1、注册会计师考试审计模拟试卷六 2014 年及答案解析(总分：100.00，做题时间：150 分钟)一、单项选择题、本题型共 25 题，每题 1 分，共(总题数：25，分数：25.00)1.下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是( )。 （分数：1.00）A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B.识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系2.在评估舞弊导致的重大错报
2、风险时，下列情况中，注册会计师应当着重考虑该客户的资产被侵占的舞弊风险大大增加的是( )。 （分数：1.00）A.存在大量单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产B.公司、管理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录，或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉C.管理层由一人或少数人，如控股股东代表，也可能是股东以外的经理入掌控，缺乏共同决策或制衡措施D.在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分，往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由3.甲注册会计师执行 A 公司 2013 年度财务报表审计工作，在确定财务报表层次重要性水平时，下列有
3、关说法中，不正确的是( )。 （分数：1.00）A.在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平B.在制定具体审计计划时，应当确定财务报表层次的重要性水平C.甲注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映 A 公司正常规模的指标作为确定财务报表层次重要性水平的基准D.甲注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，无需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性4.在对内部控制进行测试时，注册会计师采用非统计抽样的方法抽样后，对抽样结果进行评价时，下列判断正确的是( )。 （分数：1.00）A.如果样本偏差率低于可容忍偏差率，则总体可以接受B.如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接
4、受C.如果样本偏差率接近于可容忍偏差率，则总体可以接受D.如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，则总体可以接受5.在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师不会采取的措施是( )。 （分数：1.00）A.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果B.评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策)的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告C.扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等D.在选择审计程序的性质、时间安排和范
5、围时，增加审计程序的不可预见性6.注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列说法不恰当的是( )。 （分数：1.00）A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序B.如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序C.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，注册会计师应在期中实施实质性程序D.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施7.在承接业务的过程，下列可能不会对职业道德基本原则产生不利影响的是( )。 （分数
6、1.00）A.在推介自身和工作时，将自己的工作与其他会员的工作进行比较B.由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平C.根据事务所的规定，向介绍本业务的个人支付 20%的业务中介费用D.在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用8.下列不属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是( )。 （分数：1.00）A.选择综合性方案实施进一步审计程序B.提供更多的督导C.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员D.对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改9.下列各项中通常不属于会计师事务所和注册
7、会计师应负的义务的是( )。 （分数：1.00）A.按照约定的时间完成审计业务B.按照约定的时间提交审计报告C.对知悉的商业秘密保密D.向管理层提交管理建议书10.注册会计师承接 A 公司 2013 年度财务报表审计业务，将统计抽样运用于下列情形中，其中属于变量抽样的是( )。 （分数：1.00）A.检查未经批准而赊销的金额B.检查赊销是否经过严格审批C.检查赊销单上是否均有主管人员的签字D.观察购货付款环节的职责分工是否合理11.下列各项中，注册会计师违反职业道德守则的是( )。 （分数：1.00）A.注册会计师按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密
8、保密，不利用其为自己或他人谋取利益C.除有关法规许可的情形下，会计师事务所不以或有收费形式为客户提供各种审计服务D.在审计报告涵盖的期间内，注册会计师兼任审计客户的董事12.当甲注册会计师用 PPS 抽样法测试发票的总价值时，下列相关说法中，正确的是( )。 （分数：1.00）A.允许发票的错报金额超出其账面金额B.每张发票被选中的可能性相等C.每张发票被选中的可能性是未知的D.每张发票被选中的可能性与发票金额成比例13.会计师事务所在承接下列业务过程中，不会对职业道德产生不利影响的有( )。 （分数：1.00）A.会计师事务所可能接受委托对甲公司(非公众利益实体)的年度财务报表执行审计工作，
9、由于公司规模小，财会人员难以编制财务报表，会计师事务所安排了项目组以外的人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成财务报表的编制工作，考虑到该子公司财务报表并不重大.审计项目组安排助理人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表C.虽然管理层对纳税申报表不承担责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，F 会计师事务所为丙审计客户提供了独立编制纳税申报表的服务D.丁公司是一家上市公司，注册会计师为其提供财务报表审计和财务报表相关的内部审计服务，但不承担管理层责任14.下列关于会计估计审计的说法中不正确的是( )。 （分数：1.00）A.会计估计的性质会影响会
10、计估计的不确定性程度B.与诉讼结果相关的会计估计属于不确定性相对较低的会计估计C.会计估计的准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断D.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报15.错误是指菲故意的财务报表错报，而故意与否往往是注册会计师难以判定的，需要根据具体问题进行具体的判断。对于丙注册会计师在审查 C 公司时发现的下列事项中最可能属于非故意错报的是( )。 （分数：1.00）A.收回应收账款后未及时贷记应收账款B.固定资产毁损后未作及时的账务处理C.赊购原材料并验收后未登记应付账款D.偿还银行借款后未及时借记短期借款16.
11、对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施( )。 （分数：1.00）A.询问B.检查C.分析程序D.重新执行17.下列情形中，属于密切关系对注册会计师独立性产生不利影响的是( )。 （分数：1.00）A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户B.会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又将这些数据作为鉴证对象C.会计师事务所受到因降低收费而不恰当缩小工作范围的压力D.注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇18.在对应付账款进行审计时，注册会计师能证实应付账款被高估的是( )。 （分数：1.00）A.向供应商函证零余额的应付账款B.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款
12、明细账C.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证19.在下列关于 B 公司 2012 年度财务报表审计业务归档日期的说法中，错误的是( )。 （分数：1.00）A.注册会计师于 2013 年 2 月 28 日完成了审计工作，并于 2013 年 3 月 l0 日实际编写完成了对 B 公司2012 年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于 2013 年 4 月 28 日完成归档B.注册会计师于 2013 年 2 月 28 日完成了对 B 公司 2012 年度财务报表的审计工作，并于 3 月 6 日出具了否定意见审计报告。3 月 9
13、 日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于 2013 年 5 月 1 日归档C.按照时间预算的规划，审计项目组应于 2013 年 3 月 1 日至 10 日实施对 B 公司 2012 年度财务报表的审计工作。3 月 6 日，因发现 B 公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定不再承接该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废D.注册会计师于 2013 年 2 月 1 日完成 B 公司 2012 年度财务报表审计业务，2013 年 2 月 2 日将相关工作底稿整理归档20.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( )。 （分数：1.00
14、A.被审计单位销售部会议记录B.被审计单位提供的销售合同C.债务人的电子邮件回函D.前任注册会计师的工作底稿21.注册会计师对财务报表进行审计后，应当分析已经获取的审计证据，区分不同情况形成对被审计单位期初余额的审计结论，并在此基础上确定对本期财务报表出具审计报告的影响，下列表述中，不正确的是( )。 （分数：1.00）A.如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师可以发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见B.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见C.如果认为按照适用的财务
15、报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见D.前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，即使导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师也可能对本期财务报表发表无保留意见22.注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的，原因是( )。 （分数：1.00）A.函证同截止测试重复B.报表日应付账款余额在审计完成前或许仍未付给债权人C.和被审计单位的法律顾问联系，以提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动，采取这一替代程序获取的证据更可靠D.应付账款更多的存在低估的可能23.甲注册会计师负责对 A 公司
16、2013 年度财务报表实施审计，在对存货实施抽查程序时，甲注册会计师的下列做法正确的是( )。 （分数：1.00）A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的真实性B.难以盘点的存货可以不纳入抽查范围C.事先就拟抽取测试的存货项目与 A 公司沟通，以提高存货监盘的效率D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求 A 公司更正盘点记录24.注册会计师甲在对 S 公司 2013 年度财务报表进行审计时，在与 S 公司管理层沟通后，仍有下列情况，在不考虑其他因素的情况下，则可能导致其出具否定意见的是( )。 （分数：1.00）A.虚增的收入虽然只有 11 万元，但占当年利润总额的 l30
17、B.70%的存货未能监盘，存货占资产总额的 10%C.绝大多数内部控制存在严重缺陷，无法依赖D.长期投资已达到净资产的 15%，并已在财务报表附注中予以披露25.下列属于审计报告日前其他信息中发现重大不一致时，如果需要修改已审计财务报表而被审计单位不同意修改时，注册会计师应采取的措施的是( )。 （分数：1.00）A.向治理层再次书面说明注册会计师对其他信息的关注B.发表保留或否定意见的审计报告C.征询法律意见D.不采取任何措施二、多项选择题，每小题 2 分(总题数：10，分数：20.00)26.在项目组层面强调保持职业怀疑的必要性.主要体现在( )。 （分数：2.00）A.对重要审计项目或
18、高风险审计项目实施项目质量控制复核B.项目组就财务报表存在重大错报的可能性进行讨论C.项目合伙人和项目组其他关键成员及时进行指导、监督与复核D.项目组就疑难问题进行咨询27.如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取的措施有( )。 （分数：2.00）A.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序B.确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在C.立即将相关信息向项目组其他成员通报D.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序28.甲注册会计师在
19、执行销售与收款循环审计程序时，在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现被审计单位存在以下情况，其中不正确的有( )。 （分数：2.00）A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，需将其金额转入其他应收款，计提坏账准备C.对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况，但是被审计单位的会计人员认为是关联方，并没有考虑计提坏账准备D.对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均全额计提坏账准备29.被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段包括( )。 （分数：2.00）A.为了达到粉饰财务报表的目
20、的而虚增收入或提前确认收入B.为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入C.为了增加销售收入而放宽赊销政策D.为了增加收入回款速度而提出现金折扣政策30.注册会计师应当将审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷及时通报给( )。 （分数：2.00）A.相应层级的管理层B.治理层C.监管机构D.报表预期使用者31.对编制虚假财务报告导致的错报通常与管理层凌驾于内部控制之上的风险有关，下列可能存在管理层凌驾于内部控制之上的风险有( )。 （分数：2.00）A.对于某重大供应商的欠款延迟人账B.会计政策滥用或随意变更C.接近期末，销售收入暴增D.会计估计所依据假设不恰当的调整3
21、2.下列程序中，既可以用于控制测试，也可以用于细节测试的程序有( )。 （分数：2.00）A.检查B.询问C.穿行测试D.重新执行33.对于不同的被审计单位，注册会计师对财务报表所执行的程序可能是不同的，但是注册会计师所记录的具体审计计划具有共同点。下列各项中，不同审计单位所记录的具体审计计划均应包括的有( )。 （分数：2.00）A.风险评估程序B.控制测试程序C.针对应付账款实施的函证程序D.实质性程序34.下列各项中，属于信息技术一般控制的有( )。 （分数：2.00）A.程序开发B.程序变更C.程序和数据访问D.系统运行35.下列程序中可用以识别收入确认方面存在潜在舞弊的有( )。 （
22、分数：2.00）A.通过函证和更直接的沟通方式向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议B.利用计算机辅助技术.按照月份和产品线或业务分布比较当期和以往期间的收入C.向被审计单位的销售人员和内部法律顾问询问临近期末的异常销售变化及异常交易条款D.期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况，实施恰当的销售以及存货的截止测试三、简答题，本题型共 6 题(总题数：6，分数：36.00)36.ABC 会计师事务所任承接了 D 集团公司 201 3 年度财务报表审计工作，委派甲注册会计师任集团项目组负责人。存执行审汁业务过程中，有如下事项： (1
23、)在制定集团总体审计策略时，由集团项目组和组成部分注册会计师共同确定集团财务报表整体的重要性。 (2)集团项目组决定通过参与组成部分注册会汁师的工作，实施追加的风险评估程序和对组成部分财务信息实施进一一步审汁程序，以消除发现的组成部分注册会计师不具有独立性。 (3)在与集团管理层商定审计业务约定条款时，ABC 会汁师事务所要求 D 集团承诺将监管机构与其所有组成部分就财务报告事项进行的重要沟通全部告知集团项目组。 (4)对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。 要求： (1)请分别判断上述各个事项是否有缺陷，如果有缺陷.请简要说明理由。 (2)如果集团项目组评价.由集团项目
24、组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，不足以获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础，则集团项目组应如何处理? （分数：6.00）_37.丙注册会计师在对 M 公司 2013 年度财务报表进行审计时，对 M 公司银行存款实施的部分审计程序为： (1)取得 2013 年 12 月 31 日银行存款余额调节表; (2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函; (3)取得开户银行 2014 年 1 月 31 日的银行对账单。 要求： (1)请问丙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些? (2)请问丙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是
25、什么? (3)请问丙注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容? (4)请问丙注册会计师索取开户银行 2014 年 1 月 31 日的银行对账单，能证实 2013 年 12 月 31 日银行存款余额调节表的哪些内容?（分数：6.00）_38.甲会计师事务所审计 A 公司 210 年度财务报表。在测试与应收票据相关的内部控捌时。发现如下事项： (1)应收票据保管员甲同时负责登记应收票据明细账; (2)金额在 20 万元以下的应收票据贴现由财务经理乙审批，20 万元以上的应收票据贴现由总经理丙审批; (3)在处理应收票据或办理应收票据贴现时，在得到相应审批授权后，由不负责保管应收票据及登记
26、应收票据明细账的丁来办理。 要求： (1)请分别说明上述内部控制的有关政策与措施是否有缺陷，对于有缺陷的事项，请提出改进建议。 (2)请设计三种能够证明应收票据存在的细节测试程序，简要说明即可。（分数：6.00）_39.A、B 注册会计师负责对首次接受委托的审计客户甲公司 2013 年度财务报表进行审计，在涉及特别风险审计等相关工作事宜时，请代为回答以下问题： (1)A、B 注册会计师考虑到舞弊可能对财务报表产生的重大影响，能否假定收入存在舞弊风险，并简要说明理由。 (2)注册会计师为了应对舞弊风险，为避免被审计单位预见或事先了解进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当考虑采取的措施有哪些?
27、 (3)针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师应当实施的审计程序包括哪些?（分数：6.00）_40.ABC 会计师事务所承接了 E 公司(上市公司)2013 年度财务报表的审计业务，并指派戊注册会计师担任项目合伙人。审计业务约定书中商定，ABC 会计师事务所应于 2014 年 3 月 8 日前向 E 公司提交审计报告。审计业务开始时间为 2014 年 2 月 2 日，戊注册会计师在 2014 年 3 月 1 日完成审计工作，并提交审计报告。事务所任命实习生己作为项目质量控制复核负责人，针对上述审计业务实施项目质量控制复核。己草拟了项目质量控制复核计划，部分内容如下： （分数：6.00）
28、41.注册会计师测试 Y 公司 2013 年 12 月 31 日应收账款余额的存在性和总价值。注册会计师对应收账款的存在性和计价认定有关的重大错报风险进行了评估，认为重大错报风险为低水平;同时通过分析程序，注册会计师也合理确信应收账款不存在重大的低估。2013 年 12 月 31 日应收账款明细账显示其有 210 个顾客，账面余额为 10000 万元，其中有 10 个金额超过 50 万元的账户，共计 2000 万元;不存在应收账款贷方会额的明细账户，其他明细账户的余额均在 30 万元到 50 万元之间。注册会计师决定对这余额较大的 10个账户进行百分之百检查，其他明细账户使用非统计抽样函证应
29、收账款账面余额，注册会计师不拟对应收账款的存在性与计价认定实施与函证目标相同的其他实质性程序。注册会计师确定的可容忍错报为 500 万元，预计应收账款的错报为 100 万元。保证系数表 要求： (1)确定应收账款函证的样本量。 (2)假定注册会计师计算确定抽取 30 个账户(不含超过 50 万元的大额项目)进行测试。审定结果如下： （分数：6.00）_四、综合题，本题型共 1 题，19 分(总题数：1，分数：19.00)42.甲注册会计师负责对 XYZ 公司 2012 年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：XYZ 公司主要从事 A 产品的生产和销售。在 A 产品生产成本中，a 原材料成本
30、占重大比重。原材料的发出计价采用先进先出法。2012 年度，XYZ 公司所处行业的统计资料显示，生产 A 产品所需 a 原材料的生产由于涉及污染水源，被政府下令停止生产，替代原材料 a1 成本为 a 原材料的 2 倍;A 产品销售状况稳定，销售价格没有明显变化。 资料二：XYZ 公司 2012 年度未经审计财务报表及相关账户记录反映： (1)A 产品 2011 年度和 2012 年度的销售记录如下表所示。 要求： (1)根据上述资料，假定不考虑其他条件，运用分析程序识别 XYZ 公司 2012 年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。 (2)在要求(1)的基础上，如果 XY
31、Z 公司 2012 年度财务报表存在重大错报风险，指出重大错报风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关，并将答案直接填入下表内。 （分数：19.00）_注册会计师考试审计模拟试卷六 2014 年答案解析(总分：100.00，做题时间：150 分钟)一、单项选择题、本题型共 25 题，每题 1 分，共(总题数：25，分数：25.00)1.下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是( )。 （分数：1.00）A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B.识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报 C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多
32、项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系解析：解析: 在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。 2.在评估舞弊导致的重大错报风险时，下列情况中，注册会计师应当着重考虑该客户的资产被侵占的舞弊风险大大增加的是( )。 （分数：1.00）A.存在大量单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产 B.公司、管理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录，或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉C.管理层由一人或少数人，如控股股东代表，也可能是股东以外的
33、经理入掌控，缺乏共同决策或制衡措施D.在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分，往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由解析：解析: 选项 A 很明显地比其余选项更直接地涉及到具体财产问题。3.甲注册会计师执行 A 公司 2013 年度财务报表审计工作，在确定财务报表层次重要性水平时，下列有关说法中，不正确的是( )。 （分数：1.00）A.在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平B.在制定具体审计计划时，应当确定财务报表层次的重要性水平 C.甲注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映 A 公司正常规模的指标作为确定财务报表层次重要性水平的基准D.甲注册
34、会计师在确定财务报表层次重要性水平时，无需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性解析：解析: 财务报表层次的重要性水平是在制定总体审计策略阶段确定的，因此选项 B 不正确。 4.在对内部控制进行测试时，注册会计师采用非统计抽样的方法抽样后，对抽样结果进行评价时，下列判断正确的是( )。 （分数：1.00）A.如果样本偏差率低于可容忍偏差率，则总体可以接受B.如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受 C.如果样本偏差率接近于可容忍偏差率，则总体可以接受D.如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，则总体可以接受解析：解析: 选项 AC，如果样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，考虑抽样
35、风险，样本偏差率可能会高于可容忍偏差率，则总体不可以接受;选项 D，如果样本偏差率低于可容忍偏差率且相差不大也不小，注册会计师应考虑扩大样本规模，进一步收集证据。 5.在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师不会采取的措施是( )。 （分数：1.00）A.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果B.评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策)的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告C.扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析
36、程序等 D.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性解析：解析: 选项 C 是针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。 6.注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列说法不恰当的是( )。 （分数：1.00）A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序B.如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序C.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，注册会计师应在期中实施实质性程序D.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会
37、计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施 解析：解析: 注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施。 7.在承接业务的过程，下列可能不会对职业道德基本原则产生不利影响的是( )。 （分数：1.00）A.在推介自身和工作时，将自己的工作与其他会员的工作进行比较B.由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平 C.根据事务所的规定，向介绍本业务的个人支付 20%的业务中介费用D.在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用解析：解析: 推介自身和工作
38、时，不应贬低其他会员 或与其工作进行比较。注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金，也不应向客户或其他第三方支付介绍费。 8.下列不属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是( )。 （分数：1.00）A.选择综合性方案实施进一步审计程序 B.提供更多的督导C.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员D.对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改解析：解析: 注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险应确定的总体应对措施包括：向项目组强调保持职业怀疑的必要性;分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家工作;提供更多的督导;在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见的因
39、素;对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。这是考生应记住的内容。选项 A 是针对认定层次重大错报风险采取的措施。 9.下列各项中通常不属于会计师事务所和注册会计师应负的义务的是( )。 （分数：1.00）A.按照约定的时间完成审计业务B.按照约定的时间提交审计报告C.对知悉的商业秘密保密D.向管理层提交管理建议书 解析：解析: 如果在业务约定书中没有约定要提交管理建议书，选项 D 不是会计师事务所和注册会计师应负的义务。 10.注册会计师承接 A 公司 2013 年度财务报表审计业务，将统计抽样运用于下列情形中，其中属于变量抽样的是( )。 （分数：1.00）A.检查未经批准而赊
40、销的金额 B.检查赊销是否经过严格审批C.检查赊销单上是否均有主管人员的签字D.观察购货付款环节的职责分工是否合理解析：解析: 属性抽样的对象是总体的非金额特征，所以选项 BC 不正确;变量抽样的对象是金额特征，所以选项 A 正确;对职责分工的审查方法主要是观察，观察不适用抽样。11.下列各项中，注册会计师违反职业道德守则的是( )。 （分数：1.00）A.注册会计师按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密保密，不利用其为自己或他人谋取利益C.除有关法规许可的情形下，会计师事务所不以或有收费形式为客户提供各种审计服务D.在审计报告涵盖的期间内，注册会计师
41、兼任审计客户的董事 解析：解析: 如果在审计报告涵盖的期间内，审计项目组成员兼任审计客户的董事或高级管理人员，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。 12.当甲注册会计师用 PPS 抽样法测试发票的总价值时，下列相关说法中，正确的是( )。 （分数：1.00）A.允许发票的错报金额超出其账面金额B.每张发票被选中的可能性相等C.每张发票被选中的可能性是未知的D.每张发票被选中的可能性与发票金额成比例 解析：解析: 选项 A 不正确，PPS 抽样要求总体中每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额;选项 B 不正确，因为 PPS 抽样中的抽样单元是每个货币单位，而不
42、是每张发票。除非全部发票的金额都相同，否则被选中的可能性是不相等的;选项 C 不正确，被选中的可能性可以通过项目的价值和总体的价值计算出来。 13.会计师事务所在承接下列业务过程中，不会对职业道德产生不利影响的有( )。 （分数：1.00）A.会计师事务所可能接受委托对甲公司(非公众利益实体)的年度财务报表执行审计工作，由于公司规模小，财会人员难以编制财务报表，会计师事务所安排了项目组以外的人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表 B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成财务报表的编制工作，考虑到该子公司财务报表并不重大.审计项目组安排助理人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表C.虽然管理层
43、对纳税申报表不承担责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，F 会计师事务所为丙审计客户提供了独立编制纳税申报表的服务D.丁公司是一家上市公司，注册会计师为其提供财务报表审计和财务报表相关的内部审计服务，但不承担管理层责任解析：解析: 根据试算平衡表中的信息编制财务报表属机械性的工作;由审计项目组成员编制财务报表会对自我评价产生不利的影响;如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不会对独立性产生不利影响;在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。 14.下列关于会计估计审计的说法中不正确的是( )。 （
44、分数：1.00）A.会计估计的性质会影响会计估计的不确定性程度B.与诉讼结果相关的会计估计属于不确定性相对较低的会计估计 C.会计估计的准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断D.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报解析：解析: 与诉讼结果相关的会计估计属于不确定性相对较高的会计估汁。 15.错误是指菲故意的财务报表错报，而故意与否往往是注册会计师难以判定的，需要根据具体问题进行具体的判断。对于丙注册会计师在审查 C 公司时发现的下列事项中最可能属于非故意错报的是( )。 （分数：1.00）A.收回应收账款后未及时贷记应收账
45、款B.固定资产毁损后未作及时的账务处理C.赊购原材料并验收后未登记应付账款D.偿还银行借款后未及时借记短期借款 解析：解析: 企业通常倾向于高估资产，低估负债，选项 AB 均高估了 C 公司的资产，选项 C 低估了C 公司的负债，所以选项 ABC 很可能是 C 公司故意造成的错报;选项 D 是高估了负债，一般是非故意造成的错报。 16.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施( )。 （分数：1.00）A.询问B.检查C.分析程序 D.重新执行解析：解析: 对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。 17.下列情形中，属于密切关系对注册会计师独立性产生不利影响的是(
46、 )。 （分数：1.00）A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户B.会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又将这些数据作为鉴证对象C.会计师事务所受到因降低收费而不恰当缩小工作范围的压力D.注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇 解析：解析: 选项 A 是因自身利益产生的对独立性的不利影响;选项 B 是因自我评价产生的对独立性的不利影响;选项 C 是因外在压力产生的对独立性的不利影响。 18.在对应付账款进行审计时，注册会计师能证实应付账款被高估的是( )。 （分数：1.00）A.向供应商函证零余额的应付账款B.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账C.检查采购文件
47、以确定是否使用预先编号的采购单D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 解析：解析: 注册会计师从应付账款明细账追查到应付账款发生时的原始凭证(即购货合同、购货发票和入库单)查明的是应付账款的存在认定，选项 ABC 有助于查明应付账款的低估问题。 19.在下列关于 B 公司 2012 年度财务报表审计业务归档日期的说法中，错误的是( )。 （分数：1.00）A.注册会计师于 2013 年 2 月 28 日完成了审计工作，并于 2013 年 3 月 l0 日实际编写完成了对 B 公司2012 年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于 2013 年 4 月 28 日完成归档B.注册会计师于 2013 年 2 月 28 日完成了对 B 公司 2012 年度财务报表的审计工作，并于 3 月 6 日出具了否定意见审计报告。3 月 9 日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于 2013 年 5 月 1 日归档C.按照时间预算的规划，审计项目组应于 2013 年 3 月 1 日至 10 日实施对 B 公司 2012 年度财务报表的审计工作。3
