1、注册税务师-税务代理实务及答案解析(总分：95.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.个人所得税纳税申报表(适用于年所得 12 万元以上的纳税人申报)中，“经营居住地”应当填写( )。A纳税人户籍所在地B纳税人现居住地C纳税人工作所在地D纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方（分数：1.00）A.B.C.D.2.复议机关收到行政复议申请后，应当在( )内进行审查，决定是否受理。A5 日 B10 日C15 日 D30 日（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列情况中，注册税务师及其代理机构在委托期限内可单方面终止代理行为的是( )。A税务代理机
2、构重组B注册税务师发生变化C委托方财务人员调整D委托方授意注册税务师实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列收入中不计入应纳税所得额的有 ( )。A租赁收入 B股息收入C罚款收入 D国债利息收入（分数：1.00）A.B.C.D.5.关于金融保险业营业税纳税申报的表述，正确的是( )。A银行每季术最后一句应得的贷款利息收入，可以在本季度内缴纳营业税，也可以在下季度缴纳营业税，但在确定后一年内不得变更B以一个季度为一个纳税期的，应于季度终了后 15 日内，向主管税务机关申报缴纳税款 C以一个月为纳税期的，应于次月 7 日内向主管税务机关
3、申报缴纳税款D除银行、财务公司外，其他的金融机构均以一个月为纳税期限（分数：1.00）A.B.C.D.6.在计算申报缴纳印花税时，对于某些特殊情况，税法作出了特殊规定，在下列论述中( )是错误的。A按比例税率计算纳税而应纳税额又不足一角的免纳印花税B对已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的，应对其增加额补贴印花C同一凭证由两方以上当事人签订并各执一份的，由某一方当事人就凭证所载金额全额贴花D纳税人应税凭证所记载的金额为外币的，应按凭证书立、领受当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额（分数：1.00）A.B.C.D.7.某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按生产企
4、业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表的申报数进行会计处理。2009 年 3 月该企业生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表有关数据为：当期免抵税额 80000 元；应退税额为 10000 元。其中正确的会计处理为( )。A借：应收补贴款增值税 10000贷：应交税费应交增值税(出口退税)10000B借：其他应收款增值税 10000应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)80000贷：应交税费应交增值税(出口退税)90000C借：应交税费未交增值税 10000贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税)10000D借：补贴收入增值税 10000贷：应交税费应交增值税(出口退税)10000（
5、分数：1.00）A.B.C.D.8.税务师事务所在确定是否接受新业务时，不需要考虑( )事项。A税务师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象B如果需要项目质量控制复核，是否具有符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员C在需要时，是否能得到专家的帮助D客户可能涉嫌违法犯罪行为的迹象（分数：1.00）A.B.C.D.9.根据企业所得税法的规定，以下项目中可以在所得税税前扣除的是( )。A某企业参加财产保险，支付保险费 50 万元B某企业实际发生的工资总额为 80 万元，当年按福利计划计提的福利费用为 10 万元，年末尚未实际列支C某企业会计利润为 1000 万元，当年实际列支公益救济性质的捐赠为 1
6、0 万元，但是没有取得合规的收据D某企业销售产品的收入为 1000 万元，当年实际列支的广告费用 15 万元，已经取得广告业发票，但是不通过媒体传播（分数：1.00）A.B.C.D.10.某企业 2008 年 2 月份成立，发放当月工资时，已代扣代缴个人所得税，则其应在( )内，向当地税务机关办理扣缴税款登记。A扣缴义务发生之日起 30 日B扣缴义务发生之日起 10 日C设立之日起 30 日D设立之日起 10 日（分数：1.00）A.B.C.D.11.税务代理关系确立的前提不正确的是( )。A受托代理机构及专业人员具有一定资格B双方达成了代理事项的口头协议C委托代理项目符合法律规定D代理事宜是
7、由代理注册税务师所在的税务师事务所统一受理的（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列关于融资性售后回租业务的表述中，正确的是( )。A融资性售后回租业务中承租方出售资产，缴纳增值税B融资性售后回租业务中承租方出售资产，缴纳营业税C融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险完全转移D融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移，不征收增值税及营业税（分数：1.00）A.B.C.D.13.某注册税务师 2009 年 3 月对企业 2008 年纳税审核时，发现企业在 2008 年 2 月份结转完工产品成
8、本时，多结转成本 20000 元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在 2008 年 12 月全部出售，则以下调整分录中正确的是( )。A 借：生产成本 20000贷：库存商品 20000B 借：生产成本 20000贷：主营业务成本 20000C 借：生产成本 20000贷：以前年度损益调整 20000D 借：生产成本 20000贷：利润分配一未分配利润 20000（分数：1.00）A.B.C.D.14.某注册税务师 2008 年 12 月对某企业进行纳税审核，发现该企业当月将集体福利领用的材料成本20000 元计入生产成本中，由于该批产品已经全部完工，且部分对外销售。企业当月
9、的原材料科目余额是400000 元，生产成本科目余额是 100000 元，库存商品科目余额是 500000 元，当期发生的主营业务成本是 400000 元，则分摊率应为( )。A2.5% B2.07%C2.4% D2.22%（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列事项中属于注册税务师享有的权利是( )，A注册税务师有权向税务机关出具证明，并对其代理业务出具的所有文书享有签名盖章权和承担相应的法律责任B注册税务师有权根据代理业务需要，查询纳税人、扣缴义务人有关财务、会计资料和文件，查看经营现场和设施C注册税务师有权以个人名义与被代理人签订税务代理协议书D注册税务师有权按规定接受继续教育，并接
10、受注册税务师管理机构组织的专业培训和考核（分数：1.00）A.B.C.D.16.某个体工商户，2011 年生产经营收入 60 万元，营业成本 31 万元，已知发生的业务招待费是 2 万元，员工的工资是 10 万元，个体户业主的工资是 5 万元，当年 12 月份购进用于研究开发的测试仪器 4 万元，其他的税法准予扣除的费用、税金是 6 万元。员工工资和业主工资没有包含在成本费用中，则 2011 年该个体工商户应纳的个人所得税是( )元。A8150 B11350 C7650 D13200（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是( )。A商场向消费者个人零售
11、商品B小商品市场向经销商批发商品C转让专利技术的某科研所向受让方收取款项D收购单位向农民收购农副产品支付款项（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列关于注册税务师的权利，陈述不正确的是 ( )。A注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件B注册税务师对行政处分决定不服的可以依法申请行政复议但不能向人民法院提起行政诉讼C注册税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映D注册税务师可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料(包括电子数据)，以及其他必要的协助（分数：1.00）A.B.C.D.19.根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则有关
12、规定，税务代理人违反税收法律、行政法规、造成纳税人未缴或者少缴税款的，应( )。A由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款B除由纳税人补缴应纳税款外，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款C除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处 2000 元以下的罚款D除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3倍以下的罚款（分数：1.00）A.B.C.D.20.某公司是有出口经营权的生产企业，2008 年 5 月外销收入 100 万美元，内销收入 200 万人民币，当月进项税额合计 70 万元。另当月购进免税原材料 200 万元人民币，用于外
13、销产品的生产，当月的应退增值税额为( )万元。(假设：美元的外汇牌价 1:7.52)，增值税税率均为 17%，退税率 13%，无上期留抵税额)A57.84 B22.08C71.76 D13.92（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：17.00)21.注册税务师刘某为某个体户代理建账的业务中，以下不正确的处理有( )。（分数：2.00）A.刘某在审核纳税人提供的原始凭证的基础上代制会计凭证B.为帮助仓库保管员明白出(入)库单的填制方法，刘某亲手为其分别填制了一张出库单与入库单C.该个体户采用简易账，刘某认为应向税务机关报送资产负债表、应税所得表、留存利润表D.刘某
14、按日进行现金和银行存款日记账的登记工作E.刘某将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张记账凭证22.“以前年度损益调整”科目属于损益类科目，核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，该科目贷方发生额反映企业以前年度( )而调整本年度损益的数额。（分数：2.00）A.少计收益B.少计费用C.多计收益D.多计费用23.发票管理文书包括( )（分数：1.00）A.增值税抵扣明细表B.企业自制发票申请审批表C.纳税人担保财产清单D.复业单证领取表E.退税(抵税)申请审批确认书24.税务行政复议参加人的特定范围是( )。（分数：2.00）A.与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人B.具备申请条件的
15、公民、法人、其他组织以及外国人、无国籍人C.被申请复议的作出具体行政行为的税务机关如已合并，其上级主管税务机关是被申请人D.有权提出复议申请的公民死亡的，由近亲属可以提出复议申请25.以下有关缴纳营业税的计税依据表述正确的是( )（分数：1.00）A.纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备的价值是否作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内B.股票转让的营业额为买卖股票的价差收入C.办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款D.融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用(不包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额E.其他金额商
16、品转让，其营业额为转让其他余额商品的价差收入26.生产企业出口货物“免、抵、退税额”视具体情况可依据( )及出口货物的退税率计算。（分数：2.00）A.出口货物的离岸价B.税务机关依据有关规定核定的离岸价C.出口货物的到岸价扣除按会计制度允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等D.购进货物的不含税价款E.出口货物的到岸价27.贷：应交税费一(转出多交增值税) 42000（分数：2.00）A.借：固定资产 70200B.借：固定资产 60000C.借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 8000D.借：应交税费一未交增值税 42000E.借：应交税费一未交增值税 220028.以下有关缴纳
17、营业税的计税依据表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备的价值是否作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内B.股票转让的营业额为买卖股票的价差收入C.办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款D.融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用(不包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额E.其他金额商品转让，其营业额为转让其他金额商品的价差收入29.下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的收入B.
18、王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入C.陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金D.供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用E.演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费30.外商投资企业的镜外所得已在境外实际缴纳的所得税款，在境内计算缴纳所得税时，( )。（分数：1.00）A.若低于扣除限额，可以在应纳税总额中，据实扣除B.超过扣除限额的，其超出部分在不短于 5 年期限内平均列入费用C.超过扣除限额的，其超出部分不得作为费用列支D.超过扣除限额的，其超出部分可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期限最长不超过3 年E.超过扣除限额的，
19、其超出部分可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期限最长不超过5 年三、简答题(总题数：2，分数：5.00)(一)新华制造有限公司 2005 年以货币资金 500 万元投资于长江贸易公司。长江贸易公司经营不善、长期亏损，于 2008 年 3 月终止生产经营，分别向其主管税务机关和工商行政管理机关办理注销手续。2008 年 10 月，新华制造有限公司在长江贸易公司注销后收回货币资金 100 万元，投资损失 400 万元，进行会计处理时记入“投资损益”借方，并于 2008 年的企业所得税税前扣除。2010 年 6 月税务机关对新华制造有限公司进行纳税评估时，认为该项投资损失未经税务机关批
20、准不允许在企业所得税税前扣除，要求新华制造有限公司补缴企业所得税 100 万元，并自 2009 年 1 月 1 日起到补缴入库止按日加收万分之五的滞纳金。问题：（分数：4.00）(1).税务机关要求新华制造有限公司补税和加收滞纳金是否正确?简述理由。（分数：2.00）_(2).新华制造有限公司按税务机关要求补税后，根据企业所得税有关政策，对此项投资损失应如何处理?（分数：2.00）_31.简述税务行政复议申请人应具备什么条件?（分数：1.00）_四、综合分析题(总题数：3，分数：53.00)32.某电器公司为增值税一般纳税人，本月发生以下经济业务：(1)外购电子元件价款 15000 元，发票上
21、注明的进项税额为 2550 元，分录为：借：原材料 15000应交税费应交增值税 2550贷：银行存款 17550(2)从小规模纳税人企业购得修理用配件 6000 元，发票未注明进项税金，公司已计提进项税金 1020 元，分录为：借：原材料 4980应交税费应交增值税 1020贷：银行存款 6000(3)购入饮料 2000 箱，发给职工，支付价款 40000 元，进项税金 6800 元已计提，分录为：借：应付福利费 40000应交税费应交增值税(进项税额) 6800贷：银行存款 46800(4)向当地举办的田径运动会赠送 5 套音响设备，每套市场价为 5000 元，分录为：借：营业外支出 25
22、000贷：库存商品 25000(5)公司促销开办以旧换新业务，回收旧电视机 50 台，原价每台 3000 元，作价 800 元，换出的新电视机也是 50 台，市场价格为 2500 元，分录为：借：原材料 40000营业费用 85000贷：库存商品 125000(6)公司欠某单位货款 3 万元；当月该单位向公司购买 40 台录音机，每台不含税价格为 1000 元，公司打算把 3 万元欠款从这笔货款里扣除，余款未收，分录为：借：应付账款 30000应收账款 10000贷：主营业务收入 40000要求：请计算该月该公司应纳的增值税，并对有关项目进行调整。（分数：15.00）_33.要求：(1)简述相
23、关涉税政策。(2)计算企业全年应缴纳的流转税金及附加。(3)计算企业应补(退)的企业所得税。(以万元为单位，四舍五入保留两位小数。)资料：某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2009 年度相关生产、经营资料如下：(1)销售服装实现不含税销售额 8000 万元，取得送货的运输费收入 58.5 万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款 5800 万元，增值税税额 986 万元；支付购货的运输费 40 万元，保险费和装卸费 20 万元，取得运输公司开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装 500 套作为利润分配给股东，市场销售价每套 1638 元；全年扣除的产品销售成本 6650 万元。(
24、2)年初，让渡商标使用权取得收入 200 万元。(3)全年取得国债利息收入 36 万元，国家重点建设债券利息收入 14 万元。(4)全年发生财务费用 200 万元；其中包含从其他企业借款支付的利息支出 120 万元，从其他企业借款，借款本金为 1500 万元；因逾期归还贷款支付银行罚息 20 万元(金融企业同期同类贷款利率 5%)。(5)全年发生管理费用 400 万元；其中包括业务招待费 45 万元、技术开发费 260 万元。(6)发生销售费用 800 万元，其中包括广告费 1000 万元，业务宣传费用 340.8 万元。(7)企业全年计人生产成本、费用中的工资总额 720 万元，已按实际工资
25、总额提取并使用了职工福利费、教育经费和工会经费 133.2 万元。(8)“营业外支出”125 万元，包括对市服装展销会的赞助 25 万元和通过市教育局向市一中的捐款 100 万元。(9)前三个季度已预缴企业所得税额 54 万元。其他相关资料：(1)相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；(2)税务机关认可的该企业合理工资支出应当为 600 万元。（分数：18.00）_34.要求：1根据下列资料，简述相关税收政策规定；2计算当年度应补缴的各项税额(计算结果以万元为单位，保留小数点后两位)。资料：ABC 公司系生产性外商投资企业，于 1995 年开业，1999 年开始获利并享受“两免二减半”政策
26、该公司 2004 年会计利润总额 100 万元，已预缴企业所得税 30 万元，预缴地方所得税 3 万元(企业所得税税率为 30%，地方所得税税率为 3%)。假定 2003 年度所得税已经汇算清缴，并按当年账面记录作正确的纳税调整；2004 年工资福利费的税前扣除均按要求向主管税务机关报送有关资料；职工的“工资薪金”个人所得税纳税情况：每个职工每月工资收入均超过费用扣除标准，并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。2005 年 3 月份诚信税务师事务所受托对该公司 2004 年度纳税情况进行审核，获得如下资料：1审核“应付工资”、“应付福利费”账户，发现：“应付工资”账户年初贷方余额 4
27、00 万元，本期提取工资 600 万元，实际发放 550 万元，年末余额 450 万元；“应付福利费”账户余额贷方余额 100 万元，本期提取职工福利费 84 万元，实际支出 60 万元，年末 124 万元。当年无职工教育经费及工会经费发生额。2支付境外特许权使用费 800 万元。经进一步审核发现：ABC 公司与某外国公司签订商标特许使用协议，按协议规定，以 ABC 公司年销售额的10%支付给外方特许权使用费。本年度因资金紧张，经与外方协商，同意推延至 2005 年支付，但 ABC 公司按权责发生制原则，在 2004 年 12 月份作如下账务处理：借记“管理费用其他”800 万元，贷记“预提费
28、用”800 万元。3支付装修费用 180 万元。经进一步审核系公司为改善办公环境，本年度对新购置的办公楼进行装修，12 月份装修完毕，并投入使用，管理费用列支装修费用 180 万元，年末“生产成本”、 “产成品”账户均无余额。4“投资收益”账户核算内容中包括：国库券转让收益 35 万元；从其境内投资的企业分得利润 20 万元(被投资企业所得税税率为 15%，地方所得税税率为 3%)。5“营业外支出”账户核算内容中包括：直接向社区游泳馆捐赠 6 万元；通过中国红十字会向东南亚海啸捐赠 100 万元；支付交通违规罚款 0.2 万元。6“以前年度损益调整”账户的借方发生额有公司 2004 年 5 月
29、接受主管地税机关稽查，因 2003 年未足额扣缴个人所得税而被税收处罚 25 万元，税收滞纳金 1 万元。7公司于 2004 年 6 月份接受货币捐赠 20 万元，企业全部计入“资本公积”账户的贷方，2004 年 12 月，接受外单位捐赠设备一台，金额 45 万元，年末未作任何账务处理。82004 年 6 月经董事会决议，从已提取的职工奖励及福利基金中拿出 50 万元用于奖励在产品开发、市场开拓和经营管理方面取得成就的员工，具体奖励办法为：对作出突出贡献的 2 名科研人员每人奖励价值20 万元的国产汽车 1 辆，对其他 10 名有功人员奖励价值 1 万元的笔记本电脑 1 台。企业发放时，借记“
30、盈余公积”科目 50 万元，贷记“银行存款”科目 50 万元。（分数：20.00）_注册税务师-税务代理实务答案解析(总分：95.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.个人所得税纳税申报表(适用于年所得 12 万元以上的纳税人申报)中，“经营居住地”应当填写( )。A纳税人户籍所在地B纳税人现居住地C纳税人工作所在地D纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 根据个人所得税纳税申报表(适用于年所得 12 万元以上的纳税人申报)填表说明，“经营居住地”是指，纳税人离开户籍所在地最后连续居住 1 年以上的
31、地方。2.复议机关收到行政复议申请后，应当在( )内进行审查，决定是否受理。A5 日 B10 日C15 日 D30 日（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 复议机关收到行政复议申请后，应当在 5 内进行审查，决定是否受理。3.下列情况中，注册税务师及其代理机构在委托期限内可单方面终止代理行为的是( )。A税务代理机构重组B注册税务师发生变化C委托方财务人员调整D委托方授意注册税务师实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：4.下列收入中不计入应纳税所得额的有 ( )。A租赁收入 B股息收入C罚款收入 D国债利息收入（分数：1
32、00）A.B.C.D. 解析：5.关于金融保险业营业税纳税申报的表述，正确的是( )。A银行每季术最后一句应得的贷款利息收入，可以在本季度内缴纳营业税，也可以在下季度缴纳营业税，但在确定后一年内不得变更B以一个季度为一个纳税期的，应于季度终了后 15 日内，向主管税务机关申报缴纳税款 C以一个月为纳税期的，应于次月 7 日内向主管税务机关申报缴纳税款D除银行、财务公司外，其他的金融机构均以一个月为纳税期限（分数：1.00）A. B.C.D.解析：6.在计算申报缴纳印花税时，对于某些特殊情况，税法作出了特殊规定，在下列论述中( )是错误的。A按比例税率计算纳税而应纳税额又不足一角的免纳印花税B
33、对已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的，应对其增加额补贴印花C同一凭证由两方以上当事人签订并各执一份的，由某一方当事人就凭证所载金额全额贴花D纳税人应税凭证所记载的金额为外币的，应按凭证书立、领受当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额（分数：1.00）A.B.C. D.解析：7.某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表的申报数进行会计处理。2009 年 3 月该企业生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表有关数据为：当期免抵税额 80000 元；应退税额为 10000 元。其中正确的会计处理为( )。A借：应收补贴款增
34、值税 10000贷：应交税费应交增值税(出口退税)10000B借：其他应收款增值税 10000应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)80000贷：应交税费应交增值税(出口退税)90000C借：应交税费未交增值税 10000贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税)10000D借：补贴收入增值税 10000贷：应交税费应交增值税(出口退税)10000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 当期的免抵税额为 80000 元，应退税额是 10000 元，则当期的免抵退税额是 90000 元，所以会计分录应当是选项 B。8.税务师事务所在确定是否接受新业务时，不需要考虑( )事项。A税务
35、师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象B如果需要项目质量控制复核，是否具有符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员C在需要时，是否能得到专家的帮助D客户可能涉嫌违法犯罪行为的迹象（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 税务师事务所在确定是否接受新业务时，应考虑以下事项：(1)税务师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；(2)税务师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备必要的技能和知识能力；(3)税务师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；(4)在需要时，是否能得到专家的帮助；(5)如果需要项目质量控制复核，是否具有符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；(6
36、)税务师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。选项 D 是针对客户的诚信应考虑的事项。9.根据企业所得税法的规定，以下项目中可以在所得税税前扣除的是( )。A某企业参加财产保险，支付保险费 50 万元B某企业实际发生的工资总额为 80 万元，当年按福利计划计提的福利费用为 10 万元，年末尚未实际列支C某企业会计利润为 1000 万元，当年实际列支公益救济性质的捐赠为 10 万元，但是没有取得合规的收据D某企业销售产品的收入为 1000 万元，当年实际列支的广告费用 15 万元，已经取得广告业发票，但是不通过媒体传播（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B，计提而未实际
37、支付的福利费不得在税前扣除；选项 C，公益救济性捐赠要求取得符合规定的票据才能在税前扣除；选项 D，广告费税前扣除不仅有限额的规定，还包括 3 个条件：广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。不通过媒体传播的广告费支出不得在税前扣除。10.某企业 2008 年 2 月份成立，发放当月工资时，已代扣代缴个人所得税，则其应在( )内，向当地税务机关办理扣缴税款登记。A扣缴义务发生之日起 30 日B扣缴义务发生之日起 10 日C设立之日起 30 日D设立之日起 10 日（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 已办理税务登记的扣缴义务人应
38、当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，税务机关不再发给扣缴税款登记证件。11.税务代理关系确立的前提不正确的是( )。A受托代理机构及专业人员具有一定资格B双方达成了代理事项的口头协议C委托代理项目符合法律规定D代理事宜是由代理注册税务师所在的税务师事务所统一受理的（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 确立的前提是委托双方签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。未经签订委托代理协议书而擅自开展代理业务的，不受法律保护。12.下列关于融资性售后回租业务的表述中，正确的是( )。A融资性售后回租业务中
39、承租方出售资产，缴纳增值税B融资性售后回租业务中承租方出售资产，缴纳营业税C融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险完全转移D融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移，不征收增值税及营业税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有
40、权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。13.某注册税务师 2009 年 3 月对企业 2008 年纳税审核时，发现企业在 2008 年 2 月份结转完工产品成本时，多结转成本 20000 元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在 2008 年 12 月全部出售，则以下调整分录中正确的是( )。A 借：生产成本 20000贷：库存商品 20000B 借：生产成本 20000贷：主营业务成本 20000C 借：生产成本 20000贷：以前年度损益调整 20000D 借：生产成本 20000贷：利润分配一未分配利润 20000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解
41、析 产品已经全部售出，所以，错计成本仅影响产品的销售成本，涉及到的调整会计分录应为：借：生产成本 20000贷：以前年度损益调整 2000014.某注册税务师 2008 年 12 月对某企业进行纳税审核，发现该企业当月将集体福利领用的材料成本20000 元计入生产成本中，由于该批产品已经全部完工，且部分对外销售。企业当月的原材料科目余额是400000 元，生产成本科目余额是 100000 元，库存商品科目余额是 500000 元，当期发生的主营业务成本是 400000 元，则分摊率应为( )。A2.5% B2.07%C2.4% D2.22%（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 产品已
42、经全部完工，所以对期末原材料和在产品成本没有影响，分摊率=20000 (500000+400000)100%=2.22%。15.下列事项中属于注册税务师享有的权利是( )，A注册税务师有权向税务机关出具证明，并对其代理业务出具的所有文书享有签名盖章权和承担相应的法律责任B注册税务师有权根据代理业务需要，查询纳税人、扣缴义务人有关财务、会计资料和文件，查看经营现场和设施C注册税务师有权以个人名义与被代理人签订税务代理协议书D注册税务师有权按规定接受继续教育，并接受注册税务师管理机构组织的专业培训和考核（分数：1.00）A.B. C.D.解析：16.某个体工商户，2011 年生产经营收入 60 万
43、元，营业成本 31 万元，已知发生的业务招待费是 2 万元，员工的工资是 10 万元，个体户业主的工资是 5 万元，当年 12 月份购进用于研究开发的测试仪器 4 万元，其他的税法准予扣除的费用、税金是 6 万元。员工工资和业主工资没有包含在成本费用中，则 2011 年该个体工商户应纳的个人所得税是( )元。A8150 B11350 C7650 D13200（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。业务招待费实际发生额的60%=26096=1.2(万元
44、)，扣除限额=605=0.3(万元)，按照限额 0.3 万元扣除；业主的工资不可以税前扣除；购进用于研究开发的测试仪器 5 万元以下的，可以一次性扣除，所以 4 万元可以扣除。可扣除业主的生计费=0.28+0.354=3(万元)。应纳税所得额=60-31-0.3-10-4-6-3=5.7(万元)应纳的个人所得税=(5.735%-0.675)81210000+(5.70.2-0.375)41210000=11350(元)17.下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是( )。A商场向消费者个人零售商品B小商品市场向经销商批发商品C转让专利技术的某科研所向受让方收取款项D收购单位向农民收购农副产品
45、支付款项（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：18.下列关于注册税务师的权利，陈述不正确的是 ( )。A注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件B注册税务师对行政处分决定不服的可以依法申请行政复议但不能向人民法院提起行政诉讼C注册税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映D注册税务师可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料(包括电子数据)，以及其他必要的协助（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 注册税务师对行政处分决定不服的，可以依法申请行政复议或向人民法院起诉。19.根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则有关规定，税
46、务代理人违反税收法律、行政法规、造成纳税人未缴或者少缴税款的，应( )。A由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款B除由纳税人补缴应纳税款外，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款C除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处 2000 元以下的罚款D除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3倍以下的罚款（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：20.某公司是有出口经营权的生产企业，2008 年 5 月外销收入 100 万美元，内销收入 200 万人民币，当月进项税额合计 70 万元。另当月购进免税原材料 200 万元人民币，用于外
47、销产品的生产，当月的应退增值税额为( )万元。(假设：美元的外汇牌价 1:7.52)，增值税税率均为 17%，退税率 13%，无上期留抵税额)A57.84 B22.08C71.76 D13.92（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 免抵退税不得免征和抵扣税额=1007.52(17%-13%)-200(17%-13%)=22.08(万元)当期应纳税额=20017%-(70-22.08)=-13.92(万元)免抵退税额=1007.5213%-20013%=71.76(万元)当期的应退税额=13.92(万元)当期的免抵税额=71.76-13.92=57.84(万元)会计分录：借：其他应收款一应收出口退税款(增值税) 13.92应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 57.84贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 71.76二、
