注册税务师涉税服务实务（企业涉税会计核算）-试卷3及答案解析.doc

1、注册税务师涉税服务实务（企业涉税会计核算）-试卷 3及答案解析(总分：92.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：44.00)1.单项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_2.某企业为增值税一般纳税人，4 月销售货物取得不含税收入 45000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额 8500元，当月无预缴增值税税款，则 4月末该企业应作的会计处理是( )。（分数：2.00）A.借：应交税费未交增值税 850 贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 850B.借：银行存款 850 贷：应交税费应交增值税(转出多交增

2、值税) 850C.借：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 850 贷：应交税费未交增值税 850D.不需要作账务处理3.某生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 12月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款 100000元、增值税税额 17000元。则该企业此项业务的正确会计处理为( )。（分数：2.00）A.借：固定资产 100000 应交税费应交增值税(进项税额) 17000 贷：银行存款 117000B.借：固定资产 117000 贷：银行存款 117000 借：应交税费应交增值税(减免税款) 117000 贷：递延收益 117000C.借：固定资产 11700

3、0 贷：银行存款 117000 借：应交税费未交增值税 117000 贷：营业外收入 117000D.借：固定资产 100000 应交税费应交增值税(减免税款) 117000 贷：银行存款 117000 营业外收入 1000004.位于市区的某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人，2015 年 10月出口自产产品，出口货物离岸价(即 FOB价)为 1250万元人民币，内销货物取得不含税收入 200万元人民币，当月发生可以抵扣的进项税额为 100万元人民币(取得增值税专用发票，且已通过税务机关认证并允许在当月抵扣)。进料加工业务保税进口料件一批，组成计税价格为 100万元人民币，海关暂免

4、征税予以放行。假设该企业无上期留抵税额，增值税征税率为 17，出口退税率为 13，该企业采用“实耗法”核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为 60。则当期免抵税额为( )万元。（分数：2.00）A.65B.46C.19D.205.委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的账务处理是( )。（分数：2.00）A.借：委托加工物资 贷：银行存款B.借：委托加工物资 贷：应交税费应交消费税C.借：应交税费应交消费税 贷：银行存款D.借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税6.某卷烟厂(增值税一般纳税人)2016 年 1月份委托另一烟丝加工

5、厂(增值税一般纳税人)加工一批烟丝，合同约定所需原材料由卷烟厂提供，烟丝加工厂提供加工劳务并收取加工费；卷烟厂提供的不含税原材料金额为 50万元，烟丝加工厂给卷烟厂开具的增值税专用发票上注明加工费为 10万元、增值税 17 万元，卷烟厂收回烟丝后用于连续生产卷烟，则对于烟丝加工厂代收代缴的消费税，卷烟厂应作的会计分录正确的是( )。（分数：2.00）A.借：委托加工物资 2571 万元 贷：银行存款 2571 万元B.借：应交税费应交消费税 2571 万元 贷：银行存款 2571 万元C.借：委托加工物资 18 万元 贷：银行存款 18 万元D.借：应交税费应交消费税 18 万元 贷：银行存款

6、 18 万元7.2016年 7月某企业将上月外购的钢材用于建造厂房，该钢材在购进时已经全部抵扣了进项税额，取得增值税专用发票上注明价款 600万元、增值税税额 102万元，则该企业 2016年 7月的会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：应交税费待抵扣进项税额 102 万元 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 102 万元B.借：应交税费待抵扣进项税额 612 万元 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 612万元C.借：应交税费待抵扣进项税额 408 万元 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 408万元D.本月不需对此业务进行账务处理8.企业在经营活动中发生的下列税费，

7、应在“营业税金及附加”科目中核算的是( )。（分数：2.00）A.房产税B.城镇土地使用税C.教育费附加D.车船税9.某企业为增值税一般纳税人，4 月 15日通过银行转账上缴 3月应纳的增值税税额 3400元，则正确的账务处理为( )。（分数：2.00）A.借：应交税费应交增值税(已交税金) 3400 贷：银行存款 3400B.借：以前年度损益调整 3400 贷：银行存款 3400C.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 3400 贷：银行存款 3400D.借：应交税费未交增值税 3400 贷：银行存款 340010.甲运输企业为增值税小规模纳税人，以 1个月为 1个纳税期，2016 年

8、3月取得含税运输收入 31930元。下列关于甲运输企业此项业务的账务处理中，正确的是( )。（分数：2.00）A.借：银行存款 31930 贷：主营业务收入 31000 应交税费应交增值税(销项税额) 930B.借：银行存款 31930 贷：主营业务收入 2876577 应交税费应交增值税(销项税额) 316423C.借：银行存款 31930 贷：主营业务收入 31000 应交税费应交增值税 930D.借：银行存款 31930 贷：主营业务收 31930 借：营业税金及附加 9579 贷：应交税费应交营业税 957911.某企业系增值税一般纳税人，当月用自产产品对外捐赠，产品成本 80万元，不

9、含税销售价格 100万元，针对该业务账务处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：营业外支出 117 贷：库存商品 100 应交税费应交增值税(销项税额) 17B.借：营业外支出 97 贷：库存商品 97C.借：营业外支出 97 贷：库存商品 80 应交税费应交增值税(销项税额) 17D.借：营业外支出 117 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税(销项税额) 1712.某企业为增值税一般纳税人，4 月 20日经主管国税局检查，发现企业将上月购入的 A货物用于职工食堂，该企业仅按 A货物的账面价值 50000结转至“应付职工薪酬”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入 A货物取得的增

10、值税专用发票已经通过税务机关认证，并在购入当月作为进项税额抵扣。税务机关要求该企业本月调账并于 4月 30日前补交税款入库。假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的账务处理，正确的是( )。（分数：2.00）A.借：应付职工薪酬 8500 贷：应交税费增值税检查调整 8500B.借：应交税费增值税检查调整 8500 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 8500C.借：应付职工薪酬 8500 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 8500D.借：应付职工薪酬 8500 贷：应交税费未交增值税 850013.下列关于增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额相关涉税会计核算的表述中，

11、不正确的是( )。（分数：2.00）A.对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值 税欠税B.增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费未交增值税”科目C.增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费未交增值税”科目D.增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费未交增值税”科目14.某企业为增值税一般纳税人，12 月接受其他企业(增值税一般纳税人)捐赠的材料一批，

12、取得的捐赠方开具的增值税专用发票上注明：价款 180000元、税额 30600元；企业委托某运输公司将材料运回企业，支付含税运费 20000元，取得普通发票。已知企业本月尚未结账。关于此项业务，下列账务处理中，正确的是( )。（分数：2.00）A.借：原材料 200000 应交税费应交增值税(进项税额) 30600 贷：本年利润 210600 银行存款 20000B.借：原材料 200000 应交税费应交增值税(进项税额) 30600 贷：营业外收入 210600 银行存款 20000C.借：原材料 198600 应交税费应交增值税(进项税额) 32000 贷：本年利润 210600 银行存款

13、 20000D.借：原材料 19801802 应交税费应交增值税(进项税额) 3258198 贷：营业外收入 210600 银行存款 2000015.某食品油加工企业为增值税一般纳税人，2015 年 4月收购花生 100吨，每吨收购价 5000元，收购凭证上注明收购款总计为 500000元；当月生产花生油领用花生 40吨，该食品油加工企业采取“投入产出法”确定农产品当期的进项税额。下列关于领用花生生产花生油的环节，账务处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：生产成本 200000 贷：原材料花生 200000B.借：原材料 435000 应交税费应交增值税(进项税额) 65000 贷：银

14、行存款 500000C.借：生产成本 17094017 应交税费应交增值税(进项税额) 2905983 贷：原材料花生 200000D.借：生产成本 17699115 应交税费应交增值税(进项税额) 2300885 贷：原材料花生 20000016.出口企业收到主管税务机关出具的生产企业进料加工贸易免税证明和生产企业进料加工贸易免税核销证明后，对于证明上注明的“不得免征和抵扣税额抵减额”的会计处理，正确的是( )。（分数：2.00）A.蓝字借记“主营业务成本”科目，蓝字贷记“，应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目B.红字借记“主营业务成本”科目，红字贷记“应交税费应交增值税(进项税额转出)

15、科目C.蓝字借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目，蓝字贷记“主营业务成本”科目D.红字借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目，红字贷记“主营业务成本”科目17.委托方支付的下列各项税费中，不应计入委托加工物资成本的是( )。（分数：2.00）A.支付的加工费B.委托加工收回的烟丝用于连续生产卷烟在委托加工过程中支付的消费税C.委托加工收回后以不高于受托方计税价格直接对外销售的委托加工过程中支付的消费税D.委托加工收回的香水精用于连续生产护手霜在委托加工过程中支付的消费税18.某外贸企业(增值税一般纳税人)10 月进口一批小汽车，关税完税价格折合人民币 500万元，关税税率为 25，

16、消费税税率为 9。下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.借：库存商品 6181 万元 贷：银行存款 6181 万元B.借：营业税金及附加 6181 万元 贷：银行存款 6181 万元C.借：库存商品 6523 万元 贷：银行存款 6523 万元D.借：营业税金及附加 6523 万元 贷：银行存款 6523 万元19.某增值税一般纳税人支付税控系统专用设备的技术服务费 660元，取得增值税专用发票注明金额5641 元、税额 959 元，按规定可以抵减增值税应纳税额的会计核算为( )。（分数：2.00）A.借：应交税费应交增值税(减免税款)

17、 660 贷：管理费用 660B.借：应交税费未交增值税 660 贷：管理费用 660C.借：应交税费应交增值税(进项税额) 660 贷：管理费用 660D.借：管理费用 5641 应交税费应交增值税(进项税额) 959 贷：银行存款 66020.增值税出口退税业务中，企业确认应退税额应借记( )。（分数：2.00）A.其他应收款应收出口退税款B.应交税费应交增值税(出口退税)C.应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)D.银行存款21.某企业为增值税一般纳税人，2011 年 1月 15日通过银行划账上缴 2010年 12月应纳增值税额 12000元，则正确的会计处理为( )。（分数：2

18、00）A.借：以前年度损益调整 12000 贷：银行存款 12000B.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 12000 贷：银行存款 12000C.借：以前年度损益调整 12000 贷：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 12000D.借：应交税费未交增值税 12000 贷：银行存款 1200022.委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收代缴消费税的会计处理应是( )。（分数：2.00）A.借：委托加工物资 贷：银行存款B.借：委托加工物资 贷：应交税费应交消费税C.借：应交税费应交消费税 贷：银行存款D.借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税二、多项

19、选择题(总题数：19，分数：38.00)23.多项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_24.企业按规定计算应缴纳的下列税种中，不在“应交税费”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.保险企业应缴纳的保险保障基金B.印花税C.耕地占用税D.车辆购置税E.房产税25.下列经济业务中涉及的税金，应当在“营业税金及附加”科目中核算的有( )。（分数：2.00）A.工业企业销售产品应缴纳的增值税B.卷烟生产企业销售卷烟应缴纳的消费税C.房地产开发企业销售自己开发的房地产应缴纳的土地增值税D.商业企业自

20、用经营性房产应缴纳的房产税E.生产企业销售货物签订销售合同应缴纳的印花税26.某企业为增值税小规模纳税人，2015 年 12月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款 8000元、增值税税额 1360元。则下列关于该企业此项业务的账务处理，正确的有( )。（分数：2.00）A.借：固定资产 8000 应交税费应交增值税(进项税额) 1360 贷：银行存款 9360B.借：固定资产 9360 贷：银行存款 9360C.借：固定资产 8000 营业外收 1360 贷：银行存款 9360D.借：固定资产 8000 应交税费应交增值税(减免税款) 1360 贷：银行存款 8000

21、营业外收入 1360E.借：应交税费应交增值税 9360 贷：递延收益 936027.2016年 6月 10日，甲企业(增值税一般纳税人)购进一座办公楼，会计上记入固定资产并于次月开始计提折旧，当月取得增值税专用发票上注明价税合计金额 1110万元。则关于甲企业的账务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.2016年 6月账务处理： 借：固定资产 1000 万元 应交税费应交增值税(进项税额) 66 万元 应交税费待抵扣进项税额 44 万元 贷：银行存款 1110 万元B.2016年 6月账务处理： 借：固定资产 1000 万元 应交税费应交增值税(进项税额) 44 万元 应交税费待抵扣进项

22、税额 66 万元 贷：银行存款 1110 万元C.2016年 6月账务处理： 借：固定资产 1000 万元 应交税费应交增值税(进项税额) 110 万元 贷：银行存款 1110 万元D.2017年 6月账务处理： 借：应交税费应交增值税(进项税额) 44 万元 贷：应交税费待抵扣进项税额 44 万元E.2017年 7月账务处理： 借：应交税费应交增值税(进项税额) 44 万元 贷：应交税费待抵扣进项税额 44 万元28.某企业为增值税一般纳税人，2016 年 6月新建厂房，当月委托另一单位为其建筑设计，取得增值税专用发票上注明价款 100万元，并按现行规定抵扣了进项税额，7 月因管理不善发生非

23、正常损失，则该企业7月相关账务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.借：待处理财产损溢固定资产(非正常损失) 24 万元 贷：应交税费待抵扣进项税额 24万元B.借：待处理财产损溢固定资产(非正常损失)40 万元 贷：应交税费待抵扣进项税额 40 万元C.借：待处理财产损溢固定资产(非正常损失) 36 万元 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 36 万元D.借：待处理财产损溢固定资产(非正常损失) 60 万元 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 60 万元E.借：待处理财产损溢固定资产(非正常损失) 6 万元 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 6万元29.某企业为增值税一般纳

24、税人，2016 年 6月 5日，纳税人购进办公楼一栋，取得增值税专用发票上注明的价税合计金额 1110万元，专用于职工食堂，记入固定资产，并于次月开始计提折旧，假定分 10年计提折旧，无残值，取得的增值税专用发票已认证相符并准予在当月抵扣。2017 年 6月将该办公楼改变用途用作厂房仓库。则该企业针对此业务说法正确的有( )。（分数：2.00）A.2017年 6月可抵扣进项税额 99万元B.2017年 7月可抵扣进项税额 99万元C.2017年 7月可抵扣进项税额 594 万元D.2018年 7月可抵扣进项税额 396 万元E.针对此笔业务可抵扣进项税额 99万元30.下列项目中，属于“应交增

25、值税”明细科目的借方专栏的有( )。（分数：2.00）A.进项税额B.已交税金C.进项税额转出D.出口退税E.转出多交增值税31.增值税一般纳税人发生的下列业务，需要通过“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目进行核算的有( )。（分数：2.00）A.将自产的产品用于股东分配B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将外购的货物赠送给其他单位D.外购货物因管理不善发生霉烂变质损失E.将外购的货物用于集体福利32.下列关于小规模纳税人增值税账务处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.增值税小规模纳税人“应交税费应交增值税”科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税

26、额B.增值税小规模纳税人发生增值税税控系统专用设备的技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目C.增值税小规模纳税人发生增值税税控系统专用设备的技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税”科目，贷记“管理费用”科目D.增值税小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目E.增值税小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“应交税费应交增值税”科目33.下列项目通过“以前年度损益调整”科目的借方发生额反映的有

27、 )。（分数：2.00）A.以前年度多计费用的数额B.以前年度少计费用的数额C.以前年度多计收入的数额D.以前年度少计收入的数额E.以前年度进行捐赠，未进行账务处理34.根据企业涉税会计核算的有关规定，下列关于“递延所得税资产”的涉税处理，表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.企业在确认相关资产、负债时，根据所得税会计准则应予确认的递延所得税资产，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用递延所得税费用”、“资本公积其他资本公积”等科目B.资产负债表日，企业根据所得税会计准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额的，不作会计处理；小于“递延所得税资产”科目余额的，借记

28、所得税费用递延所得税费用”、“资本公积其他资本公积”等科目，贷记“递延所得税资产”科目C.资产负债表日，企业根据所得税会计准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额的，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用递延所得税费用”、“资本公积其他资本公积”等科目D.资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税费用递延所得税费用”、“资本公积其他资本公积”科目，贷记“递延所得税资产”科目E.期末，应将“递延所得税资产”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额35.企业取得的下列收入中，通过“营业外收

29、入”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.接受捐赠利得B.即征即退的增值税C.罚款收入D.出租办公楼取得的收入E.因债权人原因确实无法支付的应付账款36.下列各项中，不适用农产品增值税进项税额核定扣除办法的有( )。（分数：2.00）A.啤酒B.酒精C.植物油D.酱油E.沼气37.某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人，10 月外购原材料取得的增值税专用 发票上注明价款 600万元、增值税 102万元，当月内销货物取得不含税销售额 300万元，出口自产货物取得收入折合人民币为 500万元。已知，该企业适用增值税税率为 17，出口退税率为 13。关于该业务的会计处理，下列正确的有(

30、)。（分数：2.00）A.借：主营业务成本 200000 贷：、应交税费应交增值税(进项税额转出) 200000B.借：主营业务成本 200000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 200000C.借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 650000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 650000D.借：应交税费未交增值税 310000 贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 310000E.借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 310000 应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 340000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 65000038.下列关于包装物收取的费用缴纳

31、消费税的处理，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.实行从价定率办法计算应纳消费税的应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税，并记入“营业税金及附加”科目B.销售啤酒收取的包装物押金，应计入啤酒销售额中征收消费税C.出租、出借包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目D.包装物逾期未收回而没收的押金，均应记入“其他业务收入”科目E.啤酒、黄酒的包装物押金，不需要缴纳消费税39.下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费应交消费税”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.批发商向零售商批发卷烟B.将自产白酒用于抵偿债务C.

32、外购的化妆品用于职工福利D.领用委托加工收回的白酒连续生产白酒E.进口烟丝用于连续生产卷烟40.下列关于企业涉税账务处理的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算B.企业外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“生产成本”科目C.企业出售固定资产，应通过“固定资产清理”科目核算，处置固定资产的净损益直接转入“本年利润”D.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户E.企业按规

33、定计算缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目41.增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，支付款项取得合规票据后的账务处理中，涉及的会计科目包括( )。（分数：2.00）A.固定资产B.应交税费应交增值税(进项税额)C.应交税费应交增值税(减免税款)D.递延收益E.管理费用三、简答题(总题数：5，分数：10.00)42.简答题共 3题，请根据题目要求回答问题。_43.要求对上述题目作出相应的账务处理。（分数：2.00）_某企业 2016年 6月 30日销售一处厂房，取得销售收入 2000万元(含税，下同)：（分数：4.00）(1).2014年购买厂房时的价格为 8

34、00万元，保留有合法有效凭证。假定该企业为增值税一般纳税人，应如何处理?如果是小规模纳税人呢?（分数：2.00）_(2).2014年自建厂房的成本为 700万元。假定该企业为增值税一般纳税人，应如何处理?如果是小规模纳税人呢?(只考虑预缴税款)（分数：2.00）_44.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机电产品的生产销售，并下设运输部门负责所售货物的运输服务并对外承接其他运输劳务。2016 年 2月发生如下业务： (1)销售机电产品一批，产品不含税销售收入200万元；另取得含税货运收入 20万元，价 款已经全部收到。 (2)初次购买一套增值税税控系统专用设备，用银行存款支付，取得增值税专用发票

35、上注明价款 2000元、增值税税额 340元。设备当月开始使用，预计使用 5年。 (3)将部分自有车辆对外出租(2012 年购进)，租赁期限 1个月，取得不含税租金收入 15万元，款项已经收到。甲公司选择按简易计税办法征收增值税。 (4)月底，购入汽油用于运输业务，取得增值税专用发票上注明货款 10万元、增值税税额为 17 万元，款项已经支付。 问题： 作为税务师，请分析企业应该如何缴纳增值税；并进行当月的相关账务处理。（分数：2.00）_45.北京某传媒公司(增值税一般纳税人)主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行，2016 年 2月企业发生如下业务： (1)9 日，传媒公司为某电视

36、剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元。 (2)同日，公司购入 8台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款 46800元，取得增值税专用发票，当月通过认证。 (3)10 日，公司购入一台小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计 234 万元。 (4)11 日，提供创意服务，向制片方收取含税价款 53万元。 (5)22 日，该电影在某影院开始上映，传媒公司向影院支付 149990元的上映费用，取得增值税专用发票上注明价款 141500元、增值税税款 8490元。 (6)25 日，支付增值税税控系统技术维护费用合计付款 700元，取得增值税专用发票注明价款 66038

37、元，税额 3962 元。 问题： 作出上述涉税业务的会计处理并计算该传媒公司当月应纳的增值税税额。（分数：2.00）_注册税务师涉税服务实务（企业涉税会计核算）-试卷 3答案解析(总分：92.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：44.00)1.单项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.某企业为增值税一般纳税人，4 月销售货物取得不含税收入 45000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额 8500元，当月无预缴增值税税款，则 4月末该企业应作的会计处理是( )。（分数：2.00）A.借：应交税费未交增

38、值税 850 贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 850B.借：银行存款 850 贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 850C.借：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 850 贷：应交税费未交增值税 850D.不需要作账务处理 解析：解析：该企业 4月增值税销项税额=4500017=7650(元)，进项税额为 8500元，销项税额小于进项税额，当月不需要缴纳增值税。进项税额大于销项税额产生的借方余额，表示留到下期继续抵扣的进项税额，不需要作账务处理。3.某生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 12月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款 100000元、

39、增值税税额 17000元。则该企业此项业务的正确会计处理为( )。（分数：2.00）A.借：固定资产 100000 应交税费应交增值税(进项税额) 17000 贷：银行存款 117000B.借：固定资产 117000 贷：银行存款 117000 借：应交税费应交增值税(减免税款) 117000 贷：递延收益 117000 C.借：固定资产 117000 贷：银行存款 117000 借：应交税费未交增值税 117000 贷：营业外收入 117000D.借：固定资产 100000 应交税费应交增值税(减免税款) 117000 贷：银行存款 117000 营业外收入 100000解析：解析：一般纳税

40、人企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税(减免税款)”科目，贷记“递延收益”科目。4.位于市区的某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人，2015 年 10月出口自产产品，出口货物离岸价(即 FOB价)为 1250万元人民币，内销货物取得不含税收入 200万元人民币，当月发生可以抵扣的进项税额为 100万元人民币(取得增值税专用发票，且已通过税务机关认证并允许在当月抵扣)。进料加工业务保税进口料件一批，组成计税价格为 100万元人民币，海关暂免征税予以放行。假

41、设该企业无上期留抵税额，增值税征税率为 17，出口退税率为 13，该企业采用“实耗法”核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为 60。则当期免抵税额为( )万元。（分数：2.00）A.65B.46C.19 D.20解析：解析：“免抵退”税方法下的退税计算： 采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=出口货物离岸价格计划分配率=125060=750(万元)。 免抵退税不得免征和抵扣税额=1250(1713)750(1713)=20(万元) 当期应纳税额=20017(10020)=46(万元) 免抵退税额=12501375013=65(万元) 留抵税额 46万元当期

42、免抵退税额 65万元，则当期应退的增值税税额=46 万元 当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额=6546=19(万元)。5.委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的账务处理是( )。（分数：2.00）A.借：委托加工物资 贷：银行存款 B.借：委托加工物资 贷：应交税费应交消费税C.借：应交税费应交消费税 贷：银行存款D.借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税解析：解析：委托方将委托加工产品收回后以不高于受托方计税价格直接出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本中。6.某卷烟厂(增值税一般纳税人)2016 年 1月份委托

43、另一烟丝加工厂(增值税一般纳税人)加工一批烟丝，合同约定所需原材料由卷烟厂提供，烟丝加工厂提供加工劳务并收取加工费；卷烟厂提供的不含税原材料金额为 50万元，烟丝加工厂给卷烟厂开具的增值税专用发票上注明加工费为 10万元、增值税 17 万元，卷烟厂收回烟丝后用于连续生产卷烟，则对于烟丝加工厂代收代缴的消费税，卷烟厂应作的会计分录正确的是( )。（分数：2.00）A.借：委托加工物资 2571 万元 贷：银行存款 2571 万元B.借：应交税费应交消费税 2571 万元 贷：银行存款 2571 万元 C.借：委托加工物资 18 万元 贷：银行存款 18 万元D.借：应交税费应交消费税 18 万元

44、 贷：银行存款 18 万元解析：解析：烟丝加工厂应代收代缴消费税：(50+10)(130)30=2571(万元)；委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。委托方在提货时， 借：委托加工物资 应交税费应交消费税 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 (加工成消费品后)销售时， 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费品 按借贷方的差额为实际应缴的消费税，于缴纳时， 借：应交税费应交消费税 贷：银行存款7.2016年 7月某企业将上月外购

45、的钢材用于建造厂房，该钢材在购进时已经全部抵扣了进项税额，取得增值税专用发票上注明价款 600万元、增值税税额 102万元，则该企业 2016年 7月的会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：应交税费待抵扣进项税额 102 万元 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 102 万元B.借：应交税费待抵扣进项税额 612 万元 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 612万元C.借：应交税费待抵扣进项税额 408 万元 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 408万元 D.本月不需对此业务进行账务处理解析：解析：购进时已全额抵扣进项税额的货物，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税

46、额的 40部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第 13个月从销项税额中抵扣。本题中，6 月购进时进项税额全部抵扣了，7 月应将已抵扣进项税额的 40部分，即 408 万元(10240)从进项税额中扣减。8.企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是( )。（分数：2.00）A.房产税B.城镇土地使用税C.教育费附加 D.车船税解析：解析：选项 ABD：在“管理费用”科目中核算，不在“营业税金及附加”科目中核算。9.某企业为增值税一般纳税人，4 月 15日通过银行转账上缴 3月应纳的增值税税额 3400元，则正确的账务处理为( )。（分数：2