1、注册税务师涉税服务实务（税务咨询与税务顾问、税务师执业风险与税务师事务所质量控制）-试卷 3 及答案解析(总分：72.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.单项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.下列税务咨询的形式中，属于税务咨询最为常用的一种方法的是( )。（分数：2.00）A.书面咨询B.电话咨询C.晤谈D.网络咨询3.下列各项不属于税收法律规定方面的咨询的是( )。（分数：2.00）A.税收法律、法规、实施细则方面的咨询B.税收行政规章方面的咨询C.税收规范性文件方面的咨询D.办税实务操作的环
2、节的咨询4.下列各项中，不属于税收政策运用方面的咨询的是( )。（分数：2.00）A.税收政策条款的理解及执行要点B.减免税政策和征免界限的划分C.计税、缴税、减税、免税相关的会计处理D.税款计算方法的确定5.下列属于税收筹划的核心的是( )。（分数：2.00）A.获得税收利益B.减轻税收负担C.合理纳税D.减少应纳税额6.税收筹划的“三性”不包括( )。（分数：2.00）A.合理性B.合法性C.筹划性D.目的性7.税务师建议甲公司将销售货物的结算方式详细划分为赊销、分期收款、直接收款等方式，这属于( )税收筹划方法的运用。（分数：2.00）A.退税B.抵免C.不予征税D.延期纳税8.企业依据
3、国家税收法律、法规或政策规定，加大新产品研发费用的投入，以减轻税收政策负担，这种税收筹划方法称为( )。（分数：2.00）A.扣除方法B.税率差异方法C.抵免方法D.延期纳税方法9.关于税收筹划方法的实际应用，以下筹划方案正确的是( )。（分数：2.00）A.北京市甲企业为了扩大销售渠道，在上海设立了一家非独立核算的分公司，希望通过在机构间转移货物用于销售来达到延期缴纳增值税的目的B.乙创业投资企业投资于一家上市高新技术企业满 2 年，希望通过投资减少本企业的应纳税所得额C.天津市丙企业为了达到通过弥补亏损，减少应纳企业所得税的目的，兼并了一家亏损企业(适用特殊性税务处理方法)D.山东省青岛市
4、丁企业准备上市，于是将企业的经济性质由有限责任公司转为了股份有限公司10.中国公民张某准备在 2016 年投资新办一商业企业，在向税务师进行咨询时，税务师的以下说法中错误的是( )。（分数：2.00）A.如果张某将企业的组织形式设立为个人独资企业，则可以不征收企业所得税，只征收个人所得税B.如果张某将企业的组织形式设立为有限责任公司，且符合小型微利企业的相关政策，经主管税务机关审核批准，可免征企业所得税C.如果张某将企业的组织形式设立为有限责任公司，要缴纳企业所得税D.如果张某将企业的组织形式设立为一人有限责任公司，那么，对于企业的经营所得要征收企业所得税，对个人作为股东取得的分配利润要征收个
5、人所得税11.关于税务师执业风险表现形式，说法错误的是( )。（分数：2.00）A.为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务B.出具不恰当鉴证报告C.为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求D.税务师履行了告知义务，委托人不当使用税务师服务成果12.业务工作底稿的所有权属于( )。（分数：2.00）A.税务师事务所B.纳税人C.税务机关D.税务师本人13.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存( )。（分数：2.00）A.3 年B.5 年C.8 年D.10 年二、多项选择题(总题数：17，分数：34.00)14.多项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，有
6、 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_15.中国境内某居民个人向税务师咨询关于住房租赁业务的税收政策，对此，税务师应从( )的妁关规定入手。（分数：2.00）A.增值税B.土地增值税C.城市维护建设税D.教育费附加E.个人所得税16.下列各项中，属于税收政策运用咨询的操作要点的有( )。（分数：2.00）A.弄清咨询问题所涉及的税种B.收集咨询问题相关的税收政策文件C.分析税收政策适用条款D.传授实际操作技能和经验E.确定合适的答复方式17.与税务咨询相比，税务顾问的特点有( )。（分数：2.00）A.权威性强B.咨询内容广泛C.服
7、务对象专一D.有偿性E.合法性18.下列关于税收筹划的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.为纳税人进行税收筹划时，必须以法律为界限B.税收筹划必须事先规划、设计安排C.税收筹划的目的是节约税收的支付，使当前税收的支付达到最小D.理想的税收筹划应是总体收益最多，或许纳税并非最少E.税收筹划的目标是获得税收利益，然而税收筹划不能局限于个别税种税负的高低，而应着重考虑整体税负的轻重19.下列各项中，属于可以降低税收负担的税收筹划方法的有( )。（分数：2.00）A.不予征税方法B.减少应纳税额的方法C.减免税方法D.分割方法E.延期纳税方法20.下列各项涉及的税收优惠政策中，可以用我国企业所得
8、税税率差异进行税收筹划的有( )。（分数：2.00）A.蔬菜种植B.小型微利企业C.高新技术企业D.购置并投入使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产专用设备E.聘用残疾人所支付的工资21.新建企业的税收筹划，其要点在于( )。（分数：2.00）A.企业组织形式的选择B.经营地点的选择C.经营行业的选择D.企业会计方法的选择E.企业营销方式的选择22.下列各项中，属于税务咨询内容的有( )。（分数：2.00）A.税收法律规定方面的咨询B.税收政策运用方面的咨询C.办税实务方面的咨询D.涉税会计处理的咨询E.税务静态方面的咨询23.下列关于税务顾问的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.
9、税务顾问需要由委托人委托B.税务顾问是接受委托人聘用常年出任的C.税务顾问是对委托人及相关人员提供日常的、全面的税务方面的咨询服务D.咨询内容广泛是税务顾问的特点之一E.税务顾问和税务咨询没有区别24.下列各项中，对企业扩展的税收筹划说法正确的有( )。（分数：2.00）A.新扩建企业经营初期若亏损，则以办分公司有利B.新扩建企业经营初期若盈利，则以办子公司为好C.新扩建企业经营初期若亏损，则以办子公司有利D.新扩建企业经营初期若盈利，则以办分公司为好E.重组时，税收是必须考虑的一个因素25.税务师提供税务顾问服务时，应当( )。（分数：2.00）A.对于有关税政方面的咨询，税务师不仅要为企业
10、释疑解难，更主要的是指导其具体操作并最终将问题解决B.税务顾问在为纳税人、扣缴义务人解决税政疑难问题的过程中不能参与实际运作C.在企业担任税务顾问的税务师，在日常的办税过程中，要随时随地给予指导D.税务顾问可以通过举办讲座、发函寄送、登门传递等形式向客户提供有关信息供客户参阅E.税务师担当企业的税务顾问，应以书面形式为企业提供一份办税指南26.下列关于税务师对纳税人提供的各种税务咨询服务中，理解正确的有( )。（分数：2.00）A.提供税收政策运用方面的咨询服务时，税务师应当通晓各种税收政策并能正确理解和综合运用B.提供办税实务方面的咨询服务时，要求税务师除对税收征管法律、法规和税务机关日常管
11、理的具体要求有深入的研究外，还要掌握娴熟的办税技巧和具有丰富的办税经验C.提供涉税会计处理的咨询服务时，要以财务、会计、税收法律、法规等专业知识和操作实务为基础，在符合税法规定的前提下，做到会计科目的运用能够准确无误D.提供税务动态方面的咨询服务时，要求税务师关心国家宏观经济政策和税收理论研究，及时掌握税制改革动向；应经常与税务机关和税务人员保持联系，随时了解税务机关的工作及其人事变动E.提供税收法律规定方面的咨询时，主要提供税收法律、法规、实施细则、行政规章、规范性文件的政策规定，以及其他法规关于税收方面问题的政策规定27.下列属于从税务师事务所及其税务师方面产生执业风险的因素的有( )。（
12、分数：2.00）A.税务师的职业道德水平B.税务师纳税意识的强弱C.税务师的专业胜任能力D.委托人委托代理的意向E.税务师事务所执业质量控制程度28.下列各项中，属于影响税务师执业风险的因素的有( )。（分数：2.00）A.委托人的纳税意识B.委托人或指向的服务对象的财务核算基础C.税务师的专业胜任能力D.税务师的纳税意识E.税务师事务所执业质量控制程度29.关于税务师事务所质量控制一般要求的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.税务师事务所所长对质量控制负有管理责任B.税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任C.项目其他成员为其完成的工作质量承担责任D.税务师执业既要保持实
13、质独立又要保持形式独立E.项目负责人负责质量控制制度的制定，对质量控制负有管理责任30.关于业务工作底稿及档案管理的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.项目组自提交业务结果之日起 60 日内将业务工作底稿归整为业务档案B.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所C.税务师事务所可以根据自身情况，制定业务工作底稿D.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存 10 年E.对同一客户不同的委托业务，应分别归整业务档案三、简答题(总题数：3，分数：12.00)31.简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。（分数：4.00）_甲生产企业 2015 年度全年实现销售收入 20000 万元
14、，实际发生业务招待费 330 万元，超出了税法规定的销售(营业)收入的 5。甲企业决定就业务招待费超标问题(假定上述两个数据 2016 年度没有变化)聘请税务师事务所进行 2016 年度业务招待费的税收筹划。税务师给出的咨询建议是：将甲企业的销售部门分立出去，成立一个独立核算的销售子公司(以下简称乙公司)。甲企业生产的产品以 18000 万元销售给乙公司，乙公司再以 20000 万元对外销售；330 万元的业务招待费在两个企业之间进行分配：甲企业承担 160万元，乙公司承担 170 万元。问题：（分数：4.00）(1).计算 2015 年甲企业业务招待费超标对当年企业所得税的影响。（分数：2.
15、00）_(2).从业务招待费税收筹划的角度计算分析税务师设计的税收筹划方案是否可行。（分数：2.00）_李某为某装潢公司设计师，2015 年度每月取得工资、薪金收入为 9500 元，除此之外还经常利用业余时间为其他客户进行装潢设计。12 月份为甲公司提供设计劳务，取得劳务收入 30000 元；为乙公司提供设计劳务，取得劳务 收入 25000 元。李某当月计划通过民政邵门向某贫困地区捐赠 15000 元。问题：（分数：4.00）(1).计算分析李某在 12 月份应如何进行捐赠可以达到节税的目的?（分数：2.00）_(2).简述个人在实施捐赠时需要注意的问题。（分数：2.00）_注册税务师涉税服务
16、实务（税务咨询与税务顾问、税务师执业风险与税务师事务所质量控制）-试卷 3 答案解析(总分：72.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.单项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.下列税务咨询的形式中，属于税务咨询最为常用的一种方法的是( )。（分数：2.00）A.书面咨询 B.电话咨询C.晤谈D.网络咨询解析：3.下列各项不属于税收法律规定方面的咨询的是( )。（分数：2.00）A.税收法律、法规、实施细则方面的咨询B.税收行政规章方面的咨询C.税收规范性文件方面的咨询D.办税实务操作的环节的咨
17、询 解析：解析：选项 D 属于办税实务方面的咨询。4.下列各项中，不属于税收政策运用方面的咨询的是( )。（分数：2.00）A.税收政策条款的理解及执行要点B.减免税政策和征免界限的划分C.计税、缴税、减税、免税相关的会计处理 D.税款计算方法的确定解析：解析：选项 C 属于涉税会计处理的咨询。5.下列属于税收筹划的核心的是( )。（分数：2.00）A.获得税收利益B.减轻税收负担 C.合理纳税D.减少应纳税额解析：6.税收筹划的“三性”不包括( )。（分数：2.00）A.合理性 B.合法性C.筹划性D.目的性解析：7.税务师建议甲公司将销售货物的结算方式详细划分为赊销、分期收款、直接收款等方
18、式，这属于( )税收筹划方法的运用。（分数：2.00）A.退税B.抵免C.不予征税D.延期纳税 解析：8.企业依据国家税收法律、法规或政策规定，加大新产品研发费用的投入，以减轻税收政策负担，这种税收筹划方法称为( )。（分数：2.00）A.扣除方法 B.税率差异方法C.抵免方法D.延期纳税方法解析：9.关于税收筹划方法的实际应用，以下筹划方案正确的是( )。（分数：2.00）A.北京市甲企业为了扩大销售渠道，在上海设立了一家非独立核算的分公司，希望通过在机构间转移货物用于销售来达到延期缴纳增值税的目的B.乙创业投资企业投资于一家上市高新技术企业满 2 年，希望通过投资减少本企业的应纳税所得额C
19、.天津市丙企业为了达到通过弥补亏损，减少应纳企业所得税的目的，兼并了一家亏损企业(适用特殊性税务处理方法) D.山东省青岛市丁企业准备上市，于是将企业的经济性质由有限责任公司转为了股份有限公司解析：解析：选项 A：不在同一县(市)但实行统一核算的两个以上分支机构之间进行货物转移用于销售，应当作视同销售处理计算增值税，所以选项 A 不能达到延期缴纳增值税的目的；选项 B：创业投资企业投资上市高新技术企业，没有税收优惠待遇；选项 D：属于上市公司规定，与税收筹划不相关。10.中国公民张某准备在 2016 年投资新办一商业企业，在向税务师进行咨询时，税务师的以下说法中错误的是( )。（分数：2.00
20、）A.如果张某将企业的组织形式设立为个人独资企业，则可以不征收企业所得税，只征收个人所得税B.如果张某将企业的组织形式设立为有限责任公司，且符合小型微利企业的相关政策，经主管税务机关审核批准，可免征企业所得税 C.如果张某将企业的组织形式设立为有限责任公司，要缴纳企业所得税D.如果张某将企业的组织形式设立为一人有限责任公司，那么，对于企业的经营所得要征收企业所得税，对个人作为股东取得的分配利润要征收个人所得税解析：解析：小型微利企业按 20的税率缴纳企业所得税，不免税。11.关于税务师执业风险表现形式，说法错误的是( )。（分数：2.00）A.为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务B
21、.出具不恰当鉴证报告C.为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求D.税务师履行了告知义务，委托人不当使用税务师服务成果 解析：解析：税务师没有履行告知义务，致使委托人不当使用税务师服务成果，属于税务师执业风险的表现形式之一。12.业务工作底稿的所有权属于( )。（分数：2.00）A.税务师事务所 B.纳税人C.税务机关D.税务师本人解析：13.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存( )。（分数：2.00）A.3 年B.5 年C.8 年D.10 年 解析：二、多项选择题(总题数：17，分数：34.00)14.多项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或
22、2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：15.中国境内某居民个人向税务师咨询关于住房租赁业务的税收政策，对此，税务师应从( )的妁关规定入手。（分数：2.00）A.增值税 B.土地增值税C.城市维护建设税 D.教育费附加 E.个人所得税 解析：解析：个人出租住房，产权未发生转移，不需要缴纳土地增值税。16.下列各项中，属于税收政策运用咨询的操作要点的有( )。（分数：2.00）A.弄清咨询问题所涉及的税种 B.收集咨询问题相关的税收政策文件 C.分析税收政策适用条款 D.传授实际操作技能和经验E.确定合适的答复方式 解析：17.与税务咨询相
23、比，税务顾问的特点有( )。（分数：2.00）A.权威性强 B.咨询内容广泛 C.服务对象专一 D.有偿性E.合法性解析：18.下列关于税收筹划的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.为纳税人进行税收筹划时，必须以法律为界限 B.税收筹划必须事先规划、设计安排 C.税收筹划的目的是节约税收的支付，使当前税收的支付达到最小D.理想的税收筹划应是总体收益最多，或许纳税并非最少 E.税收筹划的目标是获得税收利益，然而税收筹划不能局限于个别税种税负的高低，而应着重考虑整体税负的轻重 解析：19.下列各项中，属于可以降低税收负担的税收筹划方法的有( )。（分数：2.00）A.不予征税方法 B.减少应
24、纳税额的方法C.减免税方法 D.分割方法 E.延期纳税方法 解析：20.下列各项涉及的税收优惠政策中，可以用我国企业所得税税率差异进行税收筹划的有( )。（分数：2.00）A.蔬菜种植B.小型微利企业 C.高新技术企业 D.购置并投入使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产专用设备E.聘用残疾人所支付的工资解析：解析：小型微利企业适用的企业所得税税率为 20，高新技术企业可以减按 15的税率征收企业所得税，涉及税率低于基本税率 25，可以用税率差异方法进行税收筹划。蔬菜种植免税，购置并投入使用的符合规定的环境保护、节能节水、安全生产专用设备，按投资额的 10抵免应纳税额，企业聘用残疾人员所支
25、付的工资可加计扣除，不涉及税率差，所以不选。21.新建企业的税收筹划，其要点在于( )。（分数：2.00）A.企业组织形式的选择 B.经营地点的选择 C.经营行业的选择 D.企业会计方法的选择 E.企业营销方式的选择解析：22.下列各项中，属于税务咨询内容的有( )。（分数：2.00）A.税收法律规定方面的咨询 B.税收政策运用方面的咨询 C.办税实务方面的咨询 D.涉税会计处理的咨询 E.税务静态方面的咨询解析：23.下列关于税务顾问的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.税务顾问需要由委托人委托 B.税务顾问是接受委托人聘用常年出任的 C.税务顾问是对委托人及相关人员提供日常的、全面
26、的税务方面的咨询服务 D.咨询内容广泛是税务顾问的特点之一 E.税务顾问和税务咨询没有区别解析：解析：选项 E 错误，与税务咨询相比，税务顾问具有权威性强、咨询内容广泛、服务对象专一的特点。24.下列各项中，对企业扩展的税收筹划说法正确的有( )。（分数：2.00）A.新扩建企业经营初期若亏损，则以办分公司有利 B.新扩建企业经营初期若盈利，则以办子公司为好 C.新扩建企业经营初期若亏损，则以办子公司有利D.新扩建企业经营初期若盈利，则以办分公司为好E.重组时，税收是必须考虑的一个因素 解析：25.税务师提供税务顾问服务时，应当( )。（分数：2.00）A.对于有关税政方面的咨询，税务师不仅要
27、为企业释疑解难，更主要的是指导其具体操作并最终将问题解决 B.税务顾问在为纳税人、扣缴义务人解决税政疑难问题的过程中不能参与实际运作C.在企业担任税务顾问的税务师，在日常的办税过程中，要随时随地给予指导 D.税务顾问可以通过举办讲座、发函寄送、登门传递等形式向客户提供有关信息供客户参阅 E.税务师担当企业的税务顾问，应以书面形式为企业提供一份办税指南 解析：解析：选项 B：税务顾问在为纳税人、扣缴义务人解决税政疑难问题的过程中应当参与实际运作。26.下列关于税务师对纳税人提供的各种税务咨询服务中，理解正确的有( )。（分数：2.00）A.提供税收政策运用方面的咨询服务时，税务师应当通晓各种税收
28、政策并能正确理解和综合运用 B.提供办税实务方面的咨询服务时，要求税务师除对税收征管法律、法规和税务机关日常管理的具体要求有深入的研究外，还要掌握娴熟的办税技巧和具有丰富的办税经验 C.提供涉税会计处理的咨询服务时，要以财务、会计、税收法律、法规等专业知识和操作实务为基础，在符合税法规定的前提下，做到会计科目的运用能够准确无误D.提供税务动态方面的咨询服务时，要求税务师关心国家宏观经济政策和税收理论研究，及时掌握税制改革动向；应经常与税务机关和税务人员保持联系，随时了解税务机关的工作及其人事变动 E.提供税收法律规定方面的咨询时，主要提供税收法律、法规、实施细则、行政规章、规范性文件的政策规定
29、，以及其他法规关于税收方面问题的政策规定 解析：解析：提供涉税会计处理的咨询服务时，要以财务、会计、税收法律、法规等专业知识和操作实务为基础，在符合财务、会计处理一般原则的前提下，做到会计科目的运用能够准确无误。27.下列属于从税务师事务所及其税务师方面产生执业风险的因素的有( )。（分数：2.00）A.税务师的职业道德水平 B.税务师纳税意识的强弱C.税务师的专业胜任能力 D.委托人委托代理的意向E.税务师事务所执业质量控制程度 解析：28.下列各项中，属于影响税务师执业风险的因素的有( )。（分数：2.00）A.委托人的纳税意识 B.委托人或指向的服务对象的财务核算基础 C.税务师的专业胜
30、任能力 D.税务师的纳税意识E.税务师事务所执业质量控制程度 解析：29.关于税务师事务所质量控制一般要求的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.税务师事务所所长对质量控制负有管理责任 B.税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任 C.项目其他成员为其完成的工作质量承担责任 D.税务师执业既要保持实质独立又要保持形式独立 E.项目负责人负责质量控制制度的制定，对质量控制负有管理责任解析：解析：税务师事务所的管理层，不仅是质量控制制度的制定者，而且是质量控制的执行、培训者。30.关于业务工作底稿及档案管理的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.项目组自提交业务结果之日起
31、60 日内将业务工作底稿归整为业务档案B.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所 C.税务师事务所可以根据自身情况，制定业务工作底稿 D.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存 10 年 E.对同一客户不同的委托业务，应分别归整业务档案 解析：解析：选项 A：项目组自提交业务结果之日起 90 日内将业务工作底稿归整为业务档案。三、简答题(总题数：3，分数：12.00)31.简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。（分数：4.00）_解析：甲生产企业 2015 年度全年实现销售收入 20000 万元，实际发生业务招待费 330 万元，超出了税法规定的销售(营业)收入的 5。甲企业决
32、定就业务招待费超标问题(假定上述两个数据 2016 年度没有变化)聘请税务师事务所进行 2016 年度业务招待费的税收筹划。税务师给出的咨询建议是：将甲企业的销售部门分立出去，成立一个独立核算的销售子公司(以下简称乙公司)。甲企业生产的产品以 18000 万元销售给乙公司，乙公司再以 20000 万元对外销售；330 万元的业务招待费在两个企业之间进行分配：甲企业承担 160万元，乙公司承担 170 万元。问题：（分数：4.00）(1).计算 2015 年甲企业业务招待费超标对当年企业所得税的影响。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：2015 年甲企业业务招待费超标对企业所得税的影响：甲
33、企业业务招待费超标，依据税法规定需要进行纳税调整。业务招待费应根据实际发生额的 60和销售(营业)收入的 5两个指标进行调整。调整数据计算如下： 业务招待费实际发生额的 60为：33060=198(万元) 销售(营业)收入的 5为：200005=100(万元) 企业所得税税前允许扣除 100 万元，超标 230 万元(330100)，应调增应纳税所得额 230 万元。 超标部分应纳企业所得税为：23025=575(万元)。)解析：(2).从业务招待费税收筹划的角度计算分析税务师设计的税收筹划方案是否可行。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：计算分析筹划方案是否可行： 甲生产企业：业务招待
34、费实际发生额的 60计算为：16060=96(万元) 销售(营业)收入的 50 为：180005=90(万元) 企业所得税税前准予扣除90 万元。 超标部分为：16090=70(万元)，应调增应纳税所得额 70 万元。 超标部分应纳企业所得税为：7025=175(万元) 乙公司： 业务招待费实际发生额的 60计算为：17060=102(万元) 销售(营业)收入的 5为：200005=100(万元) 企业所得税税前准予扣除 100 万元。 超标部分为：170100=70(万元)，应调增应纳税所得额 70 万元。 超标部分应纳企业所得税为：7025=175(万元) 两个企业超标部分应纳企业所得税合
35、计为：175+175=35(万元) 分立为两个企业比一个企业节约企业所得税 225 万元(575 万元35 万元)。 综合上述计算分析过程，税务师设计的筹划方案具有可行性。)解析：李某为某装潢公司设计师，2015 年度每月取得工资、薪金收入为 9500 元，除此之外还经常利用业余时间为其他客户进行装潢设计。12 月份为甲公司提供设计劳务，取得劳务收入 30000 元；为乙公司提供设计劳务，取得劳务 收入 25000 元。李某当月计划通过民政邵门向某贫困地区捐赠 15000 元。问题：（分数：4.00）(1).计算分析李某在 12 月份应如何进行捐赠可以达到节税的目的?（分数：2.00）_正确答
36、案：(正确答案：捐赠方案的设计： 12 月工资收入应纳税所得额=95003500=6000(元) 捐赠支出税前扣除限额=600030=1800(元) 从当月工资、薪金所得中捐赠 1800 元，未超过扣除限额，可以全部扣除。 12 月工资应纳个人所得税=(60001800)10105=315(元) 从甲公司取得劳务报酬的应纳税所得额=30000(120)=24000(元) 捐赠支出税前扣除限额=2400030=7200(元) 从本次劳务报酬所得中捐赠 7200 元，未超过扣除限额，可以全部扣除。 实际应纳税所得额=240007200=16800(元) 从甲公司取得劳务收入应缴纳个人所得税=168
37、0020=3360(元) 从乙公司取得劳务报酬的应纳税所得额=25000(120)=20000(元) 捐赠支出税前扣除限额=2000030=6000(元) 从本次劳务报酬所得中捐赠 6000 元，未超过扣除限额，可以全部扣除。 实际应纳税所得额=200006000=14000(元) 从乙公司取得劳务收入应缴纳个人所得税=1400020=2800(元)。 由此可得：李某可采用将捐赠额分解的办法，首先用当月工资捐赠 1800 元，其余的 13200 元用劳务报酬收入捐赠，从甲公司取得劳务报酬捐赠 7200 元，从乙公司取得劳务报酬捐赠 6000 元，合计捐赠达到 15000 元。该捐赠方案的设计不
38、仅没有使实际捐赠支出超过每次申报的应纳税所得额的 30，避免了额外的税收负担，而且减少了从甲公司取得劳务报酬的实际应纳税所得额，从而规避了畸高收入被加成征收的税收负担。)解析：(2).简述个人在实施捐赠时需要注意的问题。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：实施捐赠时需要注意的问题： 避免直接性捐赠。根据税法的规定，纳税人直接对受益人的捐赠支出不属于公益性捐赠，不得在个人所得税税前扣除。因此纳税人应尽量避免直接性捐赠，选择通过中国境内非营利性社会团体、国家机关等进行捐赠。 合理选择捐赠对象。税法规定一般的公益性捐赠的扣除限额为应纳税所得额的 30，但对个人通过非营利性社会团体和国家机关向农村义务教育、红十字事业、公益性青少年活动场所等项目的公益性捐赠，允许在计算个人所得税时全额扣除。纳税人在进行捐赠时，可通过选择可全额扣除的捐赠项目进行捐赠，从而使捐赠额可以全额在个人所得税税前扣除。 选择适当的捐赠时期。如果纳税人本期未取得收入，而是用自己过去的积蓄进行捐赠，则不能税前扣除。因此应尽量选择在自己收入较多(适用税率较高)的时期进行捐赠，以获得较大税前扣除的好处。)解析：
