1、税务师职业资格涉税服务实务（税务师执业风险与税务师事务所质量控制）模拟试卷 1 及答案解析(总分：56.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10 题(总题数：7，分数：14.00)1.下列各项中不会导致税务师执业风险增加的是( )。（分数：2.00）A.通过曲解税收政策规定以减轻委托人的税收负担B.企业财务人员业务素质较低，对税法理解有偏差C.税务师事务所有严格的质量控制体系D.税务师为其直系亲属企业进行鉴证2.税务师事务所应当根据自身情况制定业务工作底稿，下列关于工作底稿的表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.税务师事务所业务档案至少保存 15 年B.业务工作底稿所有权属于
2、税务师事务所C.鉴证业务在税务师事务所内部应当使用统一的工作底稿D.项目组自提交业务结果之日起 90 日内将工作底稿归档3.下列各项中关于税务师执业风险的表述错误的是( )。（分数：2.00）A.委托人委托事项符合法律规定执业风险相对较低B.委托人纳税意识淡薄，执业风险相对较高C.委托人相关财务资料完整，则执业风险一定较低D.税务师专业胜任能力强，执业风险相对较低4.关于税务师执业风险表现形式，说法错误的是( )。（分数：2.00）A.为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务B.出具不恰当鉴证报告C.为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求D.税务师履行了告知义务，委托人不
3、当使用税务师服务成果5.业务工作底稿的所有权属于( )。（分数：2.00）A.税务师事务所B.纳税人C.税务机关D.税务师本人6.税务师在进行鉴证业务时必须经过三级复核方可出具鉴证报告，下列不属于三级复核人员的是( )。（分数：2.00）A.现场执业税务师B.现场负责人C.项目经理D.项目负责人7.涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当至少保存( )年。（分数：2.00）A.3B.5C.10D.20二、B多项选择题共 10 题(总题数：6，分数：12.00)8.下列各项中属于税务师执业风险的表现形式的有( )。（分数：2.00）A.为委托人提供有损于国家税
4、收利益的服务B.出具不恰当的鉴证报告C.专业胜任能力不足D.为委托人提供服务的过程及成果没有达到约定书的要求E.未履行告知义务致使委托人不当使用税务师服务成果9.下列人员属于税务师事务所提供涉税鉴证类业务时进行复核的有( )。（分数：2.00）A.现场执业税务师B.项目负责人C.项目经理D.现场负责人E.财务总监10.关于税务师事务所质量控制一般要求的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.税务师事务所所长对质量控制负有管理责任B.税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任C.项目其他成员为其完成的工作质量承担责任D.税务师执业既要保持实质独立又要保持形式独立E.项目负责人负责质
5、量控制制度的制定，对质量控制负有管理责任11.影响税务师执业风险的因素包括( )。（分数：2.00）A.企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致B.税务师事务所是否有健全的质量控制体系C.执业人员的职业道德水平的高低D.被服务企业财务会计核算制度是否健全E.执业人员的学历水平高低12.下列关于税务代理执业要求的说法，符合规定的有( )。（分数：2.00）A.项目组自提交业务结果之日起 90 日内将业务工作底稿归整为业务档案B.税务师事务所必须使用统一的鉴证业务工作底稿C.税务师行业主管部门检查执业质量时，未经委托人同意，事务所不得提供工作底稿D.涉税服务业务工作底稿至少应保存 10 年E.业务
6、工作底稿的所有权属于税务师事务所13.下列关于税务师事务所执业风险的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税务师事务所所长对质量控制负有管理责任B.税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任C.税务师事务所的所有执业活动均需经过三级复核方可对外提供相应报告D.对于涉税鉴证和非鉴证服务类业务均需在签订约定书前进行风险评估E.税务师事务所的管理层是质量控制制度的制定者，执业税务师是质量控制的执行者三、B综合分析题共 2 题，请根据题目要(总题数：6，分数：30.00)甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 12 月末在财产清查中发现一批原材料发生非正常损失。该批原材料的成本为 100
7、 万元(已认证抵扣增值税)，该批原材料已计提存货跌价准备 10 万元。根据保险公司条款约定可获得保险赔偿 20 万元。当月销售一台 2010 年购入的机器设备，该设备原值 50 万元，已计提折旧 35万元，发生清理费用 1 万元，出售价款 117 万元(含税)。 要求：（分数：4.00）(1).根据上述业务，计算甲公司当月发生的净损失金额，并说明在计算企业所得税时如何处理。（分数：2.00）_(2).填列申报表中指定位置的金额。 （分数：2.00）_14.某创新科技企业 2012 年 1 月和 2017 年 8 月分别从市科技局取得技术研发专项资金。每年专项资金支出如下表： 该企业取得的专项资
8、金均符合不征税收入的条件，至 2017 年 12 月 31 日第一笔(2012 年)取得的专项资金剩余部分未上缴给拨付单位。企业 2017 年度取得的专项资金全额计入当期“营业外收入”科目核算，支出单独核算，未计入损益。 要求：根据上述资料，填报 2017 年度企业所得税申报表。（分数：2.00）_15.2017 年 9 月 1 日，ABC 税务师事务所某税务师在查阅自己对公邮件过程中，发现自己进行税务代理的公司(增值税一般纳税人)财务人员向其提出如下问题： (1)本公司于 2017 年 7 月 2 日购入一辆小汽车，取得机动车销售统一发票，是否可以作为增值税进项税额的抵扣凭证，抵扣时间如何规
9、定。 (2)本公司于2017 年 8 月 20 日将 2010 年自建的一栋厂房对外出售，应如何纳税。 (3)本公司采购入员乘坐飞机购买的人身意外伤害保险费，是否可以在计算企业所得税税前扣除。 (4)本公司在外地有一处 2017 年 1 月开工的工程项目，工程总包额为 3000 万元(含税)，分包给 A 公司 200 万元(含税)，增值税如何预缴，应预缴增值税多少。 (5)本公司取得一笔财政补贴款，是否需要缴纳企业所得税。 要求：请逐项分析上述业务，回答财务人员提出的各项问题，并简述理由。（分数：2.00）_甲公司为境内居民企业，主要从事日化产品的生产和销售，2016 年有关涉税事项如下： (
10、1)为了推广新型洗涤剂，公司推出了“买一赠一”的促销活动，凡购买一件售价 40 元(不含税)新型洗涤剂的，附赠一瓶原价 10 元(不含税)的洗洁精。公司按照每件 40 元确认了新型洗涤剂的销售收入，按照每瓶 10 元确认了洗洁精的销售收入。 (2)发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用 42 万元。其中，列支检测仪器的折旧费 2 万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。 (3)4 月购进一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票注明金额 600 万元，增值税税额 102 万元(已抵扣)，甲公司预计可以使用 5 年，预计净残值为零。该设备不符合加速折旧的条件，税法规定计算
11、折旧的年限为 10 年。 (4)以一项土地使用权对外投资，该土地使用权的账面原值为 5000 万元，经过评估其公允价值为 8000 万元，评估增值 3000 万元计入营业外收入。 (5)向环保部门支付罚款 5 万元，支付诉讼费 1 万元。 (6)向关联企业支付管理费 10 万元。 要求：（分数：12.00）(1).甲公司对新型洗涤剂和洗洁精销售收入的确认是否正确?并简述理由。（分数：2.00）_(2).甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额是多少?（分数：2.00）_(3).甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧费需要纳税调整的金额是多少?（分数：2.00）_(4)
12、.甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益，应如何进行企业所得税的税务处理?（分数：2.00）_(5).甲公司支付的罚款和诉讼费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?分别说明理由。（分数：2.00）_(6).甲公司向关联企业支付的管理费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?说明理由。（分数：2.00）_甲公司为融资租赁公司，增值税一般纳税人，系经中国人民银行批准从事融资租赁业务的公司。2017 年1 月份发生如下业务： (1)与 A 公司签订了经营租赁合同，约定租赁期限 2 年，设备不含税租赁费为每年30 万元，每年 1 月 5 日支付当年的租赁费用，该租赁设备系 2012 年购入。 (2)与 B
13、 公司签订的融资租赁合同约定：将其电信设备融资租赁给 B 公司，租赁期限 10 年，设备租赁费为每年 120 万元，每年 1 月 5日支付当年的租赁费用，租赁期结束后该设备归 B 公司所有。 要求：（分数：4.00）(1).根据上述资料，分析甲公司应如何纳税(不考虑企业所得税)?（分数：2.00）_(2).A 公司、B 公司支付的租赁费在计算应纳税所得额时是否可以扣除?（分数：2.00）_甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 9 月发生的部分经济业务如下： (1)将自产的一批产品直接赠送给某希望小学。该批产品的成本为 120 万元，市场售价为 150 万元。 (2)某设备安装工程领用本企业外
14、购原材料一批，成本为 50 万元。该批原材料系上个月购入，取得增值税专用发票，已认证抵扣。 (3)某厂房工程领用本企业外购原材料一批，成本为 100 万元。该批原材料系以前年度购入，取得增值税专用发票，已认证抵扣。 (4)甲公司将新生产的某产品于 2017 年 3 月 10 日委托乙公司代销，该批产品成本为 30 万元，与乙公司约定结算价款为 50 万元。乙公司代销完成后甲公司支付乙公司代销手续费 1 万元。当月甲公司未取得乙公司代销清单及货款，甲公司也一直未向乙公司开具发票。 (5)某仓库修缮工程领用外购原材料一批，成本为 500 万元。该批原材料系 3 月购入，取得增值税专用发票，已认证抵
15、扣。该仓库入账价值为 800 元。 (6)以自产的产品对丙公司进行长期股权投资，该批产品的成本为 1000 万元，市场售价为：1200 万元。 其他资料：以上价款均不含增值税。 要求：（分数：6.00）(1).根据上述资料，逐项分析甲公司每项经济业务增值税处理，需要计算销项税额的说明计税依据，并编制会计分录。（分数：2.00）_(2).分别说明资料(1)和资料(6)企业所得税的处理。（分数：2.00）_(3).根据上述资料，计算甲公司当月增值税销项税额合计。（分数：2.00）_税务师职业资格涉税服务实务（税务师执业风险与税务师事务所质量控制）模拟试卷 1 答案解析(总分：56.00，做题时间：
16、90 分钟)一、B单项选择题共 10 题(总题数：7，分数：14.00)1.下列各项中不会导致税务师执业风险增加的是( )。（分数：2.00）A.通过曲解税收政策规定以减轻委托人的税收负担B.企业财务人员业务素质较低，对税法理解有偏差C.税务师事务所有严格的质量控制体系 D.税务师为其直系亲属企业进行鉴证解析：2.税务师事务所应当根据自身情况制定业务工作底稿，下列关于工作底稿的表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.税务师事务所业务档案至少保存 15 年 B.业务工作底稿所有权属于税务师事务所C.鉴证业务在税务师事务所内部应当使用统一的工作底稿D.项目组自提交业务结果之日起 90 日内将工
17、作底稿归档解析：3.下列各项中关于税务师执业风险的表述错误的是( )。（分数：2.00）A.委托人委托事项符合法律规定执业风险相对较低B.委托人纳税意识淡薄，执业风险相对较高C.委托人相关财务资料完整，则执业风险一定较低 D.税务师专业胜任能力强，执业风险相对较低解析：4.关于税务师执业风险表现形式，说法错误的是( )。（分数：2.00）A.为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务B.出具不恰当鉴证报告C.为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求D.税务师履行了告知义务，委托人不当使用税务师服务成果 解析：解析：税务师没有履行告知义务，致使委托人不当使用税务师服务成果，属于
18、税务师执业风险的表现形式之一。5.业务工作底稿的所有权属于( )。（分数：2.00）A.税务师事务所 B.纳税人C.税务机关D.税务师本人解析：6.税务师在进行鉴证业务时必须经过三级复核方可出具鉴证报告，下列不属于三级复核人员的是( )。（分数：2.00）A.现场执业税务师 B.现场负责人C.项目经理D.项目负责人解析：解析：涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级，一般采用的三级复核为：现场负责人的复核、项目经理复核、项目负责人复核。7.涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当至少保存( )年。（分数：2.00）A.3B.5C.10 D.20解析：解析：税务师事
19、务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存 10 年。二、B多项选择题共 10 题(总题数：6，分数：12.00)8.下列各项中属于税务师执业风险的表现形式的有( )。（分数：2.00）A.为委托人提供有损于国家税收利益的服务 B.出具不恰当的鉴证报告 C.专业胜任能力不足D.为委托人提供服务的过程及成果没有达到约定书的要求 E.未履行告知义务致使委托人不当使用税务师服务成果 解析：解析：选项 C 属于执业风险的因素，并不是表现形式。9.下列人员属于税务师事务所提供涉税鉴证类业务时进行复核的有( )。（分数：2.00）A.现场执业税务师B.项目负责人 C.项目经理 D.现场负责人 E.财务总
20、监解析：解析：鉴证业务需进行不少于三级的复核，具体包括现场负责人的复核、项目绍理复核、项目负责人复核。10.关于税务师事务所质量控制一般要求的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.税务师事务所所长对质量控制负有管理责任 B.税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任 C.项目其他成员为其完成的工作质量承担责任 D.税务师执业既要保持实质独立又要保持形式独立 E.项目负责人负责质量控制制度的制定，对质量控制负有管理责任解析：解析：税务师事务所的管理层，不仅是质量控制制度的制定者，而且是质量控制的执行、培训者。11.影响税务师执业风险的因素包括( )。（分数：2.00）A.企业委托
21、代理的意向是否同税法保持基本一致 B.税务师事务所是否有健全的质量控制体系 C.执业人员的职业道德水平的高低 D.被服务企业财务会计核算制度是否健全 E.执业人员的学历水平高低解析：解析：影响税务师执业风险的因素：委托人的委托意向、委托人的纳税意识、委托人或指向的服务对象的财务核算基础；税务师的职业道德水平、税务师的专业胜任能力、税务师事务所执业质量控制程度；其他部门或人员方面影响执业风险的因素。12.下列关于税务代理执业要求的说法，符合规定的有( )。（分数：2.00）A.项目组自提交业务结果之日起 90 日内将业务工作底稿归整为业务档案 B.税务师事务所必须使用统一的鉴证业务工作底稿 C.
22、税务师行业主管部门检查执业质量时，未经委托人同意，事务所不得提供工作底稿D.涉税服务业务工作底稿至少应保存 10 年 E.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所 解析：13.下列关于税务师事务所执业风险的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税务师事务所所长对质量控制负有管理责任 B.税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任 C.税务师事务所的所有执业活动均需经过三级复核方可对外提供相应报告D.对于涉税鉴证和非鉴证服务类业务均需在签订约定书前进行风险评估 E.税务师事务所的管理层是质量控制制度的制定者，执业税务师是质量控制的执行者解析：三、B综合分析题共 2 题，请根据题目要(总
23、题数：6，分数：30.00)甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 12 月末在财产清查中发现一批原材料发生非正常损失。该批原材料的成本为 100 万元(已认证抵扣增值税)，该批原材料已计提存货跌价准备 10 万元。根据保险公司条款约定可获得保险赔偿 20 万元。当月销售一台 2010 年购入的机器设备，该设备原值 50 万元，已计提折旧 35万元，发生清理费用 1 万元，出售价款 117 万元(含税)。 要求：（分数：4.00）(1).根据上述业务，计算甲公司当月发生的净损失金额，并说明在计算企业所得税时如何处理。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：净损失的金额100(117)1020
24、50351117(117)93(万元)。企业存货发生非正常损失在计算企业所得税时应进行专项申报扣除，企业应按规定逐项报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关证据资料；企业处置固定资产发生损失应在计算企业所得税时进行清单申报扣除。)解析：(2).填列申报表中指定位置的金额。 （分数：2.00）_正确答案：(正确答案： )解析：14.某创新科技企业 2012 年 1 月和 2017 年 8 月分别从市科技局取得技术研发专项资金。每年专项资金支出如下表： 该企业取得的专项资金均符合不征税收入的条件，至 2017 年 12 月 31 日第一笔(2012 年)取得的专项资金剩余部分未上缴给拨付单位。
25、企业 2017 年度取得的专项资金全额计入当期“营业外收入”科目核算，支出单独核算，未计入损益。 要求：根据上述资料，填报 2017 年度企业所得税申报表。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案： )解析：15.2017 年 9 月 1 日，ABC 税务师事务所某税务师在查阅自己对公邮件过程中，发现自己进行税务代理的公司(增值税一般纳税人)财务人员向其提出如下问题： (1)本公司于 2017 年 7 月 2 日购入一辆小汽车，取得机动车销售统一发票，是否可以作为增值税进项税额的抵扣凭证，抵扣时间如何规定。 (2)本公司于2017 年 8 月 20 日将 2010 年自建的一栋厂房对外出售，应
26、如何纳税。 (3)本公司采购入员乘坐飞机购买的人身意外伤害保险费，是否可以在计算企业所得税税前扣除。 (4)本公司在外地有一处 2017 年 1 月开工的工程项目，工程总包额为 3000 万元(含税)，分包给 A 公司 200 万元(含税)，增值税如何预缴，应预缴增值税多少。 (5)本公司取得一笔财政补贴款，是否需要缴纳企业所得税。 要求：请逐项分析上述业务，回答财务人员提出的各项问题，并简述理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)机动车销售统一发票可以作为增值税进项税额抵扣的合法凭证。增值税一般纳税人取得的 2017 年 7 月 1 日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一
27、发票，应自开具之日起 360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。 (2)一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 5的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 (3)根据
28、规定：企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。 (4)一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 2的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。应预缴税款(全部价款和价外费用支付的分包款)(111)2(3000200)11125045(万元)。 (5)根据规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳
29、税所得额时从收入总额中减除： 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。)解析：甲公司为境内居民企业，主要从事日化产品的生产和销售，2016 年有关涉税事项如下： (1)为了推广新型洗涤剂，公司推出了“买一赠一”的促销活动，凡购买一件售价 40 元(不含税)新型洗涤剂的，附赠一瓶原价 10 元(不含税)的洗洁精。公
30、司按照每件 40 元确认了新型洗涤剂的销售收入，按照每瓶 10 元确认了洗洁精的销售收入。 (2)发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用 42 万元。其中，列支检测仪器的折旧费 2 万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。 (3)4 月购进一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票注明金额 600 万元，增值税税额 102 万元(已抵扣)，甲公司预计可以使用 5 年，预计净残值为零。该设备不符合加速折旧的条件，税法规定计算折旧的年限为 10 年。 (4)以一项土地使用权对外投资，该土地使用权的账面原值为 5000 万元，经过评估其公允价值为 8000 万元，评估增值 3
31、000 万元计入营业外收入。 (5)向环保部门支付罚款 5 万元，支付诉讼费 1 万元。 (6)向关联企业支付管理费 10 万元。 要求：（分数：12.00）(1).甲公司对新型洗涤剂和洗洁精销售收入的确认是否正确?并简述理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认不正确。 理由：根据企业所得税法律制度的规定，对于企业买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算。甲公司应确认每件洗涤剂销售收入4040(4010)32(元)，确认每瓶洗洁精销售收入4010(4010)8(元)。)
32、解析：(2).甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额是多少?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的 50加计扣除。 专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费，允许按照规定实行加计扣除；对既用于研发活动，又用于日常生产常规性检测的设备，对划分不清的，不得实行加计扣除。 甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额(422)5020(万元)。)解析：(3).甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧费需要纳税调整的金额是多少
33、?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。 甲公司计提的折旧金额600581280(万元)，企业所得税前允许扣除的折旧金额6001081240(万元)。甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧额应调增应纳税所得额804040(万元)。)解析：(4).甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益，应如何进行企业所得税的税务处理?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。其中：企业对外投资的非货币性资产，
34、应进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额计算确认非货币性资产转让所得。甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益 3000 万元，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。)解析：(5).甲公司支付的罚款和诉讼费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?分别说明理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：向环保部门支付罚款 5 万元不得在计算应纳税所得额时扣除，支付的诉讼费 1 万元可以在计算应纳税所得额时扣除。 理由：罚金、罚款和被没收财物的损失是国家或有关执法部门对纳税人违反法律法规规定的一种经济制裁或经济处罚，因此强制规定其不得在税前扣
35、除。 罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费。)解析：(6).甲公司向关联企业支付的管理费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?说明理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：甲公司向关联企业支付的管理费 10 万元，不得在计算应纳税所得额时扣除。 理由：企业之间支付的管理费，不得在计算应纳税所得额时扣除。)解析：甲公司为融资租赁公司，增值税一般纳税人，系经中国人民银行批准从事融资租赁业务的公司。2017 年1 月份发生如下业务： (1)与 A 公司签订了经营租赁合同，约定租赁期限 2 年，设备不含税租赁费为每年30 万元，每年
36、1 月 5 日支付当年的租赁费用，该租赁设备系 2012 年购入。 (2)与 B 公司签订的融资租赁合同约定：将其电信设备融资租赁给 B 公司，租赁期限 10 年，设备租赁费为每年 120 万元，每年 1 月 5日支付当年的租赁费用，租赁期结束后该设备归 B 公司所有。 要求：（分数：4.00）(1).根据上述资料，分析甲公司应如何纳税(不考虑企业所得税)?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：与 A 公司签订的经营租赁合同： 属于以营改增试点实施之日前购进的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税，每年 1 月 5 日收到全年租金时缴纳增值税，并缴纳相应
37、的城建税和教育费附加、地方教育附加；按照“财产租赁合同”缴纳印花税。 与 B 公司签订的融资租赁合同： 该公司为经批准经营融资租赁业务的一般纳税人，提供融资租赁服务，应该按照 17的税率计算缴纳增值税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额，对其增值税实际税负超过 3的部分实行增值税即征即退政策；并缴纳相应的城建税和教育费附加、地方教育附加；按照“借款合同”缴纳印花税。)解析：(2).A 公司、B 公司支付的租赁费在计算应纳税所得额时是否可以扣除?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：A 公司租赁期间支付的每年 30 万元租赁费用作为企业相关
38、费用在计算应纳税所得额时扣除； B 公司支付的租赁费不得在计算应纳税所得额时扣除，B 公司按规定计提的电信设备折旧可以在税前扣除。)解析：甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 9 月发生的部分经济业务如下： (1)将自产的一批产品直接赠送给某希望小学。该批产品的成本为 120 万元，市场售价为 150 万元。 (2)某设备安装工程领用本企业外购原材料一批，成本为 50 万元。该批原材料系上个月购入，取得增值税专用发票，已认证抵扣。 (3)某厂房工程领用本企业外购原材料一批，成本为 100 万元。该批原材料系以前年度购入，取得增值税专用发票，已认证抵扣。 (4)甲公司将新生产的某产品于 201
39、7 年 3 月 10 日委托乙公司代销，该批产品成本为 30 万元，与乙公司约定结算价款为 50 万元。乙公司代销完成后甲公司支付乙公司代销手续费 1 万元。当月甲公司未取得乙公司代销清单及货款，甲公司也一直未向乙公司开具发票。 (5)某仓库修缮工程领用外购原材料一批，成本为 500 万元。该批原材料系 3 月购入，取得增值税专用发票，已认证抵扣。该仓库入账价值为 800 元。 (6)以自产的产品对丙公司进行长期股权投资，该批产品的成本为 1000 万元，市场售价为：1200 万元。 其他资料：以上价款均不含增值税。 要求：（分数：6.00）(1).根据上述资料，逐项分析甲公司每项经济业务增值
40、税处理，需要计算销项税额的说明计税依据，并编制会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)增值税需要视同销售，计税依据为市场售价 150 万元。 借：营业外支出 1455 贷：库存商品 120 应交税费一应交增值税(销项税额) 255 (2)增值税无需处理，外购原材料增值税可以抵扣。 借：在建工程 50 贷：原材料 50 (3)增值税进项税额需转出原抵扣金额的 40，即100174068(万元)。 借：在建工程 100 贷：原材料 100 借：应交税费一待抵扣进项税额 68 贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 68 (4)增值税应视同销售，计税依据为结算价款 50万元。 借：应收账款 85 贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 85 (5)增值税进项税额需转出原抵扣金额的 40，即 500174034(万元)。 借：在建工程 500 贷：原材料 500 借：应交税费一待抵扣进项税额 34 贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 34 (6)增值税应视同销售，计税依据为市场售价 1200 万元。 借：长期股权投资 1404 贷：主营业务收入 1200 应交税费一应交增值税(销项税额) 204 借：主营业务成本 1000 贷：库存商品 1000)解析：(2).分别说明资料(1)和资料(6)企业所得税的处理。（分数：2.00）_
