征房产税。13.以下符合房产税规定的是( )。（分数：2.00）A.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税 B.房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租的，应根据当地同类劳务的平均价格折算为房产租金，据此计征房产税C.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税D.个人所有的房产，除出租外，一律免征房产税解析：解析：房屋出租时，如果以劳务或其他形式作为报酬抵付房租的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征，B 选项错误
29、对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对于在出售前，房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税，C 选项错误。个人所有的非营业用房产免征房产税，个人所有的营业用房和出租房产都应当缴纳房产税，D 选项错误。14.某企业向其他企业购置一幢使用过的办公楼，于 2016 年 1 月交付使用，2016 年 3 月办理完权属变更手续领取房产证。会计在固定资产账面记录房产原值 2000 万元，在无形资产账面记载了购买该幢楼支付的土地使用权金额 800 万元，当地省人民政府规定的计算房产余值的减除比例为 30，则该企业 2016 年应纳房产税( )万元。（分数：2.00）A
30、1680B.1764 C.1960D.2156解析：解析：本题有两个考点：一是对按照房产余值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等；二是房产税纳税义务发生时间，纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。该企业 2016 年应纳房产税=(2000+800)(130)12912=1764(万元)。15.某公司 2015 年购进一处房产，2016 年 5 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期 3 年，当年固定收取 168 万元，选择简易
31、计税办法计征增值税。该房产原值 3000 万元，当地省政府规定的房产计税余值的扣除比例为 30。该公司 2016 年应缴纳的房产税为( )万元。（分数：2.00）A.212B.276 C.2856D.2941解析：解析：对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的计税余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按不含增值税的租金收入计算缴纳房产税。该公司自 5 月 1 日起对外投资联营，收取固定收入，视为出租，以取得的不含增值税的固定收入从租计税，所以 2016 年应缴纳的房产税=3000(130) 12
32、412+168(1+5) 12=276(万元)。16.下列行为中，应计算缴纳契税的 是( )。（分数：2.00）A.以抵债方式取得土地使用权 B.以相等价格交换房屋C.以划拨方式取得土地使用权D.转移农村集体土地承包经营权解析：解析：以抵债方式取得土地使用权征收契税；等价交换房屋免征契税；以划拨方式取得土地使用权不缴纳契税，经批准转让时再补缴契税；转移农村集体土地承包经营权不属于土地使用权转让，不缴纳契税。17.根据契税的有关规定，土地使用权的转让不包括( )。（分数：2.00）A.城市土地使用权的赠与B.企业倒闭出售空地C.甲乙两个企业交换经营场所D.农村集体土地承包经营权的转移 解析：解析
33、选项 ABC 均为以出售、赠与、交换或其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。而农村集体土地承包经营权的转移不属于土地使用权的转让。18.甲某以自有房产投资于乙企业，其房屋产权变为乙企业所有，则下列关于契税缴纳情况的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.甲某按房产原账面价值计算缴纳B.甲某按入股房产现值计算缴纳C.乙企业按房产原账面价值计算缴纳D.乙企业按人股房产现值计算缴纳 解析：解析：乙企业在办理产权登记手续后，按甲某人股房产现值(国有企事业房产须经国有资产管理部门评估核价)缴纳契税。19.某学校经批准将一栋闲置不用的房屋转让给 A 公司，房产价值 400 万元该房产的土地使
34、用权当年是以无偿划拨方式取得的。按规定该转让行为( )。（分数：2.00）A.应由受让 A 公司缴纳土地使用权的契税B.应由学校缴纳房屋转让的契税C.应由学校和 A 公司各负担一半房屋转让的契税D.应由学校补缴土地使用权的契税，A 公司缴纳房屋买卖的契税 解析：解析：以无偿划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产的，由转让者按补缴的土地使用权出让费用或土地收益补缴契税；房屋买卖由买方缴纳契税。20.事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过规定比例的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属的，免征契税，该规定比例是( )。（分数：2.00）A
35、30B.50 C.75D.85解析：解析：事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过 50的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属的，免征契税。二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)21.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：22.下列关于房产税的有关规定，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税单位无租使用免税单位的房产免纳房产税B.
36、房产不在同一地方的，应分别向房产所在地税务机关缴纳房产税 C.独立的地下建筑物的房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府确定D.融资租赁房屋的，房产税纳税人为承租方 解析：解析：选项 BD 符合税法规定。选项 A：纳税单位无租使用免税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税；选项 C：对于独立的地下建筑物，房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在规定幅度内自行确定。23.下列选项中，属于房产税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.工业企业的厂房 B.商业企业的仓库 C.工业企业的厂区围墙D.股份公司的露天游泳池解析
37、解析：独立的围墙和露天游泳池不具备房产的特征，不属于房产税的征税范围。24.下列关于房产税的有关规定，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.融资租赁房屋的，以不含增值税租金总额计征房产税B.以房产投资联营，参与投资利润分红，共担投资风险的，以房产余值计征房产税 C.出租的房产，由出租方以不含增值税租金计征房产税 D.出租的房产，由承租方以不含增值税租金计征房产税解析：解析：融资租赁房屋的，以房产余值计算房产税；出租的房产，由出租方按不含增值税的租金计算房产税。25.下列各项中，不需要计算缴纳房产税的有( )。（分数：2.00）A.企业拥有的抵债得来的厂房B.个人用于居住的居民住宅 C.企
38、业拥有的培育花草的玻璃暖棚 D.事业单位对外营业的招待所解析：解析：个人拥有的非营业用房免征房产税；玻璃暖棚不属于房产，不征收房产税；抵债得来的厂房和免税单位的经营用房都要缴纳房产税。26.以下免征或暂免征收房产税的有( )。（分数：2.00）A.按政府规定价格出租的公有住房 B.按政府规定价格出租的廉租住房 C.企业办的学校 D.国家机关自用的房产 解析：解析：对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房，落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。企业办的学
39、校，免征房产税。国家机关自用房产免征房产税。27.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或暂免征收房产税的有( )。（分数：2.00）A.商业银行的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售但已使用、出租、出借的商品房C.实行差额预算管理的事业单位自用的房产 D.房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房 解析：解析：选项 A：商业银行等金融机构属于企业，按规定征收房产税；选项 B：房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。28.根据房产税相关制度的规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人购置新建商品房，
40、自取得房产证之月起缴纳房产税B.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税 C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起缴纳房产税D.房地产企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税 解析：解析：A 选项应自房屋交付使用之次月起缴纳房产税；C 选项应自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税；BD 选项符合税法规定。29.以下关于房产税的规定正确的有( )。（分数：2.00）A.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施 B.如果是以劳务作为报酬抵付房租的，没有货币和实物收入，从价计征
41、房产税C.从价计征房产税的，按房产原值每年减除 1030后的余值计算缴纳，具体扣除比例由当地税务机关确定D.旧房安装中央空调设备，要增加房产原值以计算缴纳房产税 解析：解析：如果是以劳务作为报酬抵付房租的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征，所以 B 选项错误。从价计征房产税的，按房产原值一次减除 1030后的余值计算缴纳。具体扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定，所以 C 选项错误。为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与
42、核算，都应计入房产原值，计征房产税，所以 AD 选项正确。30.以下关于房产税的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.房产不在同一地方的纳税人，应按房产坐落地点分别向房产所在地税务机关缴纳房产税 B.房地产开发企业建造的商品房在出售前已使用的，应按规定缴纳房产税 C.纳税人购置新建商品房，应自房屋交付使用之月起缴纳房产税D.国家拨付事业经费的单位有办公用房一幢，房产原值 3000 万元，将其中的 13 对外出租一年，取得不含增值税租金收入 30 万元。该省规定计算房产计税余值的减除幅度为 20，该单位应纳房产税 36万元 解析：解析：纳税人购置新建商品房，应自房屋交付使用之次月起缴纳房产税
43、所以 C 选项错误。31.下列关于房产税纳税人及缴纳税款的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.租赁合同约定有免收租金期限的出租房产，免收租金期间不需缴纳房产税B.融资租赁的房产未约定开始日的，由承租人自合同签订当日起缴纳房产税C.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，由使用人代为缴纳房产税 D.产权出租的，由出租人缴纳房产税 解析：解析：A 选项：租赁合同约定有免收租金期限的出租房产，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税；B 选项：融资租赁的房产，由承租人自租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税
44、C 选项：纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。32.下列可以是契税的纳税人的有( )。（分数：2.00）A.国家机关 B.军事单位 C.个体经营者 D.外籍个人 解析：解析：在我国境内转移土地、房屋权属，承受产权的单位和个人是契税的纳税人。33.个人独资企业投资者张三发生的下列行为涉及的房产权属变化应计算缴纳契税的有( )。（分数：2.00）A.将自有住房作股投资于本人独资经营的企业B.以拆门窗做工艺品收藏为目的而购买江南水乡小屋一幢 C.接受抵债房屋一套 D.赠送恩师一套房子解析：解析：选项 A：将自有住房作股投资于本人独资经营的企业，产
45、权所有人和使用权使用人没发生变化，不缴纳契税；选项 BC：以拆门窗做工艺品收藏为目的而购买江南水乡小屋一幢和接受抵债房屋一套，都发生了产权转移，作为承受方应缴纳契税；选项 D：赠送恩师一套房子，恩师作为受赠方是契税的纳税人。34.根据契税的有关规定，下列应征收契税的有( )。（分数：2.00）A.以国家作价出资(入股)方式转移国有土地使用权的行为 B.以土地、房屋权属抵偿债务 C.用收藏的字画等价交换房屋 D.农村集体土地承包经营权的转移解析：解析：以土地、房屋权属作价投资、入股和以抵债方式承受土地、房屋权属，以及实物交换房屋，均发生了房屋、土地权属的转移，故都在契税征税范围之内，应征收契税，
46、所以选项 ABC 正确；D 选项不征收契税。35.下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.等价交换房屋B.房屋买卖 C.土地使用权出售 D.受赠房屋解析：解析：土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。等价交换的房屋免纳契税，受赠房屋由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定契税计税依据。36.下列行为应计征契税的有( )。（分数：2.00）A.以购买方式取得土地使用权 B.等价交换土地使用权C.以受赠方式取得土地使用权 D.以抵债方式取得土地使用权 解析：解析：等价交换土地使用权免纳契税，以购买、受赠、抵债方式取得土地使用权应征收契税。37.关于契税的计税依据
47、下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.国有土地使用权出让减免土地出让金的，同时减免契税B.房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据 C.买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用 D.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据 解析：解析：选项 A：国有土地使用权出让，受让者应向国家缴纳土地出让金，以出让金为依据缴纳契税。不得因减免土地出让金而减免契税。选项 BCD 符合税法规定。38.甲将原值 28 万元的房产评估作价 30 万元(不含增值税)投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以 40 万元(不含增值税)的价格售予丙企业，当地契税税率 3，则下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.丙企业应缴纳契税 09 万元B.丙企业应缴纳契税 12 万元 C.乙企业应缴纳契税 09 万元 D.乙企业应缴纳契税 084 万元解析：解析：乙企业按房产的评估作价入股金额计算契税，应纳契税=303=09(万元)；丙企业按成交价格计算契税，应纳契税=403=12(万元)。39.以下各项应照章征收契税的有( )。（分数：2.00）A.事业单位受让土地、房屋用于经营的 B.城镇职工购买商品房 C.取得荒山土地使用权，用于娱乐设施建设 D.国家机关、事业单位承受土地、房屋作为办公场所解析：解析：只有选项 D 符合契税免税的规定，选项 ABC 都应按
